6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года — образец заполнения

Какая применяется форма расчета 6-НДФЛ за 2021 год?

Все работодатели, выплачивающие вознаграждения сотрудникам, обязаны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог. Для контроля за своевременностью и правильность исчисления, удержания и уплаты НДФЛ в казну налоговики разработали 2 отчета: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — расчет, позволяющий контролировать сроки удержания и перечисления подоходного налога в бюджет налоговыми агентами. К особенностям данной формы, отличающим его от привычного отчета 2-НДФЛ, относятся:

• периодичность представления — по итогам каждого квартала;
• отсутствие персонификации: в отчете представлена информация в целом по налоговому агенту и нет данных по каждому сотруднику;

Агентами признаются все работодатели, выплачивающие доходы «физикам» по трудовым и гражданско-правовым договорам:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• частнопрактикующие физлица (адвокаты, нотариусы и т.д.).

В расчет включаются данные о начисленном доходе, удержанном и перечисленном НДФЛ, а также о плановых сроках удержания и перечисления налога.

Бланк 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Новая форма 6-НДФЛ, действующая в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected], будет актуальна и для отчетности за 2018 год.

6-НДФЛ для отчетной кампании за 2021 год можно здесь.

Основные требования по заполнению формы 6-НДФЛ за 2018 год

Рассмотрим алгоритм заполнения отчета на небольшом примере.

Пример:

Бухгалтер ООО «Сатис» впервые решила заполнить форму 6-НДФЛ. Прежде всего, она изучила структуру расчета. Бланк состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1, заполняемого нарастающим итогом с начала года;
• раздела 2, который содержит сведения лишь за отчетный квартал.

Далее бухгалтер прочла приказ ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected], где прописан алгоритм оформления расчета, и выяснила основные требования:

1. Заполнять необходимо все ячейки, отображающие реквизитные и суммовые показатели. При отсутствии данных — зафиксировать значение «0».
2. Все сведения внести слева на право, начиная с первого знакоместа. В оставшихся — проставить прочерк.
3. Сквозная нумерация начинается с первого листа.
4. При заполнении формуляра от руки допускается использование черной, синей или фиолетовой пасты.
5. Запрещена двусторонняя печать и использование корректирующих средств.

Затем бухгалтер перешла к оформлению титульного листа.

Нюансы оформления расчета 6-НДФЛ

Рассмотрим разные виды выплат.

Зарплата, пособия и отпускные

Изучив п. 2 ст. 223 НК РФ, бухгалтер выяснила, что датой получения зарплаты является последний день месяца, за который она назначена.

Именно последнее число месяца следует указывать в стр. 100, даже если оно выпадает на нерабочую дату. А если срок уплаты НДФЛ приходится на выходной день, то он сдвигается на следующий рабочий (письмо ФНС от 13.12.2018 № БС-4-11/[email protected]).

В условиях примера 30.09.2018 — дата получения зарплаты за сентябрь (воскресенье). Несмотря на это, в стр. 100 бухгалтер зафиксирует именно это число.

Изучив п. 6 ст. 226 НК РФ, бухгалтер ООО «Сатис» узнала, что срок уплаты НДФЛ с зарплаты и иных доходов, за исключением налога с отпускных и пособий, приходится на следующий за датой удержания налога день. А с отпускных и больничных — на последнее число месяца.

Таким образом, налог, удержанный в пятницу 09.11.2018 , следует перечислить в бюджет не позднее понедельника — 12.11.2018, т. к. 10.11.2018 выпадает на субботу. А крайний срок уплаты НДФЛ с больничного пособия — 30.11.2018.

Премии

По датам получения дохода в виде премий есть нюанс:

• При выплате премий за год, квартал или к определенному событию, например, ко дню бухработника, датой получения дохода считается его день выплаты (письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).
• Для «месячной» премии датой получения дохода считается последнее число месяца, за который она начислена (письмо Минфина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Таким образом, датой получения премии за ноябрь будет считаться 30.11.2018, а для премии за 3-й квартал — дата выплаты 05.11.2018.

Далее бухгалтер сгруппировала все выплаты в таблицу:

Все эти данные бухгалтер перенесла в раздел 2 отчета.

заполнения формы 6-НДФЛ за 2021 год можно здесь.

6-НДФЛ за 4 квартал: пример заполнения

Порядок заполнения отчета по итогам года зависит от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата. В связи с новогодними каникулами, предприятие может выплатить заработок, удержать и заплатить налог до окончания декабря, и это тот особый случай, когда уплата налога до окончания месяца не расценивается налоговиками как ошибочный досрочный платеж. Рассмотрим, какие могут возникнуть ситуации:

• Работодатель начисляет декабрьскую зарплату последним рабочим днем декабря и в этот же день ее выплачивает. Поскольку крайняя дата перечисления НДФЛ всегда на день позже фактической выдачи дохода, в данном случае она будет приходиться на первый рабочий день 2021 года, т.е. на следующий отчетный период. В таком случае начисления должны войти в раздел 1, а при заполнении раздела 2 надо ориентироваться на крайнюю дату уплаты налога, она наступит в январе 2021 года, значит, вносить расшифровку в раздел 2 за декабрь надо в отчетности следующего периода. Обоснование такой позиции приведено, например, в письме ФНС от 15.12.2016 г. № БС-4-11/[email protected]
• Если зарплата выплачена 28 декабря 2021 г., срок уплаты наступает не позже 29.12.2018г., поэтому данные о выплате и налоге будут включены как в раздел 1, так и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018год. При этом в расчете за 1 квартал 2021 г. декабрьская зарплата отражена не будет.
• Выплата дохода в следующем году. При заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 необходимо учесть декабрьские начисления, которые выплачены работникам в январе следующего года. Зарплата начислена в последний день декабря, налог с нее рассчитан в этот же день, а уплата налоговых обязательств произведена в следующем отчетном периоде. Следовательно, сумма начисленного налога попадает в текущий отчет, а размер удержанного НДФЛ по итогам декабря не будет отражен в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Как правильно оформить 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года, рассмотрим на примере. Исходные данные:

Вариант первый

Работодатель выплатил зарплату за декабрь последним рабочим днем года, т.е. 29.12.2018. В разделе 1 это должно быть показано так:

• строка 020 – полная сумма начислений за 2021 год (11 430 000 руб.), так как доход по факту начисляется в конце каждого месяца, декабрь должен быть включен в итоговый показатель;
• строка 030 отражает годовую сумму примененных налоговых вычетов (172 800 руб.);
• в строку 040 надо внести сведения по рассчитанным налоговым обязательствам, в этот показатель входит и декабрьская сумма НДФЛ, так как исчисление налога было произведено последним днем декабря;
• строка 070 отражает удержанный налог, декабрьская сумма сюда будет включена, так как НДФЛ считается удержанным в момент выплаты дохода, а эта дата приходится на декабрь отчетного года.

В разделе 2 отчета за 2021 год декабрь не отражается. За декабрь заработок персоналу был выплачен в месяц начисления, но крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на следующий рабочий день, то есть на 09.01.2019 г., поэтому данные войдут в отчет за 1 квартал 2019 года. В нем декабрьские суммы будут отражены так:

• строка 100 будет иметь значение 31.12.2018;
• строка 110 будет обозначать дату удержания налога, которая совпадает с датой выплаты – 29.12.2018;
• строка 120 показывает, по какое число включительно налог должен быть уплачен налоговым агентом (без привязки к дате фактического перечисления) – 09.01.2019 г.

Порядок представления 6-НДФЛ за 4 квартал 2021 года

Форму 6-НДФЛ можно представить в ФНС:

• самостоятельно — лицо, имеющее право действовать от имени налогоплательщика без доверенности;
• через представителя, действующего на основании доверенности;
• по телекоммуникационным каналам связи, заверив расчет электронной подписью;
• направив письмом с описью вложения через почту РФ.

Бумажный расчет вправе сдавать лишь небольшие компании и ИП, среднесписочная численность которых составляет 24 сотрудника и менее. Если у вас количество работников от 25 человек, направить отчет можно только по ТКС.

Форма 6-НДФЛ направляется в ФНС по:

• месту учета налогоплательщика;
• месту учета обособленного подразделения (ОП) в отношении выплат сотрудникам данного ОП;
• месту своего учета или учета ОП: для крупнейших налогоплательщиков;
• месту регистрации — для ИП;
• месту постановки на учет в качестве плательщика налога, уплачиваемого на спецрежиме, — для ИП на ЕНВД или ПСН.

Образец заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал

Заполнив правильно все строки титульного листа, вы можете получить результат, подобный приведенному ниже примеру:

Далее рассмотрим общий принцип заполнения Разделов 1 и 2 на конкретном примере той же организации. За 2021 год доход получило 27 сотрудников при следующих показателях для Раздела 1 за отчетный период:

1. По строчке 070 — 1 079 552 руб. — сумма НДФЛ исчисленного;
2. По строчке 030 – 126 000 руб. — сумма налоговых вычетов;
3. По строчке 080 — 116 773 руб. — сумма налогов, которую налоговый агент не удержал;
4. По строчке 020 — 8 430 250 руб. — весь доход, который был начислен.

Непосредственно по 4 кварталу распределение НДФЛ, вычетов и доходов произошло так:

Согласно таким данным Разделы 1 и 2 выглядят следующим образом:

В каждом конкретном случае заполнение формы 6-НДФЛ будет уникальным, поэтому универсального примера для всех случаев не существует.

Срок сдачи формы 6-НДФЛ и санкции за несвоевременное представление

Расчет 6-НДФЛ представляется налоговикам по итогам каждого квартала не позже последнего числа месяца, идущего за отчетным периодом. Если крайний срок выпадает на нерабочую дату, то он сдвигается на ближайший следующий рабочий день. По итогам 4 квартала 2021 года 6-НДФЛ следует представить не позднее 01.04.2019 года.

«Забывчивых» налогоплательщиков ждут санкции за несвоевременное представление расчета в размере 1 тыс.руб. за каждый полный и не полный месяц просрочки (п .1.2 ст. 126 НК РФ). Если просрочка превысит 10 рабочих дней, налоговики вправе заблокировать ваши банковские счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Если же вы представите недостоверные или неполные сведения, вас ожидает штраф в размере 500 руб. Но если вы самостоятельно выявите ошибки и сдадите уточненку, ответственность снимается.

В чем сложность заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал

Приведенная выше схема имеет исключения. На регулярной основе их можно наблюдать на примере 6-НДФЛ за 4 квартал.

В отчет 6-НДФЛ за 4 квартал в большинстве случаев показывается заработок за декабрь. Поскольку 30-е и 31-е числа декабря во многих случаях приходятся на выходные дни, а начало января — всегда, то российские работодатели стараются выплачивать работникам зарплату за декабрь еще до его окончания, причем в рабочие дни. В интересах работодателя, чтобы работник ушел отдыхать на праздники финансово обеспеченным.

Но в этом случае возникает вопрос: считать ли раннюю декабрьскую зарплату собственно заработной платой — с учетом того, что она выдается ранее завершения месяца ее начисления? Соответственно, если ответ будет положительным, — отражать ли декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ за 4 кв. в общем порядке?

Сдавать ли нулевую форму отчета 6-НДФЛ за 2021 год?

Некоторые бухгалтеры считают, что если в 4-м квартале 2021 года не было начислений доходов работникам, то представлять расчет 6-НДФЛ необязательно, ведь работодатель не являлся в этот период налоговым агентом.

Но нужно помнить, что налоговики могут оштрафовать:

1. Если начисления были в любом из предыдущих кварталов, а расчет за 4 квартал не представлен. В данном случае отчет необходимо представить, заполнив только титульник и раздел 1, т. к. 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом.
2. Если решат, что вы забыли отчитаться.

Если в 2021 году у вас деятельность не велась и начислений не было, рекомендуем уведомить налоговиков о том, что расчет 6-НДФЛ вы сдавать не будете, направив им письменное сообщение в свободной форме. Если же вы решите представить нулевой расчет, налоговики обязаны его принять (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/[email protected]).

6-НДФЛ за весь год

Главная / Отчетность за работников

Скачать бланк 6-НДФЛ (Excel) (новый с апреля 2018)

заполнения 6-НДФЛ за весь 2021 год

Образцы заполнения 6-НДФЛ: за 1 кв 2018, за 6 мес 2018, за 9 мес 2018

Смотреть инструкцию по заполнению бланка

Образец заполнения 6-НДФЛ за 2021 год

Ситуация:

ООО «Техпромсервис» зарегистрировано в 2021 году. Хозяйственная деятельность началась с января 2021. В штате фирмы 10 человек. Ежемесячные вычеты на детей – 14 000 руб. Доход работников, которым положены стандартные вычеты, за год не превышает установленный лимит. Даты для выплаты зарплаты установлены: 16 (аванс) и 1 (окончательный расчет) числа месяца.

Зарплата за 4 квартал составила:

• 250 000 (в т.ч. НДФЛ – 30 680) руб. – за октябрь;
• 225 000 (в т.ч. НДФЛ – 27 430) руб. – за ноябрь;
• 225 000 (в т. ч. НДФЛ –27 430) руб. – за декабрь.

Операции в 4 квартале, кроме з/п:

• с 15.11.2017 уволилась сотрудница Федорова И.И.,ей положена компенсация за неиспользованный отпуск 20 000 (в т. ч. НДФЛ – 2 600) руб. и заработная плата – 12 000 руб. (в т. ч. НДФЛ – 1 560) руб., которые были выплачены 14.11.2017.
• 12.2017 работник Минин А.П. получил беспроцентный заем в размере 280 000 руб. Срок погашения – 03.12.2018. Материальная выгода на 31.12.2017 составит 1 380,82 (в т. ч. НДФЛ: 1 380, 82 * 35% = 483) руб.

Раздел 1 за 2021:

• 010 – 13%;
• 020 – 3 025 545 (2 293 545 + 250 000 + 20 000 + 12 000 + 225 000 + 225 000) руб.;
• 030 – 175 000 (133 000 + 14 000 * 3) руб.;
• 040 – 370 571 руб.;
• 010 – 35%;
• 020 – 1 380.82 руб.;
• 030 – 0;
• 040 – 483 руб.;
• 060 – 11 чел;
• 070 – 343 141 руб.

Примечание: так как расчет заполняется нарастающим итогом, в строке 060 отображается количество человек, получавших доход в течение 2021 года. Таким образом, учитывается гражданин, выполнивший работы по договору ГПХ, и работница, уволившаяся в ноябре, но получавшая доход с января по ноябрь 2017 (количество человек, указанное в расчете, должно соответствовать количеству справок 2-НДФЛ, сдаваемых за год).

Раздел 2 за 2021:

Примечания:

• так как 01.10.2017 – день выплаты з/п за сентябрь, который приходится на выходной день, окончательный расчет был произведен 29.09.2017 (до окончания расчетного месяца). Таким образом, налог подлежит удержанию с ближайшей выплаты – аванса за октябрь, дата получения которого 16.10.2017;
• компенсация за неиспользованный отпуск выплачена работнице 14.11.2017 вместе с причитающейся заработной платой, но датой начисления з/п считается последний рабочий день (15.11.2017), поэтому полученные доходы отражены в разных блоках.

Титульный лист

Сформировать 6-НДФЛ без ошибок и отправить ее в налоговую онлайн можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

Раздел 1 и Раздел 2

Еще раз Раздел 1 и Раздел 2, но уже по ставке 35%

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях:

Похожие записи
• Форма СЗВ-М в 2021 году – ежемесячный отчет
• Материальная помощь в 6-НДФЛ
• Справка по форме 2-НДФЛ в 2021 году
• Единый расчет по страховым взносам в ФНС
• Форма 6-НДФЛ в 2021 году
• Форма СЗВ-СТАЖ – новая отчетность 2021
• 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 (3 квартал)
• Коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2021 году

Обсуждение: 2 комментария

1. Татьяна:
   29.01.2018 в 09:09

   Если у работника налоговый вычет превышает начисление в месяце предоставления отпуска, действия при заполнении 6 НДФЛ (был в отпуске, и отработал 1 день)

   Ответить

   Алексей:

   01.02.2018 в 20:40

   Здравствуйте. На основании разъяснений ФНС из письма от 05.08.2016 № БС-4-11/14373 в данном случае 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

   стр. 020 – начисленный доход (за 1 рабочий день);

   стр. 030 – сумма вычета, равная сумме дохода (несмотря на то, что сумма вычета превышает размер начисления, указать большую сумму вы не вправе);

   стр. 100 – дата получения дохода;

   стр. 110 – 00.00.0000;

   стр. 120 – 00.00.0000;

   стр. 130 – сумма дохода;

   стр. 140 – 0,00.

   Ответить

Оставить комментарий Отменить ответ