Как списать материалы купленные на текущий ремонт рф

Ремонт основных средств— это что?

Ремонт основных средств (ОС) — процесс, имеющий отношение как к собственному, так и к арендованному имуществу. Он проводится в целях осуществления поддержки или восстановления работоспособности ОС. Процедура ремонта состоит из устранения возникших неисправностей, замены износившихся частей или отдельных узлов объекта. В зависимости от периодичности и объемов осуществляемых работ ремонт может быть:

• текущим,
• средним,
• капитальным.

Однако ни в коем случае процесс ремонта не должен приводить к изменению основных технических характеристик или назначения ремонтируемого объекта, поскольку такое изменение уже будет расцениваться как модернизация (реконструкция), учитывать которую необходимо по совершенно иным правилам (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Проведение ремонта в отличие от модернизации (реконструкции) никак не отражается ни на первоначальной, ни на остаточной стоимости объекта. Все расходы по ремонту, какова бы ни была их величина, принимают к учету в периоде его завершения. Однако такие расходы требуют экономического обоснования и документального подтверждения (письма Минфина РФ от 24.03.2010 № 03-03-06/4/29, от 25.02.2009 № 03-03-06/1/87).

Ремонт может быть осуществлен:

• привлеченным контрагентом,
• собственными силами,
• смешанным способом.

С 2022 года на смену ПБУ 6/01 чиновники утвердили 2 новых ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения». Согласно новым стандартам учет ОС нужно вести по новым правилам. Начать применение стандартов можно и раньше, закрепив новые учетные положения в учетной политике.

Как правильно учитывать затраты на капитальный, текущий и неплановый ремонт ОС при применении ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Документальное оформление ремонта

Проведению ремонта предшествует составление:

• дефектной ведомости, отражающей состояние объекта, которая может быть сделана в 1 экземпляре, если ремонт осуществляют собственными силами или смешанным способом, и оформляется в 2 экземплярах, если ремонт делает сторонний контрагент;

О том, какой может быть форма дефектной ведомости, читайте в материале «Составляем правильно дефектный акт — образец».

• сметы на ремонтные работы, составленной либо сторонним контрагентом, либо собственным подразделением, осуществляющим ремонт;
• приказа руководителя на проведение ремонта, в котором отражаются сроки выполнения ремонтных работ, силы, его осуществляющие, и, при необходимости, решения по замене временно отсутствующих ОС;
• договора на ремонт, если его будет делать сторонний контрагент;
• накладной на внутреннее перемещение ОС, если объект ремонтируется в собственном подразделении.

О правилах оформления такой накладной читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-2 — бланк и образец».

По завершении ремонтных работ оформляют:

• акт о приемке объекта из ремонта;

О том, как заполнить такой акт, читайте в материале «Унифицированная форма № ОС-3 — бланк и образец».

• накладную на внутреннее перемещение ОС, если объект ремонтировался в собственном подразделении;
• запись о произведенном ремонте в инвентарной карточке ОС.

Пример оформления такой записи смотрите в образце к статье «Унифицированная форма № ОС-6 — бланк и образец».

Как списать материалы на ремонт ОС, узнайте в КонсультантПлюс. Авторитетное мнение экспертов К+ смотрите в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Комментарии к документу «Акт о списании материалов на текущий ремонт»

Ответить 0

Ответить 0

Ответить 0

Личное сообщение | Ответить 0

Личное сообщение | Ответить 0

Отражение ремонта в бухучете

Учет затрат на ремонт основных средствв БУ различается в зависимости от того, каким способом выполняются ремонтные работы.

При осуществлении их собственными силами (т. е. одним из вспомогательных подразделений) на выполнение таких работ в соответствующем подразделении открывают заказ, на который в течение всего времени, пока идет ремонт, собирают прямые затраты, с ним связанные:

Дт 23 Кт 10, 69, 70.

Если имеет место привлечение для части работ сторонних контрагентов (т. е. смешанный способ ремонта), то к перечню счетов, отражаемых в этой проводке по кредиту, добавится счет 60. При этом может возникнуть и проводка по выделению НДС, если услуги стороннего контрагента облагаются этим налогом:

Дт 19 Кт 60.

В общую сумму затрат по заказу на ремонт добавятся также распределяемые по окончании каждого месяца накладные расходы вспомогательного подразделения, выполняющего ремонт:

Дт 23 Кт 25.

По завершении ремонта, что будет зафиксировано актом о приемке объекта, затраты, собранные на счете 23 по соответствующему заказу, спишутся на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС:

Дт 25 (26, 44) Кт 23.

Когда ремонт осуществляется только силами стороннего контрагента, затраты по нему в учете появятся лишь на дату подписания акта о приемке объекта из ремонта и сразу будут отнесены на накладные расходы по содержанию того подразделения, в котором используется побывавшее в ремонте ОС, с выделением указанного в документах НДС:

Дт 25 (26, 44) Кт 60;

Дт 19 Кт 60.

В проводке по учету завершенных затрат на ремонт для обоих вариантов (собственными или сторонними силами) в перечне счетов, указываемых по дебету, могут присутствовать также счета 23 и 29, если учет накладных расходов на них организован котловым способом или на отдельных субсчетах этих счетов. В прямые затраты расходы по ремонту ОС включить нельзя, поскольку во время ремонта объекты в производстве не участвуют.

Согласно действующим правилам бухучета резерв на ремонт ОС в БУ не создается. Ранее это можно было делать, но с 2011 года такая возможность из Методических указаний по бухучету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, исключена (приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н).

Из письма в редакцию:

«Наша торговая организация для хранения товара приобрела складское помещение, которое введено в эксплуатацию в ноябре 2013 г. В декабре 2013 г. организация приобрела строительные материалы для осуществления текущего ремонта склада, который осуществлен силами привлеченной сторонней организации (подрядчика) в этом же месяце.

Как учесть приобретенные строительные материалы и работы по текущему ремонту склада, выполненные подрядной организацией, в бухгалтерском и налоговом учете?

С уважением, Марина Васильевна, бухгалтер»

Учет строительных материалов для проведения текущего ремонта

В бухгалтерском учете на счете 07 «Оборудование к установке и строительные материалы» (субсчет 07-3 «Строительные материалы») учитывают наличие и движение материалов, используемых заказчиком, застройщиком при выполнении строительных и иных специальных монтажных работ и впоследствии включаемых в первоначальную стоимость объекта строительства и (или) оборудования к установке.

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении материалов. На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывают наличие и движение сырья, основных материалов (в т.ч. строительных материалов – у подрядчика), вспомогательных материалов, сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п. (пп. 12, 16 Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)).

Учет объектов основных средств ведут в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Минфина РБот 30.04.2012 № 26 (далее – Инструкция № 26).

В Инструкции № 26 содержится перечень расходов, увеличивающих стоимость основных средств. В то же время фактические затраты организации на проведение всех видов ремонта объектов основных средств относят на расходы организации, и первоначальную стоимость ремонтируемых объектов основных средств они не увеличивают (п. 20 Инструкции № 26).

Справочно: первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев:

– реконструкции (модернизации, реставрации) основных средств, проведения иных аналогичных работ;

– переоценки основных средств в соответствии с законодательством;

– иных случаев, установленных законодательством (п. 14 Инструкции № 26).

При этом фактические затраты на поддержание основных средств в рабочем состоянии (технический осмотр и уход, проведение всех видов ремонта) признают расходами в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Таким образом, для отражения в бухгалтерском учете поступления строительных материалов, предназначенных для ремонта складского помещения, следует использовать не счет 07, а счет 10 (субсчет 10-1).

Передача материалов подрядчику для проведения ремонта

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы). Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательством или соглашением сторон (п. 1 ст. 656 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК)).

Если иное не определено в договоре, работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами (п. 1 ст. 658 ГК).

В рассматриваемой ситуации ремонт выполняется силами сторонней подрядной организации, но с использованием материалов организации-заказчика.

При выполнении работы с использованием материала заказчика подрядчик обязан:

– использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо;

– после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала;

– возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену (смету) работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 667 ГК).

Отметим, что при передаче материалов подрядчику заказчик право собственностина них не утрачивает. Следовательно, передача материалов подрядчику, как и их возврат последним, не является их реализацией. Такую передачу целесообразно отражать по субсчетам счета 10, например на субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».

Основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета являются накладные ТТН-1 и ТН-2, которые применяют юридические лица всех форм собственности (п. 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192 (далее – Инструкция № 192)).

Накладная ТН-2 используется для отпуска и приемки товаров, если их перемещение осуществляют без участия автомобиля (почтой или нарочным).

Поэтому при передаче материалов заказчика подрядной организации для выполнения текущего ремонта целесообразно оформить товарную накладную ТН-2, в которой необходимо указать наименование, количество, цену и стоимость материала, по которой он числится в бухгалтерском учете организации-заказчика. При этом ставку и сумму НДС не указывают, поскольку не происходит реализации материалов.

Справочно: материалы, принятые подрядчиком от заказчика, учитываются по дебету счета 003 «Материалы, принятые в переработку» и в рассматриваемой ситуации приходуются по стоимости, указанной в товарной накладной заказчика. По мере использования при оказании услуги, а также возврата заказчику учтенные таким образом материалы списывают с кредита забалансового счета 003 (п. 81 Инструкции № 50).

Ремонтные работы, выполненные подрядчиком: документальное оформление и бухгалтерский учет

Как известно, каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом, который составляется в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после ее совершения и предназначен для отражения результата хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

Справочно: такие требования предъявляет Указ Президента РБ от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» (далее – Указ № 114) (подп. 1.1 п. 1).

Первичным документом, подтверждающим факт выполнения подрядной организацией текущего ремонта, в рассматриваемой ситуации является акт выполненных работ, который должен содержать следующие сведения:

– наименование документа, дату его составления;

– наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;

– содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и (или) стоимостных показателях;

– должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи (подп. 1.4 п. 1 Указа № 114).

В организациях, осуществляющих торговую и торгово-производственную деятельность, расходы, связанные с реализацией, в т.ч. расходы на содержание зданий, сооружений, учитывают на счете 44 «Расходы на реализацию».

Произведенные организацией расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, отражают по дебету счета 44 и кредиту соответствующих счетов. Суммы, учтенные на счете 44, списывают с этого счета в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» в соответствии с законодательством.

Аналитический учет по счету 44 ведут по статьям расходов и (или) в ином порядке, установленном учетной политикой организации (п. 35 Инструкции № 50).

Следует учесть, что расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признают в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены (п. 32 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102).

Учитывая изложенное, расходы организации по проведению текущего ремонта складского помещения относят в состав издержек обращения того месяца, в котором они произведены на основании подписанного заказчиком и подрядчиком акта выполненных работ.

Помимо этого, на основании акта выполненных работ и отчета подрядчика об израсходовании материалов стоимость израсходованных материалов отражают по дебету счета 44 в корреспонденции с кредитом счета 10 (субсчет 10-7).

Налоговый учет расходов на текущий ремонт

Для отнесения расходов на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, следует учитывать 2 основных момента:

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете;

– затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (пп. 1, 2 ст. 130 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).

В рассматриваемой ситуации расходы организации на текущий ремонт складского помещения, предназначенного для хранения приобретенного для реализации товара, являются затратами торговой организации, связанными с ее текущей деятельностью.

Следовательно, для целей исчисления налога на прибыль стоимость текущего ремонта и израсходованных при его проведении материалов учитывают в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.

Предъявленные подрядчиком суммы НДС признаются у заказчика налоговыми вычетами, которые подлежат вычету независимо от даты проведения расчетов за приобретаемые работы по текущему ремонту после отражения сумм НДС в бухгалтерском учете (часть первая п. 6 ст. 107 НК).

Учет ремонта в налоговом учете

В НУ ведение учета затрат на ремонт основных средстввозможно 2 способами (ст. 260 НК РФ):

• Так же, как и в БУ, т. е. путем включения затрат в расходы в периоде завершения ремонта (п. 1).
• Через создание резерва (п. 3). Размер отчислений в него определяется в особом порядке, установленном п. 2 ст. 324 НК РФ. Общая сумма резерва имеет ограничения, но может накапливаться в течение нескольких налоговых периодов. Если резерв создается, то все расходы на ремонт учитывают, относя их на уменьшение этого резерва. И только если его сумма превышена, расходы по ремонту можно учесть непосредственно в затратах.

Подробнее о создании и использовании резерва на ремонт ОС в НУ читайте в материале «Создание резерва на ремонт основных средств (нюансы)».

Решение о создании или несоздании резерва в НУ необходимо закрепить в учетной политике. Если решено его создавать, там же прописывается алгоритм расчета суммы резерва и период, на который он формируется.

Поскольку действующие правила бухучета не предусматривают возможности создания резерва на ремонт ОС, между данными БУ и НУ в части резерва, формируемого для целей НУ, возникнут разницы.

Подтверждаем расходы на ремонт техники

Отремонтировать вышедший из строя автомобиль, экскаватор, грейдер и т. д. можно, обратившись в специализированную фирму, либо собственными силами строительной организации.

Какими документами необходимо обосновать произведенные затраты в каждом из этих вариантов? Какие претензии чаще всего предъявляют инспекторы, проводящие налоговую проверку?

Ответы на эти вопросы – в данной статье.Ремонт выполняет сторонняя компания Законодательством не определен перечень документов, которые нужно составить в этом случае, поэтому имеются некоторые отличия в составе документов, применяемых фирмами, выполняющими работы по ремонту и обслуживанию автомобилей и спецтехники.

Как правило, стороны заключают договор, например на год, и по мере необходимости отправляют технику в ремонт. Предварительная стоимость работ по ремонту и необходимых запасных частей фиксируется в заявке на ремонт. Факт сдачи машины в ремонт подтверждается актом приема-передачи транспортного средства исполнителю (в нем указываются комплектность автотранспортного средства, видимые наружные повреждения и дефекты и т.

д.). Окончательная стоимость фактически выполненных работ и использованных запасных частей и материалов указывается в заказе-наряде, на основании которого составляются акт приема-передачи выполненных работ и счет-фактура.

Возврат автомобиля стройфирме удостоверяется актом приема-передачи транспортного средства заказчику. Для наглядности представим вышесказанное в виде блок-схемы. Однако это не единственно возможный способ оформления взаимоотношений со специализированной компанией.

Иногда стороны не заключают договор. Бывает, что заказ-наряд одновременно является актом приемки-передачи выполненных работ. Случается, что отдельно оформляются приобретение запчастей и заказ-наряд на выполнение работ по ремонту.

Рекомендуем прочесть: Как можно проверить лишен ли человек водительских прав

Словом, варианты допустимы, что не должно негативно влиять на возможность признания расходов на ремонт и техническое обслуживание автомобилей и спецтехники для целей как бухгалтерского, так и налогового учета.

Итоги

Ремонт ОС заключается в осуществлении мероприятий, направленных на поддержание работоспособности основных средств, но он не должен приводить к изменению технических характеристик или назначения ОС. Расходы по ремонту учитывают в затратах в размере фактических сумм по завершении ремонтных работ вне зависимости от того, чьими силами ремонт осуществляется: собственными или привлеченными. Обязательно документальное обоснование необходимости проведения ремонта. В НУ допустимо создание резерва на ремонт, но это приводит к возникновению разниц между БУ и НУ.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.