Как заполнить 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года: пример и инструкция

Что показывает форма 6-НДФЛ

6 НДФЛ — это сравнительно новый, обязательный для всех работодателей, отчет, применяемый с 1-го квартала 2021 года.

В него включают информацию о:

• вознаграждениях (доходах) сотрудников;
• начисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ;
• сроках назначения, удержания и перечисления налога.

Бланк документа и алгоритм его оформления утвержден приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Для расчета за 9 месяцев следует брать форму в ред. приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ можно здесь.

Кому не нужно сдавать форму 6-НДФЛ в 2019 году?

Налоговые агенты составляют форму 6-НДФЛ ежеквартально нарастающим итогом: за 1-ый квартал, полугодие, 9 месяцев и год. За первые три отчетных периода отчет сдается в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на 2 месяца: сдать форму 6-НДФЛ по итогам года нужно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

При этом важно учитывать, что если последний день сдачи Расчета приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то сдать отчет можно будет без последствий в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 ТК РФ).

В число лиц, обязанных подавать расчет по налогу на бланке отчета 6-НДФЛ, входят ИП и компании, делающие выплаты своим работникам и иным физлицам (в т.ч. выплачивающие дивиденды). Отчетом учитываются как доходы персонала, работающего на основании трудовых договоров, так и начисленный заработок физлиц, с которыми у субъекта хозяйствования подписан договор ГПХ.

Отчет формируется на основании данных о доходах работников с начала отчетного года. Если в 3 квартале 2021 г. начислений не было, но они присутствовали в 1 или 2 квартале 2021 г., расчет за 9 месяцев все равно необходимо предоставить с учетом сведений, накопленных за предыдущие кварталы текущего года.

Сдача 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 обязательна для всех предпринимателей и компаний – налоговых агентов по налогу с доходов физических лиц. Не надо сдавать отчетность 6-НДФЛ только в том случае, если доходных начислений в отношении физлиц не было на протяжении всего отчетного года. Это правило не распространяется на ситуации, когда:

• те, кто сдает 6-НДФЛ, начисляют зарплату (или иные вознаграждения), но не выплачивают ее;
• налоговый агент исчисляет, но не может удержать или уплатить налог с доходов физлиц.

Шаблон отчета имеет единую для всех структуру. Налоговые агенты должны заполнять Расчет по форме, приведенной в приказе ФНС от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/[email protected] (в ред. от 17.01.2018). Порядок составления Расчета 6-НДФЛ приведен в приложении № 2 к тому же приказу.

В 2021 году все, кто выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, обязаны предоставить форму 6-НДФЛ в налоговую службу по месту учета (пункт 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ, расчет сдают:

• индивидуальные предприниматели – по месту проживания;
• организации – по месту своего нахождения.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году, как указано в пункте 2 статьи 230 НК, не позже последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом. Данная норма налогового законодательства в равной степени относится как к юридическим лицам, так и к ИП.

Обратите внимание, что в случае если у компании есть обособленные подразделения, то они также имеют обязанность по сдаче отчета по форме 6-НДФЛ в ИФНС по месту их учета. Расчет должен быть сдан в отношении сотрудников таких подразделений, а также физлиц, которые работают по ГПД и заключили договоры с этими подразделениями.

В случае если индивидуальный предприниматель или организация не выполняли функции налогового агента и соответственно не выплачивал доход физическим лицам, то необходимости сдавать форму 6-НДФЛ, даже «нулевую», в ФНС нет.

Тем не менее, если хотя бы один месяц в течение отчетного периода ИП или организация выступали в качестве налогового агента, то сдавать 6-НДФЛ придется, начиная с периода, в котором доход физлицам был начислен.

Но если хотя бы в одном месяце ИП был признан налоговым агентом, то ему придется отчитаться по указанной форме за все отчетные периоды года, начиная с того, в котором был начислен доход. И все потому, что 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом с начала года.

В ситуации, когда ИП или организация решит предоставить «нулевую» отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию, она должна быть принята (на основании Письма ФНС РФ N БС-4-11/7928 от 04 мая 2016 года).

Форма 6-НДФЛ представляется:

• организациями, не являющимися крупнейшими налогоплательщиками, – по месту нахождения;
• организациями, являющимися крупнейшими налогоплательщиками, – по месту постановки на учет в этом качестве;
• правопреемниками реорганизованных налоговых агентов – по месту своего нахождения;
• обособленными подразделениями – по месту своего нахождения;
• ИП, главами крестьянских хозяйств, адвокатами и нотариусами – по месту жительства;
• ИП, обладающими патентом на определенный вид деятельности или применяющими ЕНВД, – по месту осуществления деятельности.

На основании ст.230 НК РФ сдать отчет в бумажном виде налоговые агенты имеют право только в том случае, если число физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, менее 25 человек. Все остальные обязаны направить 6-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи.

Пройдите учебную программу «Бухгалтер по зарплате» в Школе Главбуха для бюджетных учреждений. Там есть лекции по оформлению материальной помощи, подарков сотрудникам и выходного пособия в 6-НДФЛ.

Для проверки знаний можно пройти тест и после полного прохождения учебной программы Вы получите удостоверение о повышении квалификации.

Форма для сдачи сводного расчета по НДФЛ утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Все предприятия и ИП, выплачивающие физлицам доходы, по которым у них возникли обязанности налогового агента по НДФЛ, обязаны ежеквартально сдавать расчет в ФНС.

При этом если:

• количество физлиц, получивших по отчету доходы, оказалось меньше 25 человек, отчитаться можно в бумажной форме;
• количество физлиц, чьи доходы попали в расчет, 25 и более, отчитываться нужно по электронке. Формат файла для электронной отчетности (xml) приведен в приложении № 3 к приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С численностью получивших доходы до 25 человек сдавать отчет электронно тоже можно. Ограничения распространяются только на возможность предоставления отчета на бумаге.

С образцом отчета за 3 квартал 2021 года ознакомьтесь в материале «Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3 квартал».

Налоговые агенты в обязательном порядке должны отчитаться перед ИФНС за уплаченные налоги за физических лиц. Налоговыми агентами могут выступать:

• Юридические лица, а так же их филиалы и подразделения;
• Индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников;
• «Самозанятые» физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без наемных работников. Это могут быть частнопрактикующие нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и т.д.

Налоговые агенты предоставляют отчет 6-НДФЛ по уплате налога из выплаченного дохода, за тех физических лиц, с которыми заключены определенные договора, а именно:

• Трудовой договор;
• Гражданско-правовой договор;
• Лицензионные договора или договора на отчуждения прав и т.д.

Налоговые агенты должны отчитываться по уплаченным налогам в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы, а именно:

• Юридические лица – по месту регистрации юридического лица;
• Индивидуальные предприниматели и «самозанятые» физические лица – по месту из прописки.

Налоговые агенты могут предоставлять отчетность 6-НДФЛ в налоговую инспекцию как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года

Форма представляется в ФНС по месту учета налоговых агентов, выплачивающих доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам физлицам. Агентами по НДФЛ считаются организации и ИП, а также частные нотариусы, адвокаты и иные самозанятые лица, платящие доходы «физикам».

В 6-НДФЛ попадают все начисленные доходы вне зависимости от того, выплачены ли они или нет. Если зарплату сотрудникам вы не начисляли и не выдавали, формировать расчет нет необходимости. Однако при этом желательно уведомить налоговиков, что отчет вы не представляете по причине отсутствия данных для его заполнения.

Филиалы также обязаны представлять форму 6 НДФЛ в налоговую по месту учета. При этом на титульнике формы указываются КПП и ОКТМО, соответствующие территориальному расположению данной обособки. Исключение – крупные налогоплательщики, которые вправе сдавать формуляр по месту учета головной организации. Однако налоговики не считают данную позицию правомерной и хотят видеть отчет в ИФНС по месту учета подразделения (письмо Минфина РФ от 19.12.16 № БС-4-11/[email protected]).

Также см. “Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года“.

Последние корректировки бланка 6-НДФЛ

Напомним, что в 2021 году для отчетности за предыдущий год будет использоваться новый бланк формы 6-НДФЛ. В соответствии с изменениями в Приказ ФНС № ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года, 17.01.2018 года внесены корректировки в бланк и порядок заполнения формы 6-НДФЛ, а именно:

• титульный лист документа изменится;
• штрих-код «15201027» будет заменен на «15202024».

Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника.

• в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
• в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
• в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.

В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:

• «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
• реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:

• крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
• компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».

Если отчет 6-НДФЛ сдает представитель организации или ИП, то на титульном листе кроме названия нужно привести реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

Для отчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года существует новая форма, утвержденная приказом Минфина ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.2015 года в редакции от 17.01.2018 года. В текущем расчетном периоде произошли следующие изменения по сравнению с предыдущим:

1. Предусмотрена возможность представления формы правопреемником реорганизованного налогового агента. На титульном листе введены поля для внесения ИНН и КПП организации, за которую сдается отчет, а также для указания кода формы реорганизации. Код выбирается из добавленного в приказ справочника.
2. Если отчет сдается через представителя налогового агента, требуется указать не только наименование подтверждающего документа, но и его реквизиты.
3. Изменены коды мест представления расчета по форме 6-НДФЛ. Российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, теперь использует код 214. Коды 215 и 216 предусмотрены для отчитывающихся правопреемников. Добавлен код 124 для формы, заполняемой главой крестьянского хозяйства.
4. Крупнейшие налогоплательщики должны указывать КПП, присвоенные им налоговым органом по месту нахождения.

Соответствующие корректировки внесены и в форматы электронной отчетности.

Обязательно проверьте отчет 6-НДФЛ перед сдачей, за ошибки грозят штрафы!

Порядок оформления 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года

Форму заполняют на основании налоговых регистров по учету НДФЛ. К общим требованиям заполнения относятся:

• внесение информации в каждую отдельную ячейку слева направо;
• обязательное заполнение суммовых и реквизитных показателей, в случае отсутствия каких-либо данных проставляется 0;
• если в процессе оформления остаются незаполненные знакоместа, в них проставляют прочерк;
• страницы имеют сквозную нумерацию.

В расчетах, сдаваемых на бумаге, запрещается:

• внесение исправлений штрих-корректором;
• двусторонняя печать.

Форму разрешено заполнять синими, фиолетовыми или черными чернилами.

Образец 6-НДФЛ можно скачать здесь.

Формы и способы сдачи формы 6-НДФЛ в 2019 году

Отчетность 6-НДФЛ в 2021 году можно будет сдать в одной из двух форм:

• в электронной форме – если ИП (организация) выплачивали доходы более чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода;
• на бумаге – если ИП (организация) выплачивали доходы менее чем двадцати четырем физическим лицам в течение отчетного (или налогового) периода.

6-НДФЛ в электронной форме сдается в ИФНС посредством ТКС (телекоммуникационным каналам связи).

6-НДФЛ на бумаге можно сдать в налоговую инспекцию:

1. При личном посещении.
2. Через представителя.
3. Отправить по Почте России (составив опись вложения).

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчета (не сдачи)

В случае нарушения сроков сдачи 6-НДФЛ (или отказа его сдавать) в 2021 году на организацию или ИП могут быть наложены штрафные санкции вплоть до блокирования счета.

Титульный лист

Титульник формы 6-НДФЛ заполняется как налоговым агентом, так и работником налогового органа в специально отведенных ячейках. В нем приводятся:

1. ИНН КПП организации (или только ИНН для предпринимателей или самозанятого населения) в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
2. В строке «Номер корректировки» указывают порядковый номер уточненки. Для первичного отчета фиксируется значение 000.
3. В поле «Период представления» приводят кодовое обозначение отчетного периода:

Раздел 1

Разд. 1 формы 6-НДФЛ включает в себя обобщенные сведения о доходах, а также о начисленном и удержанном налоге с января по сентябрь 2018 года. Раздел заполняют обособленно в отношении каждой ставки налога, за исключением строк 060-090. Суммарные показатели по данным строкам фиксируется только на первой странице разд. 1.
В данном разделе приводятся:

Рассмотрим пример заполнения разд. 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

ООО «Альянс» за 9 месяцев 2021 года начислило своим сотрудникам доход в сумме 6 832 350 руб. Сумма вычетов составила 210 000 руб. Сумма исчисленного НДФЛ —860 906 руб. Сумма неудержанного налога — 102 700 руб.

Раздел 2

Данный раздел оформляется за 3 отчетных месяца, т. е. при подготовке расчета за 9 месяцев сюда переносятся сведения за июль, август, сентябрь.
В разд. 2 фиксируется следующая информация:

Если хотя бы по одному виду дохода, полученному в дату, указанную в стр. 100, отличается день удержания или перечисления налога, по этому доходу формируется отдельный блок стр. 100-140.

Далее рассмотрим порядок заполнения разд. 2, продолжив предыдущий пример.

Алгоритм оформления отчета при выплате премий, отпускных и больничных

начислила 30-ти сотрудникам:

Компенсация отпуска при увольнении была выплачена работнику 10.09.2018., отпускные — 20.08.2018, больничные пособия — 16.07.2018.

15 августа выплачено вознаграждение физлицу, выполнявшему по гражданско-правовому договору монтаж оборудования, в сумме 20 000 руб. (НДФЛ — 2 600 руб.). Дата выплаты аванса — 20 число каждого месяца, зарплаты — 5 число месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Как правильно отразить переходящие выплаты

Изучая вышеприведенный пример заполнения формы 6-НДФЛ, вы, возможно, зададитесь вопросом: не ошибся ли бухгалтер ООО «Альянс», отразив в документе за 9 месяцев зарплату за июнь и не зафиксировав данные за сентябрь. Как правильно отобразить в формуляре переходящую зарплату? Ответ на данный вопрос дала ФНС в своем письме от 25.02.2016 № БС-4-11/3058: в разд. 2 фиксируются лишь показатели о тех доходах, с которых был исчислен, удержан и перечислен налог в течение последних 3-х месяцев, за которые формируется отчет.

То есть в условиях примера доход за сентябрь считается полученным, но срок удержания налога и его перечисления наступит лишь в октябре (в день выплаты зарплаты), т. е. уже в 4-м квартале 2018 года. Следовательно, и фиксировать эти сведения следует в отчете за 2021 год (Письмо ФНС от 25.01.2017 №БС-4-11/1249). При этом в стр. 020 разд. 1 отражается обобщенная сумма дохода работников с января по сентябрь.

Аналогичным образом отображается зарплата за июнь 2021 года. Поскольку налог был удержан и перечислен в бюджет уже в июле 2018 года, то и сведения о июньском заработке сотрудников фиксируются в отчете за 9 месяцев.

Горячие вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

Поскольку расчет 6-НДФЛ появился лишь в 2021 году, налоговики часто дают пояснения и рекомендации о порядке оформления документа в том или ином случае.

Рассмотрим некоторые из них:

1. Как отразить в форме 6-НДФЛ суточные или иные необлагаемые доходы?

Суточные в размере установленных в НК лимитов (700 руб./сутки — по России и 2 500 руб./сутки — загранкомандировки) в расчете 6-НДФЛ не отражаются, поскольку не облагаются налогом. А необлагаемые суммы в форму 6-НДФЛ не включаются (см. вопрос 4 письма ФНС от 01.06.2016 № БС-4-11/[email protected]). Сверхлимитные суточные (также, как и иные выплаты сверх установленных в НК норм, например, стоимость подарков более 4 тыс. руб.) признаются доходом налогоплательщика, и с них удерживается налог в ближайший за датой утверждения авансового отчета день выплаты зарплаты.

1. Сдавать ли уточненный расчет за 1-й квартал и полугодие, если в августе была обнаружена ошибка за февраль 2021, которая привела к занижению налогооблагаемой базы?

Периоды, за которые нужно отчитаться в 2019 году по 6-НДФЛ

В статье 230 НК РФ (пункт 2) содержатся сведения об отчетных периодах по 6-НДФЛ, которыми являются:

1. 1-й квартал.
2. Полугодие.
3. 9 месяцев.
4. Год.

Первые три периода являются отчетными, и 6-НДФЛ подают по истечении месяца, который следует за отчетным периодом.

Расчет за истекший год, который является налоговым периодом, предоставляют до 1 апреля следующего года.

Таким образом, отчетность 6-НДФЛ необходимо сдавать в ФНС по итогам вышеуказанных периодов.

В приложении № 1 к Порядку заполнения формы 6-НДФЛ зафиксированы кодовые обозначения периодов, за которые сформирован данный отчет по подоходному налогу. Они проставляются на титульной странице документа в специально отведенном для этого параметра поле. В стандартных ситуациях выбирать надо один из следующих кодов:

• 1 кварталу соответствует шифр «21»;
• для полугодия отведен код «31»;
• если подается форма по итогам 9 месяцев, в документе проставляется комбинация «33»;
• годовой интервал обозначается как «34».

Реорганизованные (или ликвидируемые) налоговые агенты обозначают периодичность составления отчетной формы отдельными шифрами. Для них период предоставления – код 6-НДФЛ обозначается как:

• «51» – 1 квартал;
• «52» – полугодие;
• «53» – девять месяцев;
• в годовом Расчете указывается код «90».

Каковы сроки представления отчета в ФНС и штрафы за несвоевременную сдачу формы 6 НДФЛ

Форма 6-НДФЛ формируется раз в квартал и направляется в ФНС не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. То есть по итогам 9 месяцев формуляр следует представить налоговикам до 31.10.2018.

Если налоговый агент по какой-либо причине опоздает, и расчет попадет налоговикам позднее установленного срока, то ФНС выставит санкции за каждый месяц просрочки (полный или неполный) в размере 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а также заблокирует расчетный счет, если просрочка превысит 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Вносим данные в расчет за 9 месяцев 2019 года: пример

При внесении показателей в форму следует использовать данные налогового учета за отчетный период. Далее для 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года приводится инструкция заполнения с примерами.

Титульный лист

Вверху страницы проставляется ИНН и КПП отчитывающейся организации или правопреемника. Затем следует указать номер корректировки, для исходной формы вносятся нули. Код отчетного периода выбирается из справочника. Для формы за 3 квартал нужно поставить «33». Расчетный период – 2021 год. В строке «Код налогового органа» проставляется номер территориальной ИФНС по общероссийскому классификатору. Далее нужно выбрать код представления: по месту нахождения, жительства, осуществления деятельности и т.д.

Если организация и обособленное подразделение находятся на территории одной налоговой, в нее представляются два отдельных отчета. Если у ИП есть деятельность, облагаемая ЕНВД и УСН, причем точка, применяющая ЕНВД, расположена не в районе жительства предпринимателя, нужно будет отчитаться за работающих в ней сотрудников отдельно в ИФНС по месту осуществления деятельности.

Поле «Налоговый агент» заполняется в соответствии с учредительными документами. Если в них предусмотрено краткое наименование, его можно использовать. Данные о реорганизованной организации заполняют только правопреемники, остальные проставляют прочерки. Затем вносится код по ОКТМО и количество страниц в отчете и приложениях, а также контактный телефон исполнителя. Код ОКТМО можно уточнить в сервисе Системы Госфинансы

Полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель, нужно внести его ФИО полностью. Если отчетность сдается через представителя, заполняются реквизиты доверенности.

Раздел 1

В строке 10 проставляется ставка налога:

• 13% для резидентов;
• 30% с заработной платы или 15% с дивидендов для лиц, не являющихся резидентами.

Если в организации производились выплаты по нескольким ставкам, для каждой из них отдельно заполняются строки с 10 по 50. В строке 20 учитываются все доходы, облагаемые по указанной ставке. Из них в строку 25 выделяется сумма дивидендов. По строке 30 вносятся суммы вычетов, применяемых в отчетном периоде:

• стандартных;
• социальных;
• профессиональных;
• имущественных;
• прочих.

В строке 040 показывается исчисленный налог, в строку 45 выносится НДФЛ с дивидендов. Суммы фиксированных авансовых платежей в строке 50 показываются в том случае, если в организации работают по патенту иностранные работники (115-ФЗ от 25.07.2002 года).

Далее указываются общие данные по всем применяемым ставкам:

• строка 60 – общее число получателей дохода;
• строка 70 – исчисленный налог;
• строка 80 – не удержанный налог;
• строка 90 – возвращенный НДФЛ.

Строка 80 заполняется только в тех организациях, которые выплачивают доход в натуральной форме. Если у сотрудника, получившего его, нет денежных начислений и невозможно произвести удержание налога, сумма задолженности ставится в строку 80.

Обратите внимание! После отчетности за полугодие чиновники выпустили новые разъяснения, а также скорректировали порядок отражения показателей в ЕРСВ и 6-НДФЛ. Все изменения смотрите в статье журнала Зарплата в учреждении

Раздел 2

Второй раздел формы 6-НДФЛ имеет свои особенности. Чтобы правильно его заполнить, нужно руководствоваться письмом ФНС от 18.02.2016 г. № БС-3-11/[email protected] Следует отразить по датам такие операции:

• начисление дохода (строка 100);
• исчисление налога (строка 110);
• установленный срок перечисления (строка 120).

В строках 130 и 140 показываются соответственно суммы дохода и НДФЛ.

Все операции вносятся в форму за последние три месяца. Если начисление дохода выполнено, но налог не исчислен, или срок уплаты не наступил в пределах последнего отчетного квартала, вся операция отражается в отчете за следующий период. В третьем квартале нужно показать все выплаты физлицам, срок уплаты НДФЛ по которым приходится на интервал с 01.07.2018 года по 30.09.2018 года.

Например, 31.08.2018 года начислена зарплата за август в размере 300 тыс. руб. По учетной политике 60 тыс. руб. выплачено авансом 25 августа, остальное – 10 сентября. Налог в сумме 39 тыс. руб. был исчислен 10.09.2018 года и перечислен 11.09.2018 года в соответствии с НК РФ. В разделе 2 формы за 3 квартал нужно внести следующие записи по строкам:

• 100 – 31.08.2018 года;
• 110 – 10.09.2018 года;
• 120 – 11.09.2018 года;
• 130 – 300 тыс. руб.;
• 140 – 39 тыс. руб.

Начисление аванса не производится, поэтому датой получения всего дохода считается 31.08.2018 года.

Декларация может быть подана в нескольких формах, выбор которых зависит исключительно от вида предприятия.

Разберем основные моменты:

1. Если на предприятии работает максимум 25 человек, то декларация может быть подана на бумажном носителе непосредственно в налоговое подразделение или же почтовым отправлением.
2. Если количество работников превышает число 25, то отчетность производится в электронной форме, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.

Налогоплательщики отчитываются по доходам в течение года ежеквартально. Срок предоставления отчета по квартально не позднее последнего дня следующего за месяцем. Годовой отчет сдается до 1 апреля следующего года после отчетного.

При сдаче отчетности 6-НДФЛ применяется налоговое правило, а именно, если последний день предоставления отчетности выпадает на выходной день, тогда он переноситься на первый рабочий день.

Точные даты сдачи отчетности в 2021году рассмотрим в таблице

Расчет 6-НДФЛ необходимо заполнять очень внимательно, так как имеются непонимания при заполнении налоговыми агентами. Для более удобного заполнения расчета 6-НДФЛ, налоговая служба постоянно выпускает письма с разъяснениями о том, как внести данные в ту или иную строчку отчета. Что бы не допускать ошибок необходимо постоянно пользоваться рекомендациями по заполнению.

Ошибка №1 На предприятии более 25 человек, а отчетность сдается на бумажном носителе.

Правильно сдавать отчетность в электронном виде.

Ошибка №2 Не верно в расчете указан отчетный период, ОКТМО

Ошибка №3 За подразделение отправляет расчет головное предприятие.

Правильно, что бы подразделение отправляло расчет само за себя.

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Форма 6-НДФЛ необходима для подачи в ФНС для обобщения сведений по физическим лицам за соответствующий отчетный период. В документе отражают следующие сведения:

• о суммах, которые были начислены, а также выплачены наемному персоналу;
• о суммах рассчитанного, а также удержанного и отчисленного в государственный бюджет подоходного налога физических лиц;
• о суммах налоговых вычетов, положенных физическим лицам в соответствии с действующим законодательством РФ.

Форму 6-НДФЛ ввел в действие приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]). В этом же приказе приведена инструкция заполнения расчета.

Составляющие расчета — титульный лист, раздел 1, раздел 2.

Оформить расчет можно:

• ручкой синего, черного или фиолетового цвета;
• заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
• автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.

В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.

Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.