Как заполнить форму 6-НДФЛ за I квартал 2021 года: зарплата за декабрь, за март и другие сложные вопросы

Как заполнить расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года? Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ? Как показать в расчете декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2021 года? Как юридическим лицам отразить годовую премию за 2021 год, которую перечислили работникам в декабре? Нужно ли включать в расчет данные по сентябрьской зарплате? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в данной статье, а также на конкретном примере сможете ознакомиться образцом заполнения расчета 6-НДФЛ за 2021 год. Данный материал подготовлен с учетом всех новых правил заполнения отчетности, основанных на самых последних разъяснениях от ФНС.

Срок сдачи расчета за 2021 год

Расчет по форме 6-НДФЛ сдают в ИФНС по итогам каждого квартала. Срок представления – не позднее последнего дня месяца, следующего за кварталом. Так, к примеру, 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года требовалось сдать не позднее 31 октября 2021 года. Однако срок сдачи годовой отчетности по НДФЛ иной. Годовой расчет 6-НДФЛ по итогам 2021 года, по общему правилу, нужно сдавать не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Налоговое законодательство предусматривает, что если последний срок подачи расчета 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то отчетность можно сдать в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). 1 и 2 апреля 2021 года – это суббота и воскресенье. Поэтому годовой расчет 6-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 3 апреля 2021 года (это рабочий понедельник). См. «Срок сдачи 6-НДФЛ за 2021 год».

Стоит обратить внимание, что годовой расчет 6-НДФЛ за 2021 года часто именуют «расчетом 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года». Однако так называть его не совсем правильно. Дело в том, что не позднее 3 апреля 2021 в инспекцию требуется сдать именно годовую отчетность за весь 2021 год, а не только за 4 квартал 2021 года. Именно на этом сделан акцент в абзаце 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ. Более того, показатели раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом с начала 2021 года, а не только за IV квартал. Поэтому можно с уверенностью сказать, что сдается именно годовая отчетность по НДФЛ, а не квартальная.

Совет

Рекомендуем не затягивать со сдачей годового расчета за 2021 год до самого апреля. В апреле уже будет подходить срок представления 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. Его нужно будет сдать не позднее 3 мая. См. «Сроки сдачи расчета 6-ндфл в 2021 году: таблица».

Кто должен сдать годовой 6-НДФЛ

Сдать годовой расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (организации и индивидуальные предприниматели), которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Также налоговыми агентами могут считаться заказчики, выплачивающие вознаграждения исполнителям по гражданско-правовым договорам. Однако стоит признать, что вопрос наличия факта выплат и начислений в 2021 году достаточно индивидуальный и, на практике, могут быть различные спорные ситуации. Рассмотрим три распространенных примера и поясним, когда и кому нужно сдавать 6-НДФЛ за 2021 год.

Ситуация 1. Начислений и выплат в 2021 году не было

Если с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать годовой расчет 6-НДФЛ за 2021 год не нужно. В таком случае не было факта, при наступлении которого компания или ИП становятся налоговыми агентами (п.1 ст. 226 НК РФ). При этом можно направить в ИФНС нулевой 6-НДФЛ. Налоговая инспекция обязана его принять. «Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Стоит заметить, что некоторые бухгалтеры полагают целесообразным вместо «нулёвок» направлять в налоговые инспекции письма с пояснениями о том, почему 6-НДФЛ не был сдан. При таком варианте, подобное письмо лучше отправить не позднее 3 апреля 2021 года. См. «Письмо о нулевом 6-НДФЛ: образец».

Ситуация 2. Зарплата начислялась, но не выплачивалась

В условиях экономического кризиса распространены случаи, когда реальных выплат в пользу физических лиц в 2021 году не было, но зарплату или вознаграждения бухгалтер продолжал начислять. Такое, в принципе, возможно, когда на выплату заработка у бизнеса, допустим, нет денег. Сдавать ли тогда отчетность? Поясним.

Если в период с января по декабрь 2021 года включительно существовало хотя бы одно начисление, то сдать расчет годовой 6-НДФЛ за 2021 год нужно. Объясняется это тем, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому начисленную сумму дохода и начисленный НДФЛ нужно зафиксировать в годовом расчете 6-НДФЛ за 2016 года. Собственно, в том числе, в этих целях и была введена отчетность по форме 6-НДФЛ, чтобы налоговики могли отслеживать начисленные, но не уплаченные суммы НДФЛ.

Ситуация 3. Деньги выплатили один раз

Некоторые налоговые агенты могли выплатить доходы в 2021 году лишь один-два раза. Например, генеральный директор – единственный учредитель мог единовременно получить выплату в виде дивидендов. Требуется ли тогда заполнять и направлять в ИФНС годовой 6-НДФЛ, если работников в организации нет? Предположим, что доход был выплачен в феврале (то есть, в I квартале 2021 года). В такой ситуации годовой расчет 6-НДФЛ за 2021 год следует передать налоговикам, поскольку в налоговом периоде с января по декабрь имел факт начислений и выплат. Аналогичный подход применяйте если доход был выплачен, к примеру, только в IV квартале 2021 года. Тогда тоже нужно подать годовой расчет.

Если выплаты имели место, к примеру, только в I квартале 2016 года, то в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года нужно заполнить только раздел 1. Раздел 2 формировать не требуется. Это следует из Письма ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958, в котором рассматривался вопрос о единовременной выплате дивидендов. См. «Заполняем раздел 1 в 6-НДФЛ».

Нестандартные моменты при заполнении 6-НДФЛ

Любом бухгалтерский документ есть свои тонкости при заполнении, в том числе форма 6-НДФЛ. В деятельности любой компании случаются непредвиденные моменты. Отражать их также необходимо во всех документах. Существует ряд нестандартных ситуаций:

• Декретный отпуск. Пособие по родам и беременности не облагается налогом, поэтому это не отражаемый в форме 6-НДФЛ доход.
• Дополнительная оплата по декрету не является пособием и, соответственно, облагается налогом.
• Авансовые выплаты по договору. Предпринимателями часто практикуется данный вид найма работников. Наём работников по договору расценивается как выплата из дохода предпринимателя. Если услуги были оказаны трижды, то всё это необходимо учитывать в форме 6-НДФЛ.

Последний 4 квартал 2021 включает в себя всю годовую отчетность предприятия. Заполнение и отправка в НО предстоит только в следующем году. Крайний день сдачи отчетности приходится на 3 апреля 2021 года, поэтому у компаний есть время, чтобы все внимательно внести и изучить.

Смотрите также видео от Елены Гряниной про заполнение 6-НДФЛ в программах 1С на реальных примерах:

Новая форма 6-НДФЛ за 2021 год: утверждена или нет?

Новая форма расчета 6-НДФЛ для заполнения и сдачи в ИФНС за 2016 год утверждена не была. Поэтому годовой отчет 6-НДФЛ готовьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Изменения в этот бланк еще никогда не вносились. Его вы применяли весь 2021 год. Скачайте актуальную для заполнения форму бланка расчета 6-НДФЛ в формате Excel и порядок его заполнения по этой ссылке.

Годовой бланк расчета 6-НДФЛ включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1 «Обобщенные показатели»;
• раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Далее поясним особенности заполнения каждого из разделов 6-НДФЛ за 2021 год и ответим на самые неоднозначные вопросы об отражении в отчетности переходящей зарплаты за сентябрь и декабрь 2016 года.

Заполняем раздел 1 формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2020 года: на что обратить внимание

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В настоящее время при формировании расчета используется бланк в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]
Внимание! Начиная с отчета за 1 квартал 2021 года нужно использовать новую форму 6-НДФЛ. Изменилась она существенно. Построчный алгоритм ее заполнения и заполненный образец вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года следует иметь в виду, что:

1. Составляется столько экземпляров раздела 1, сколько за отчетный хозяйственный период использовалось налоговых ставок по платежу (каждая из них указывается в поле 010 в сформированных экземплярах раздела).

При этом в каждом экземпляре раздела 1 должны заполняться поля с 060 по 090, в которых отражаются суммарные показатели по всем ставкам. Эти данные нужно отразить только на первой странице.

2. Данные в полях 020–090 приводятся нарастающим итогом (то есть при заполнении расчета за 4 квартал учитываются сведения, отраженные в отчетности за предыдущие отчетные хозяйственные периоды с начала года). Однако нарастающий итог считается по каждой ставке по платежу отдельно и отображается, таким образом, на отдельных экземплярах раздела 1.

Важно! Подсказка от КонсультантПлюс По строке 030 отражают предоставленные физическим лицам за отчетный период стандартные, имущественные, социальные, профессиональные, инвестиционные налоговые вычеты. Также в этой строке указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы по ст. 217 НК РФ, если доходы освобождены от налога в определенных пределах. Например, 4 000 руб. с подарков сотрудникам. Если вычет по НДФЛ больше зарплаты, в 6-НДФЛ он указывается в размере… Посмотреть на примере, как отражаются вычеты, если они больше зарплаты, вы можете в К+, получив бесплатный пробный доступ.

3. В поле 060 указывается количество физлиц — получателей дохода, равное реальному количеству таких получателей, а не трудовых договоров (и прочих правоустанавливающих соглашений) с ними. Один и тот же человек, устроившийся на работу к налоговому агенту несколько раз за отчетный хозяйственный период, будет фигурировать в расчете как один получатель.

Даже если человеку были выплачены в отчетном периоде доходы по разным ставкам, то он также будет фигурировать в расчете как один получатель доходов.

Заполнение титульного листа

При заполнении годового 6-НДФЛ за 2021 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» годового расчета о, если за 2016 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 34 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ за 2021 год. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2021.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

• 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
• 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа годового расчета 6-НДФЛ может выглядеть так:

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Специалисты нашего сайта обсуждают нюансы заполнения формы 6-НДФЛ по итогам 2 квартала 2021 года, рассматривают уже готовый образец и комментируют правила внесения в бланк информации, учитывая рекомендации ФНС нашего государства
03.08.2016
Форма 6-НДФЛ должна сдаваться в налоговую службу, если на фирме трудятся рабочие. Это же относится и ко 2 кварталу текущего года, при этом предельным сроком сдачи такого отчета будет 01.08.16 г. 6-НДФЛ должна содержать сведения по всем рабочим, то есть в ней указываются следующие данные – НК, статья №80, пункт 1:

• доходы рабочих
• налоговые вычеты;
• показатели исчисленного налога;
• сумма удержанной налоговой выплаты.

Куда работодатели сдают 6-НДФЛ (по итогам первого полугодие 2021 года)?

Отчетная форма 6-НДФЛ за первые полгода текущего года должна сдаваться работодателем в местное отделение ИНФС – НК, статья №230, пункт 2:

• ИП – по адресу прописки;
• юрлица – по адресу регистрации фирмы.

Для предпринимателей, что используют ЕНВД, рассматриваемая отчетная форма сдается в то отделение ИНФС, где они регистрировались конкретно по налоговому режиму ЕНВД – НК, статья №230, пункт 2, абзац 6. То есть, в случае, когда деятельность по ЕНВД ведется в нескольких местах и там же учтена фирма, нужно сдавать такое же количество отчетных форм 6-НДФЛ в отделение налоговой службы по месту регистрации с обязательным указанием КПП, ОКТМО.

В случае, когда у фирмы имеются еще и обособленные подразделения, отчетность по 6-НДФЛ сдается в отделение налоговой службы того района, где рабочие ведут трудовую деятельность и, соответственно, получают прибыль. А вот по доходам рабочих, которые трудятся в головном офисе фирмы, следует сдавать отчеты по адресу ее регистрации – НК, статья №230, пункт 2, абзац 4.

Как правильно оформить заполнение бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия 2021 г.)?

Согласно приказу №ММВ-7-11/[email protected] ФНС (от 14.10.15 г.), в котором определен порядок заполнения бланков формы 6-НДФЛ, заполняется данная отчетность и за первое полугодие 2021 г. (то есть за 2 квартал). Чтобы правильно заполнить этот бланк нужно знать его составляющие:

• титульный лист (отражение общих сведений о фирме и ИП);
• раздел №1 (данные об общих суммах прибыли рабочих и НДФЛ за отчетный период);
• раздел №2 (расшифровка показателей из раздела №1 в соответствии с датами фактического получения прибыли рабочими).

В Порядке (пункт 1.1) рекомендуют брать необходимые для заполнения цифровые показатели из регистров учета налогов по НДФЛ, которые ведутся в обязательном порядке по каждому отдельно взятому рабочему – НК, статья №230, пункт 1. Для этого индивидуального учета специально разработанной регистрационной формы по НДФЛ нет, поэтому работодатели самостоятельно должны ее разработать.

Нюансы заполнения титульного листа бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия этого года)

1. В верхней части титульного листа бланка прописываются индивидуальные данные фирмы:

• ИНН – при заполнении расчетного отчета для юрлица в двух последних ячейках поля следует вписывать прочерки;
• для ИП – ячейки заполняются все цифрами;
• КПП – в этом поле указывают отдельные реквизиты для головного офиса фирмы и для обособленного подразделения, ИП такие данные не вносят из-за их отсутствия.

2. Строка «Номер корректировки» — при первичном заполнении бланка проставляется код из трех нулей – «000», при последующих уточненных отчетах с корректировками – «001», «002».

3. Строка «Период представления (код)» — проставляется кодированный цифровой показатель того отчетного периода, за который данная форма заполняется, его можно найти в Порядке – приложение №1 (для нашего случая это будет «31»).

4. Строка «Налоговый период (год)» — прописывается отчетный период, то есть год (в нашем случае это «2016»).

5. Строка «Представляется в налоговый орган (код)» — вносится код того отделения ИНФС, в которое подается этот отчетный документ.

6. Строка «По месту нахождения (учета) (код)» — следует вписать код из Порядка – приложение №2:

• для головного офиса ;
• для обособленного подразделения – «220»;
• для ИП (по месту прописки) – «120».

7. Строка «Налоговый агент» — записывается наименование фирмы (краткое или полное) либо ФИО предпринимателя без каких-либо сокращений.

8. Внизу титульного листа проставляются:

• код по ОКТМО;
• контактный телефонный номер;
• количество страниц (после завершения заполнения бланков);
• кто подает отчет (конкретная фирма в лице руководящего работника, сам ИП, доверенный представитель).

В обязательном порядке следует поставить заверяющую подпись и дату заполнения. Обратите внимание: печать на титульном листе 6-НДФЛ не ставиться вообще, так как место для нее не предусмотрено.

Нюансы заполнения раздела №1 бланка 6-НДФЛ (по итогам первого полугодия 2021 г.)

Данный раздел вмещает в себя информацию об обобщенных показателях доходов, что подлежат обложению НДФЛ, по всем рабочим и сами данные по налогу за определенный период. Эти показатели должны вноситься с самого начала года с учетом нарастающего итога.

Этот раздел №1 можно разделить еще на несколько. Это зависит от того, кто на этой фирме работает, и какие налоги на доходы им начислялись в зависимости от процентной ставки:

• для иностранцев-нерезидентов – процентная ставка удержания налога 30% — НК, статья №224, пункт 3;
• для резидентов – процентная ставка обложения НДФЛ 13% — НК, статья №224, пункт 1.

Теперь рассмотрим построчное заполнение в подобном случае:

• 010 – процентная ставка;
• 020 – доход рабочих, который облагается указанной выше ставкой (без уменьшения прибыли на НДФЛ);
• 025 – сумма выплаченных дивидендов, облагаемых по ставке 13% (в противном случае ставятся прочерки «-»);
• 030 – общая сумма вычетов с нарастающим итогом по всем рабочим (учитываются все возможные вычеты – и стандартные, и имущественные, и социальные), здесь прописываются необлагаемые доходы – НК, статья №217, пункт 28;
• 040 – цифровой показатель общей суммы НДФЛ, который исчисляется с прибыли рабочих;
• 050 – данные о трудоустроенных иностранцах с патентами (такой рабочий может в заявительной форме оформить прошение об уменьшении НДФЛ на размер аванса, который был выплачен за получение патента – НК, статья №227.1, пункт 6), помимо этого отражается цифровой показатель уже зачтенных авансовых выплат;
• 060 – общее кол-во тех рабочих, что уже получили доход за отчетный период;
• 070 – цифровой показатель суммы уже удержанного НДФЛ;
• 080 – цифровой показатель суммы налога начисленного, но не удержанного;
• 090 – цифровой показатель суммы НДФЛ, что был излишне удержан и возвращен – НК, статья №231.

При отсутствии требуемой информации следует в строках проставлять прочерки. Также учитывается такой нюанс: при заполнении нескольких частей данного раздела №1 с учетом различных ставок НДФЛ данные в строки с 060 по 090 вносятся в первой части, а на остальных проставляются прочерки – Порядок, пункт 3.2.

Рассмотрим еще один нюанс на конкретном примере: у работодателя, официально оформленными, трудятся несколько рабочих, но доходы за первый квартал начислены им не были, так как они находились в отпуске за свой счет. В этом случае отчетность по форме 6-НДФЛ сдается в обязательном порядке, но в разделе №1 проставляются не прочерки а «0».

Нюансы оформления раздела №2 бланка 6-НДФЛ (по итогам 2 квартала 2021 г.)

В этом разделе должны отражаться данные, которые касаются доходов рабочих и НДФЛ с них без разделения их по налоговым ставкам. Это означает, что величины прибыли разделяются только по датам их фактического получения – НК, статья №223:

• для оклада рабочих – последний день отработанного периода (например, месяца);
• для выплат по отпускному периоду и других денежных пособий – последнее число месяца, когда выдавались эти средства на руки рабочему;
• для суточных сверх положенной нормы – дата получения денег по факту является дата утверждения авансовой отчетности.

Информационная таблица: расчеты и удержания НДФЛ (на 2016 год)

В зависимости от вида дохода рабочего зависит несколько показателей, учитываемых при НДФЛ:

• его фактическое получение;
• сроки удержания налога;
• сроки уплаты в бюджет.

1. Начисленная заработная плата (за один месяц):

2. Подотчетные средства:

3. Выплаты по отпускам и пособиям:

Стока 130 должна содержать цифровой показатель суммы доходов, которые были начислены рабочим с учетом НДФЛ (по каждой дате без нарастающего итога).

Строка 140 – размер уже удержанного НДФЛ – Порядок, пункты 4.1, 4.2 (в противном случае это поле не заполняется).

Все налоговые агенты в нашем государстве сдают отчетную форму 6-НДФЛ до 01.08.16 г.

Образец заполненной формы отчета 6-НДФЛ (по итогам второго квартала 2021 г.)

Как уже говорилось, данную форму начинают заполнять с титульной страницы. Особенности:

• поле корректировки может содержать «нули» — «000» (для первичной формы), «001» … «005» (для последующих форм с уточнениями и корректировками);
• в поле кода периода вносится срок предоставления 6-НДФЛ (21 – за первый квартал, 31 – за первое полугодие, 33 – за девять месяцев, 34 – за весь год — Порядок, приложение №2).

После титульной страницы переходим к заполнению страницы раздела №2, который условно подлежит разделению на несколько частей:

1. По начисленному доходу, с налоговыми вычетами, исчисленным налогом по процентным ставкам, применяемым данной фирмой.

2. По итоговым сумам налога – удержанного, не удержанного, возвращенного (согласно процентным ставкам по НДФЛ).

Пример №1 внесения данных в бланк формы 6-НДФЛ: титульный лист и раздел №1 (по итогам второго квартала 2016 года)

ООО «Книжный дом» работает с применением «упрощенки». Нам известны следующие подробности:

• количество рабочих – 10 человек;
• заработная плата рабочим выдается ежемесячно 7-го числа (это прописано в коллективном договоре);
• за это полугодие общая сумма заработной платы рабочих – 1 миллион 500 тысяч рублей (за июнь заработная плата рабочим составила 250 тысяч рублей, дивиденды отсутствуют, цифровой показатель суммы стандартных вычетов, которые начислялись с начала года – 8 тысяч 400 рублей (на июньскую заработную плату – 1 тысяча 400 рублей)).

Построчное заполнение раздела №1:

• 010 – «13%» (ставка НДФЛ);
• 020 – «1500000» (цифровой показатель общей суммы прибыли рабочих);
• 025 – «-»;
• 030 — «8400» (вычеты);
• 040 – (1500000-8400)х13%= «193908» рублей (исчисленный налог);
• 045 – «-»;
• 050 – «-»;
• 060 – «10» (кол-во рабочих);
• 070 – 193908-32318= «161590» (цифровой показатель суммы удержанного НДФЛ с вычетом налога с заработной платы за июнь);
• 080 – «-»;
• 090 – «-».

Заполняем раздел №2, в который вносится информация за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем случае с марта по май):

• по начисленным доходам;
• НДФЛ;
• по дате выплат налогов.

Данные за июнь будут вноситься в отчет за девятимесячный период, потому что заработную плату за этот месяц рабочие получат только в июле, который относится уже к третьему кварталу.

Пример №2 внесения данных в бланк формы 6-НДФЛ: раздел №2 (по итогам второго квартала 2021 года)

Для подробного рассмотрения заполнения раздела №2 возьмем данные из примера №1, дополнив их следующей информацией:

Разместить:

Комментарии

Заполнение раздела 1

В разделе 1 6-НДФЛ за 2021 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь год сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога. Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2021 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 2021 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Выглядит раздел 1 так:

Поясним, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1:

Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».

Заполнение раздела 2

В разделе 2 годового отчета 6-НДФЛ указывают:

• даты получения и удержания НДФЛ;
• крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
• суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Имейте в виду, что в раздел 2 годового 6-НДФЛ за 2021 года следует включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в октябре, ноябре и декабре 2021 года включительно. Операции 2021 года в раздел 2 не включайте.

6-НДФЛ: раздел 2

Как заполнить раздел 2 6-НДФЛ? В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», исходя из его названия, налоговый агент должен отразить:

• даты фактического получения дохода физическими лицами
• даты удержания НДФЛ
• сроки перечисления НДФЛ
• суммы фактически полученного дохода
• суммы удержанного НДФЛ

Данные в Разделе 2 приводятся обобщенные. Это означает, что если у одного физического лица даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет, такие же, как и у другого физлица, то данные о суммах полученного дохода и удержанного налога по ним отражаются в форме 6-НДФЛ суммировано.

Пример заполнения разделов 1 и 2 годового расчета

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 2021 год, чтобы был понятен общий принцип заполнения разделов. Предположим, что в 2021 году от организации получили доход 27 человек. Всего за период с января по декабрь обобщенные показатели для раздела 1 следующие:

• общая сумма начисленного дохода – 8 430 250 рублей (строка 020);
• сумма налоговых вычетов – 126 000 рублей (строка 030);
• сумма исчисленного НДФЛ – 1 079 552 рублей (строка 070);
• сумма налога, не удержанная организацией – 116 773 рублей (строка 080).

Что же касается непосредственно IV квартала 2021 года, то доходы, вычеты и НДФЛ распределились следующим образом:

При таких условиях в разделе 1 нужно показать обобщенные сведения с начала 2021 года нарастающим итогом, а в разделе 2 распределить начисления и выплаты, касающиеся 4 квартала 2021 года. Выглядеть это будет так:

Обратите внимание, что в условиях нашего примера фигурирует зарплата за декабрь и годовая премия за 2021 год, которые выплачены работникам 30 декабря 2021 года. Однако эти выплаты в годовом отчете 6-НДФЛ мы не отразили. При этом не имеет значения, когда вы фактически выплатили декабрьскую зарплату и годовую премию: в 2016 или 2021 году. Их нужно отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, поскольку эти операции будут завершены уже в 2017 году. По последним разъяснениям налоговиков «завершение операции» нужно определять по крайней дате, когда НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. Более подробно вопрос об отражении в 6-НДФЛ «переходящих» выплат мы рассмотрим далее.

Форма 6 НДФЛ с 2016 года: пример заполнения за 2 квартал

С начала 2021 года по налогу, удержанном из заработка сотрудников, налоговым агентам придётся отчитываться чаще. Помимо предоставления ежегодных справок о доходах, теперь требуется и ежеквартально составлять отчётность по начисленному подоходному налогу в целом по организации. В этой статье мы рассмотрим 6 НДФЛ с 2016 года – пример заполнения за 2 квартал.

Состав отчётности 6 НДФЛ

В отличие от справок 2 НДФЛ, которые составляются отдельно по каждому работнику, форма 6 НДФЛ представляет собой обобщающий расчёт. В новом отчёте содержатся данные по начисленному налогу в целом по предприятию. При оформлении документа за 2 квартал придётся учесть данные предыдущего расчёта, то есть сформировать полугодовой 6 НДФЛ нарастающим итогом.

Инструкция по заполнению разделов отчёта:

• Титульный лист. Предоставляет информацию о налоговом агенте.
• Раздел 1. Отражает обобщенные показатели по начислениям и налог в целом по субъекту.
• Раздел 2. Состоит из данных по начисленным доходам, перечисленному налогу в разрезе каждого месяца за отчётный период.

Особенностью заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2021 года является необходимость составить её, использовав данные предыдущего квартала. Срок сдачи 6 НДФЛ за 2 квартал 2021 года – 1 августа 2016 года.

Оформление титульного листа

Титульный лист расчёта требует внесения некоторых данных о работодателе, выступающим налоговым агентом. В обязательном порядке указываются наименование, ИНН/КПП, код ОКТМО. Определяется расчётный период.

Порядок заполнения гласит, что для отчётности за полугодие код показателя принимает значение 31.

Также указывают один из следующих кодов: по месту учета организации (212), по месту осуществления деятельности ИП (320), для крупных налогоплательщиков (213) и т.д.

В случае, если подаются уточняющие сведения, проставляется номер, который будет соответствовать корректировке. Для первоначального варианта расчёта код данной строки принимает нулевое значение. Также налоговый агент указывает контактные данные (телефон) и способ передачи ― лично или через представителя.

Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2021 года нарастающим итогом

Порядок заполнения формы 6 НДФЛ за полугодие следующий: за основу берутся не только суммы по начисленным доходам и налогам за 2 квартал, но и в целом за 6 месяцев.

Заполнение формы осуществляется следующим образом: нарастающим итогом рассчитываются суммы по разделу 1. То есть берутся общие размеры по начисленным налогооблагаемым выплатам, налоговым вычетам и суммам НДФЛ.

Также указываются сумма фактически итогового удержанного налога и количество сотрудников.

Пример 1. В первом квартале начислена зарплата и прочие налогооблагаемые доходов сотрудников (18 человек) в размере 550 658 рублей. Конкретно сами вычеты составили 58 800 рублей. По итогам за 1 квартал начислен подоходный 13% в размере 63 942 рублей, перечислен на сумму 42 630 рублей.

Показатели раздела 1 за 1-й квартал следующие построчно:

• 020 ― 550 658 р;
• 030 ― 58 800 р;
• 040 ― 63 942 р;
• 060 ― 18
• 070 ― 42 630 р.

Во втором квартале (с апреля по июнь) сумма начисленных доходов составила 618 233 рублей. Размер вычетов ― 58 800 рублей. Размер конкретного налога к начислению составил 72 726 рублей, уплачен налог за период ― 69 798 рублей.

В расчёте 6 НДФЛ по разделу 1 за шесть месяцев при завершении формирования будут отражены следующие данные (построчно):

• 020 ― 1 168 891 р;
• 030 ― 117 600 р;
• 040 ― 136 668 р;
• 060 ― 18;
• 070 ― 112 428 р.

Таким образом, отчёт 6 ― НЛФЛ отражает данные нарастающим итогом с начала квартала.

Инструкция по заполнению 6 НДФЛ за 2 квартал 2021 года

Расчёт по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2021 г. заполняется практически без изменений, так же, что и за 1 квартал. Ранее были рассмотрены правила оформления титульного листа и внесения данных в раздел 1 со всеми изменениями.

При внесении данных в раздел 2 формируется более подробная информация. Порядок заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2021 года требует определять сведения о начисленных суммах к выплате должны помесячно. Даются данные об удержанных за каждый период начисления налогов. Проставляются следующие показатели (образец по строкам):

• 100. Показывается дата получения дохода. Согласно НК РФ, под это определение подходит последний день месяца, за который производят расчёт зарплаты. Если речь идет об отпускных или больничных, то датой получения доходов считается фактический день выплаты сумм работнику из кассы или путем перечисления на банковский счет.
• 110. День перечисления налога в бюджет согласно законодательству не должен быть позднее выдачи зарплаты.
• 120. Срок удержания дохода. Таковым признается следующий день после совершения фактических выплат. По отношению к больничным и отпускным установлен срок перечисления налога не позднее последнего дня месяца выплат.
• 130. Налогооблагаемая сумма дохода за прошедший месяц.
• 140. Размер налога, подлежащий удержанию.

При заполнении формы представленной отчётности у бухгалтеров могут возникнуть трудности, связанные с начислением и выплатами в разных периодах. Например, как формировать данные по июньской зарплате, если фактическое перечисление произошло в июле?

В качестве даты фактического получения зарплаты нужно определить последний день месяца начисления. Тогда же становится известна и сумма полученного налога. Таким образом, бухгалтер может получить сведения о начислениях за июнь для формирования общей суммы по строкам 020 и 040 раздела 1. При этом не имеет значения, была ли зарплата получена сотрудниками по факту.

Примеры заполнения показывают, что подобный порядок не дает оснований для заполнения строк 070 и 080. ФНС подтверждает правило, согласно которому размер налога с зарплаты начисленной, но не выплаченной, указать в этих графах не нужно.

При заполнении раздела 2, напротив, сумму невыплаченных сумм за июнь показывать не требуется. Эти данные будут отражены, когда наступит время сдавать отчётность за 9 месяцев.

Пример 2. Общий размер начисленной заработной платы за полугодие составил 300 000 р. (50 000 р. ежемесячно). Налоговые вычеты за этот период не предоставлялись. Сумма подоходного, который необходимо удержать ― 39 000 р., перечисленного ― 26 000 р. Заработная плата за июнь в размере 50 000 р. фактически нужно было выдать работникам 11.07.2016 г.

Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие. При составлении расчёта будут сформированы следующие показатели в разделе 1 построчно:

• 020 ― 300 000 р.;
• 030 ― 0 р.;
• 040 ― 39 000 р.;
• 070 ― 26 000 р.;
• 080 ― 0 р.

Выдача же в июле заработной платы за июнь отразится во 2 разделе при составлении отчёта за 9 месяцев (образец заполнения) построчно:

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/otchyot-6-ndfl-za-2-kvartal-2016-goda-obrazec-zapolneniya

Зарплата за декабрь выплачена в декабре: как отражать в 6-НДФЛ

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2021 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2021 года. См. «Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2021 года». Как показать декабрьские начисления в отчете, чтобы налоговики приняли 6-НДФЛ с первого раза? Давайте разбираться на конкретных примерах заполнения 6-НДФД за 2021 год.

Какое заполнение пройдет проверку в ИФНС

Предположим, что зарплата за декабрь 2021 года была выплачена 30 декабря 2021 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Пример 1

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 180 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 23 400 рублей (180 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2021 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год бухгалтеру правильно отразить зарплату так:

• в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (180 000 р.);
• в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (23 400 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год декабрьская «зарплата», выплаченная 30 декабря, фигурировать никак не должна. Ее вы покажите в расчете за I квартал 2021 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно в ближайший январский рабочий день – 9 января 2021 года. Поэтому в разделе 2 расчета за I квартал 2021 года декабрьскую зарплату нужно будет показать так:

• строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 – 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
• строка 130 – 180 000 (сумма дохода);
• строка 140 – 23 400 (сумма НДФЛ).

Имейте в виду, что датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года будет именно 31, а не 30 декабря 2021 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2021 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Удержание НДФЛ до конца месяца

Пример 2

Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 26 декабря в сумме 380 000 рублей. В этот же день был удержан НДФЛ в размере 49 400 рублей (380 000 x 13 %). Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2021 года.

В целях заполнения 6-НДФЛ бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03. 2021 № БС-4-11/5106. В этом письме было рекомендовано удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты (26 декабря), а перечислить удержанную сумму в бюджет на следующий день (27 декабря). Кроме этого, налоговики советуют эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Однако следовать таким рекомендациям и заполнять таким образом раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год мы не рекомендуем, как минимум, по двум причинам:

1. расчет 6-НДФЛ, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль и вернется с ошибкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты»;
2. удержание НДФЛ из зарплаты до окончания месяца противоречит более поздним рекомендациям Минфина России в письме от 21.06. 2016 № 03-04-06/36092.

Удержали НДФЛ из январского аванса

Некоторые бухгалтеры удержали НДФЛ с декабрьской зарплаты при следующей выплате дохода – с аванса за январь 2021 года. Как заполнять 6-НДФЛ в таком случае? Разберемся на примере.

Пример 3

Организация перечислила зарплату за декабрь 30 числа в сумме 120 000. С произведенной выплаты организация не исчисляла и удерживала НДФЛ. Бухгалтер исчислил НДФЛ 31 декабря 2021 года. Сумма налога получилась 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму удержали с ближайшей выплаты – из аванса за январь 2021 года, выданного 19 января 2021 года.

При таких условиях зарплата за декабрь 2021 года перенесется в строку 020 расчета 6-НДФЛ за 2021 год, а НДФЛ с нее в строку 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 2021 год. Более того, налог, который не был удержан, нужно показать по строке 080, поскольку организация должны была удержать его, но не сделала этого.

В разделе 2 операцию в отчетности 6-НДФЛ за I квартал 2021 года можно показать так:

• строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 – 19.01.2017 (дата удержания);
• строка 120 – 20.01.2017 (дата уплаты в бюджет);
• строка 130 – 120 000 (сумма дохода);
• строка 140 – 15 600 (сумма НДФЛ).

Такое заполнение и действия бухгалтера, по нашему мнению, нельзя назвать правильным, поскольку нарушено требование пункта 6 статьи 226 НК РФ, согласно которому НДФЛ с зарплаты по трудовому договору нужно перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Соответственно по строке 120 должна быть дата не позднее 09.01.2017. Более того, не вполне ясно, что мешало бухгалтеру произвести удержание налога в декабре и не переносить эту операцию на следущий год. Не исключаем, что обозначенный выше вариант заполнения также может вернуться налоговому агенту с пометкой «ошибка». Однако, по нашей информации, некоторые налоговые инспекции рекомендуют заполнять расчет 6-НДФЛ именно так. Поэтому в подобной ситуации рекомендуем дополнительно проконсультироваться в своей ИФНС.

Ответы ФНС на вопросы по порядку заполнения формы 6-НДФЛ

Начиная с отчетности за I квартал 2021 года в налоговые органы необходимо представлять новую ежеквартальную форму 6-НДФЛ. Предлагаем вашему вниманию ответы на вопросы по порядку заполнения новой формы В.Д. Волкова, начальника отдела Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России. В ближайшее время будут выпущены обновления, учитывающие приведенные в материале разъяснения в части заполнения строки 070 Раздела 1 — следите за мониторингом и новостями сайта.

Сотруднику Иванову, не имеющему права на стандартные вычеты, установлен месячный оклад в размере 10 000 руб. В соответствии с коллективным договором, 20 января Иванову был выплачен аванс в размере 3 000 руб., НДФЛ не удерживался и не перечислялся. Январь 2016 года Иванов отработал полностью, в связи с чем за январь ему было начислено 10 000 руб. заработной платы и исчислено 1300 руб. НДФЛ. 10 февраля Иванову было выплачено за январь 2 000 руб., а 15 февраля – оставшиеся 3 700 руб. В какие сроки и в каком размере следует удерживать НДФЛ из полученных Ивановым доходов?

10 февраля следует считать удержанными 747 руб. налога (из расчета 1300 / (10000-1300) * (3000 + 2000) = 747 с точностью до целых рублей) и перечислить их не позднее 11 февраля, а оставшиеся 553 руб. налога следует перечислить не позднее16 февраля.

ООО «Ромашка» в соответствии с коллективным договором начисляет и выплачивает заработную плату в последний день соответствующего месяца, в частности зарплата за март была начислена и выплачена 31.03.2016, в связи с чем также 31.03.2016 из доходов сотрудников был удержан НДФЛ. В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ удержанный 31.03.2016 налог следует перечислить не позднее 01.04.2016. Включать ли эту операцию в Форму 6-НДФЛ за I квартал 2016 года?

С учетом письма от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected] такую операцию налоговый агент вправе не включать в раздел 2 за I квартал. В этом случае она войдет в раздел 2 отчетности за полугодие 2021 года. Если операция включена в раздел 2 за I квартал, то в раздел 2 за полугодие она уже не включается. Но в раздел 1 такая операция в любом случае должна быть включена в I квартале.

В организации, финансируемой за счет федерального бюджета, помимо сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры, аттестованные сотрудники проходят военную (либо приравненную к ней) службу. По доходам военнослужащих справки 2-НДФЛ на каждое лицо, получившее доход, в отдельности не представляются. Следует ли включать в Форму 6-НДФЛ доходы всех военнослужащих, в том числе тех, на кого не представляются отдельные справки 2-НДФЛ?

Да. Особый порядок заполнения для формы 6-НДФЛ не предусмотрен.

В соответствии письмом ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], если зарплата за декабрь 2015 года выплачена, например, 12.01.2016, то данная операция Форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года отражается в части сумм удержанного налога и сроков его перечисления. В частности, в разделе 2 Расчета за I квартал 2021 года указываются следующие данные: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2015; по строке 110 «Дата удержания налога» – 12.01.2016; по строке 120 «Срок перечисления налога» – 13.01.2016; по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. Следует ли сумму удержанного 12.01.2016 налога включать в показатель строки 070 раздела 1 Расчета за I квартал 2021 года?

Не следует. Доход, начисленный за 2015 год, в 1 разделе не отражается.

Сотруднику Иванову в соответствии с коллективным договором 01.03.2016 была выплачена материальная помощь к отпуску в размере 4 000 руб. (НДФЛ не удерживался), 02.03.2016 были начислены отпускные в размере 10 000 руб. (в том числе 1300 руб. НДФЛ) и выплачено еще 8 700 руб. Данные операции в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2016 года были отражены следующим образом: в показатель по строке 020 включено 14 000 руб. в показатель по строке 030 включено 4 000 руб. в показатель по строке 040 включено 1 300 руб. в показатель по строке 070 включено 1 300 руб. Выплата отпускных в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 кв. 2021 года была отражена следующим образом: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 02.03.2016; по строке 110 «Дата удержания налога» – 02.03.2016; по строке 120 «Срок перечисления налога» – 31.03.2016; по строке 130 – 10 000 руб. по строке 140 – 1 300 руб. Следует ли отражать в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года операцию выплаты материальной помощи к отпуску?

Материальную помощь, не превышающую 4000 рублей, налоговый агент вправе не отражать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, равно как и другие полностью необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ).

Сотруднику Петрову 09.03.2016 в соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 № 81-ФЗ было начислено и выплачено единовременное пособие при рождении ребенка в размере 15 512 руб. 65 коп. (НДФЛ не удерживался). Следует ли отражать в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 года операцию выплаты такого пособия?

Полностью необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ) в Расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Сотруднику Петрову 10.03.2016 была начислена и выплачена материальная помощь в связи с рождением ребенка (код дохода 2762) в размере 60 000 руб. (в том числе 1300 руб. НДФЛ, перечислено на расчетный счет Петрова 58 700 руб.). Данная операция в разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года была отражена следующим образом: в показатель по строке 020 включено 60 000 руб. в показатель по строке 030 включено 50 000 руб. в показатель по строке 040 включено 1 300 руб. в показатель по строке 070 включено 1 300 руб. Как следует отразить эту операцию в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года по строке 130?

По строке 130 указывается обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога), т.е. в данном случае — 60 000 рублей

Сотрудник Петренко является гражданином Украины и в соответствии со ст. 227.1 Налогового кодекса РФ уплачивает авансовые платежи по НДФЛ в связи с работой по найму на основании патента в размере 4 200 руб. в месяц. С 1 января 2021 года Петренко установлен месячный оклад в размере 30 000 руб.; права на стандартные вычеты Петренко не имеет. В связи с тем, что фиксированный платеж превышает сумму исчисленного налога (30 000 руб. * 13% = 3900 руб. < 4200 руб.), перечислений налога в бюджет с выплат в пользу Петренко не производится. Начисленная и выплаченная Петренко заработная плата, исчисленный налог и зачтенная сумма фиксированных авансовых платежей в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 года включены показатели строк 020, 040 и 050 раздела 1. Следует ли отражать эту операцию в разделе 2 в Расчете 6-НДФЛ за I квартал 2021 года?

Эту операцию налоговый агент вправе не отражать в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ.

Смотрите также в ИС 1С:ИТС на странице 1С:Лектория видеозапись лекции от 14.04.2016 «”Зарплатная” отчетность за I квартал 2016 года – страховые взносы, новая отчетность по НДФЛ».

Эксперты 1С в ходе мероприятия:

• продемонстрировали примеры заполнения формы 6-НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3.0), рассказали особенностях подготовки информационной базы в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакций 3.0 и 2.5 для представления 6-НДФЛ;
• ответили на частые вопросы пользователей 1С.

Зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2021 год показывайте только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год распределите выплаты так:

• по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
• по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2021 год, предназначенную для удержанного налога, в этом случае не увеличивают, поскольку удержание состоялось уже в 2021 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, не показывайте (письмо ФНС России от 29 ноября 2021 г. № БС-4-11/22677)

Зарплату за декабрь выдали после Нового года

9 января 2021 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2021 года – 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ – 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2021 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100–140:

• строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
• строка 110 – 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
• строка 120 – 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре

Срок уплаты НДФЛ с зарплаты за сентябрь – в октябре 2021 года. Поэтому в расчете за девять месяцев эту выплату бухгалтер показывал только в разделе 1. Теперь эти суммы нужно перенести в отчетность за 2021 год. См. «6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года: пример заполнения».

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год нужно показать зарплату за сентябрь, выплаченную в октябре. Предположим, что сентябрьскую зарплату выдали 10 октября. Бухгалтер заполнит раздел 2 годового расчета 6-НДФЛ так, как на образце. Обоснованность такого подхода подтверждается, например, Письмом ФНС России от 01.08. № БС-4-11/13984.

Как отражать премии в годовом расчете

Если операции по выплате премий завершены в IV квартале 2016 года, то их нужно показать в годовом расчете 6-НДФЛ. Однако имейте в виду, что зарплату и премию в разделе 2 формы 6-НДФЛ всегда нужно выделять отдельно друг от друга. Дело в том, что дата получения дохода в виде оплаты труда – это последний день месяца, за который работодатель начислил доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Премия – это бонус, а не зарплата, поэтому дата получения дохода – это день выплаты (письмо ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169). Значит, даты в строках 100 по доходам будут отличаться. При выплате зарплаты и премии налоговому агенту нужно заполнять два блока строк 100–140, даже если зарплата и премия выплачены в один день в один день. Поясним на примере.

Как в годовом 6-НДФЛ показывать премии

Организация 9 декабря 2021 года выдала работникам зарплату за ноябрь в размере 340 000 р. и премию – 210 000 р. НДФЛ с зарплаты – 44 200 р. (340 000 руб. × 13%), а с премии – 27 300 р. (210 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате – 30.11.2016, а премии – 09.12.2016. Бухгалтер распределит эти выплаты в разных строках 100 – 140 расчета 6-НДФЛ за 2021 год. При этом показатели строк 100 будут различаться.

Если же годовую премию за 2021 года вы выплатили работникам в 2017 году, то, разумеется, что в раздел 2 годового 6-НДФЛ она не попадет. Премию вы покажете уже в расчетах, касающихся 2017 года.

Пример заполнения 6-НДФЛ в 2021 году при выплате аванса и отпускных

Чтобы понять, как отразить аванс в 6-НДФЛ, рассмотрим пример. Зарплату выплатили 4 февраля, а аванс выдали 21 января. В соответствии со статьей 223 НК РФ датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который он начислен. Следовательно, 31 января – это та дата, которая указывается в строке 100. При этом в строке 130 будет указана сумма зарплаты за январь, в том числе и аванс. В качестве отдельного платежа аванс не рассматривается.

Рассмотрим, как отразить отпускные в 6-НДФЛ. Отражение отпускных в 6-НДФЛ разъясняется Письмом ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829. Согласно нему, датой получений дохода является дата выплаты отпускных. Следовательно, сумму удержанного НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата.

Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными: пусть отпускные за март были перечислены 3 апреля. Значит, в разделе 2 формы 6-НДФЛ по строкам 100 и 110 должна быть указана дата 03.04.2016, по строке 120 указываем дату 30.04.2016, а в строках 130 и 140 – соответствующие суммы.

Выплаты по гражданско-правовому договору: оплата в январе

Рассмотрим еще одну ситуацию, когда акт за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правому договору с физическим лицо был утвержден в декабре 2021 года, а оплата по нему прошла в январе 2017 года. В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него следует показать в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2021 года. В расчете за 2021 год операцию не показывайте. Это следует из письма ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138.

Если же в декабре выдавался аванс по гражданско-правовому договору, то он должен попасть в раздел 2 годового расчета.

Аванс по договору подряда

Организация выплатила аванс физлицу по договору подряда 19 декабря 2021 года в размере 20 000 р. Удержанный из этой суммы налог составил 2600 р. (20 000 x 13 %). Остаток планируется выдать в январе 2021 года – после завершения и сдачи всех работ.

В такой ситуации аванс подрядчику отражайте в периоде выплаты (в декабре). Дата получения дохода в таком случае — день, когда фирма перевела или выдала деньги человеку. При этом не имеет значения, компания выдает деньги до окончания месяца, за который оказана услуга, или после.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2021 год покажите аванс по строкам:

• 100 «Дата фактического получения дохода» – 19.12.2016;
• 110 «Дата удержания налога» – 19.12.2016;
• 120 «Срок перечисления налога» – 20.12.2016;

Способ передачи годового расчета в ИФНС

Расчеты по форме 6-НДФЛ за 2021 год направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.

Возможные штрафы и блокировка счета

За опоздание с представлением 6-НДФЛ за 2021 года возможен штраф – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Но также если не сдать годовой расчет в течение 10 дней начиная с 3 апреля 2021 года, то ИФНС вправе заблокировать банковский счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Кроме того, если по результатам проверки налоговики обнаружат в расчете недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 рублей.