Статья 53 НК РФ. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

Что такое налог на имущество

Узнать все про налог на имущество на законодательном языке можно из Налогового кодекса (глава 32). Этот язык знаком далеко не всем гражданам РФ, поэтому традиционно в статье делаем перевод.

Налог на имущество – это сумма, которую налогоплательщик уплачивает в региональный бюджет с каждого объекта недвижимости, которым владеет.

Налогоплательщиками являются физические лица, которым на праве собственности принадлежат квартиры, комнаты, дома и другая недвижимость. Чем большим количеством объектов владеет собственник, тем большую сумму заплатит. Количество зарегистрированных на квадратных метрах жильцов никак не влияет на размер отчислений в бюджет. Платит не тот, кто живет, а тот, кто владеет.

В механизме расчета налога на имущество произошли серьезные изменения в последние годы. До 2014 года базой, т. е. отправной точкой в определении суммы к уплате, была инвентаризационная стоимость объекта. Ее определяли работники БТИ. И она была далека от реальных цен на рынке. Например, квартира стоимостью более 2 млн руб. могла иметь инвентаризационную стоимость всего 100–200 тыс. руб.

Получается, что собственник и налог на имущество платил не с 2 млн руб., а только с 200 тыс. руб. Какое же государство такое потерпит? Оно и не потерпело. С 2015 года порядок изменился. Теперь сумму к уплате в бюджет начисляют не с инвентаризационной, а с кадастровой стоимости, которая в идеале должна приближаться к рыночной.

Но сразу перейти к новой методике не получилось, потому что не было полной информации о кадастровой стоимости всех объектов недвижимости по регионам РФ. Сделали переходный период, чтобы все подготовились, в том числе и налогоплательщики, у которых объективно имущественный налог должен вырасти.

В 2021 г. адаптация закончилась. С этого года налог рассчитывается только от кадастровой стоимости. Исключение сделано для г. Севастополя, у них – с 2021 г.

Чтобы переход не был резким и люди не смотрели с ужасом в свои платежки, придумали переходные коэффициенты – от 0,2 до 0,6 для первых трех лет уплаты налогообложения по-новому. Далее я расскажу о них более подробно.

Основные виды налогов, порядок определения их размеров

1. Основные виды федеральных налогов:

• НДФЛ. Согласно НК РФ налоговая ставка по НДФЛ исчисляется в процентном отношении к объекту налогообложения и составляет 13 % (для российских подданных). Что касается лиц, не имеющих статус гражданина РФ, то для них установлена тридцатипроцентная налоговая ставка по НДФЛ. Оплата НДФЛ предусмотрена со всех видов доходов, которые получает физическое лицо (заработная плата, продажа недвижимости, выполнение работ, предоставление услуг);
• НДС. Ставка налога по НДС, в соответствии с НК РФ, также как и НДФЛ исчисляется в процентном соотношении, на территории РФ она равна 18 %. Исключение составляют организации, работающие по УСН, для них НС в отношении НДС устанавливается нулевая;
• налоговый сбор на прибыль предприятия. Налог на прибыль исчисляется в процентном соотношении, применяется преимущественно в отношении представителей крупного бизнеса.
• налог на выручку по упрощенной системе налогообложения. Как правило, УСН пользуются начинающие предприниматели (представители малого и среднего бизнеса), годовой оборот которых не превышает 60 миллионов рублей. Для таких лиц предусмотрена нулевая НС по НДС.

2. Основные виды местных налогов:

• земельный налог. Согласно законодательству, налоговая ставка по земельному налогу регламентируется муниципальными нормативно-правовыми актами, составляет от 0,3 до 1, 5%. Размер установленной НС зависит от категории облагаемых налогом земель. Категории земель устанавливаются земельным законодательством;
• налог на недвижимое имущество физических лиц. Устанавливается представителями муниципальной власти, исчисляется в процентном соотношении к стоимости имущества, как правило, это не более 0,3%.

3.Основные виды региональных налогов:

• имущественный налог для предприятий. Это региональный налог, уплачивать который обязаны организации, на балансе которых числится имущество, причем как движимое, так и недвижимое;
• транспортный налог. Данный вид налога является региональным, исчисление налоговой ставки по нему осуществляется на основании таких данных, как год выпуска ТС, его вместимость, мощность двигателя и прочее.

Автор статьи

Объекты налогообложения

Исчерпывающий список объектов недвижимости, с которых владелец должен уплатить имущественный налог, дан в статье 401 НК РФ:

• жилой дом, в том числе постройки, которые находятся на земле личных подсобных хозяйств, ИЖС, огородничества и садоводства (дачи, садовые домики);
• квартира, комната;
• гараж, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• другие объекты.

По объектам, которые не подлежат государственной регистрации, ничего платить не надо, как и по имуществу многоквартирного дома, относящегося к общедомовому (лифты, лестничные клетки и пр.).

После прочтения Вы поймете, как перестать работать за копейки на нелюбимой работе и начать ЖИТЬ по-настоящему свободно и с удовольствием!

Если объект принадлежит нескольким собственникам, то каждый платит пропорционально своей доле. А за детей, владельцев имущества, расплачиваются родители, опекуны и другие законные представители.

Другие ситуации

При проведении перевозок в границах территории РФ багажа, пассажиров, грузобагажа, грузов или почты автомобильным, железнодорожным, морским, воздушным или речным транспортом (кроме пригородных транспортировок пассажиров по одним тарифам с предоставлением различных льгот на проезд, которые утверждены в установленном порядке) налоговую базу определяют, как стоимость транспортировки (без включения НДС в нее и налога с продаж). При проведении воздушных транспортировок границы территории РФ определяют по конечному и начальному пунктам авиарейса. При реализации проездных документов по льготным тарифам налоговую базу исчисляют, учитывая эти льготные тарифы. Вышеуказанные положения применяют, учитывая услуги по перевозке, облагаемых НДС по ставке 0 %, и не распространяются на услуги по транспортировке пассажиров, которые не подлежат обложению НДС (освобождаемые от обложения НДС) и на перевозки, которые предусмотрены международными соглашениями (договорами).

Налоговую базу при реализации услуг международной связи определяют. как выручку без включения НДС в нее и налога с продаж), которая получена организацией связи от реализации данных услуг, которая уменьшена на суммы, которые перечислены: международным организациям связи, иностранным администрациям связи, иностранным организациям, которые признаны частными эксплуатационными организациями, ввиду оплаты аренды международных каналов связи и оплатой услуг почтовой международной связи; как взносы в международные организации связи, членом которых является Российская Федерация; прочим организациям связи, когда услуги международной связи оказываются вместе с ними. организации связи. Налоговая база при воплощении предприятия в целом как имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из типов активов предприятия. В ситуации, когда цена, по которой продано предприятие, меньше, чем балансовая стоимость реализованного имущества, с целями налогообложения применяются поправочный коэффициент, который рассчитан, как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости данного имущества. В ситуации, когда цена, по которой продано предприятие, больше, чем балансовая стоимость проданного имущества, для целей налогообложения применяют поправочный коэффициент, который рассчитан, как отношение цены реализации предприятия, которая уменьшена на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, когда не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимости реализованного имущества, которая уменьшена на балансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг, когда не принято решение о их переоценке). Иначе поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности (и стоимости ценных бумаг) не используется.

Мы надеемся, что дали наиболее полное определение и понятие термина база налоговая, раскрыли его структуру, принципы и функции

Как определить налоговую базу

С 1.01.2020 налоговой базой является кадастровая стоимость объекта. Во всех регионах РФ она рассчитана.

Рассмотрим способы, как узнать кадастровую стоимость своей недвижимости.

• Сайт Росреестра

Достаточно заполнить онлайн-заявку и получить все необходимые сведения.

• Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

В разделе “Мое имущество” находятся все объекты, которыми вы владеете. В карточке можно сразу увидеть кадастровый номер. Например, если хотите сделать запрос на сайте Росреестра, он понадобится. А если кликнуть по недвижимости мышкой, то попадете в описание, где и находится кадастровая стоимость.

• Калькулятор на сайте ФНС

Последовательно заполняется информация. После введения кадастрового номера высвечивается стоимость объекта. В моем случае это все те же 1 816 986,38 руб.

• Публичная кадастровая карта

На карте нет квартир, только земельные участки и жилые дома.

• Налоговая квитанция

Если у вас нет личного кабинета на сайте ФНС или вы написали заявление о своем желании получать уведомления в бумажном виде по почте, то в присланной в прежние годы квитанции есть кадастровая стоимость.

На окончательную величину налоговой базы влияют льготы: федеральные и местные. Про них будет отдельный раздел в статье.

Новое в законодательстве

Рассмотрим то, как происходит формирование налоговой базы в этом сегменте, исходя из правовых механизмов, работающих на данный момент в Москве. Дело в том, что столичные законодатели уже утвердили нормы, которые, по оценке многих экспертов, могут значительно видоизменить процесс исчисления и сбора имущественных налогов.

С 2015 года владельцы московской недвижимости будут платить сборы, исходя из кадастровой цены квартир (в то время как до внесения поправок в законы налоговая база исчислялась на основе инвентаризационной стоимости). Базовая ставка сбора, которая будет взиматься в столице — 0,1%. Кроме того, у отдельных префектур Москвы будет возможность использовать повышающий коэффициент в 3 единицы. Ожидается, что практическое его задействование будет зависеть от стоимости недвижимости. Например, если это квартира, цена которой не превышает 10 млн., то платить придется по ставке 0,1%. Но если это, к примеру, элитный дом стоимостью более 50 млн., то ставка может вырасти до тех самых 0,3%.

Налоговые ставки

В НК РФ даны базовые значения ставок. Окончательные их размеры устанавливают региональные власти.

Всю информацию о ставках и льготах можно получить по ссылке. Я даю пример по г. Иваново, где проживаю. Вам достаточно поменять субъект, чтобы увидеть актуальные сведения по своему региону.

Проходя в каждую вкладку, вы узнаете ставки, вычеты, местные и федеральные льготы. Например, по г. Иваново никаких местных льгот нет. А ставка для категории объектов, в которую входят квартиры, дома, комнаты и т. д., меняется от 0,1 до 0,3 в зависимости от стоимости недвижимости.

База для имущественных сборов

Итак, сначала сфера недвижимости. Как исчисляется, если мы собираемся платить налог на имущество, налоговая база? В соответствии с текущим законодательством, за основу берется инвентаризационная стоимость квартиры (равно как дачи, гаража и иного рода строений, которые принадлежат гражданам на праве собственности). Эти сведения находятся в структурах БТИ по месту регистрации имущества.

Налоговая база равна инвентаризационной стоимости за вычетом долей во владении недвижимостью другими лицами. Величина как такового сбора, подлежащего уплате в казну, определяется посредством умножения получившейся цифры на налоговую ставку, которая, в свою очередь, зависит от инвентаризационной стоимости. Если в БТИ будут сведения о том, что имущество стоит 300-500 тыс. руб., то применяется ставка 0,1%. Если 500 тыс. и более, то 0,3%.

Однако в законодательстве (особенно в той части, что отвечает за такие компоненты, как ставка и налоговая база) РФ активно происходят изменения. На федеральном и региональном уровне принимаются правовые акты, которые предполагают исчисление имущественных сборов на основе иных принципов. Каких именно?

Налоговые льготы

По налогу на имущество предусмотрены вычеты. Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость:

• 20 кв. м квартиры или части дома;
• 10 кв. м комнаты или части квартиры;
• 50 кв. м жилого дома.

Пример. Определим налоговую базу по жилому дому площадью 140 кв. м и стоимостью 3 млн руб.:

• Стоимость 1 кв. м = 3 000 000 / 140 кв. м = 21 428,57 руб.
• Налоговый вычет = 50 кв. м * 21 428,57 = 1 071 428,5 руб.

• Налоговая база = 3 000 000 – 1 071 428,5 = 1 928 571,5 руб.

Если в единый недвижимый комплекс входит жилой дом, то налоговая база уменьшается на 1 млн руб.

Для многодетных семей (3 и более детей) дополнительно к выше рассмотренным вычетам налоговая база уменьшается на стоимость:

• 5 кв. м квартиры или ее части, комнаты на каждого ребенка;
• 7 кв. м жилого дома или его части на каждого ребенка.

НК РФ установлены федеральные льготы разным категориям граждан. Они обязательны к применению на всей территории РФ. Местные власти могут их дополнять своими. Некоторые регионы ограничиваются только федеральными льготами.

Список граждан, которые имеют право вообще не платить налог на имущество или платить его в меньшем размере, внушительный. Посмотреть его можно в статье 407 НК РФ. Среди льготников герои Советского Союза и РФ, инвалиды, пенсионеры, люди, владеющие помещениями для осуществления творческой деятельности или собственники хозяйственных построек площадью менее 50 кв. м.

Правила получения льготы:

1. Допустимо только для объектов, которые не используются для предпринимательской деятельности.
2. Все объекты разделены на 5 категорий. Налогоплательщик может выбрать только один объект из каждой категории для получения льготы.
3. Льготы имеют заявительный характер, т. е. налогоплательщик должен предоставить в ФНС заявление. Если объектов в собственности несколько, то владелец должен выбрать тот, по которому он хочет снизить налогообложение. Решение можно менять каждый год до 31 декабря отчетного периода.
4. Если льготник не выбрал объект для льготного налогообложения, то налоговая инспекция освободит от уплаты налога тот, у которого наибольшая кадастровая стоимость.
5. Документы, подтверждающие право на льготу, прикладывать к заявлению не надо. С 1.01.2018 ФНС сама запрашивает в соответствующих органах и проверяет необходимые сведения.
6. Недвижимость стоимостью более 300 млн руб. не освобождается от уплаты налога на имущество.

Пример. Пенсионер имеет в собственности две квартиры и гараж. У него есть право на 100-процентное освобождение от налога на имущество. Объекты относятся к разным категориям недвижимости, поэтому пенсионер может не платить по одной из квартир и гаражу. Квартиру для льготного налогообложения он выбирает сам, или это делает за него ФНС.

Порядок уплаты налога по прогрессивной ставке

Налоговый агент удерживает НДФЛ при выплате дохода физлицу и, как и прежде, перечисляет его в бюджет по месту своего учета (месту жительства) или по месту нахождения обособленного подразделения. При этом будет иметь значение, превышает или нет сумма налога, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, порог в 650 000 рублей.

Если на момент уплаты НДФЛ в бюджет порог не превышен, то налоговый агент перечисляет сумму без особенностей. А если налог оказался больше, то следует отдельно уплатить:

• налог в части, которая меньше или равна 650 тыс. руб.;
• налог, сумма которого превышает 650 тыс. руб. и который относится к части базы свыше 5 млн руб.

По остальным ставкам налоговый агент рассчитывает и перечисляет налог без особенностей.

Для новых правил перечисления НДФЛ введены новые КБК.

Переходные положения

В 2021 и 2022 годах новая прогрессивная ставка НДФЛ будет применяться к каждой налоговой базе отдельно.

Кроме того, предусмотрено: если налоговый агент ошибется с расчетом налога по комбинированной ставке (650 000 руб. + 15% с превышения 5 млн руб. доходов), то за I квартал 2021 года его не будут штрафовать и начислять пени. Для этого налоговый агент должен самостоятельно перечислить в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года.

Статья написана и размещена 19 ноября 2021 года. Дополнена —

При подготовке статьи использованы материалы СПС «Консультант Плюс».

ВНИМАНИЕ!

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Сроки и способы уплаты

Срок уплаты налога на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, до 1 декабря 2021 г. владельцы недвижимости платят за 2021 год. А за 2021 г. – до 1 декабря 2021 г.

Ежегодно налоговый орган рассылает каждому налогоплательщику уведомление со всей необходимой информацией по объекту, сумме и сроках уплаты. Если у вас есть на сайте ФНС личный кабинет, то документ поступит туда. Если нет, то по почте России.

Способы уплаты:

1. Онлайн на сайте ФНС России через сервис “Уплата налогов и пошлин”.
2. Онлайн через личный кабинет непосредственно после получения уведомления.
3. В банке по квитанции. В уведомлении уже есть квитанция, ее просто надо отнести в банк и оплатить наличными или картой необходимую сумму.
4. Через портал Госуслуги (вкладка “Оплата”).

Принципы и функции налогообложения

Налоговая база – это главный элемент налога, являющий собой числовое выражение объекта налогообложения и основу для вычисления суммы налога.

Налоговая база – это числовое выражение объекта налогообложения и является основанием для исчисления суммы налогового оклада (налога), так как именно к ней применяют ставку налога.

Налоговая база является определенным объектом, с которого взимают налог, к примеру, доход физического лица в качестве объекта обложения подоходным налогом, состояние покойного в качестве объекта обложения налогом на наследство, прибыль компании в качестве объекта обложения корпорационным налогом.

Налоговая база – это стоимость активов или доход, на основе которых рассчитывают налоги. Налоговая база – сумма, с которой рассчитывают налог по установленной ставке.

Способы исчисления налога

Исчислять налоговые сборы можно по нескольким методикам. Самая популярный и в то же время простой метод подразумевает обложение налоговой базы по частям – некумулятивный метод. Иными словами, каждая выплата организацией денежных средств физическому лицу облагается налогом отдельно, без учёта полученных ранее средств. Данный способ характеризуется тем, что ведение учёта доходов и льгот налогоплательщика не требуется. Однако, некумулятивный способ не обеспечивает равномерность поступления финансовых средств в бюджет.

Хорошую востребованность также получил кумулятивный метод, суть которого состоит в том, что налоговые вычеты исчисляются нарастающим итогом. Его функцией является определение величины дохода и общей суммы льгот, полученной на отдельно взятой дате года.

Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

Расходы, которые учитываются при исчислении налога на прибыль, признаются только обоснованные затраты налогоплательщика, то есть экономически оправданные затраты. Расходами также являются разного рода затраты, которые были направлены на реализацию деятельности, которая приносит доходы.

Статья 252 Налогового Кодекса выделяет две группы расходов:

• Затраты, направленные на производство и реализацию. Сюда относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, величина начисленной амортизации и прочие;
• Внереализационные расходы – затраты связанные с банковскими услугами, финансовые потери от пожаров, аварий, стихийных бедствий и тому подобное.