Налог на имущество 2021 в г. Москва. Льгота сохранена. В 2021 году не облагается налогом на имущество движимое имущество приобретенное после 1 января 2013 года. Закон г. Москвы от 28 февраля 2021 года

Отменена льгота

Общероссийская льгота по налогу на имущество организаций с 2018 года все-таки ликвидирована. Она касалась только движимого имущества.

Новый механизм действия льготы теперь такой: если регион России в 2021 году не принял закон о введении льготы по движимому имуществу, то с 2021 года она не действует (ст. 381.1 НК РФ). И надо сказать, что регионы и так не особо хотят её вводить.

Изначально Минэкономразвития России предлагало освободить от налога всё движимое имущество предприятий и распространить это правила на правоотношения, возникающие с 01.01.2018. Кабинет министров вообще хотел сохранить данную льготу на федеральном уровне до 2021 года, но многие субъекты РФ были против. Они изъявили желание реализовать своё право на не введение льготы на своей территории, чтобы тем самым повысить собираемость налога на имущество, ведь он носит региональный характер.
В итоге все стороны это процесса сошлись на варианте, который устроил всех.

Напомним, что в силу подпункта 8 п. 4 ст. 374 НК РФ под налог в принципе попадают только основные средства из III и последующих амортизационных групп (т. е. период полезного использования которых – от 3-х лет), принятые на учет с 01 января 2013 года.

На что начисляется?

При расчете налога учитывается множество индивидуальных параметров компании. Имеет значение не только отрасль деятельности, но также форма собственности и размер уставного капитала. Так, некоторые параметры определяют не только применение ставки налога на имущество, но и сами объекты налогообложения. Например, для отечественных компаний объектом налогообложения признаются все виды движимого и недвижимого имущества, отнесенные в список основных средств. При этом не учитывается их происхождение и право владения, так как арендованное имущество тоже относится к ОС.

Для предприятий с иностранным участием порядок несколько иной. Если компания работает через официальное представительство, то налогом облагается все имущество, полученное на основе концессионного соглашения.

В качестве отчетности сдаются ежеквартальные расчеты и годовая декларация. Квартальные отчеты сдаются в течение следующего месяца, а декларация – в течение 3 месяцев по завершении года.

Вероятность дополнительных льгот

Одновременно по налогу на имущество организаций с 01.01 2018 вырастает вероятность появления новых льгот по движимым объектам (новый п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Опять же – всё зависит от усмотрения властей региона на их введение.

Они могут быть (новая ст. 381.1 НК РФ):

1. По движимости, с даты выпуска которой минуло до 3-х лет.

2. По инновационному оборудованию с высокой эффективностью.

3. Имуществу, расположенному в российской части Каспия.

Уточним, что состав объектов, которые можно относить ко второй категории, определяет тоже субъект РФ.

Данная льгота может представлять собой как пониженную ставку, так и полное освобождение от налога.

Также см. «Что изменится в 2021 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Ставка налога на имущество в 2021 году для физических лиц

Обязанность уплачивать налог на имущество распространяется и на физических лиц – граждан РФ. С 2021 года для этой категории плательщиков он исчисляется по новым правилам.

Для физлиц налоговая ставка по налогу на имущество 2021 г. применяется исходя из кадастровой либо инвентаризационной стоимости объекта.

О ставках при кадастровой оценке

В большинстве регионов РФ начисление налога на имущество физлиц производится из учета его кадастровой стоимости, определяемой на начало налогового периода. Там, где действует закон о применении кадастровой оценки в качестве налоговой базы, предельные ставки составляют (п.2 ст. 406 НК РФ):

Ставка	Объекты
0,1% (ставка может уменьшаться, вплоть до нуля, или увеличиваться, но не более, чем в 3 раза)	Жилые дома (в т.ч. недостороенные), квартиры, комнаты, незавершенные объекты, комплексы недвижимости с жилым домом, гаражи, машиноместа, хозпостройки до 50 кв. м на дачных участках
2%	Административные, торговые центры стоимостью от 300 млн.руб.
0,5%	Иные объекты

Если законом региона ставки не определены, для расчета применяют указанные значения.

При расчете суммы налога на имущество для физлиц применяется понижающий коэффициент, величина которого напрямую зависит от периода его применения. Так, в субъектах, где налог рассчитывается из учета кадастровой стоимости, и применяется:

второй год относительно налогового периода – расчетный коэффициент вырастает с 0,2 до 0,4;
третий год – величина коэффициента будет составлять 0,6,
четвертый – 0,8.

Уточнены правила применения кадастровой стоимости, установленной в течение налогового периода

Новый подпункт 2.1 пункта 12 статьи 378.2 НК РФ, который введён Законом № 286-ФЗ, наконец-то уточняет с 01.01.2018 года порядок определения налоговой базы и расчёта налога (аванса), если кадастровая стоимость объектов установлена в течение года. Это касается двух типов имущества (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

1. Недвижимости инофирм

2. Жилых объектов, не учтённых на балансе как ОС.

По ним применяют кадастровую оценку, которая определена именно на дату внесения изменений по этим объектам в ЕГРН.

Новая форма декларации

Не обошли стороной изменения налога на имущество юр. лиц с 2018 года и форму отчётности. Так, за 2021 год организации сдают декларацию по имуществу на новом бланке. Он закреплён приказом ФНС России от 31 марта 2021 года № ММВ-7-21/271. Напомним, что крайний срок её представления – до 30 марта 2021 года включительно.

Отметим, что в новом бланке декларации по имуществу теперь не обязательны печать и код ОКВЭД на титульном листе. А в Разделе 3 появились три новые строки:

001 «Код вида имущества»;
030 «Доля в праве общей собственности»;
035 «Доля кадастровой стоимости.

Одно из важных изменений также в том, что для идентификации недвижимости в разделе 2.1 декларации в строке 010 необходимо указать кадастровые номера, а при их отсутствии – условные номера (стр. 020) согласно ЕГРН. Если же права на объекты не зарегистрированы, вносят инвентарные номера (стр. 030) либо 12-тиразрядные коды (стр. 040) в соответствии с ОКОФ (ОК 013-2014).

С нашего сайта бесплатно скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2021 год можно здесь.

Таблица изменений по налогу на имущество 2014–2020 гг.

Основы реформы налога на имущество организаций НК РФ были заложены еще в 2014 году и продолжаются по сей день. Основные изменения по налогу на имущество мы собрали в таблице.

Год	Изменение
2014	Исключение инвентаризационной стоимости из объекта налогообложения. Введение в качестве расчетной базы кадастровой стоимости. Установление перечня объектов, стоимость которых определяют как кадастровую
2015	Наиболее существенные изменения по налогу на имущество с 2015 года: из перечня имущества, не облагаемого налогом на имущество организаций на спецрежимах (УСН, ЕНВД), исключено то, стоимость которого определяется как кадастровая (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). увеличен максимальный размер ставок налога для регионов, пошаговое изменение которых НК РФ предусмотрел еще в 2014 году (п. 1.1 ст. 380 НК РФ). для вычисления налога за неполный год введен коэффициент, снижающий его сумму в пропорции к фактическому количеству месяцев, в течение которых за налогоплательщиком имелась обязанность по уплате налога (п. 5 ст. 382 НК РФ). откорректирован ряд положений ст. 378.2 НК РФ (их мы подробнее рассмотрим ниже). Старые правила исчисления налога на имущество организаций в НК РФ в 2015 году изменены в отношении следующих моментов: из перечня объектов налогообложения исключено имущество 1–2 амортизационных групп (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ); движимое имущество, не облагавшееся налогом с 2013 года, с 2015-го стало числиться облагаемым, но попало в список льготируемого; к нему не относится то имущество, которое получено либо от взаимозависимого лица, либо в результате ликвидации (реорганизации) юрлица (п. 25 ст. 381 НК РФ); остаточную стоимость имущества учитывают в расчетах без стоимости затрат, предстоящих в будущем, если они присутствуют в бухучете (п. 3 ст. 375 НК РФ); изменена в сторону увеличения ставка налога для железнодорожных путей, линий электропередач и магистральных трубопроводов (п. 3 ст. 380 НК РФ); определены условия применения нулевой ставки для объектов газодобычи и магистральных газопроводов (п. 3.1 ст. 380 НК РФ)
2016	Введены свои отчетные периоды для налога, исчисляемого от кадастровой стоимости. Они соответствуют кварталам календарного года, при том что налоговым периодом остается год (п. 2 ст. 379 НК РФ). Налог от кадастровой стоимости по объектам, сменившим собственника в течение отчетного периода, рассчитывается с учетом коэффициента владения, соответствующего отношению количества полных месяцев владения к общему числу месяцев в соответствующем периоде. За полный принимается тот месяц, в котором право собственности приобретено до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ)
2017	Прекратил свое действие п. 1.1 ст. 373 НК РФ, исключавший из числа плательщиков налога организаторов Олимпийских и Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи. На 2017–2020 годы установлены максимальные пределы ставок, применяемых при налогообложении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, неразрывно связанных с ними (п. 3.2 ст. 380 НК РФ). О величине этих ставок читайте в материале «Железнодорожные пути получили льготу по налогу на имущество». Читайте также: Декларация о воздействии на окружающую среду: изменения и нововведения в законе об Охране окружающей среды 2021 года В п. 25 ст. 381 НК РФ, согласно которому от уплаты налога освобождается движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013 (за исключением имущества, полученного от взаимозависимого лица или приобретенного в результате реорганизации-ликвидации юрлица), внесено уточнение, относящееся к исключениям. С 01.01.2017 из числа не освобождаемого от налога имущества исключен железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013. Введена новая ст. 381.1 НК РФ, установившая правила для применения налоговых льгот, поименованных в п. 24 (имущество морских месторождений углеводородного сырья, расположенных на территории РФ) и п. 25 (движимое имущество, учтенное у налогоплательщика после 01.01.2013) ст. 381 НК РФ. Согласно тексту этой статьи применение указанных льгот с 2021 года будет осуществляться в регионе только в том случае, если этот регион принял закон о введении у себя таких льгот. Т. е. в случае отсутствия подобного регионального закона движимое имущество, учтенное после 01.01.2013 и не относящееся к 1-2 амортизационным группам, станет облагаться налогом на имущество организаций
2018	С 01.01.2018 организации платят налог на движимое имущество только в том случае, если это предусмотрено региональном законе. Если закон не принят, движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, облагается налогом на имущество по ставке не более 1,1%. Подробнее об этом нововведении читайте в материале «Налог на движимое имущество организаций с 2021 года». Больше организаций должны уплачивать налог на имущество с кадастровой стоимости (соответствующие региональные законы приняты в Астраханской, Калужской, Тамбовской, Омской и Ульяновской областях, Пермском крае). Иностранные компании обязаны исчислять налог на имущество и авансовые платежи по налогу с кадастровой стоимости, если в течение 2018 года установят или изменят кадастровую стоимость. В 2021 году (с отчетности за 2021 год) применяется новая форма декларации по налогу на имущество, утвержденная приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271)
2019	C 01.01.2019 внесены правки в п. 1 ст. 374 НК РФ. Теперь налог не рассчитывается с движимого имущества. Подробнее см. в ст. «Налог на движимое имущество отменили» С 01.01.2019 утратил силу п. 25 ст. 381 НК РФ, который предписывал применять льготу по движимому имуществу. Изменена форма декларации по налогу на имущество. Подробности см. здесь. Отчетность сдается в ФНС по месту нахождения объекта недвижимости.
2020	Отменены авансовые расчеты. Теперь отчет сдается один раз в год. Уточнен порядок расчета авансового платежа в случае изменения кадастровой стоимости. См. «Авансы по налогу на имущество: новое в порядке расчета с 2021 года». Скорректирован перечень налогооблагаемого имущества (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Теперь по кадастровой стоимости рассчитывается налог с жилых помещений, бъектов незавершенного строительства, гаражей и машино-мест и т.д.

В последние годы дополнительные обязанности по представлению информации по налогу на имущество НК РФ сформулированы:

для юрлиц, зарегистрированных в ЕГРЮЛ, которые сдают в ИФНС декларацию (расчеты налога) и уплачивают налог вне зависимости от факта постановки на учет по месту нахождения объекта недвижимости (п. 7 ст. 383 и п. 5 ст. 386 НК РФ);
иностранных юрлиц и иностранных организаций, не образующих юрлиц, которые вместе с декларацией представляют сведения о своих участниках (учредителях), имеющих долю участия более 5% (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инстркцию по расчету и уплате налога на имущество организаций в 2020 году:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Новый перечень для газового хозяйства

Распоряжением Правительства РФ от 22 ноября 2021 года № 2595-р введён новый список недвижимости, необходимой для функционирования магистральных газопроводов, объектов газодобычи, производства и хранения гелия и др.

К этому имущество применяют нулевую ставку налога на основании п. 1 ст. 380 НК РФ. Перечень с 2021 года включает 125 позиций согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст).

Читать также

07.11.2018