Учет и налогообложение операций с основными средствами плательщиков ЕСХН

Расходы, учитываемые при расчете ЕСХН

Налоговым кодексом (ст.346.5) предусмотрен ограниченный перечень расходов, которые сельхозпредприниматель сможет учесть при расчете налога. И далеко не все затраты в этот перечень войдут. Рассмотрим основные из них:

• покупка ОС и НМА, а также их поддержание в рабочем состоянии;
• аренда и лизинг имущества;
• покупка молодняка скота, птицы, мальков рыбы;
• материальные расходы, в том числе покупка семян, удобрений, рассады, биопрепаратов и т.д.;
• страхование;
• НДС по тем суммам, которые включаются в расходы МПЗ;
• проценты по займам и кредитам;
• на приобретение участка сельхозназначения;
• от падежа животных и кур;
• расходы по обеспечению пожарной безопасности;
• на проведение независимой оценки квалификации сотрудников.

Полный перечень затрат представлен в ст. 346.5 НК РФ. Затраты на оценку квалификации, а также подготовку и переподготовку кадров включать в состав затрат стало возможным недавно. Данная статья включена в перечень расходов только в 2021 году.

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

Расходы по основным средствам

С начала 2007 года сельхозорганизации расходы по ОС и НМА учитывают с того момента, как эти объекты вводят в эксплуатацию. Применимо это к тем объектам, приобретены которые были в период применения данного спецрежима. Это значит, что стоимость этих объектов в расходы включается частями до конца того года, в котором они были куплены.

Помимо купленных ОС, в затратах при расчете ЕСХН учесть можно также и затраты на их сооружение и изготовление.

Остаточная стоимость ОС, приобретенных ранее учитывается в расходах в зависимости от того, сколько составляет их срок полезного использования. Определяется он в соответствии с Классификатором ОС, включаемых в амортизационные группы.

Декларация по ЕСХН за 2021 год

Отчет состоит из разделов:

Если налогоплательщик деятельность в течение года не осуществлял, он обязан подать нулевую декларацию с обязательными разделами 1 и 2. При этом:

• в разделе 1 по стр. 001 указывается код по ОКТМО (если местонахождение в течение года не менялось, стр. 003 не заполняется), по стр. 004 – 0;
• в разделе 2 указывается ставка налога по стр. 045.

В остальных полях проставляются прочерки.

Расходы на платежи по лизингу

Рассмотрим статью расходов в виде платежей по лизингу. У кого именно на балансе находится имущество не имеет значения. При передаче имущества лизингополучателю, то есть плательщику ЕСХН, выкупная стоимость его включается в состав расходов в том периоде, в котором была произведена оплата.

Особенностью учета этих материальных затрат в составе расходов является то, что учитываются они в составе расходов в момент оплаты. Другими словами, либо в момент списания средств со счета организации, либо оплаты из кассы, либо другого способа погашения задолженности. При оплате процентов по кредитным и заемным средствам используется такой же порядок учета.

Требования к признаваемым тратам

НК РФ определяет четыре критерия для признаваемых расходов, сокращающих налогооблагаемую базу. Они должны быть:

• обоснованными с точки зрения экономики;
• полностью оплаченными;
• подтвержденными первичными документами;
• названными в перечне из п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

Компании и ИП, перешедшие на упрощенку, используют в работе кассовый метод определения доходов и затрат. Это означает, что признать траты допустимо при одновременном соблюдении двух условий:

• они оплачены;
• они фактически понесены.

Если коммерческая структура перечислила поставщику аванс в счет будущих поставок, он не включается в расходную часть при исчислении налога. Такая трата отвечает первому критерию (фактическая оплата), но не соответствует второму, потому что контрагент, получивший денежные средства, еще не исполнил встречные обязательства и не предоставил компании подтверждающие первичные документы.

Tags: актив, бухгалтер, должностная инструкция генерального директора, кредит, налог, приказ, расход, списание, средство, хозяйственный

Расходы на страхование в сельском хозяйстве

Сельхозпроизводители как никто другой зависят от погодных условий. В засушливый год предприниматели могут потерять большую часть урожая, а иногда и весь полностью. Для того, чтобы снизить риск непредвиденных потерь в результате погодных условий, предприниматели могут страховать свой будущий урожай, например, от засухи.

Затраты по страховке сельхозпроизводитель вправе включить в расходы для уменьшения налога. Тогда выплаты по страховке учесть нужно будет в качестве внереализационного дохода. Помимо страхования от засухи, сельхозпроизводитель может уменьшить налоговую базу и на другие виды затрат по добровольному страхованию. Например, страхование ОС, транспорта, груза, запасов и т.д.

Перечень принимаемых к вычету расходов

Согласно положениям НК РФ, коммерческие структуры на ЕСХН вправе уменьшить налогооблагаемую базу на следующие типы расходов:

1. Траты на покупку объектов основных средств, ремонт или приведение в соответствие с требованиями времени уже имеющихся активов.
2. Затраты, связанные с покупкой или самостоятельным созданием НМА.
3. Платежи за аренду или лизинг ОС.
4. Расходы, направленные на рекламу производимой продукции.
5. Затраты, связанные с покупкой семян и иных посадочных материалов, удобрений, средств для борьбы с вредителями, кормов для сельскохозяйственных животных.
6. Выплата заработной платы сотрудникам организации, компенсаций, пособий по больничным листкам.
7. Траты, направленные на поддержание должного уровня безопасности на производстве, на формирование и содержание собственного пункта медицинской помощи.
8. Расходы, связанные с обеспечением противопожарной безопасности и охраной урожая и имущества.
9. Перечисления во внебюджетные фонды на обязательное страхование сотрудников, добровольное страхование (урожая, имеющихся ОС, рисков, грузов и транспортных средств).
10. Проценты и комиссии, связанные с обслуживанием текущих кредитов и займов.
11. Таможенные платежи, совершенные при пересечении приобретаемыми товарами государственной границы РФ.
12. Содержание служебных авто.
13. Оплата командировок сотрудника: суточных, гостиниц (или иного жилья), билетов на транспортные средства, прочих расходов (визовых сборов и т.д.).
14. Оплата услуг нотариуса, консалтинг, судебные сборы.
15. Расходы на услуги привлеченного бухгалтера или аудитора, траты, связанные с опубликованием финансовой отчетности.
16. Оплата канцелярских принадлежностей и услуг связи.
17. Размер налогов и сборов, уплаченных в соответствии с действующим законодательством.
18. Суммы НДС по включаемым в расходы для целей налогообложения материально-производственным затратам.
19. Потери, вызванные природными или техногенными катаклизмами (например, гибель урожая из-за пожара или засухи) и связанные с устранением их последствий.

Всего перечень расходов, уменьшающих налоговую базу, включает 44 позиции. Рассчитывая размер единого сельхозналога, нужно убедиться, что в формулу не включены «лишние» значения. Если впоследствии фискальные органы обнаружат неправомерность признания затрат, организации или ИП придется уплатить недоимку и пени на нее.

Расходы на молодняк и животных

Кроме затрат на приобретение самого молодняка, например, молодого животного для формирования стада, либо мальков рыб, в расходы при расчете налога включаются также следующие затраты:

• зарплата специалистам, занимающимся непосредственно выращиванием молодняка;
• затраты на корма;
• прочие затраты, напрямую связанные с выращиванием молодняка.

Но, нужно иметь ввиду, что недостача, полученная при потерях молодняка, уменьшить налоговую базу не может.

СОВМЕЩЕНИЕ ЕСХН С ДРУГИМИ НАЛОГОВЫМИ РЕЖИМАМИ

ЕСХН можно применять совмещая с ПСН (патентная система) и ЕНВД (единый налог на вмененный доход), если на ПСН и ЕНВД осуществляется отличный от ЕСХН вид предпринимательской деятельности.

Причем при совмещении ЕСХН и ЕНВД (или ПСН) предприниматели обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при расчете налоговой базы по ЕСХН и ЕНВД (ПСН), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, переведенным на ЕНВД (ПСН), при расчете налоговой базы по единому сельхозналогу учитываться не должны (п. 10 ст. 346.6 НК РФ НК РФ).

Материал актуализирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 26.01.2018

Материальные расходы и затраты

Одним из пунктов перечня расходов идут материальные расходы. Они включают в себя такие затраты, как покупка рассады, семян, кормов, медикаментов, средств защиты растений и др. Данные затраты учитываются в полной их стоимости после факта их оплаты, независимо от того, в какой период они передаются в производство.

Помимо перечисленных, к материальным затратам также относят и оплату услуг сторонних организаций, например, услуги по обработке сырья или услуги по техобслуживанию ОС.

Какими документами можно подтвердить понесенные компанией представительские расходы?

Четкого перечня бумаг, которые необходимо оформить, чтобы подтвердить представительские расходы, в Налоговом кодексе нет. Нет такого перечня и в других нормативных документах. Однако время от времени советы по этому вопросу дают представители фискальных органов. Вот какую рекомендацию дали московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 6 октября 2006 г. № 20-12/89121.2). По мнению чиновников, «…документами, служащими для подтверждения представительских расходов, могут являться:

1) приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;

2) смета представительских расходов;

3) первичные документы, подтверждающие стоимость использованных товаров для представительских мероприятий, услуг сторонних организаций, например организаций общественного питания, и т.п.;

4) акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов;

5) отчет о представительских расходах (составляется конкретно по проведенным представительским мероприятиям), в котором указывается:

• цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
• дата и место проведения;
• программа мероприятий;
• состав приглашенной делегации;
• участники принимающей стороны;
• величина расходов на представительские цели».

Расходы на приобретение участка сельхозназначения

Для расходов, связанных с приобретением имущественных прав на участок земли сельхозназначения, порядок учета установлен особый. Если для других затрат расходы признаются сразу, то затраты по покупке участка распределяются в расходы равномерными частями в течение минимум 7 лет. Принять данные расходы к вычету можно только после оплаты, а также при наличии подтверждающих документов о госрегистрации участка, либо о том, что документы на регистрацию уже поданы. Подтверждающим документом выступает расписка от органов, занимающихся регистрацией данных прав.

Порядок оформления

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля.

Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые и кодовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждом листе декларации укажите ИНН и КПП организации. Ячейки, отведенные для ИНН, заполняйте слева направо. Поскольку ИНН организации состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерк.

После того как декларация составлена, последовательно пронумеруйте все страницы.

Об этом сказано в пунктах 2.1–2.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Подробнее об оформлении налоговых деклараций см. Как составить и сдать налоговую отчетность.

Законодательная база для расчетов

Рекомендуется изучить следующие документы:

Нюансы признания затрат, связанных с учетом ОС

Расходная часть, связанная с учетом ОС возглавляют перечень. Отличительная черта таких затрат заключается в том, что амортизация на ОС не начисляется, и списание оплаченных расходов производится характерным образом (пункт 4 статьи 346.5 НК РФ). Согласно налоговому законодательству списание расходов на ОС не могут приняться сразу в полном объеме. В этом случае применяется правило равномерного размещения затрат, но промежуток времени для этого различный.

Распределение затрат на ОС:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Можем ли мы учесть в расходах молоко, которое идет на откорм молодняка? Эти затраты относятся к кормам?

Если для откорма молодняка Вы используете молоко, произведенное на своем предприятии, то его нельзя учесть в данных затратах. А если молоко Вы приобретаете у сторонней организации, то его можно отнести к материальным затратам.

Вопрос №2. Помимо своего транспорта, в нашем хозяйстве мы используем и арендованный транспорт. Можем ли мы уменьшить налог на сумму страховки арендованного транспорта?

Можете. В данном случае не имеет значение принадлежит ли транспорт производителю, либо он арендован у сторонней организации. Главное, чтобы соблюдались основные условия учета затрат. В конкретном случае все условия соблюдены.

Как заполнить декларацию по ЕСХН

Оформление отчета рекомендуем начинать с последних разделов, т.к.:

• целевые средства могут быть потрачены не по назначению и, как следствие, отразятся в составе доходов в разделе 2;
• убытки, переносимые с предыдущих лет, суммируются в разделе 2.1 и переносятся в раздел 2;
• итоговая сумма налога за год раздела 2 используется для расчета суммы к доплате (уменьшению) по окончании года с учетом аванса (раздел 1).

Декларация заполняется печатными заглавными буквами, суммовые показатели заполняются в рублях без копеек. В пустых ячейка ставятся прочерки.

Раздел 1

В разделе 1 декларации по ЕСХН укажите:

• код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст (строка 001). Дополнительно проставьте код ОКТМО по строке 003, если у организации сменилось местонахождение (у предпринимателя – местожительство). Если адрес не менялся, по строке 003 проставьте прочерки;

• сумму авансового платежа, начисленного по итогам отчетного периода (строка 002);

• сумму налога к уплате (строка 004) или к уменьшению (строка 005). Значения этих показателей определяются как разница между суммой налога, начисленной за год (строка 050 раздела 2), и суммой авансового платежа по итогам отчетного периода (строка 002 раздела 1).

Такой порядок предусмотрен разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 июля 2014 г. № ММВ-7-3/384.

Порядок определения доходов для целей ЕСХН (Ст. 346.5 НК РФ)

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 10Следующая ⇒

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

1. доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ;
2. внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения ЕСХН не учитываются:

1. доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
2. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, предусмотренным пп 3 и 4 ст. 284 НК;
3. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам 35% и 9%.

Порядок определения расходов для целей ЕСХН (Ст. 346.5 НК РФ)

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные доходы на следующие расходы:

1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом особенностей);
2. расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом особенностей);
3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5. материальные расходы, включая расходы на приобретение:

• семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала,
• удобрений,
• кормов,
• медикаментов,
• биопрепаратов и средств защиты растений;

• расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
• расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;
• расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования:
• добровольному страхованию средств транспорта (в том числе арендованного);
• добровольному страхованию грузов;
• добровольному страхованию основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных);
• добровольному страхованию рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
• добровольному страхованию товарно-материальных запасов;
• добровольному страхованию урожая сельскохозяйственных культур и животных;
• добровольному страхованию иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
• добровольному страхованию ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями

1. суммы НДС по приобретенным и оплаченным товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов;
2. суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафов;
3. расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
4. суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле;

1. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;
2. расходы на командировки, в частности на:

o проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

o наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (кроме расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

o суточные или полевое довольствие;

o оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

o консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

1. плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах утвержденных тарифов;
2. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
3. расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);
4. расходы на канцелярские товары;
5. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
6. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
7. расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
8. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
9. расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
10. расходы на рацион питания экипажей морских и речных судов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ;
11. суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
12. расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов на обязательное и добровольное страхование), в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке;
13. расходы на информационно-консультативные услуги;
14. расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
15. судебные расходы и арбитражные сборы;
16. расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
17. расходы на подготовку в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются при условии, что с обучающимися в указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у налогоплательщика в течение не менее 3х лет по специальности после окончания соответствующего образовательного учреждения;
18. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Центральным банком РФ;
19. расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки (с учетом особенностей) ( включая расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков при условии заключения договора аренды, в т.ч.:

• на земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения;
• на земельные участки, которые находятся в государственной или муниципальной собственности и на которых расположены здания, строения, сооружения, используемые для сельскохозяйственного производства);

Порядок признания доходов и расходов при применении ЕСХН (ст. 346.5 НК РФ)

Доходы

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод). Особенности для некоторых видов доходов:

Расходы

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя указанных товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в соответствии ЕСХН, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.

Налоговая база (Ст.346.6 НК РФ)

• Налоговая база — это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
• Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
• Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены договора (с учетом рыночных цен в случаях, установленных законом.)
• Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Убытки принимаются в целях налогообложения по определенным правилам

Особенности определения налоговой базы при переходе на ЕСХН с иных режимов налогообложения и при переходе с ЕСХН на другие системы налогообложения

При переходе на ЕСХН

Организации, которые до перехода на уплату ЕСХН при исчислении налога на прибыль использовали метод начисления:

1. на дату перехода на уплату ЕСХН в налоговую базу включают суммы денежных средств, полученные до перехода на уплату ЕСХН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату ЕСХН;
2. не включают в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату ЕСХН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций
3. расходы, осуществленные организацией после переходана уплату ЕСХН, признают расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до переходана уплату ЕСХН, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода организации на уплату ЕСХН;
4. не вычитают из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату ЕСХН в оплату расходов организации, если до перехода на уплату ЕСХН такие расходы были учтеныпри исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
5. материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода на уплату ЕСХН, оплаченные до перехода на уплату ЕСХН, учитывают при определении налоговой базы по ЕСХН в отчетном (налоговом) периоде изготовления готовой продукции;
6. затраты на приобретение квот (долей) добычи (вылова) водных биологических ресурсов
   , фактически оплаченные до перехода на уплату ЕСХН и не отнесенные на расходы, включают в налоговую базу на дату перехода на уплату ЕСХН.

А также необходимо учесть следующие особенности при переходе на уплату ЕСХН:

• в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату ЕСХН.
• организации и предприниматели, применяющей УСНО , в учете на дату перехода отражаются остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.
• организации и предприниматели, применяющие ЕНВД, в учете на дату перехода отражают остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату ЕСХН, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) ОС и НМА и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде ЕНВД.

⇐ Предыдущая5Следующая ⇒

Рекомендуемые страницы:

Воспользуйтесь поиском по сайту: