Что такое КБК и для чего он нужен
КБК — это код бюджетной классификации. Иначе говоря, это специальный ряд из 20 чисел, по которому можно установить, что это за платеж, кто получатель и отправитель платежа, вид дохода, принадлежность платежа и т. д. Впервые такой код был установлен в 1999 году. С того времени коды менялись очень много раз. Запоминать КБК не имеет смысла. Для плательщиков предусмотрены специальные справочники КБК, которые ежегодно изменяются Минфином в зависимости от изменения законодательства. Коды разработаны на основании Бюджетного кодекса РФ. Полный актуальный список всех КБК можно найти в приказе Минфина РФ от 06.06.2019 № 85н. Также справочник КБК размещен на официальном портале ФНС. КБК нужен в финансовой системе государства для того, чтобы каждый полученный рубль налога, сбора, пошлины, штрафа, пени был учтен и проанализирован в финансовом потоке.
Итоги
Если налогоплательщик допустил ошибку в КБК или иных полях платежки и оплата поступила в бюджетную систему РФ, то платеж считается исполненным. В данном случае следует направить в ИФНС заявление об уточнении платежа.
Если были допущены критичные ошибки: в номере счета получателя или наименования банка-получателя, платеж не поступает в бюджет. В данном случае нужно повторно перечислить сумму налога на правильные реквизиты, уплатить пени и написать заявление о возврате неправильно уплаченного налога на расчетный счет.
В 2021 году КБК стали регулироваться новым НПА Минфина. Однако каких-то масштабных изменений в кодах из-за этого не последовало. Внимательными нужно быть тем, кто уплачивает страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам: для них некоторые КБК обновлены. В остальном же все осталось по-прежнему. И ошибки, допущенные при указании КБК, все так же приводят к отнесению платежа к невыясненным и влекут необходимость его уточнения.
Чем опасна ошибка в КБК
Во время заполнения платежки или квитанции на уплату налога, пошлины и других неналоговых сборов нужно быть очень внимательным при указании КБК. Если будет допущена ошибка в КБК, то ваша оплата попадет в невыясненные поступления и будет там «висеть» до тех пор, пока вы с ней не разберетесь. Но хуже всего, что по тому налогу или сбору, который вы уплатили ошибочной платежкой или квитанцией, появится недоимка и будут начисляться пени. А если это была госпошлина за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов, то вам попросту откажут в данном действии. Например, не примут исковое заявление в суд, не выдадут водительское удостоверение или дубликат необходимого документа.
Неуплаченные налоги, сборы и взносы могут быть также взысканы в судебном порядке. Однако, если в платежном поручении правильно указаны номер счета (расчетного и корсчета) и реквизиты банка получателя, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк платежного поручения на перечисление денежных средств (подп. 1 п. 3 ст. 45 НКРФ) при условии достаточности средств на расчетном счете хозсубъекта. С этим мнением согласна и налоговая служба, выпустив соответствующее письмо от 10.10.2016 № СА-4-7/[email protected] Также аналогичное письмо есть у Минфина от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.
О штрафе за неуплату вовремя НДФЛ мы писали в статье.
Корректировка КБК в платежных поручениях
Код бюджетной классификации в платежке на уплату налога определяет принадлежность платежа. Если бухгалтер в спешке указал код не того налога и заметил ошибку только тогда, когда налог уже был перечислен – у него сразу же возникнет вопрос относительно того, можно ли уточнить платеж.
ИФНС не запрещает корректировать платежи, если в платежных поручениях вместо кода одного налога был указан другой. При этом, в случае уточнения КБК, налоговая служба не должна насчитывать пени.
Следует сразу отметить, что ошибка в КБК не является основанием для признания налога неуплаченным. В письме Минфина РФ от 29.03.2012 г. № 03-02-08/31 указано, что если уплата налога была произведена в нужном размере, в установленный срок и на правильные банковские реквизиты – налог будет считаться уплаченным даже в том случае, если код КБК в платежке был прописан неверно. Непоправимыми (т.е. ведущими к признанию налога неуплаченным) считаются только ошибки в номере счета казначейства и в названии банка-получателя платежа (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ).
Код бюджетной классификации является реквизитом, при помощи которого можно определить принадлежность платежа, и по этой причине его можно корректировать. Основание п. 7 ст. 45 НК РФ. В данной статье указано, что при обнаружении ошибки налогоплательщик вправе подать в территориальное подразделение налоговой службы заявление с просьбой исправить неточности и пакет документов, подтверждающих факт перечисления налога в бюджет. При необходимости будет проведена сверка уплаченных налогоплательщиком налогов с ИФНС.
Что делать, если КБК указан неправильно
В законодательстве прямо не прописано, что делать хозсубъекту, если он ошибся в указании КБК налогового платежа. Однако организациям и физическим лицам можно руководствоваться абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ, который устанавливает порядок действий в случае обнаружения ошибки в платежном поручении, которая не привела к уплате налога. Итак, если вы неправильно указали КБК при перечислении налогового платежа, то необходимо как можно быстрее написать заявление в ИФНС по месту постановки на учет на уточнение платежа. Ведь из-за некорректного КБК ваша оплата не поступит по назначению и платеж будет неправильно отражен в личной карточке. Значит, у вас образуется недоимка и будут начисляться пени.
Если же хозсубъект допустил ошибку в КБК госпошлины, то заявление также пишется в ИФНС, но к такому документу дополнительно надо приложить подтверждение из Федерального казначейства о поступлении денег в бюджет. Заявления об уточнении платежа всегда подаются в налоговую, если необходимо уточнить КБК налога, сбора и иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, в бюджетную систему РФ. При этом значения не имеет, был ли в результате ошибки налог или сбор зачислен в тот же бюджет или нет. Официальной формы данного заявления нет, поэтому составить его можно произвольно. В заявлении необходимо указать:
- наименование организации, ИП или Ф. И. О. налогоплательщика — физического лица;
- ИНН, ОГРН или ОГРНИП;
- юридический и фактический адрес;
- контактный телефон для связи.
Далее в тексте заявления необходимо объяснить подробно, что именно необходимо уточнить и в чем заключается ошибка. К заявлению необходимо приложить копию платежки, по которой был перечислен «ошибочный» платеж.
Готовое заявление необходимо отправить в налоговую инспекцию одним из способов:
- сдать заявление в ИФНС лично или по доверенности;
- отправить заказным письмом по почте или курьерской службой;
- отправить по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В нашей статье вы можете заявления на уточнение налогового платежа.
Если в платежном поручении вы забыли указать КБК, то в таком случае подается заявление на поиск и возврат ошибочно перечисленных средств.
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Несмотря на то что получателем средств является Федеральное казначейство, напрямую с плательщиками оно не работает, поэтому заявления об уточнении или возврате платежей подаются администратору УФК, указанному в платежке как получатель.
Что делать, если при перечислении налогового платежа вы допустили ошибку в других реквизитах платежного поручения, читайте в готовом решении «КонсультантПлюс». Если у вас пока нет К+, воспользуйтесь пробным бесплатным доступом к системе.
Если деньги ушли по неверным КБК
Увы, далеко не все плательщики смогли сразу разобраться с новыми 20-значными КБК. Только в Московской области с начала года не дошло по назначению около 2 млрд руб. — вчетверо больше, чем за тот же период прошлого года. Корреспонденты «Спутника Главбуха» обошли и обзвонили московские и областные налоговые инспекции, а также множество других госструктур, чтобы выяснить, как, где, в какие сроки можно найти ошибочно уплаченные деньги и кто обязан этим заниматься.
Чиновники волнуются и ждут писем
Нельзя сказать, что ситуация с неверно заполненными платежками не обеспокоила чиновников. Так, в конце января на сайте Минфина России (www. minfin.ru) пресс-служба министерства принесла извинения за недоработки чиновников. Сформулировано это было так: администраторы доходов (федеральные ведомства, которые занимаются сбором налогов и неналоговых платежей) не провели достаточной подготовительной и разъяснительной работы. Но главное — в виртуальном сообщении Минфин России обещал, что деньги попадут по месту назначения даже если в платежных поручениях будут указаны старые КБК.
