Для обработки материалов организация может привлекать сторонних исполнителей. Такая операция называется передачей сырья в переработку. В этом случае организация – собственник материалов будет заказчиком, а организация-переработчик – исполнителем работ. Отношения между заказчиком и исполнителем регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ.
После переработки организация-исполнитель обязана передать результат заказчику (п. 1 ст. 703 ГК РФ). Одновременно передаются остатки неиспользованных материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
Документальное оформление
Передачу материалов в переработку исполнителю оформляйте накладной по форме № М-15. В документах укажите, что материалы переданы в переработку на давальческих условиях.
После переработки материалов организация-исполнитель должна представить следующие документы:
- накладную по форме № М-15;
- отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Этот документ должен содержать сведения о поступивших и не ушедших в производство материалах, количестве и ассортименте полученных материалов (продукции). Также в нем указывают, сколько получено отходов, в том числе возвратных. Излишки должны быть возвращены давальцу, если договором не предусмотрено иное;
- акт приемки-передачи работ на стоимость работ по переработке (ст. 720 ГК РФ).
Заказчик при получении материалов из переработки должен оформить приходный ордер (форма № М-4). Если в результате переработки материалов получена готовая продукция, оформите накладную на передачу готовой продукции в места хранения (форма № МХ-18).
Переработка материалов 1с
Переработка материалов 1с — операция, которая встречается, когда ваша организация передает материалы на переработку, а затем получает их обратно.
Для отражения этих операций в 1С Бухгалтерия 8 редакция 2 используются два документа: «Передача в переработку» и «Поступление из переработки». Оба документа формируются из вкладки «Производство», закладка «Передача в переработку».
Давайте более подробно рассмотрим, как отражается переработка материалов 1с на конкретном примере.
Сформируем первый документ «Передача в переработку» на передачу материала «комплектующиеся изделия». Выбираем нужный нам документ. Открывается журнал, который называется «Передача товаров». В этом журнале нажимаем на клавишу «добавить». Далее программа предлагает выбрать вид операции документа. Так как мы будем передавать материалы, выбираем первый пункт списка «Передача сырья в переработку». В новом документе выбираем и добавляем контрагента, договор, склад и материалы, которые передаются в переработку. В нашем примере это «комплектующие изделия». Обратите внимание, что материалы, которые подлежат передаче, уже должны быть оприходованы и занесены в папку «Материалы».
Далее указываем количество материалов, передающихся в переработку. На закладке «Дополнительно» выбираем грузоотправителя и грузополучателя. Затем проводим документ. Печатной формой здесь будет являться «Накладная на отпуск материалов на сторону», форма М-15. По документу формируется проводка: Дебет 10.07 Кредит 10.01.
Следующий документ, которым отражается переработка материалов 1с – это «Поступление из переработки». Через кнопку «добавить» сформируем новый документ. Выбираем контрагента, которому отдавали материал на переработку, договор и склад, куда будет возвращаться материал. Переработка материалов 1с в данном документе отражается только на двух закладках. Третья закладка – счет затрат и четвертая – материалы. Остальные закладки по данной операции не заполняются. На закладке «Счет затрат» выбираем счет, куда будут списываться материалы. В нашем примере 20.01. Здесь же указываем подразделение затрат и номенклатурную группу. Далее переходим на закладку «Материалы». Выбираем материал, который возвращается из переработки, и указываем его количество. Счет и статья затрат заполняются автоматически.
Если переработка материалов 1с не часто встречается на вашем предприятии, а остальные операции с материалами, такие как поступление и списание в производство, происходят постоянно, предлагаю мой видео-курс «Профессиональный бухгалтер 1С», в котором вы найдете ответы на все эти вопросы. А про переработку материалов в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь.
Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях
Бухучет: передача и результат переработки
При передаче материалов в переработку на давальческой основе реализации не происходит, так как право собственности остается за организацией – заказчиком работы (п. 1 ст. 220 ГК РФ). Поэтому с баланса организации-заказчика стоимость материалов не списывайте, а учитывайте их на отдельном субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н):
Дебет 10-7 Кредит 10
– переданы материалы в переработку.
Дальнейший учет материалов, отданных в переработку, зависит от результата переработки. Правила учета различны в зависимости от следующих случаев:
- результат переработки является готовым изделием;
- переработка лишь подготавливает материал к использованию;
- переработанные материалы используются в изготовлении (создании) основных средств.
Если в результате переработки получается готовый продукт, то затраты по переработке формируют себестоимость готовой продукции (п. 5 ПБУ 10/99). Отразите эту операцию так:
Дебет 20 (23…) Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в себестоимости готовой продукции;
Дебет 20 (23…) Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в себестоимости готовой продукции.
Если материалы подготавливаются к использованию, затраты по переработке увеличивают стоимость этих материалов (п. 68, 71 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Отражайте эту операцию так:
Дебет 10 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки;
Дебет 10 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в стоимости материалов.
Если материалы, полученные из переработки, используются в создании (изготовлении) основных средств, затраты на переработку формируют первоначальную стоимость этих основных средств (п. 8 ПБУ 6/01). Отразите эту операцию так:
Дебет 08 Кредит 10-7
– возвращены материалы из переработки, и они учтены в первоначальной стоимости основных средств;
Дебет 08 Кредит 60
– учтена стоимость работ по переработке в первоначальной стоимости основных средств.
Нормативное регулирование
Давальческая переработка — это выполнение работ по производству продукции из материала заказчика по договору подряда (ст. 702, ст. 713 ГК РФ).
БУ. При передаче в переработку перехода права собственности не происходит: материалы продолжают учитываться на балансе заказчика и отражаются по счету 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н, план счетов 1С).
Услуги по переработке учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 8 ПБУ 10/99).
Стоимость материалов и услуг переработчика входит в себестоимость произведенной продукции (п. 6 ПБУ 5/01).
НУ. Услуги переработчика учитываются в составе материальных расходов (п. 6 ст. 254 НК РФ).
НДС. Передача сырья переработчику не является реализацией и не облагается НДС (ст. 38, ст. 146 НК РФ).
НДС по услугам переработчика принимается к вычету при выполнении требований (ст. 171, ст. 172 и ст. 169 НК РФ):
- организация — плательщик НДС;
- товары (работы, услуги) предназначены для деятельности, облагаемой НДС, в том числе для перепродажи;
- товары (работы, услуги) приняты к учету;
- в наличии правильно оформленный счет-фактура.
Рассмотрим учет давальческого сырья в 1С 8.3.
ОСНО: налог на прибыль
Порядок учета затрат по переработке материалов на давальческой основе при налогообложении зависит от того, формируют ли они первоначальную стоимость основных средств или нет.
Если стоимость затрат на переработку формирует первоначальную стоимость основных средств, расходы (в виде стоимости работ по переработке и в виде стоимости самих материалов) списывайте через амортизацию. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете рассчитать амортизацию.
Если расходы по переработке не участвуют в формировании первоначальной стоимости основных средств, применяйте следующие правила. При расчете налога на прибыль организация может учесть в материальных расходах затраты по переработке материалов (выполнению части производственных процессов) другой организацией (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Датой признания расходов в виде стоимости работ по переработке будет:
- при методе начисления дата подписания акта приемки-передачи выполненных работ (абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ);
- при кассовом методе дата погашения задолженности перед организацией-исполнителем (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Дата признания расходов в виде стоимости материалов, переданных в переработку, также зависит от того, какой метод расчета налога на прибыль применяет организация:
- метод начисления;
- кассовый метод.
Признание расходов при методе начисления
При расчете налога на прибыль методом начисления применяйте следующие правила. Стоимость материалов, переданных в переработку на давальческой основе, можно учесть в расходах в момент списания их в производство в части, использованной в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). В данном случае момент передачи в переработку равнозначен передаче материалов в производство, так как переработка является одной из стадий производства.
Если расходы на переработку отнесены к прямым, то учесть их можно только после того, как работы будут реализованы (приняты заказчиком). Такие правила устанавливает пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: нужно ли материалы, переданные в переработку, учитывать в составе незавершенного производства при расчете налога на прибыль?
Ответ: да, нужно.
Это связано с тем, что обязанность ежемесячно распределять прямые расходы установлена для всех производственных организаций (абз. 3 п. 1 ст. 319 НК РФ). И никаких исключений для организаций, передающих материалы в переработку, не предусмотрено.
Документально подтвердить количество переработанных материалов и непереработанный остаток можно отчетом переработчика. Такие отчеты должны содержать данные в количественном выражении о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности.
Такой точки зрения придерживается и налоговое ведомство (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 17 августа 2004 г. № 26-12/54019).
Совет: пропишите в договоре о передаче давальческого сырья условие о представлении организацией-переработчиком ежемесячных отчетов об остатках незавершенного производства. Такие отчеты должны содержать данные о расходе сырья и материалов, о наличии продукции, находящейся в частичной готовности. Представление переработчиком отчетов позволит давальцу подтвердить обоснованность списания прямых расходов при налоговой проверке.
Передача сырья в переработку стороннему производителю
Задача: оформить передачу сырья — пиломатериала и получение готовой продукции – поддон деревянный от Производителя
У нас есть 10 м3 пиломатериала из которого получается 200 поддонов
Создадим 2 номенклатурных позиции – Поддон и Пиломатериал из которого он будет изготовлен.
В карточке Поддон мы можем создать для удобства последующих операций – спецификацию с указанием расхода материала.
1. заполняем Название чтобы отличать спецификации – если мы сами будем производить будет более полная спецификация с операциями по переработке и т.п., в данном случае спецификация упрощена.
2. заполняем вкладку Состав – в ней указываем материальные запасы(Материалы, Сборка, Узел) и нематериальные услуги сторонних организаций(Расход).
3. выбираем вид запаса
– материал, запас материальный, используемый в процессе производства
— сборка, часть готовой продукции, производимая на этом предприятии в рамках другого производственного процесса
— набор номенклатурных позиций, отражающихся в учете разными позициями, но используемые в данном процессе как один блок – узел. Например: узел «настил» может включать в себя 9досок по 1200мм и 3 доски по 1000мм.
В данном примере у нас уходит только пиломатериал и производственного процесса Производителя мы можем не знать — поэтому ставим только Пиломатериал с расходом 1 м3 на 20 поддонов.
Нажимаем кнопку «Записать и закрыть»
Создаем «Заказ поставщику»:
1 – Выбираем операцию «Заказ на переработку»
2 – Выбираем компанию, которая произведет из нашего сырья поддоны. В данном случае – Производитель
3 – Выбираем дату, когда мы получим поддоны
Во вкладке «Товары» заполняем:
4 – Выбираем номенклатурную позиция готовой продукции
5 – Требуемое количество
6 – Плановая цена
Во вкладке «Материалы в переработку»
Если у нас в Номенклатуре Готовой продукции внесена «Спецификация», то просто нажимаем кнопку «Заполнить по спецификации» и вкладка сама заполнится материалом и количеством.
Если спецификации нет, то заполняем поля 7 – Номенклатура и поле Количество 8
В обоих случаях заполняем планируемую дату отгрузки сырья и материалов.
Нажимаем кнопку провести.
На основании заказа поставщика, нажав кнопку «Создать на основании» создаем документ «Расходная накладная»
Проверяем что 1 – «Передача в переработку» и заполняем цену материала – все остальное заполняется автоматически.
Нажав на значок принтера распечатываем нужный для отгрузки документ в данном случае М15
После того как Производитель возвращает Вам готовую продукцию и остатки материала Вам необходимо на основании «Заказа поставщика», нажав на кнопку «Создать на основании», создать документ «Отчет переработчика», который заполняется автоматически только частично
Во вкладке «Материалы» заполняем реальную стоимость материалов по внутренней учетной цене.
Во вкладке «Отходы» вносим возвращаемые остатки
Во вкладке «Услуги»
Выбираем ставим цену согласно документов от Производителя.
Проводим документ, но не закрываем
В самом низу карточки документа в строке «Счет-фактура (полученный)» нажимаем ссылку «создать», Открывается карточка создания входящей счета-фактуры
И заполняем номер и дату входящей С-фактуры и нажимаем «Провести и закрыть»
Также и в «Отчете переработчика» нажимаем «Провести и закрыть» — все движения по складам провелись на основании «Отчета»
Проверим создав отчет «Движение товаров»
Краткий вид отчета показывает приход/расход по складам по пиломатериалу и приход годовой продукции. Можно развернуть отчет более полно нажав «+» над шапкой таблицы.
В документе «Заказ поставщика»
Меняем состояние 1 – на «Завершен»
Ставим 3 галку «Успешно»
Процесс завершен
ОСНО: НДС
При передаче материалов на переработку на давальческой основе право собственности на них не переходит, поэтому эта операция не считается реализацией (ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 220 ГК РФ). Значит, она не облагается НДС (ст. 146 НК РФ). В то же время НДС, уплаченный за переработку материалов, можно принять к вычету, если выполняются условия по его возмещению.
Передача товарно-материальных ценностей (работ, услуг) в счет оплаты переработки материалов НДС облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
УСН
Если организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы по переработке сырья на давальческой основе учитывайте в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Работы по переработке материалов нужно учесть при выполнении двух условий: они оплачены и приняты от исполнителя. Стоимость перерабатываемых материалов учтите в расходах в момент их оплаты. Такие правила устанавливают подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, пункт 2 статьи 346.16 и пункт 5 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Если затраты на переработку формируют первоначальную стоимость основных средств, организация также может учесть их при налогообложении. Подробнее об этом см. Как на УСН учесть поступление основных средств и нематериальных активов.
Организации, применяющие упрощенку по объекту доходы, расходы по переработке материалов не учитывают (ст. 346.14 НК РФ).
Поступление из переработки
После того как подрядчик произведет товар и сообщит информацию о расходе сырья, мы можем ввести документ «Отчет производства». Этим документом в 1С отражаем поступление товаров из переработки.
Для оприходования продукции из переработки в разделе «Производство» создаем документ «Отчет производство».
Поскольку это не собственное производство, то вверху документа в поле «Вид» мы должны указать «Получение из производства». В этому случе будут доступны поля Партнер, Контрагент и Договор – в них мы заполняем сведения о переработчике, которому ранее выполнили передачу давальческого сырья для переработки.
Заполняем табличную часть с готовой продукцией и указываем произведенное количество. Программа автоматически заполнит сырье на основании спецификации. Но мы можем скорректировать количество расхода сырья.
Если необходимо отразить стоимость услуг переработчика и включить их в себестоимость готовой продукции, то переходим на вкладку «Доп.расходы».
На вкладке «Доп.расходы» мы отражаем в 1С информацию о стоимости расходов по переработке сырья для изготовления продукции в разрезе статей расходов. Указанная стоимость отразится в себестоимости готовой продукции программы «1С:Управление торговлей+Производство».
После проведения документа «Отчет производства» программа 1С выполнит следующее
- Оприходование готовой продукции
- Снятие с резервов и с остатков по складу количества сырья, которое указано в документе
- Уменьшение остатков переданного переработчику сырья
На основании этого в отчете «Остатки и доступность товаров» будет следующая картина
Т.е. остатки и резерв в 1С стал меньше т.к. мы по факту использовали свое сырье.
По этой же причине мы увидим, что в отчете «Давальческое сырье переданное» наличие сырья у переработчика стало меньше
