Ответственность за непроведение обязательного аудита в 2021 год

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Какие организации обязаны проводить аудит? В ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ перечислены случаи проведения обязательного аудита. Закон описывает критерии подпадающих под обязательный аудит организаций, а также иные условия, учитываемые при решении вопроса о том, когда нужно проводить обязательный аудит:

Фактически перечень случаев проведения обязательного аудита открыт. Это означает, что не перечисленные в нем компании также могут подпасть под обязательный аудит, если такое требование будет установлено другими федеральными законами.

См. также:

• «Малый бизнес освободили от обязательного аудита: закон принят»;
• «Обязательный аудит за 2021 год: новые критерии и таблица».

Далее рассмотрим основные случаи обязательного аудита по закону № 307-ФЗ (на рисунке это случаи 1-5). Случай 6 специальной расшифровки не требует, так как в законе перечислены конкретные организации. Они обязаны проводить аудиторскую проверку ежегодно вне зависимости от выполнения/невыполнения других критериев обязательного аудита.

Как пройти обязательный аудит, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Перечень компаний, обязанных проводить аудит, опубликованный Минфином РФ

На официальном Интернет-сайте Минфина РФ размещен Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г. (рубрика «Аудиторская деятельность – Общая информация – Обязательный аудит»).

В нем обобщены предусмотренные законодательством РФ случаи обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 г.

АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Для каждого случая в Перечне приведены:

• законодательная норма (нормы);
• вид отчетности, подлежащий обязательному аудиту;
• субъекты аудиторской деятельности, которые вправе проводить обязательный аудит.

Для удобства пользования Перечнем случаи обязательного аудита объединены в следующие группы:

• по организационно-правовой форме организаций;
• по виду деятельности организации;
• конкретные организации;
• организации, имеющие определенные финансовые показатели;
• организации, составляющие консолидированную отчетность.

Перечень не является нормативным правовым актом, не содержит норм права, носит исключительно информационный характер.

ВИДЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙ

Важно!

Минфином РФ опубликован перечень компаний, которые обязаны ежегодно проводить обязательный аудит за 2021 г. (Информация ведомства от 12.01.2018 г. №ИС-аудит-20).

В Перечень включен 71 случай обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 г. (в Перечне за 2021 г. – 69 случаев).

Перечень включает следующие новые случаи обязательного аудита:

• организация, которая является туроператором, осуществляющим деятельность в сфере выездного туризма, если общая цена туристского продукта в сфере выездного туризма за предыдущий год составила более 400 миллионов рублей (п.51);
• организация является фондом, созданным в соответствии с Федеральным законом «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (п.52);
• публично-правовая (п. 69).

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ ДЛЯ ООО

ПАО или АО: кому требуется аудировать отчетность

Законодатели выделили в отдельный случай обязательность проведения аудита акционерными обществами. Как только в юридическом названии компании появляется словосочетание «акционерное общество», автоматически у нее возникает обязанность по проведению аудита. При этом не имеет значения, выбрана такая форма собственниками при учреждении компании или этот статус она приобрела после преобразования или смены организационно-правовой формы. Не играет роли и форма: ПАО или АО.

Какие компании признаются акционерными обществами и какие их виды существуют, показано на рисунке:

Виды аудиторских поверок

Различают следующие виды аудиторских контрольных мероприятий:

• сплошная проверка — анализ всей документации предприятия, аудит учёта и отчётности: бухгалтерской, налоговой;
• выборочная — проверка определённых участков деятельности фирмы, которая в итоге может дать достоверную полную картину бизнес — процессов;
• комбинированная. Проводится с применением методов первых двух;
• документальная – проверке подлежит только документальная база, обходя инвентаризационные исследования, опрос персонала, аналитику построения структуры;
• фактическая. Она учитывает проведение аудита отчётности на месте, инвентаризации совместно с сотрудниками, аналитику деятельности.

Обязательный или необязательный аудит запланирован непосредственно на предприятии. Его должен проводить только аттестованный эксперт, состоящий в саморегулирующейся организации аудиторов. Такой эксперт должен быть занесен в реестр и выполнять требования международных стандартов.

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

Если компания-эмитент желает включить свои ценные бумаги в котировочный список, ей необходимо подать организатору торгов заявку определенной формы и сообщить о себе детализированную информацию. Нормы допуска ценных бумаг к публичному размещению, обращению и листингу приведены в ст. 14 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ и в Положении о допуске ценных бумаг к организованным торгам (утв. Банком России от 24.02.2016 № 534-П).

Факт допуска ценных бумаг компании-эмитента к организованным торгам переводит ее в разряд лиц, обязанных проводить аудит бухгалтерской отчетности.

Тонкости учета и налогообложения операций с ценными бумагами раскроют материалы:

• «Облагается ли НДС реализация ценных бумаг?»;

• «Учет ценных бумаг в бухгалтерском учете (нюансы)».

Как вид составляемой отчетности влияет на обязательность аудита

Если компания представляет и/или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, она автоматически подпадает под обязательный аудит (п. 5 ст. 5 закона № 307-ФЗ).

Требования к консолидированной отчетности (ее составлению, представлению и раскрытию) установлены законом «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ. Основные положения этого закона, помогающие разобраться с нюансами консолидированной отчетности, представлены на рисунке:

Представление и раскрытие консолидированной отчетности — процесс, за выполнением которого следит Центробанк РФ (за исключением отдельных категорий отчитывающихся компаний).

Об особенностях составления консолидированной отчетности узнайте здесь.

Превысили выручку на 1 рубль от критерия в 800 миллионов — аудит неизбежен

В число лиц, обязанных проводить аудит, могут попасть компании, которые никогда не сталкивались с аудиторскими проверками. Для этого достаточно превысить пограничный уровень по одному или обоим финансовым показателям, указанным в п. 4 ст. 5 закона № 307-ФЗ.

Конкретные стоимостные критерии, о которых идет речь, показаны на рисунке:

Кто должен проводить обязательный аудит, если превышены указанные финансовые показатели? Имеет ли значение организационно-правовая форма компании или виды ее деятельности? В данном случае превышение одного или обоих финансовых показателей — это отдельный критерий, по которому назначается обязательный аудит.

Пример

Производственная структура ООО «ТехноСтройПроект» в течение последних 10 лет занимается проектированием и производством специализированных электроустановок. Благодаря крупному контракту в 2020 году выручка от реализации составила 801 331 120 руб. Сумма активов на конец этого периода — 20 678 455 руб.

Из двух критериев превышен только один, тем не менее ООО «ТехноСтройПроект» обязано провести аудит за 2021 год и представить аудиторское заключение.

При этом неважно, что выручка превысила пограничный уровень всего на доли процента. При любом превышении установленного критерия (даже величиной в 1 рубль) закон требует проведения аудита.

Рассмотренные случаи проведения обязательного аудита по требованиям закона № 307-ФЗ — это далеко не полный перечень. Кто еще обязан проводить аудит годовой бухгалтерской отчетности, расскажем далее.

Какова ответственность за непроведение обязательного аудита, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Штрафы

В законе указаны такие сроки для предоставления обязательного аудиторского отчета:

• одновременно с годовой бухгалтерской отчетностью;
• отдельно, не позже десяти рабочих дней с момента окончания аудита (максимум – до 31.12 года, следующего за отчетным).

Если эти правила нарушаются, то на компанию накладывают следующие штрафы:

• Отсутствие отчета аудиторской проверки – 5000-10000 рублей, если нарушение было впервые, и до 20000, если оно повторное. Максимум возможна дисквалификация должностного лица на срок до 2 лет.
• Непредоставление заключения аудитора – финансовые санкции накладываются на должностных лиц (300-500 рублей за любой не предоставленный документ) или юр. лиц (3000-5000 рублей).
• Раскрытие аудиторского отчета акционерного общества – при нарушении требований публикации заключения накладывается штраф на должностное лицо (30000-50000 рублей или следует его дисквалификация до 2 лет) и на само АО (70 тыс. рублей).

Для компаний малого и среднего предпринимательства налоговые инспекторы могут выписать предупреждение без наложения штрафа.

Если закон не обязывает компанию проводить аудит

Если организация не подпадает ни под одно из условий, указанных выше, то полезно будет провести аудит по своей инициативе, чтобы:

• Проверить достоверность финансовой и бухгалтерской отчетности. Процедура поможет обнаружить слабые места и ошибки в документации, устранить недочеты и вовремя скорректировать данные – до того, как в ситуацию вмешаются контролирующие органы. Это важный этап к получению инвестиций и повышению доверия к компании.
• Убедиться в профессионализме сотрудников. Важно вовремя отслеживать все изменения в законодательстве. Если бухгалтер предприятия не успевает это делать или допускает ошибки, то лучше быстро это выявить и исправить.
• Проверить налоговые риски. Нужная процедура перед возможной проверкой налоговой инспекцией или при любых подозрениях руководства компании на предмет ошибок в учете.

Проведение аудита предприятия поможет в эффективном управлении бизнесом – даст достоверную информацию о финансовом положении организации и поможет избежать штрафов и другой ответственности. Наша компания проводит обязательный и инициативный аудит для предприятий любого масштаба. Мы лицензированы на официальную аудиторскую деятельность (ИП Кобякова И.Б. – член СРО НП ААС № 20216028677).

Итоги

Случаи, когда нужен обязательный аудит, описаны в законе № 307-ФЗ и множестве других федеральных законов. В эту категорию попадают акционерные общества, организации с определенными объемами выручки и суммой активов, а также множество других хозяйствующих субъектов (чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам, публикующие консолидированную отчетность и т. д.).

Источники:

• Федеральный закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ
• Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ
• Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.