Какие изменения в бухотчетности в 2021 году: обзор

Новые формы отчетности

Приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н внёс многочисленные изменения в приказ Минфина от 2 июля 2010 года № 66н (далее – приказ № 66н), которым утверждены сами формы бухгалтерской отчетности организаций.

Поправки связаны с внесением изменений в:

• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»;
• ФЗ о бухучете (с 2021 г. ФНС формирует и ведет единый госреестр бухотчетности).

Также см. «Что такое ГИРБО: разъяснения Минфина».

Таким образом, бухотчетность за 2021 год необходимо сдавать по обновлённым формам.

Изменение форм бухгалтерской и налоговой отчетности

Сами формы бухгалтерской отчетности изменены с 1 января приказом Минфина России от 19.04.2019 N 61н, который внес поправки в приказ Минфина от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В шапке всех форм бухотчетности в строке «Вид экономической деятельности» слово ОКВЭД заменено на ОКВЭД.2 — фактически применяемый классификатор видов экономической деятельности.

Также в балансе и других формах исключена возможность использовать в качестве единицы измерения миллион. Теперь вся отчетность будет составляться в тысячах рублей. Поправка направлена на обеспечение сопоставимости показателей отчетности от периода к периоду и приведение ее к единообразию для всех организаций (крупных, средних и маленьких).

В форму бухгалтерского баланса добавлена новая строка «Бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту [ДА/ НЕТ]». В ней организации, для которых аудит является обязательным, будут раскрывать наименование аудиторской организации или ФИО индивидуального аудитора, ИНН и ОГРН или ОГРНИП аудитора, если на момент сдачи отчетности аудит уже проведен и выдано аудиторское заключение. При этом само аудиторское заключение, как и сейчас, можно предоставить в ИФНС вместе с отчетностью или в течение 10 рабочих дней с даты выдачи аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

В финансовых отчетах об изменении капитала, о движении денежных средств и о целевом использовании средств изменились коды по ОКУД:

• Отчет о целевом использовании средств — 0710003;
• Отчет об изменениях капитала — 0710004;
• Отчет о движении денежных средств — 0710005.

С 2021 года бухгалтерская отчетность организаций, не относящихся к госсектору, считается составленной после подписания ее руководителем в бумажной или электронной форме.

Изменения, общие для всех форм

Поправки есть в заголовочной части всех форм отчетности.

Коды форм по ОКУД приведены в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.

Обратите внимание, что теперь в бухбалансе и отчете о финрезультатах вносить данные можно только в «тыс. руб.», а в «млн руб.» – нельзя (ранее можно было выбирать). Последний показатель исключен из форм.

Изменения в отчете о финрезультатах

Строка 2410 получила новое название – «Налог на прибыль», где убрали слово «текущий».

Из формы исключены строки:

• 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
• 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
• 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

Одновременно появились новые строки:

• налог на прибыль (отражают расход и доход по налогу на прибыль; ранее – отсутствовал);
• 2411 «Текущий налог на прибыль» (ранее – текущий налог на прибыль, в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы);
• 2412 «Отложенный налог на прибыль» (ранее – изменение отложенных налоговых обязательств/изменение отложенных налоговых активов);
• 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» (участвует в формировании совокупного финансового результата периода; ранее отсутствовал).

Совокупный финрезультат теперь нужно будет определять, как сумму строк:

То есть, это строки 2400 + 2510 + 2520 + 2530.

Таким образом, Минфин уточнил показатели, характеризующие налог на прибыль. А именно – состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль в отчете о финансовых результатах (информационное сообщение Минфина России от 28.05.2019 № ИС-учет-18 <�Об изменениях приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н>).

Соответствующим образом изменены коды строк, установленные в Приложении № 4 к приказу № 66н.

Отметим, что перечисленные изменения в отчете нужно иметь в виду с бухотчетности за 2021 год. Хотя организация вправе принять решение использовать их и ранее.

Основные изменения для бухгалтеров с 1 января 2021 года. Кто предупреждён, тот вооружён

Для бухгалтеров приближается конец финансового года, а это значит, что работы будет много. Нужно будет успеть подготовиться к успешной сдаче отчетности, проверить учетную политику на 2021 год на соответствия законодательства, сделать инвентаризацию, провести сверку расчетов с контрагентами, составить график отпусков и т.д.

Помимо всего перечисленного, нужно еще и быть в курсе об изменениях, которые произойдут с 1 января 2021 г., чтобы в первом квартале следующего года не проводить мероприятия по исправлению учета, который велся аналогично 2021 г. Все изменения можно разделить на блоки: налоги

,
отчетность
и
оплата труда
. Более детально предлагаю вам ознакомиться со всеми изменениями, собранными в таблицу.

Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах

В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.

Это изменение в отчете о финансовых итогах необходимо применять с бухгалтерской отчетности за 2021 год. Однако организация вправе принять решение использовать его и раньше.

ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:

• форма КНД 0710099 – кто отчитывается в общем порядке;
• форма КНД 0710096 – кто отчитывается по упрощенным формам.

Новая строка для аудита

Кроме того, под шапкой баланса добавлена строка для отметки об обязательном аудите годовой отчетности. Этот блок выглядит так:

Если аудит обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе.

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Поскольку аудит касается только годовой отчетности, в промежуточной отчетности в 2021 году нужно всегда ставить о.

Про уголовную ответственность и неуплату налогов

СК РФ предлагает усилить уголовную ответственность для физлиц, уклоняющихся от уплаты налогов. Кроме того, СК РФ предлагает сократить срок для добровольной уплаты налоговых требований, после которого ФНС направляет материалы следователям. Сейчас ФНС направляет материал следователю, только если должник не возместил ущерб в течение двух месяцев после выставления ему требования. СК РФ считает, что это слишком долгий срок, и как только налоговые органы вскрыли преступную схему и определили сумму ущерба, нужно передавать документы следствию.

Опрос
Просрочка по уплате налогов или страховых взносов

1. Допускали ли вы просрочку по уплате налогов или страховых взносов в 2021 году?

   Нет, мы все налоги и страховые взносы платили вовремя.	852 (64.4%)
   Да, из-за пандемии и кризиса мы не справились с графиком налоговых платежей.	387 (29.3%)
   Наша организация вообще закрылась из-за долгов.	84 (6.3%)

Благодарим за участие в опросе! Каждое мнение очень важно для нас!

Отмена отчётности в Росстат

С бухгалтерской отчетности за 2021 год обязательный экземпляр необходимо сдавать только в налоговый орган. Тем самым, представлять её в территориальный орган статистики больше не нужно: эта обязанность отменена.

Хотя особый порядок предусмотрен для организаций:

• чья отчетность содержит гостайну;
• из специального перечня Правительства РФ.

Соответствующие изменения в НК РФ внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ (далее – Закон № 444-ФЗ), в ФЗ о бухучете – Закон от 28.11.2018 № 447-ФЗ.

Данное нововведение связано с введением в России государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, который ведёт ФНС России.

Нормы Закона № 444-ФЗ вступают в силу с 1 января 2021 года. С этой даты ФНС России начинает, а Росстат прекращает исполнять полномочия по формированию и ведению госреестра бухотчетности (ГИРБО). В частности, Росстат прекратит собирать обязательные экземпляры отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторские заключения о ней за отчетный период 2021 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2021 года.

Подробнее об этом см. «Новый закон отменил сдачу бухотчётности в Росстат: детали».

Цели этого изменения таковы:

• снижение административного бремени, которое организации несут в связи с исполнением обязанностей по представлению своей бухотчетности в госорганы;
• упрощение доступа заинтересованных лиц к такой отчетности.

Подробные официальные разъяснения по новым правилам для бухотчетности Минфин России дал в своём информационном сообщении от 13.12.2018 № ИС-учет-12 <�Об изменении порядка представления организациями обязательного экземпляра годовой бухгалтерской отчетности>.

Также см. «Что такое ГИРБО: разъяснения Минфина».

Изменение сроков сдачи отчетности по НДФЛ

Сдавать отчетность по НДФЛ налоговые агенты будут на месяц раньше. Срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком 1 и годового 6‑НДФЛ — теперь не позднее 1 марта (в 2021 году -—1 апреля). Последний срок сдачи 2‑НДФЛ с признаком 2 — 1 марта, он не изменился.

Изменения вступают в силу с 1 января. Поэтому за 2021 год два отчета нужно сдавать по новым правилам. Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Правовые документы

• статью 378.2 НК РФ

Новые требования к виду отчетности

С отчета за 2021 год все организации, кроме представителей малого бизнеса, могут сдавать бухгалтерскую отчетность только в электронном виде. Соответствующие поправки в Закон о бухучете внёс Закон № 444-ФЗ.

Малый бизнес (при соответствии его критериям) может отчитываться по своему выбору – на бумаге или через Интернет. Однако за 2021 год и малые предприятия обязали отчитываться исключительно через Интернет.

Отметим, что ранее все организации могли сдавать бухотчетность как на бумаге, так и в электронном виде.

Уточнен порядок признания бухотчетности составленной

По общему правилу бухгалтерская отчетность организации считается составленной после подписания ее руководителем организации. С отчетности за 2021 год он вправе подписать электронную бухотчетность при помощи ЭЦП. Такое изменение в Закон о бухучете (уточненная редакция ч. 8 ст. 13) внёс Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.

Таким образом, законодатели приравняли электронный баланс к балансу на бумаге. Теперь у главы компании есть выбор: подписать бумажный экземпляр или заверить электронной подписью электронный документ.

Отметим, что ранее бухотчетность признавали составленной только после того, как руководитель подписал ее именно на бумаге.

Таким образом, ФЗ «О бухгалтерском учете» более не связывает признание бухгалтерской отчетности составленной исключительно с подписанием ее экземпляра на бумажном носителе.

Уточнения относительно составления бухотчетности

Статья 13 Федерального закона «О бухгалтерском учете» дополнена положением, согласно которому бухотчетность организации может быть составлена:

1. на бумажном носителе;
2. в виде электронного документа;
3. на бумажном носителе и в виде электронного документа.

При этом независимо от того, в каком виде она составлена, она признается официальной отчетностью организации.

Когда законом или договором предусмотрено представление бухотчетности другому лицу или в госорган на бумаге, организация обязана по их требованию за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии бухгалтерской отчетности, составленной в виде электронного документа.

Данная норма Закона № 444-ФЗ вступает в силу с 1 января 2020 года.

Установлена плата за бухотчетность контрагентов

С мая 2021 года запросить бухотчетность контрагентов можно с помощью специального интернет-ресурса на сайте ФНС:

• бесплатно – получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации;
• за плату – получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.

Согласно п. 2 постановления Правительства РФ от 25.06.2019 № 811 «О случаях, размере и порядке взимания платы за предоставление информации, содержащейся в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности», сумма платы составит 200 000 рублей за годовое обслуживание 1 рабочего места (т. е. одного компьютера).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Отчетность за 2021 год и более ранние периоды по-прежнему предоставляет Росстат, причём бесплатно.

Эти изменения в Закон о бухучете внёс Закон № 444-ФЗ.

Новый порядок расчета и отражения показателей в отчете о финрезультатах

C бухотчетности за 2021 год, и добровольно – с отчетности за 2019 год (надо упомянуть об этом в пояснениях) необходимо по новым правилам рассчитывать и отражать в бухучете:

• временные разницы;
• постоянные разницы;
• чистую прибыль.

Поправки в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» изменили логику расчета чистой прибыли или убытка.

Соответствующие изменения в ПБУ 18/02 внёс приказ Минфина России от 20.11.2018 № 236н, а в формы отчетности – приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

В частности, уточнено понятие временных разниц. Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах.

С 2021 года организации определяют временную разницу (ВР) на отчетную дату по следующей формуле:

Также расширен перечень временных разниц. Согласно приказу, они образуются из-за различий в правилах бухучета и налогового учета:

• оценки первоначальной стоимости и амортизации внеоборотных активов;
• формирования себестоимости проданной продукции (товаров, работ, услуг);
• формирования доходов и расходов, связанных с продажей ОС;
• создания резервов по сомнительным долгам и иных резервов;
• отражения процентов к уплате по кредитам и займам.

Кроме того, временные разницы возможны:

• при переоценке активов по рыночной стоимости для целей бухучета;
• признании в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, а также запасов и других активов;
• признании в бухучете оценочных обязательств;
• наличии убытка, перенесенного на будущее, который не уменьшил налог на прибыль в отчетном периоде, но будет принят в последующих отчетных периодах;
• прочих аналогичных ситуациях.

Новое ПБУ

Нововведения коснутся ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». Обновления закреплены в Приказе Минфина N 180н от 09.11.2017, но вступают в силу они только с 01.01.2019. Определим, что изменится в ПБУ:

4. Кросс-курс. Теперь, как и ранее, стоимость всех активов и обязательств, выраженную в иностранной валюте, придется пересчитывать по установленному курсу ЦБ РФ, в рубли. Однако если официальный курс Центробанк не установил на дату свершения операции/сделки, то пересчет следует проводить по специальному кросс-курсу, который рассчитывается по средним значениям.

Кросс-курс – это расчетное соотношение между двумя валютами исходя из их курса, которое исчислено по отношению к курсу третьей валюты. Высчитывается показатель путем деления и умножения.

5. Выручка, полученная сверх аванса. Данный экономический показатель появляется в том случае, если при пересчете суммы полученного аванса в иностранной валюте на рубли сумма аванса получается с превышением. Часть этой полученной выручки придется пересчитать по состоянию на отчетные даты (последний день отчетного периода). В результате у организации могут появиться прочие доходы или расходы.

Данные суммы спровоцируют возникновение разниц в налоговом и бухучете, и скорее всего, организациям придется их отражать с учетом ПБУ 18/02, если законодатели не внесут соответствующие корректировки в (Налоговый кодекс Статья НК РФ).

6. Операции в валюте. Если экономический субъект, ведет часть своей деятельности преимущественно в иностранной валюте, вне зависимости от того, происходит это в России или за рубежом, а также отвечает следующим условиям:

• данный вид деятельности способен приносить соответствующую экономическую выгоду, а также требует проведения определенных расходов;
• результаты данной деятельности систематически анализируются ответственными лицами организации и используются при принятии управленческих решений о перераспределении ресурсов и оценке результатов;
• по конкретно этому виду деятельности могут быть сформированы отдельные финансовые показатели, вне зависимости от других видов осуществляемой деятельности —

то организация вправе формировать отчетность по таким видам деятельности обособленно, к тому же по правилам, предусмотренным для составления отчетности по видам деятельности осуществляемым за рубежом. Такую часть деятельности придется выделить в отдельный сегмент, в соответствии с ПБУ 12/2010.

Также изменения в ПБУ 3/2006 затронули такие важные направления, как защита от валютных рисков и активы и обязательства за рубежом. Новая трактовка Положения по бухучету предусматривает исключительные правила для пересчета валютных операций.

Новые обязательные сведения в бухотчетности

Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н внёс изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». Согласно ему, теперь в бухотчетности в рамках сведений о прекращаемой деятельности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.

В связи с этим, появилось понятие долгосрочных активов к продаже. К ним относят:

• ОС и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (кроме финансовых вложений);
• материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

При этом долгосрочные активы к продаже учитывают в составе оборотных активов обособленно.

Если организация прекратит использовать долгосрочные активы к продаже, нужно отразить этот факт в отчетности – в составе информации о прекращаемой деятельности.

С учетом принципа существенности в бухотчетности теперь нужно отражать следующую информацию:

• описание долгосрочных активов к продаже;
• описание фактов и обстоятельств продажи, вкл. предполагаемый способ и период продажи;
• прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже, а также статью отчета о финрезультатах, в которую эта прибыль (убыток) включена (если она обособленно есть в отчете о финрезультатах, то не нужно);
• в случае представления информации по сегментам – отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

Данное нововведение действует с отчетности за 2021 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2021 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.

Налоги, бухучёт и отчётность: что ждёт бухгалтера в 2021 году

Алина Маргутова

3 ноября 2021 1244

Бухгалтерия и кадры

Изменения для спецрежимов

С 1 января 2021 года перестанет действовать ЕНВД. У всех плательщиков этого налога осталось два месяца для того, чтобы выбрать другой налоговый режим и перейти на него.

В связи с этим изменения коснутся остальных налоговых режимов. Уже есть законопроект, который приблизит патентную систему налогообложения к ЕНВД. Документ предполагает расширение перечня видов деятельности для патента и возможность уменьшения суммы патента на сумму уплаченных страховых взносов.

Патент смогут получать:

• все фотографы, а не только фотоателье или фото- и кинолаборатории;
• преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых (сейчас – только на услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству);
• повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия (сейчас – только по изготовлению блюд на дому);
• фермеры, которые занимаются растениеводством (не только производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав).

Большие изменения ожидают плательщиков УСН. Предполагается, что этот спецрежим станет заменой ЕНВД для большинства организаций. Поэтому с 2021 года будут действовать новые, повышенные лимиты по доходам и численности сотрудников для УСН:

• доходы могут составлять от 150 до 200 млн рублей в год;
• среднесписочная численность сотрудников может составлять от 100 до 130 человек.

Но для таких ИП и компаний будет действовать повышенная налоговая ставка — 8% для объекта «доходы», 20% для объекта «доходы минус расходы».

Также с 2021 по 2024 год будет действовать особая льгота для ИП на ПСН или УСН — налоговые каникулы. Они подразумевают нулевую налоговую ставку. На неё могут рассчитывать вновь зарегистрированные ИП, осуществляющие определённые виды деятельности, если это условие установил регион вплоть до 1 января 2024 года.

Для налогоплательщиков на ОСНО будут действовать обновлённые формы отчётности:

• по налогу на прибыль;
• по НДС ;
• 3-НДФЛ для ИП на ОСНО и для физлиц.

Изменения в отчётности работодателей

Отчёт о среднесписочной численности сотрудников отменяется. Теперь его нужно подавать только один раз в год в составе РСВ.

Сдать отчёт по страховым взносам за 2021 год по новым правилам нужно до 1 февраля 2021 года.

Вместо отдельных форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно будет сдавать объединённую форму 6-НДФЛ.

Ещё одно изменение касается формы СЗВ-ТД. Если работодатель не сдавал эту форму в 2021 году в связи с тем, что кадровых изменений не было, ему всё же придётся отчитаться по ней до 15 февраля 2021 года.

Также с 2021 года вводится штраф за несвоевременное или недостоверное представление СЗВ-ТД в размере от 300 до 500 рублей.

Изменения в имущественных налогах

Начиная с отчётности за 2021 год, организации больше не подают декларации по земельному и транспортному налогу. А декларация по налогу на имущество подаётся в новой форме: появились новые коды для льгот и новый признак для лица, заключившего соглашение о защите и поощрении капиталовложений.

С 2021 года регионы не имеют права устанавливать сроки уплаты авансов и налога по транспорту и земле. Эти даты одинаковы для обоих налогов и теперь будут закреплены в Налоговом кодексе:

• аванс — последнее число месяца за отчётным периодом;
• налог — до 1 марта следующего года.

Ещё одно нововведение — плательщики транспортного и земельного налога обязаны самостоятельно сообщать в налоговую о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчёте этих налогов. Это необходимо делать по форме, утверждённой приказом ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124. Если скрыть от ИФНС объект налогообложения, то последует штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченных налогов.

Изменения в НДС

С 2021 года прекращают действовать льготы по НДС:

• для организаций, которые участвовали в подготовке и проведении российского этапа чемпионата мира FIA «Формула-1»;
• для организаций, которые ввозят в Россию, реализуют или безвозмездно передают племенных домашних животных и их эмбрионы. Теперь продажу и ввоз этих товаров облагают НДС по ставке 10 процентов.

Ставка налога повышается до 20% для следующих операций:

• передача племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа;
• воздушные перевозки пассажиров и багажа.

Но это правило не распространяется на следующие виды авиаперевозок:

• в Крым, Севастополь и обратно;
• в Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно;
• маршрут которых не предусматривает вылетов и посадок в Москве и Московской области.

Для этих перевозок по-прежнему действует нулевая ставка.

Также вводится электронный документооборот в системе «tax free». Теперь иностранцы, которые покупают товары в розницу, будут получать чеки для компенсации НДС в электронном виде. Организация розничной торговли должна компенсировать покупателям НДС, чтобы принять его к вычету по товарам, реализованным физлицам и вывезенным ими за границу.

Изменения в налоге на прибыль

Два важных изменения касаются налога на прибыль:

• в НК закреплён порядок распределения прибыли при обособленных подразделениях и разных ставках налога на прибыль;
• введена особая экономическая зона — Арктическая зона с пониженными ставками налога на прибыль.

может по какому-либо виду деятельности применять пониженную ставку налога на прибыль. В этом случае для расчёта региональной части налога на прибыль каждую налоговую базу нужно распределять между обособленными подразделениями.

Резиденты Арктической зоны имеют право на нулевую ставку налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженную ставку налога в региональный бюджет. Но для них действуют ограничения по видам деятельности, а также особые условия, которые нужно выполнить, чтобы стать резидентом.

Изменения в НДФЛ

Добавлены новые виды медицинских услуг, по которым физлица могут получить социальный вычет по НДФЛ:

• по медицинской эвакуации;
• по паллиативной помощи.
• по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов.

Также расширен перечень дорогостоящих услуг по услугам репродуктивной технологии.

Помимо этого изменения коснулись налогообложения процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках. Теперь проценты выше определённого лимита —1 млн рублей × ключевая ставка Банка России — будут облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.

Теперь НДФЛ облагаются:

• купоны по облигациям;
• дисконт, получаемый при погашении облигаций;
• процент по государственным казначейским обязательствам и облигациям.

Изменения в ПБУ

Для отчётности за 2021 год применяются следующие редакции ПБУ:

• ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль»;
• ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»;
• ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи»;
• ФСБУ 5/2019 «Запасы» — обязательно применять начиная с отчётности за 2021 год;
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды» — обязательно применять начиная с отчётности за 2022 год, раньше — по желанию.

Прочие изменения

• Для IT-компаний бессрочно действуют пониженные тарифы страховых взносов, не зависящие от системы налогообложения.
• Множество изменений коснулось электронной подписи. В основном они касаются правил аккредитации и работы удостоверяющих центров. Для пользователей ЭП есть хорошая новость — использовать подпись можно будет с любого электронного устройства без установки дополнительного программного обеспечения.
• С 2021 года проект ФСС по прямым выплатам начнёт действовать во всех регионах.

Алина Маргутова

3 ноября 2021 1244

Статья была полезна?

100% читателей считают статью полезной

Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта
Cackle

Продукты по направлению

1С-Отчетность

—> Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ «1С:Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

—> Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Новый порядок раскрытия информации о прекращаемой деятельности

В силу упомянутого приказа Минфина от 05.04.2019 № 54н, информацию о прекращаемой деятельности необходимо раскрывать в отчетности вплоть до того периода, когда по этой деятельности завершены расчеты.

И пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней нужно показывать в бухгалтерской отчетности.

Отметим, что ранее такую информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода включительно, в котором завершена программа по прекращению деятельности. Хотя фактически расчеты по завершенной программе могли быть и не закончены.

Это нововведение тоже действует с отчетности за 2021 год, но добровольно его можно применять уже с отчетности за 2021 год, если упомянуть об этом в пояснениях к отчетности.

Новые стандарты для госсектора

Согласно письму Минздрава России от 25.12.2018 № 22-00-09/2499 с отчетности 2021 года начинают действовать новые федеральные стандарты бухучета и отчётности для организаций госсектора (государственных/муниципальных бюджетных и автономных учреждений).

Это следующие федеральные стандарты бухгалтерского учета для организаций государственного сектора (далее – СГС):

Эти стандарты нужно применять с отчетности за 2021 год.

Читать также

18.11.2019

Бюджетная отчетность (казенные учреждения, органы власти и местного самоуправления)

Казенные учреждения составляют отчетность согласно Инструкции, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н.

За 2021 год отчетность нужно представлять с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 16.12.2020 № 311н. Данный приказ по состоянию на первые рабочие дни января находится на регистрации в Минюсте России. С ним можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России https://minfin.gov.ru/ru/ в разделе «Бюджет» — «Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора» — «Бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора».

Рассмотрим особенности составления отдельных форм бюджетной отчетности.

Баланс (ф. 0503130)

1. Причины наличия средств на счетах 1 201 00 000, 3 201 20 000 нужно описать в текстовой части раздела 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160).
2. Недопустимы показатели со знаком «минус» по счетам: 1 206 00 000, 1 210 05 000, 1 301 00 000″, 1 302 00 000, 1 304 00 000.
3. Просроченная дебиторская задолженность по расходам, в отношении которой осуществляются мероприятия по возврату в бюджет, не отражается на счетах 1 206 00 000, 1 208 00 000. По состоянию на 1 января 2021 г. она должна быть перенесена на счет 1 209 36 000 «Расчеты по доходам бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет». В 1-17 разрядах счета 209 36 указываются коды доходов вида 1 13 0299Х ХХ ХХ00 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства». На местах, обозначенных «Х», указываются коды согласно уровню бюджета.

Сведения (ф. 0503190)

1. Не предусмотрено обособление в Сведениях (ф. 0503190) отдельными строками каких-либо расходов, формирующих капитальные вложения (например, процентов по кредиту).
2. Отражение данных о вложениях в один объект капитального строительства у разных балансодержателей недопустимо. Исключение — случаи передачи (получения) объектов.
3. Наличие в Сведениях (ф. 0503190) объекта капитального вложения, указанного в Сведениях (ф. 0503790) допустимо только в случае, когда бюджетное (автономное) учреждение в соответствии с переданными ему полномочиями реализует бюджетные инвестиции при условии софинансирования таких инвестиций (капитальных вложений) (требует описания в Пояснительной записке (ф. 0503160)).
4. Если по объекту незавершенного строительства есть несколько кадастровых номеров и при этом объекты нельзя разделить по смете, то в графе 5 отражается кадастровый номер наиболее значимого для реализации инвестиционного проекта объекта недвижимости.
5. При отсутствии кадастрового номера в графе 5 отражается значение «88:88:888888:8888888888».
6. Показатели по объектам на начало 2021 года должны соответствовать показателям на конец 2021 года. Исключение — ситуации реорганизации.
7. Капитальные вложения, с даты начала формирования которых истекло более 10 лет (сформированные до 2010 года), требуют детального анализа. По ним в текстовых пояснениях к Сведениям (ф. 0503190) нужно раскрыть информацию о предполагаемых сроках завершения капитальных вложений и (или) иных мерах по завершению бюджетных инвестиций.
8. Подписание Сведений (ф. 0503190). В части данных, сформированных на основе регистров бюджетного учета, подписывает главный бухгалтер или иное лицо, ответственное за ведение учета и составление отчетности. Большинство показателей в Сведениях (ф. 0503190) не идет из регистров бюджетного учета. Поэтому обязательно должна быть подпись руководителя или лица, ответственного за формирование аналитической (управленческой) информации для Сведений (ф. 0503190).

Еще по теме: Федеральный стандарт “Запасы”: понятия и порядок признания в учете

Справка (ф. 0503110)

Особенности формирования 1-17 разрядов аналитических счетов счетов 1 401 10 000, 1 401 20 000 в отдельных ситуациях:

• при корректировке счета 1 204 33 000 указывается счет 1 11 09000 00 0000 000 1 401 10 172;
• изменение кадастровой стоимости земельного участка отражается с применением счета 1 1700 000 1 401 10 176;
• при принятии на учет активов по результатам инвентаризации, активов, неучтенных ранее, применяется счет 1 1700 000 1 401 10 199;
• обособление, реклассификация, разукомплектация нефинансовых активов отражается с применением счета 1 1400 000 1 401 10 172;
• уточнение показателей по соответствующим счетам аналитического учета счета 1 204 30 000 по результатам инвентаризации отражается в корреспонденции со счетом 1 17 050Х0 ХХ 0000 180 1 401 10 199;
• уменьшение объема финансовых вложений (в том числе в уставные фонды государственных унитарных предприятий) согласно регистрационным (уставным) документам отражается в корреспонденции со счетом 1 1100 120 1 401 10 172;
• признание ссудополучателем доходов текущего финансового года от предоставления права пользования активом отражается с указанием в первых 1 — 17 знаках номера счета кода доходов (составной части кода доходов) согласно п. 14 Порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н;
• признание ссудодателем доходов текущего финансового года от предоставления права пользования активом отражается по номеру счета 1 1100 000 1 401 10 121 (122, 123);
• признание ссудополучателем расходов по амортизации права пользования активом отражается по номеру счета XX XX 00000 00000 000 1 401 20 224;
• признание ссудодателем расходов текущего финансового года по предоставлению права пользования активом отражается с применением счетов XX XX 00000 00000 000 1 401 20 24Х, ХX XX 00000 00000 000 1 401 20 25Х.

Справка (ф. 0503125)

1. Представление Справок (ф. 0503125) по счетам 1 205 51 000, 1 205 61 000 осуществляется только в части дебиторской задолженности.
2. Сформированная и не погашенная в течение 2021 года задолженность по возврату остатков целевых межбюджетных трансфертов, полученным до 1 января 2021 года, отражается на счете 1 303 05 000.
3. По строкам «неденежные расчеты» отражаются следующие показатели: — в Справках (ф. 0503125) по коду счета 120551561 (661), 120561561 (661) — начисление дебиторской задолженности по доходам будущих периодов от целевых межбюджетных трансфертов (в корреспонденции со счетами 1 401 40 151, 1 401 40 161); — в Справках (ф. 0503125) по коду счета 1 206 51 661 формирование расчетов по остаткам межбюджетных трансфертов, подлежащих возврату (в корреспонденции со счетами 1 205 51 561, 1 205 61 561); — в Справках ф. 0503125 по коду счета 1 206 51 661 — зачет авансов по предоставленным межбюджетным трансфертам (в корреспонденции со счетом 1 302 51 831).
4. Показатели по счетам 1 401 10 191, 1 401 10 195, 1 401 10 189 отражаются с учетом положений п. 14 Порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н.

Еще по теме: Форма 0503769: ведем учет дебиторской и кредиторской задолженности

Отчет (ф. 0503127)

1. Отраженные в Отчете (ф. 0503127) кассовые расходы по видам расходов 451, 452 выверяются на наличие соответствующего увеличения вложений по счетам 1 204 31 000, 1 204 34 000, 1 215 31 000, 1 215 34 000, 1 206 73 000 либо на наличие передачи соответствующих финансовых вложений (с учетом входящих остатков на начало года) уполномоченному органу. Пояснения причин несоответствия показателя изменения подлежат раскрытию в разделе 4 «Анализ показателей финансовой отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160).
2. В разделе 2 недопустимо отражение минусовых значений по восстановленным на счетах получателей бюджетных средств сумм дебиторской задолженности прошлых лет. Такие поступления отражаются администратором кассовых поступлений в графе 5 раздела 1 в положительном значении по соответствующему коду вида доходов 000 1 1300 130.

Сведения (ф. 0503168)

По строке 563 раздела 3 и по строке 613 раздела 3.1 Сведений (ф. 0503168) отражаются данные об имуществе, переданном в безвозмездное пользование и не классифицируемом в качестве объекта учета аренды согласно СГС «Аренда». Например, в соответствии с решением собственника имущества (органа, уполномоченного по управлению имуществом) о наделении указанным имуществом учреждений для выполнения возложенных на них собственником функций.

Сведения (ф. 0503169)

1. Особенности формирования 1-17 разрядов отдельных счетов: — показатели по счету 1 401 40 000 в отчетности 2021 года не детализируются по счету 1 401 49 000; — ссудополучатель отражает доходы будущих периодов от предоставления права пользования активом с указанием в первых 1 — 17 знаках номера счета кода доходов (составной части кода доходов) согласно п. 14 Порядка, утв. приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н; — ссудодатель отражает доходы будущих периодов от предоставления права пользования активом отражается по номеру счета 1 11 00000 00 0000 000 1 401 40 121 (122, 123);
2. Задолженность по возврату авансов 2021 года, отраженная в 2020 году на счете КРБ 1 209 34 000 и неисполненная на конец отчетного периода, переносится последним рабочим днем на счет КДБ 1 209 36 000 и отражается в составе просроченной задолженности.
3. Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 81 000 «Расчеты по невыясненным поступлениям», отражается как непросроченная краткосрочная задолженность и в графах 4, 11, 14 Сведений (ф. 0503169) не отражается.
4. Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 70 000, отражается в составе просроченной только при нарушении условий реализации нефинансовых активов.
5. Дебиторская задолженность на счетах 0 209 70 000 отражается в составе просроченной, если виновным лицом нарушен установленный срок погашения задолженности. Дебиторская задолженность на счетах 0 209 70 000, по которой не установлено виновное лицо либо срок погашения (оплаты) задолженности, в графах 4, 11, 14 Сведений (ф. 0503169) не отражается.
6. Если по результатам инвентаризации на 01.01.2021 года на счетах 0 208 00 000 выявлена задолженность (дебетовый остаток) подотчетного лица, с которым отношения прекращены (не является сотрудником), такая задолженность, подлежащая урегулированию, переносится на счет КДБ 1 209 36 000, с отражением в составе просроченной.
7. Сведения (ф. 0503169) за 2021 год отражаются без детализации по КОСГУ.

Сведения (ф. 0503178)

В графе 1 раздела 1 «Счета в кредитных организациях» Сведений (ф. 0503178) номера банковских счетов отражаются в структуре «xxxxxxxxxxxxxxxxxxxx». При этом показатели по счету 1 201 23 000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути» отражаются в структуре «00000000000000000000».

Еще по теме: Форма 0503173 в 2021 году: что учесть?

Таблица N 6

При отсутствии расхождений по результатам инвентаризации, проведенной в целях подтверждения показателей годовой бюджетной отчетности, Таблица N 6 не заполняется.