НДФЛ в 2021 году — какие изменения ожидаются, ставка подоходного налога

ИП продает квартиру или машину

Начнем с поправок, посвященных предпринимателям на основной системе налогообложения, которые продают свой жилой дом, квартиру, комнату, дачу, садовый домик или доли в них, а также транспортное средство. С 2021 года им не придется платить НДФЛ, если указанное недвижимое имущество находились в их собственности не менее минимального предельного срока владения (в общем случае он составляет пять лет), а автомобиль — три года и более. Это правило будет действовать даже в том случае, когда жилье, садовый домик или машина использовались в предпринимательской деятельности (подп. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.11.18 № 425-ФЗ; см. «ИП больше не будут платить НДФЛ при продаже квартир и машин, которые использовались в предпринимательской деятельности»).
Если ИП владел перечисленным имуществом на протяжении более короткого времени, ему, как и прежде, придется заплатить НДФЛ. Но в этом случае предприниматель вправе применить имущественный вычет. С принятием комментируемого Закона № 424-ФЗ порядок расчета суммы вычета изменился. Нововведения коснутся ситуации, когда затраты, связанные с приобретением жилья, дачи или автомобиля, были учтены в рамках «упрощенки», ЕСХН, либо в составе профессионального вычета при ОСНО. При подобных обстоятельствах в состав имущественного вычета можно будет включить фактические расходы на приобретение указанного объекта за минусом учтенных ранее затрат на его покупку или суммы профессионального вычета (новая редакция подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Добавим, что для ИП на упрощенной системе налогообложения изменения не предусмотрены. При продаже недвижимости, которая сдавалась в аренду, они должны заплатить единый «упрощенный» налог в соответствии с выводами, сделанными в определении ВС РФ от 02.12.14 № 309-КГ14-5023.

Рассчитывайте взносы «за себя», налог по УСН, заполняйте платежки в веб‑сервисе Заполнить бесплатно

Изменения тарифов страховых взносов

Новшества больше технические, связанные с исправлением ставки с 18% на 20%. Аналогичные изменения будут в книге продаж. В книге покупок нет указания ставок налога, поэтому эти правки ее не затронут.

Отчетность по налогу на имущество изменится в связи с исключением движимости из налогообложения. ФНС уже утвердила новую форму декларации и авансового расчета (приказ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/[email protected]). Изменились и форматы отчетности в электронном виде. Использовать эти бланки нужно при сдаче отчетности начиная с первого квартала 2021 года.

В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:

• 1 — кадастровый;
• 2 — условный;
• 3 — инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится этот адрес;
• 4 — инвентарный для объекта, у которого нет адреса.

Кроме того появятся два коэффициента в разделе 3 — Кв и Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

С 2021 года будет действовать две формы справки 2-НДФЛ — для налоговой и для работников. ФНС утвердила их приказом от 02.10.2018 № ММВ-7-11/[email protected] Использовать новые формы нужно при подготовке данных о доходах физлица за 2021 год.

Форма для работников не отличается от той, что действует сейчас. Для инспекции справка больше напоминает декларацию, состоит из двух страниц. На первой данные нужно указать данные о:

• физлице;
• компании-источнике дохода;
• общие суммы доходов, вычетов, налога.

Вторая страница — это приложение с расшифровкой всех сумм по месяцам.

Смотреть, как правильно заполнить две новые формы

Налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, предоставляется право перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений.

Обеспечивается возможность организаций представлять отчетность по месту учета одного из ее обособленных подразделений в случаях наличия нескольких обособленных подразделений организации на территории одного муниципального образования.

Предлагается уточнить условия предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным не только от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.

Обеспечивается снижение административной нагрузки:

• физических лиц за счет отмены обязанности декларирования доходов от продажи (мены) ценных бумаг и введения налогового агентирования в указанных случаях;
• адвокатов за счет отмены обязанности документального подтверждения приостановления статуса адвоката в целях освобождения от уплаты страховых взносов за соответствующий период.

• юрлиц, применяющих УСН,
• предпринимателей , которые работают на ПСН,
• аптек, которые платят ЕНВД.

Теперь они должны платить взносы по общим тарифам:

• на ОПС — по ставке 22%,
• на ОСС по нетрудоспособности и материнству — по ставке 2,9%,
• на ОМС — 5,1%.

По вознаграждениям физлицам, на которые будут начислены взносы по общим тарифам, распространяется максимальный лимит, по достижении которого взносы на ОПС начисляются по пониженной ставке, а взносы на ОСС вообще не начисляются.

Правительство РФ ежегодно повышает предельные показатели. Подробнее об ожидаемых максимумах на 2021г. читайте в таблице 3.

Таблица 3. Новые лимиты по взносам

• в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 22%
• свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виды страхования – 10%.

Начиная с 1 января 2021 г. налоговая база будет определена в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, которая указана в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Обратите внимание, что изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением следующих случаев:

• в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
• в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Дивиденды при выходе из компании или ее ликвидации

С 1 января 2021 года будет расширено понятие дивидендов физического лица — участника (акционера) российской либо зарубежной компании. С указанной даты дивидендами, в числе прочего, будет признаваться превышение дохода, полученного таким лицом при выходе из организации, либо при ее ликвидации, над его взносом.

Другими словами, размер дивидендов — это разность двух величин. Первая величина — денежная сумма или стоимость имущества (имущественных прав), переданная участнику или акционеру в момент выхода из организации или в процессе ее ликвидации. Вторая — расходы на приобретение акций или долей данной компании. Если первая величина больше второй, участник (акционер) получает облагаемый доход в виде дивидендов. Если первая величина меньше или равна второй, облагаемый доход равен нулю. Это следует их новых редакций подпункта 1 пункта 1 и подпункта 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ.

Если при выходе из компании или при ее ликвидации бывший участник (акционер) получает имущественные права, их стоимость следует определять по рыночной цене в соответствии со статьей 105.3 НК РФ (новый подп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2021 году

Дмитрий Морозов напомнил, какими вычетами могут пользоваться физические лица, чтобы уменьшить налоговую базу НДФЛ.

Стандартные вычеты

Получить стандартный вычет в размере:

• 500 руб. могут инвалиды детства II и I групп, ветераны ВОВ, участники блокады Ленинграда, герои СССР и РФ, обладатели ордена Славы;
• 1400 руб. могут родители одного или двух детей (1400 руб. на каждого ребенка);
• 3 тыс. руб. могут инвалиды-военнослужащие и лица, пострадавшие при авариях на атомных электростанциях, при испытании ядерного оружия, а также родители на третьего и последующего ребенка;
• 12 тыс. руб. могут родители, содержащие ребенка-инвалида.

Социальные вычеты

Разрешается уменьшать сумму налога на 50-120 тыс. руб. при оплате медицинских и образовательных услуг, независимой оценке квалификации, перечислении пожертвований в благотворительные учреждения, взносов в негосударственные пенсионные фонды.

Вычет при получении дивидендов (выход из компании или ее ликвидация)

Как упоминалось выше, участник (акционер), которому при ликвидации компании, либо при выходе из нее передали имущество (деньги, имущественные права), получает облагаемый доход. Этот доход освобождается от НДФЛ на основании подпункта 17.2 статьи 217 НК РФ при условии, что на момент получения дохода физлицо владело этими долями или акциями более пяти лет (подробнее см. «Как рассчитать НДФЛ при выходе участника из ООО: разбираемся со сложными вопросами»).

Если учредитель получил имущество (имущественные права) при выходе из компании или при ее ликвидации до 27 ноября 2021 года (дата вступления в силу комментируемого Закона № 424-ФЗ), то для освобождения от НДФЛ необходимо выполнение еще одного условия. А именно: акции или доли компании должны быть приобретены после 31 декабря 2010 года. Если же доход получен 27 ноября и позднее, то он не облагается НДФЛ вне зависимости от даты приобретения акций и долей.

Если перечисленные выше условия об освобождении от НДФЛ не выполняются, бывший участник (акционер) обязан заплатить налог на доходы физлиц. При этом он вправе применить имущественный вычет, если является налоговым резидентом РФ. Размер вычета равен сумме расходов на приобретение акций и долейданной компании.

Как определить величину таких расходов, уточняется в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Если физлицо оплатило акции или доли деньгами, все просто: расходы на приобретение равны сумме, переданной в уставный капитал или потраченной на покупку акций или долей.

Если акции или доли были оплачены имуществом (имущественными правами), то расходы определяются так. В случае, когда в момент передачи в уставный капитал или третьим лицам полная стоимость имущества была включена в облагаемый доход физлица, такое имущество учитывается в расходах по рыночной цене. Это же правило действует и в ситуации, когда указанный доход был освобожден от налогообложения на основании 217 НК РФ.

Если же стоимость имущества, которым оплачены акции или доли, не была включена в облагаемый доход физлица, либо была включена лишь частично, то расходы складываются из трех составляющих Первая — это документально подтвержденные затраты на покупку данного имущества. Вторая — материальная выгода, отнесенная к облагаемым доходам физлица в результате покупки данного имущества. Третья — частичная стоимость имущества, отнесенная к облагаемым доходам при передаче его в уставный капитал или третьим лицам.

Если налоговый резидент РФ не в состоянии подтвердить расходы на покупку акций и долей, например, из-за потери первичных документов, он вправе применить вычет в сумме 250 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Что касается налоговых нерезидентов, то они ни при каких условиях не могут использовать имущественный вычет.

Добавим, что комментируемые поправки вызвали у экспертов определенные сомнения в том, что они будут реализованы.

Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

— С учетом поправок получается следующая картина. У акционера или участника, который вышел из организации или получил имущество в связи с ее ликвидацией, появился доход в виде дивидендов. Чтобы найти величину дивидендов, нужно из полученной суммы денег или стоимости имущества вычесть расходы на покупку акций, долей и паев. Затем, если указанный доход не освобождается от налогообложения по статье 217 НК РФ, налоговый резидент РФ может применить вычет. Этот вычет равен расходам на покупку акций, долей и паев.

Получается, что резидент вправе дважды уменьшить свой доход на сумму одних и тех же расходов. Первый раз — в момент определения величины дивидендов. Второй раз — в момент применения имущественного вычета. Однако подобное «двойное» уменьшение расходов выглядит сомнительным. Не исключено, что скоро появятся очередные поправки, которые скорректируют данный алгоритм учета.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Ожидаются ли изменения размера НДФЛ?

Предложения увеличить стоимость подоходного налога поступали неоднократно, но пока ставки остаются на прежнем уровне. Чаще всего звучали мнения, что стоимость подоходного налога должна быть увеличена на 2%, т.е. в этом случае НДФЛ для населения, работающего по найму, составил бы 15%. К счастью для налогоплательщиков, эти изменения не были приняты, поэтому пока ставка осталась на прежнем уровне — 13%. Не планируется увеличивать ставку и в 2021 году.

Таким образом, на вопрос о том, сколько составляет стоимость подоходного налога в 2021 году, нельзя ответить однозначно: его размер различается в зависимости от статуса налогоплательщика и вида дохода.

Для получения консультации по вопросам налогообложения, а также для урегулирования спорных ситуаций, связанных с уплатой НДФЛ, рекомендуем обращаться к специалистам. Квалифицированная помощь специалиста в сфере налогообложения дает возможность разобраться во всех нюансах расчета и уплаты налогов.

Источники:

НК РФ. Глава 23. Налог на доходы физических лиц

Реализация имущества, полученного при выходе из компании или ее ликвидации

Какой будет облагаемая база, если бывший участник (акционер), получивший при выходе из российской компании или при ее ликвидации имущество (имущественные права), реализовал его? Поправки, внесенные комментируемым Законом № 424-ФЗ, дают ответ на этот вопрос.

Если речь идет о ценных бумагах или производных финансовых инструментов, то при их реализации, выбытии или погашении доходы уменьшаются на их полную стоимость, которая подлежала учету при определении облагаемых доходов в момент выхода из компании или в связи с ее ликвидацией (новый п. 13.4 ст. 214.1 НК РФ).

Если бывший участник (акционер) реализует другое имущество или имущественные права, то он вправе применить налоговый вычет. Его размер равен документально подтвержденной полной стоимости проданного имущества или имущественных прав, которая подлежала налогообложению в момент их получения при выходе из компании или при ее ликвидации (новый подп. 2.4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Продажа имущества нерезидентами

В действующей редакции подпункта 17.1 статьи 217 НК РФ говорится, что физические лица, продавшие свою недвижимость или долю в ней, освобождаются от НДФЛ. Но не всегда, а при условии, что реализованный объект находился в собственности продавца в течение минимального предельного срока владения или дольше (ст. 217.1 НК РФ). Существует и еще одно ограничение: от НДФЛ при продаже недвижимости освобождаются только налоговые резиденты РФ. Человек, который является налоговым нерезидентом РФ (например, утратил статус резидента, поскольку находился за границей больше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев), обязан заплатить налог при продаже недвижимости независимо от срока владения объектом.

Начиная с 2021 года, указанное ограничение для нерезидентов снимается. Это значит, что нерезидент сможет не платить НДФЛ, если проданный объект недвижимости находился в его собственности в течение минимального предельного срока владения или дольше (новые редакции подп. 17.1 ст. 217 и п. 1 ст. 217.1 НК РФ).

Особенности декларационной кампании 2021 года

Дмитрий Морозов сообщил, что декларационная кампания 2021 года проводится по аналогии с 2021 годом. Спикер лишь напомнил, что физические лица обязаны уплатить НДФЛ с:

• Реализации недвижимости, транспортных средств, иного движимого имущества, если собственник владел ими менее 3-5 лет.
• Выигрышей в лотерею, казино, букмекерских конторах, если размер вознаграждения превышает 15 тыс. руб. (ставка 35%).
• Прибыли, полученной в результате заключения гражданско-правовых соглашений (подрядные, арендные сделки, оказание услуг).

Представитель ФНС РФ напоминает, что декларацию нужно представить в местную инспекцию до 30 апреля. Уплатить исчисленный налог нужно до 15 июля.