6-НДФЛ: актуальные вопросы заполнения и представления

11.06.2019

0

928

6 мин.

Работник, получающий зарплату, по законодательству имеет доход. С него должен начисляться налог. В ситуациях, когда компания, выплачивающая з/п, не выдала положенный авансовый и основной заработок, по документам доход все же имеется. Предусмотрено несколько тонкостей по записям формы 6 НДФЛ, если зарплата не выплачивалась. Бухгалтер должен понимать, что есть существенное отличие между начисленным и выданным заработком.

Задержка заработной платы: возможные проблемы работодателя

Согласно закону компания-работодатель обязана выплачивать заработную плату 2 раза в месяц. Сначала выдают аванс, а затем оставшуюся основную часть вознаграждения. Дата получения этих финансов должна быть оговорена в договоре о трудовых отношениях, а также в правилах внутреннего распорядка непосредственно компании, в коллективных соглашениях. Задержка даже на сутки является прямым нарушением прав сотрудников.

Несвоевременная раздача заработанных средств угрожает работодателю вопросами как со стороны налоговой службы, если не будет соответствующих выплат, так и от трудовой инспекции.

Работник по Трудовому Кодексу имеет право отказаться от дальнейшего выполнения своих обязанностей после предварительного письменного предупреждения. Заявление об этом можно подавать спустя 14 дней с даты, когда сотрудник должен был получить свои деньги.

Также работодатель обязан возместить просрочку компенсацией по специальной ставке, которая рассчитывается Банком РФ. Многие работники об этом не знают, чем успешно пользуются хозяйствующие субъекты. По административному кодексу на неплательщика могут наложить взыскание по ст. 5.27.

Внимание! При злостном нарушении Трудового законодательства и длительной задержке заработной платы виновное лицо привлекают к Уголовной ответственности по ст. 145 УК РФ.

Зарплата начислена, но выплат не было: разъяснения по отчету 6 НДФЛ

Днем получения заработной платы считается последний день месяца, когда доходы были начислены. Согласно налоговому кодексу перечисления должны быть произведены не позже следующего рабочего дня. Это правило касается не только непосредственно заработной платы, но и отпускных и больничных выплат, которые были в отчетный период.

Документы, регламентирующие заполнение отчета 6 НДФЛ

Заполнение отчета 6 НДФЛ, если зарплата начислена, но не выплачена, оговаривается следующими законодательными актами:

1. Налоговый Кодекс РФ ст.230 п.2.
2. Письмо ФНС РФ от 24 мая 2021 года № БС-4-11/9194).

В этих документах регламентируются правила заполнения отчета в случае невыплаченного, но начисленного дохода.

Для каждой заполненной строчки отчета НДФЛ существует своя статья в Налоговом кодексе:

• строчка 100 — ст.223;
• строчка 120 — ст. 226 п.6, а также ст. 226.1 п. 9;
• стр. 110 — ст.226 п.4, ст. 226.1 п. 7.

Если возникают сложности, то рекомендуется обращаться непосредственно к законодательным актам, где подробно регламентируются детали отчета.

Перерасчет зарплаты в 6 НДФЛ также считается проблемой. Он производится в случае:отзыва сотрудника из отпуска;

• отзыва сотрудника из отпуска;
• увольнение работника, который не отработал аванс;
• ошибка бухгалтеров при расчетах или заполнении;
• начисление премиальных и прочих выплат за уже истекший период.

При ошибке ответственного лица достаточно сделать перерасчет и отправить уточненные данные в срок в налоговый орган.

Правила заполнения первого раздела

Отчет производится по кварталам. Все, кто считается налоговым агентом, то есть является субъектом хозяйственной деятельности, должны в обязательном порядке зафиксировать документ 6 НДФЛ, если за указанный промежуток было хоть единожды произведено начисление аванса, заработки или получение других доходов, с которых уплачивают налоги.

Важно знать! 1 раздел отчетности оформляют по принципу нарастающего итога. Всю документацию требуется сдавать за первые три месяца, затем за 1-2, 1-3 кварталы и в конце года за весь период.

Заполнять необходимо строку 070 первого раздела. В ней отражается общая сумма НДФЛ, которая удержана на дату расчета.

В строке 080 нужно вписать, что из налоговых обязательств не удержали на дату написания декларации с 1 января текущего года. Под номером 060 необходимо указать, скольким сотрудникам начислена з/п.

Например, заработок посчитан и начислен за 1-ый квартал года. Выплачены все деньги только в апреле. Собственно и налоговые обязательства удержаны уже во втором периоде. Следовательно, при заполнении бухгалтерской документации в строках 070 и 080 нужно ставить нули.

Зарплату, которая начислена за первый квартал, а выплачена во втором, указывают в строках 020 и 040 и в трехмесячном отчете и в документе за полугодие.

Совсем другой вариант заполнения в том случае, если речь идет о фиксированном авансовом платеже. Такой доход предусмотрен к выплате иностранным гражданам при работе по патенту. В отчете 6 НДФЛ для этого есть отдельная строка — 050. При этом сумма в стр. 050 не должна превышать показатели стр. 040.

Оформление второго раздела

Данные о выплаченной заработной плате должны быть указаны во втором разделе за тот период, в котором доход был выдан на руки работникам. Если начисленная в 1 квартале зарплата получена во втором, значит, данный раздел следует заполнять только в отчете за полугодие.

Оформление раздела происходит следующим образом:

1. В строке 100 необходимо зафиксировать день, когда получен текущий заработок.
2. Строки 110-120 остаются нулевыми.
3. Под номер 130 — сумму начисленной зарплаты.
4. 140— вписать ноль.

Важно знать! Если на момент оформления квартального отчета заработок не выдан, то второй раздел формы следует оставлять пустым. Переходящая зарплата в 6 НДФЛ указывается за тот месяц, когда операция завершена и финансы поступили работнику.

Образец заполнения

Пример: компания начальные 2 квартала успешно начисляла зарплату, но не выплачивала ее в связи с финансовыми трудностями. В июне начались первые перечисления. До 20 числа весь объем долга был выплачен. В это же время погасили и налоги. Ежемесячно зарплата начислялась в размере 150 тысяч. За 6 месяцев объем заработной платы — 900 тысяч.

При заполнении 6 НДФЛ за 1 квартал необходимо произвести расчет и вписать такие данные:

1. 010 — ставка налога 13%.
2. 020 (фонд оплаты труда за 1 квартал) — 450 тысяч.
3. 030 — вычеты отсутствуют (0).
4. 040 — сумма насчитанного НДФЛ — 58 500 рублей.

Второй раздел остается незаполненным. Отчет за полугодие выглядит так:

1. 010 — 13%
2. 020 — 900 тысяч.
3. 030 — 0.
4. 040 — 117 тысяч.
5. 070 — удержанный за 5 месяцев налог 97 500.
6. 130 — за каждый месяц по 150 тысяч;
7. 140 – за каждый из 5 месяцев по 19 500.

Затем, начиная с 3 квартала, отчет 6НДФЛ составляется, как обычно. Во втором разделе бухгалтерия должна произвести пересчет с учетом погашенной задолженности перед работниками.

Если доход сотрудников начислен и получен в период одного квартала, то запись производится в обычном порядке. Например, если апрельский заработок на руки отдали только в мае, то за второй квартал 6 НДФЛ заполняется стандартно, оба раздела.

Как отразить в 6 ндфл оплату ндфл позже срока

Из этого следует, что если заработная плата выплачивается с задержкой, то исчисление налога работодатель производит на последнее число месяца, за который она начислена, а удерживает и перечисляет налог только при фактической выплате зарплаты.

Относительно отражения этих сумм в расчете 6-НДФЛ отметим следующее.

Если заработная плата за последний месяц квартала выплачена в следующем месяце, она отражается по строкам 020 и 040 расчета 6-НДФЛ за тот квартал, когда она начислена, а по строкам 070, 100-140 того квартала, когда она фактически выплачена (письмо ФНС России от 01.08.2016 № Отметим также следующие особенности.

Если дата перечисления налога (строка 120) попадает на выходной день, то применяется общее правило о переносе сроков на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Внимание Особенности заполнения отчета при получении сотрудником подарка Как уже говорилось ранее, подарки стоимостью менее 4000 рублей НДФЛ не облагаются и могут не указываться в форме.

Отражение аванса в отчете

Авансом называется часть заработной платы, которую обязан выплачивать работодатель в соответствии с законодательством. Трудовой кодекс гласит, что работник должен получать оплату за труд два раза в месяц. С этим и связаны предварительные платежи, которые, обычно отдают в середине месяца. Точная дата оговорена во внутренних документах и договоре с сотрудником.

Специальной строки в отчете 6 НДФЛ для аванса по зарплате нет. Но отражать полученный доход и в таком случае необходимо. Условия Налогового Кодекса:

• Исчислять НДФЛ нужно на дату фактического получения денег.
• Выдавать налог нужно во время выплаты з/п, чтобы по всем документам он исчислялся из дохода сотрудников, а не со счетов компании.
• Датой получения дохода принято считать последний день месяца с учетом выходных.

Совет! Это означает, что на время выдачи аванса он еще не считается доходом, а значит и отражать его в отчете нет необходимости. Это можно сделать в день получения основной зарплаты. Налог высчитывается с обоих поступлений одновременно.

6-НДФЛ налог перечислен позже

Вопрос

Выплатили зп (вторую половину за февраль) 13 марта, а НДФЛ забыли перечислить… Обнаружили и оплатили НДФЛ 30 марта как в этом случае заполнять 6-НДФЛ? и какая ответственность за несвоевременное перечисление НДФЛ? Пени или еще штрафы?

Ответ

В соответствии с Порядком заполнения в Разделе 2 указывается:

• по строке 100 — дата фактического получения доходов – 13 марта 2017;
• по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов – 13 марта;
• по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога – 14 марта;
• по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога;
• по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога

В случае неправомерного несоблюдения сроков перечисления НДФЛ в бюджет налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Размер штрафа составляет 20% от суммы несвоевременно перечисленного налога.

При этом, как разъяснил Пленум ВАС РФ, данное правонарушение может быть вменено налоговому агенту только в том случае, если он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму налога из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

.

Заполнение строки 120 в расчете 6-НДФЛ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода в виде заработной платы определяется как день выплаты дохода.

При выплате дохода в виде заработной платы налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога и перечислить удержанный налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 4.2 разд. IV Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ (Приложение N 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected]), по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога в бюджет.

Таким образом, в случае, когда работнику заработная плата была выплачена 13 марта 2021, удержанный при выплате налог организация должна была перечислить в бюджет не позднее 14.03.2017 и эту же дату указать в строке 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021..

Указание в строке 120 фактической даты перечисления НДФЛ в бюджет – 30.03.2017, по нашему мнению, может быть расценено налоговыми органами как представление недостоверных сведений, за которое организация может быть оштрафована по п. 1 ст. 126.1 НК РФ в размере 500 руб. Кроме этого, организации грозят штраф за неперечисление в установленный срок удержанных сумм налога в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ), и пени (п. 7 ст. 75 НК РФ).

Приложения

• Вопрос ___Какую дату указать в строке 120 расчета 6-НДФЛ е (166 kB)
• Типовая ситуация Как и в какие сроки налоговому агенту упла (103 kB)
• Типовая ситуация Какие штрафы по НДФЛ установлены для налог (236 kB)

Смежные вопросы:

1. Нерезидент стал резидентом отражение в 6-НДФЛ Сотрудник работает с января 2021 года по настоящее время. До ноября 2021г. сотрудник был не резидентом (НДФЛ30%). В ноябре компания сделала перерасчет НДФЛ по ставке 13% за весь отработанный……
2. Декларация по УСН: как заполнить авансовые платежи? Добрый день! По декларации по УСН за год (15%). Скажите если авансовые платежи не совпадают по отчету, это как то отражается в декларации по УСН или в ИФНС сами……
3. Как отразить аренду автомобиля в 6-НДФЛ Как отразить в отчете 6НДФЛ оплату за аренду автомобиля у физ. лица, который не является сотрудником организации. ✒ Расчет 6-НДФЛ представляется по всем физлицам, которым ваша организация выплачивала доходы……
4. Премии в отчетности по НДФЛ Добрый день! Скажите, нужно ли отражать премии в формах 2 и 6-НДФЛ. И если нужно, то каким образом и какие нюансы в этом вопросе есть? ✒ Да, премия указывается……

063

Досрочная выплата зарплаты в 6 НДФЛ

Если зарплата выплачена раньше срока, также надо учитывать, как заполнять 6 НДФЛ. Досрочной считается случайная и намеренная выдача дохода работникам раньше последнего дня месяца. Это может случиться в силу обстоятельств или просто по ошибке. Согласно Письму Минфина от 15 декабря 2021 года, утверждается, что досрочная зарплата не является доходом, как и авансовый платеж. В этом случае принцип заполнения квартального отчета такой же. Вносить сумму необходимо в ту же дату, что и получение основного платежа. Если досрочно выдан весь заработок, то его можно оформить на дату, которая прописана в трудовом договоре как день выдачи з/п.

При этом есть разрешение ФНС, где говорится, что досрочные выплаты можно приравнивать к доходу. Если выдача денег производится 25 июня, то в отчете за 2 квартал по документам налог будет выдан из средств организации, что запрещено. Но по факту компания их отчислит с полученных работниками денег.

Важно знать! Большинство специалистов более правильным считают вариант заполнения 6 НДФЛ, как при авансе по зарплате. Поэтому бухгалтера чаще пользуются именно таким способом написания отчета. Чтобы в подобном случае не возникло путаницы, проще вписать досрочный заработок в дату стандартной зарплаты и оформить 6 НДФЛ в стандартном порядке.

Как отразить в 6 ндфл оплату ндфл позже срока

Внимание На этом основании некоторым организациям удается оспорить наложенные на них штрафы, хотя в судебной практике такое встречается не часто.

Поэтому налоговые агенты, решившие оспорить штрафные санкции, рискуют понести дополнительные материальные затраты на судебные издержки.

Если НДФЛ не уплачен вовремя, но был удержан, это не повлияет на заполнение формы. Так как в форме должна быть отражена дата уплаты по закону, а не по факту. Инфо Даже строка 120 подразумевает под собой не фактическую дату перечисления средств, а крайний срок, когда это нужно сделать.

Следовательно, 6 НДФЛ заполняется в обычном порядке, как если бы налог был перечислен вовремя. Размер штрафа – 500 рублей. Несмотря на то, что отчет будет