За какие нарушения по НДФЛ оштрафуют в 2021 году?

Кто должен платить?

Работодатель несет ответственность за отчисления сумм НДФЛ в пользу государства от доходов своих сотрудников. В данной ситуации не играет роли тот факт, какая форма собственности у предприятия и каков его статус.

В ситуации осуществления частной практики сумма дохода определяется как значение прибыли от ведения самостоятельной деятельности.

В ст.226 и 227 НК РФ законодательно установлены нормы исчисления и удержания исследуемого налога.

В конце налогового периода, исчисляемого годом, необходимо организацией предоставить в налоговую отчетность в виде справок 2-НДФЛ, которые выполняются в разрезе каждого сотрудника фирмы. В рамках данных справок обязательно указание сумм доходов, полученных работников за год по месяцам, а также сумм исчисленного и уплаченного в бюджет налога. Справки оп данной форме должны быть предоставлены не позже 1 апреля послеотчетного года.

Когда наступает ответственность?

Ситуации, когда налогоплательщике (работодатель) не вносит суммы НДФЛ в срок, могут быть выявлены налоговой достаточно несложно. Важным моментом тут выступает расчет срока, в течение которого работодатель может быть привлечен к ответственности.

Размер данного срока может зависеть от того факта, каким образом были получены доходы сотрудниками. Среди возможных способов укажем: (нажмите для раскрытия)

• деньги, полученные наличным вариантом;
• в натуральном виде;
• материальная выгода;
• перевод безналичным способом.

Следует не забывать, что кроме штрафа, надо будет заплатить еще и пени по специальному расчету. Размер штрафа может быть приличным и составляет 20% от неуплаченных сумм, а в некоторых ситуациях он может доходить до 40% в зависимости от срока пропуска выплат.

Пени по НДФЛ в 2021 году

Расчет пени в 2021 году производится согласно статьи 75 НК РФ:

1. Если просрочка составляет менее 30 дней, то организациям начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, действующей в текущее время.
2. Если просрочка составляет более 30 дней, то пени начисляются в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней и в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ начиная с 31 дня просрочки.

Начисление пени, их уплата и списание происходит на основании НК РФ, а также ПБУ 10/99. Весь процесс формирования проводок возможен в двух вариантах, в зависимости от способа толкования требований бухгалтерского или налогового учета. С точки зрения бухгалтерских норм, данные взыскания рассматриваются как штрафные санкции, а их списание производится в одинаковом размере. Что касается налогового учета, то пени и штрафы отличаются как по характеристикам, так и по способу отражения. Пени лишены всех признаков штрафа, так как у них отсутствует фиксированный размер и они не учитываются при уменьшении налогооблагаемой базы. При этом использованы могут быть 91 и 99 счета, а выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике компании.

50 000 х (1/300 х 7,75) х 10 = 129,17 рублей

В учете компания сделала следующие записи:

Когда компании грозит штраф по НДФЛ?

Возможны различные варианты-основания для исчисления штрафа пеней за неуплату НДФЛ. В таблице ниже представлены возможные варинты наглядно.

Существуют 4 основания для начисления штрафа, которые указаны в таблице ниже.

Как правильно определить дату?

Для того, чтобы суммы штрафов не начислялись в отношении налогоплательщика, достаточно выполнять одно простое правило: четко знать и соблюдать сроки выплат по данному налогу.

Ниже в таблице указаны сроки по выплатам сумм налога, которые зависят от вида полученного дохода.

Следует отметить, что при невыполнении обязательств налогоплательщиком сумма штрафа будет удержана, а вот размер самой недоимки не может быть изъят и взыскан.

Срок уплаты НДФЛ налоговым агентом, чтобы не было штрафов

Вид дохода

Когда доход считается полученным

Когда удержать НДФЛ

Когда перечислить налог в бюджет

Последний день месяца, за который начислен заработок (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода

Доходы в натуральной форме

День передачи дохода в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее следующего дня за днем выплаты дохода

Отпускные и больничные

День выплаты средств или перечисления их на счет в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

Исчисленную сумму налога следует удержать непосредственно из доходов при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ)

Не позднее последнего числа месяца, в котором были произведены выплаты

Сроки в зависимости от способов оплаты

Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит также от вида и способа выплат. Данная информация отражена в таблице ниже.

Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.

Возможность неначисления штрафов и санкций появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет. Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.

В каких случаях платежка на оплату оформляется по решению ИФНС?

Если юридическими лицами не соблюдаются нормы Налогового Кодекса, бухгалтером предприятия совершаются ошибки (оплата взноса, налога позже обозначенного в законодательстве срока, отсутствие оплаты по налоговым обязательствам), то в адрес компании вскоре будет направлено требование от налоговой инспекции для перечисления недостающих сумм, в том числе пени и штрафы.

Получив требование о погашении недоимки от надзорного органа, добросовестные налогоплательщики оформляют платежное поручение для уплаты обязательств.

При внесении сведений в платежный документ используются тот же бланк, что и при перечислении текущих обязательств по налогам.

Форма платежки закреплена положением Центробанка РФ (№383-П) и обозначена индексом 0401060.

Для своевременного исполнения требования необходимо оформить платежное поручение с указанием всех необходимых данных. Обозначенные суммы задолженности перечисляются по тем же реквизитам, которые вносятся при оплате налога, сбора.

Получателем в платежном поручении будет являться подразделение налоговой инспекции, территориально закрепленное за организацией.

Заполнение строк платежного поручения при получении требования об оплате недоимки:

Для исполнения обязанности по погашению возникшей недоимки по налогам, сборам в платежке следует внимательно указывать счет Федерального казначейства и наименование банка получателя, а также особое внимание необходимо уделить КБК.

В соответствии с нормами 45 статьи (п.7) НК РФ с 2021 года счет Федерального казначейства допустимо уточнять, что позволяет налогоплательщику при возникновении ошибки в написании счета написать заявление на уточнение платежа, нет необходимости заново погашать задолженность, возвращать неверно перечисленные денежные средства.

Если выставленные суммы некорректны по мнению руководства компании, и существуют доказательства для предоставления их в суд, платеж допускается осуществить частично.

Получив требование, налогоплательщик может выразить несогласие с выставленной суммой задолженности и приступить к обжалованию документа.

Например, в соответствии с ранее подписанным актом сверки с ИФНС у предприятия все обязательства были исполнены. В связи с этим, направленное требование можно посчитать ошибочным и выразить несогласие с предъявленными суммами.

Очередность текущих налогов, оплачивающихся в добровольном порядке, в 21 поле платежки обозначается цифрой 5. Данное значение проставляется до момента получения запроса о погашении недоимки.

Третья очередность при оформлении платежа по требованию налоговых инспекторов подчеркивает приоритетность погашения задолженности, а текущие налоги оплачиваются позднее.

Основанием для направления требования является проведение проверки контролирующим органом и обнаружение у конкретного предприятия долга по обязательным налоговым отчислениям, пропуск, несвоевременная уплата налогов, сборов, взносов.

Если в требовании зафиксирована задолженность по нескольким КБК, то по каждой строке формируется отдельное платежное поручение.

Также разделять нужно задолженность по налогу, пени и штрафам.

платежного поручения при оплате недоимки – ссылка.

Изменения в порядке уплаты в 2021 году

2021 год открылся введением нового порядка заполнения и сдачи декларации по форме 6-НДФЛ. Данный документ предоставляет налоговикам возможность контролировать даты внесения сумм НДФЛ и их соответствие нормативным срокам. А в случае нарушения подобных сроков за органами ИФНС остается право применения санкций в виде штрафов и пеней.

Размер установленного штрафа за несвоевременную выплату сумм в 2021 году также остается на уровне 20% от неуплаченных сумм, сюда же следует добавить и пени.

Количество дней, которое было пропущено от установленного срока, не имеет значение для расчета сумм штрафных санкций.

Обстоятельств, в соответствии с которыми могут быть смягчены санкции, нет. Если квитанция об оплате штрафа не пришла, то это не означает, что он будет отсутствовать.

Случаи и порядок уплаты

При получении зарплаты самому налогоплательщику заботиться о его перечислении нет необходимости. Работодатель должен удержать НДФЛ и отправить эту сумму в бюджет самостоятельно. Он же подаст все необходимые отчеты в налоговую службу.

В следующих случаях надо подать декларацию и заплатить налог надо самостоятельно:

• ведется деятельность в качестве ИП, нотариуса и не применяются спецрежимы;
• при продаже имущества, независимо от того, получены деньги переводом или иным способом;
• при получении дохода за пределами РФ;
• при получении доходов, с которых не осуществлялось удержание налога (например, от вложений в ценные бумаги).

Отчет сдается до 30 апреля, а перечисляют платежи в бюджет до 15 июля года, следующего за отчетным.

Пример № 1.

Если взять строку 120 формы 6-НДФЛ, то работодатель в ней указывает даты, не позже которой необходимо перечислить налог. В сроке 140 указывается требуемая сумма для поступления в бюджет. Из этой суммы налоговые органы отнимают возвращенный НДФЛ из строки 090.

При перечислении компанией сумм НДФЛ позже той даты, что указана в строке 120, в налоговых органах появляется в рамках карточки расчетов с бюджетов уведомление о просрочке. Инспектор по камеральным проверкам вносит сведения об уплаченных налогах на основании платежек компании.

В приложении к статье представлен пример записей из формы 6-НДФЛ.

Процедура начисления штрафов в 2021 году

В 2021 году размер процентных отчислений по штрафных санкциям остался неизменным, однако немного изменилась сама процедура их исчисления.

Основными особенностями можно назвать: (нажмите для раскрытия)

• если взять отпускные выплаты, то исчисление налога должно производиться в тот же момент, когда начисляется само пособие;
• сроки подачи справки 2-НДФЛ при полной выплате сумм налога остались неизменными – до 03.04.2021, а в ситуации, когда налог не был полностью перечислен, эти сроки сокращены до марта;
• если ранее суммы по налогу надо было заплатить в тот же день, когда была осуществлена выплаты зарплаты, то сейчас этот срок увеличился на одни стуки;
• если взять ко вниманию социальные гарантии, то следует отметить, что они перечисляются теперь по месту осуществления трудовой функции.

Суммы и размеры штрафа в 2021 году

Само наказание за ситуации невыплат сумм налога по-прежнему осталось суровым.

Обоснование данного наказания представлено в ст. 123 НК РФ. В ней указаны случае, за которые такое наказание возможно. Среди них выделены ситуации:

• полное отсутствие средств бюджете по выплатам;
• оплата только части налога;
• несвоевременные сроки выплат сумм.

Размер штрафа составит 20% от невыплаченных сумм.

Возможны ситуации, когда раотодателем не только не выплачены суммы, но и сама декларация по налогу не сдана. В такой ситуации возможно назначение выездной налоговой проверки.

После выявления нарушений будут применены следующие санкции:

• расчет пени;
• начисление штрафа;
• в более сложных ситуациях, касающихся больших сумм, возможно применение уголовной ответственности, когда дело передается на рассмотрение в прокуратуру. В такой ситуации размер штрафа может достигнуть 500 т.р., либо наказание соответствующих лиц вплоть до лишения свободы.

Санкции для агентов, физлиц и плательщиков

Сумма выплат по налогу в размере 13% должны быть осуществлена следующими группами лиц:

• работодателям;
• специалистам с частной практикой;
• иностранным фирмам.

Важно! В случае несоблюдения ими установленных обязательств, размер штрафа составит 20% от сумм задолженности.

Что касается физлиц, то к ним суммы НДФЛ применяются в ситуации, когда они получают доходы от продажи имущества. Штраф также составляет 20%.

Важно! Р азмер штрафа может быть повышен до 40% при особо крупных и злостных нарушениях.

Как уменьшить санкции или избежать их вообще?

Возможны ситуации, когда даже в случае нарушения, ответственность не наступает.

К таким случаям можно отнести:

• досрочное внесение величины налога;
• налог был перечислен еще до момента, когда зарплата была выплачена;
• средства в бюджет были перечислены в головной офис налоговой, а не в территориальное отделение.

Налогоплательщик в таких ситуациях способен отстоять свое право и избежать ответственности.

Возможные варианты снижения сумм штрафов следующие:

• доказанные сбои и ошибки программы;
• смена менеджмента в компании;
• сам работодатель признал вину;
• задолженности по прочим налоговым обязательствам нет;
• компания функционирует в социальной сфере.

Если для ситуации характерен хотя бы один из перечисленных признаков, то штраф можно уменьшить почти вдвое. Кроме того, можно обратиться и в судебные органы.

В таблице ниже представлены варианты того, как избежать штрафа за неуплату НДФЛ позже срока.

Конституционный суд обязал всех применять постановление 6-П.

Недоимка по ндфл

Анна

Боюсь, что нет. Но снизит его размер Вы сможете. Вот официальная информация с сайта В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 НК РФ. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Налогового Кодекса за совершение налогового правонарушения (п. 3 ст. 114 НК РФ). Перечень смягчающих ответственность обстоятельств содержится в пункте 1 статьи 112 НК РФ. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения могут быть признаны иные обстоятельства, не указанные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи.Анализ судебной практики показывает, что в качестве смягчающих ответственность обстоятельств, помимо указанных в п/п. 1, 2 п. 1 ст. 112 НК РФ могут быть признаны: 1) Тяжелое финансовое положение. Данное обстоятельство однозначно является смягчающим обстоятельством только в отношении физического лица. Решение о признании данного положения смягчающим ответственность организации обстоятельством принимается исходя из каждого конкретного случая. При этом, указанное обстоятельство смягчающим может быть признано на основании представленных налогоплательщиком соответствующих документов (например, подтверждающих наличие у налогоплательщика неоплаченной дебиторской задолженности, наличие значительной кредиторской задолженности; документов, подтверждающих получение значительных убытков по результатам финансово- хозяйственной деятельности, неисполнение банком инкассовых поручений на списание налогов, предъявленных налоговым органом к счету общества, нахождение организации в процедуре банкротства и др.). Доказательством текущего тяжелого финансового положения являются копии баланса, отчета о прибылях и убытках организации, справки банка об оборотах денежных средств на расчетных счетах организации- нарушителя и выписки с ее расчетных счетов. Доказательством задолженности перед контрагентами или, наоборот, дебиторской задолженности являются акты взаимных сверок;2) Совершение правонарушения впервые.3) Признание своей вины в допущенном правонарушении, признание факта совершения ошибки и самостоятельное ее исправление до вынесения решения о привлечении к ответственности.Данное обстоятельство признается смягчающим при наличии документов, подтверждающих действия налогоплательщика по самостоятельному исправлению ошибки, устранению допущенных нарушений (например, уплата доначисленных налогов, пени, представление уточненной декларации и прочее).4) Отсутствие задолженности перед бюджетом по уплате текущих налогов, что можно подтвердить актом совместной сверки расчетов по налогам, подписанным налоговым органом и налогоплательщиком.Смягчающими ответственность обстоятельствами также могут быть признаны: несоразмерность санкции последствиям совершенного правонарушения; незначительность допущенной просрочки исполнения соответствующей обязанности; технический сбой при сдаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи, что можно подтвердить, например, отчетом оператора электронного документооборота, письмом оператора электронного документооборота о наличии неполадок в системе; объективная невозможность представления документов, вызванная обстоятельствами, не зависящими от налогоплательщика, такими как кража бухгалтерских документов, уничтожение документов стихийным бедствием (возможными доказательствами наступления таких обстоятельств могут являться постановление о возбуждении уголовного дела по факту кражи; документ уполномоченного органа, фиксирующий факт стихийного бедствия (справка МЧС)); неоднозначность применяемого законодательства (доказательством данного обстоятельства могут служить ссылки на нормы права, неоднозначные по содержанию, различная судебная практика применения норм; противоречивые разъяснения уполномоченных органов по вопросам применения спорных норм права); социально значимый характер либо некоммерческий характер деятельности налогоплательщика (вид деятельности, статус сельскохозяйственного товаропроизводителя и проч.); минимальный ущерб бюджету (например, подача уточненной декларации к уплате, уплата по которой произведена налогоплательщиком в максимально короткий срок; до подачи уточненной декларации налогоплательщик уплатил налог и пени, но не выполнил иные условия предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ) и другие обстоятельства. Список смягчающих ответственность обстоятельств при совершении налогового правонарушения является открытым и не ограничен только вышеприведенными случаями.В любом случае наличие смягчающих обстоятельств необходимо подтверждать документально.Таким образом, ответ на вопрос о том, что является смягчающим обстоятельством, а что нет, целиком и полностью зависит от объективной оценки приводимых налогоплательщиком доказательств. А значит, подготовка этих доказательств не может являться простой формальностью для налогоплательщика, и к ней нужно отнестись со всей тщательностью и серьезностью. Чем тщательнее и серьезнее отнесется налогоплательщик к подготовке ходатайства об учете смягчающих обстоятельств (перечисление конкретных фактов и предъявление доказательств их наличия), тем больше шансов существенно снизить размер штрафа. Соответствующее ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, с приложением документальных доказательств их наличия, необходимо представлять заранее до рассмотрения акта проверки.ИФНС России по г. Томску

https://www.nalog.ru/rn70/news/tax_doc_news/4281265/

Отмена штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ: последние изменения

25 декабря 2021 года были одобрены изменения в НК РФ, согласно которым можно отменить штраф за несовременную выплату НДФЛ для налоговых агентов (законопроект № 527676-7) Для этого необходимо соблюдение ряда условий.

К таким условиям относят:

• своевременное предоставление расчета 6-НДФЛ;
• 6-НДФЛ оформлен правильно и без ошибок, в нем нет данных по заниженным суммам НДФЛ;
• НДФЛ и пени были выплачены до момента, когда налоговые органы узнали о просрочке и назначили выездную проверку.

Важно! Все эти условия должны быть выполнены одновременно. В такой ситуации штрафа можно избежать

Как налоговому агенту избежать наказания

Статья 123 НК РФ предусматривает возможность не платить штрафы за несвоевременную уплату НДФЛ в 2021 году. Для этого требуется выполнить всего два условия:

1. Фискальную отчетность всегда подавайте в срок. Если выявили ошибку в 6-НДФЛ, то незамедлительно направьте корректирующий отчет. Проверьте расчет НДФЛ перед отправкой. Сведения о доходах, вычетах и удержаниях должны быть отражены достоверно и в полном объеме.
2. Одновременно с корректировкой оплатите выявленную недоимку, а также сумму пени. Расчет пери производите по новым правилам (п. 3 ст. 75 НК РФ, ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Обратите внимание, что избежать штрафа можно только, если ошибки исправлены до того, как о них узнали инспекторы ФНС. Например, до момента, когда ИФНС выставила требование об уплате недоимки и пени по налогу. Либо до назначения камеральной проверки ИФНС за соответствующий период.

Пример расчета штрафа по НДФЛ для налогового агента

Информация включена в расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года.

Налог и пени за просрочку были уплачены в бюджет только 10 апреля.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Организация исчислила, удержала НДФЛ с зарплаты, но перечислила его в бюджет с задержкой в несколько дней. Может ли налоговая инспекция выставлять штраф в размере 20% за несвоевременную выплату налога, или сначала она должна выставить требование об уплате недоимки?

Ответ: Выставление требования не является обязательным моментом. Работодатель может быть привлечен к ответственности за несвоевременную уплату штрафа по ст. 123 НК РФ за нарушение сроков перечисления налогов в бюджетную систему.

Вопрос № 2. Какие доходы не включаются в налогооблагаемую базу для НДФЛ?

Ответ: Среди них выделяют:

• госпособия;
• стипендии;
• пенсионные выплаты;
• пособия по рождению ребенка;
• наследство или дарение;
• процентные доходы от вкладов;
• призовые вещи не выше 4 т.р.;
• сертификат по маткапиталу.

Ответственность за неуплату НДФЛ

За нарушение порядка начисления и уплаты НДФЛ ответственность предусмотрена и для налоговых агентов (работодателей) и для самих физических лиц, самостоятельно получивших прибыль. При несвоевременной уплате НДФЛ возникает заложенность по налогу, которая должна быть перечислена в бюджет. Просроченная сумма облагается пени, которая представляет собой своего рода возмещение затрат казначейства за то, что налогоплательщик несвоевременно исполнил свои обязанности.

Неуплата или уплата не в полном объеме НДФЛ, которая появилась при занижении налоговой базы, может иметь наказание в виде взыскания. Взыскание при этом возможно в размере 20% от суммы долга или 40%, если налогоплательщиком данные действия совершены умышленно. Занижение налоговой базы возможны в том случае, если налогоплательщик указывает в декларации те вычеты, которые не вправе применять.

Важно! В 2021 году взысканий за несвоевременную уплату налога нет, однако пени за каждый день просрочки начисляются.