Мебельный салон: особенности учета и налогообложения

“Классическая” торговля

Самым простым с точки зрения бухгалтерского и налогового учета является “классический” вариант торговли: товар выставлен в торговом зале, покупатели выбирают понравившиеся им предметы, оплачивают их (наличными в кассу или по банковской карте) и забирают с собой (или, возможно, выбранный товар доставляется магазином по адресу, указанному покупателем).

Бухгалтерские записи при таком варианте будут типовыми для розничной торговли. Конечно, в учетной политике во исполнение требований ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов” <1> должны быть прописаны выбранные организацией варианты оценки товаров, в частности:

включаются ли расходы по доставке товаров от поставщиков до складов торговой фирмы в себестоимость (покупную стоимость) товаров (то есть относятся ли они в дебет счета 41 “Товары”) или они учитываются в качестве издержек обращения на счете 44 “Расходы на продажу”;
применяется ли торговая наценка (задействуется ли счет 42 “Торговая наценка”), то есть оцениваются ли товары по продажной либо покупной стоимости.

Поскольку данный вариант торговли не имеет никаких особенностей в учете, подробно мы его рассматривать не будем. Отметим лишь, что “классическая” схема торговли вполне возможна и в салонах мебели, но чаще всего она применяется в магазинах, где представлены не слишком габаритные предметы, например стулья, столы, комоды.

Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете

Формуляр закреплен Постановлением Госкомстата от 21.01.03. №7. Чтобы окончательно разобраться, к какому типу средств относится офисная мебель, нужно ознакомиться с п.5 ПБУ 6/01.

Инфо

Согласно положению нормативно-правового документа, если в отношении объекта выполняются все условия, зафиксированные в п.4, но его стоимость не превышает 40000 руб., то он может быть учтен в качестве МПЗ. Чтобы сохранить такое имущество на производстве, необходимо организовать надлежащий контроль над его движением.

Исходя из утверждения, получается, что офисная мебель входит в состав МПЗ. Если компания приобретает недорогие предметы, все они указываются в отчетности, как материально-производственные запасы. Кроме того, в фирме ведется контроль над движением и сохранностью купленного имущества.

Учет мебели в офисе

При этом срок службы предметов устанавливается в пределах 5–7 лет. Вопрос №3. Могу ли я самостоятельно разработать форму документа для учета мебели? Да, закон не запрещает специалисту самостоятельно разработать формуляр для осуществления процедуры. Вопрос №4.

В какую категорию включить имущество, если его стоимость составляет больше 100000 руб. Как в налоговом, так и бухгалтерском учете предмет можно отнести к основным средствам. Вопрос №5. Как подтвердить передачу имущества в эксплуатацию? Для осуществления действия можно воспользоваться накладной.

Форма документа может быть одна и та же, что и для канцтоваров. Оцените качество статьи.

Учет мебели на предприятии: проводки

Внимание НК РФ). Фирма имеет право списать его на затраты по «упрощенке». Основанием для осуществления подобной манипуляции служит ст.346.16 НК РФ. Однако бухгалтер должен принять во внимание ст.254 НК РФ.

Если компания понесла траты на приобретение предметов, относящихся к этой категории, бухгалтер имеет право отразить их в «Книге учета доходов и расходов» сразу после проведения оплаты. Ждать, когда имущество будет введено в эксплуатацию, не нужно (ст.346.17 НК РФ).

Внимание! Если компания осуществляет отчисления в пользу государства по УСН, учесть можно только обоснованные издержки.

Бухгалтерский учет офисной мебели в компании

Выбранную методику осуществления мониторинговых мероприятий надо обязательно утвердить локальным актом предприятия – учетной политикой. Для документального подтверждения перемещения мебели можно пользоваться рекомендованными формами первичных бланков или собственными шаблонами. В последнем случае документы будут обладать юридической силой при соблюдении ряда требований:

форма содержит все обязательные реквизиты, присущие первичным документам;
используемый образец утвержден учетной политикой;
документ должен быть правильно оформлен, в нем не допускаются ошибки и описки.

При выбытии любого предмета мебели составляется акт на списание. Этот бланк нужен и при утилизации, перепродаже или безвозмездной передаче.

Источник: https://advocatus54.ru/uchet-mebeli-v-ofise/

Как учесть предметы мебели в налоговом учете

Наверное, у любой фирмы есть имущество, которое служит достаточно долгое время, явно больше года, но из-за низкой стоимости не является основным средством.

Речь прежде всего идет о предметах мебели, принтерах, ксероксах, компьютерах. Такие объекты в бухучете отражают на счете 10 «Материалы» в составе материально-производственных запасов.

А в налоговом учете при УСН относят на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Торговля по образцам и каталогам

Обычно посетитель мебельного магазина приобретает определенную модель мебели, а не конкретно тот экземпляр, который он имел возможность рассмотреть, потрогать и “протестировать” в салоне. То есть в торговом зале чаще всего представлены выставочные экземпляры товара, причем не всегда в наличии имеются все варианты расцветок и модификаций.

Покупателю дополнительно демонстрируют образцы обивочной ткани или других вариантов той или иной модели в каталогах. В конечном итоге покупателю доставляют аналогичный товар, находящийся на складе мебельного магазина или вообще на момент оформления покупки еще не полученный магазином от поставщика.

Таким образом, магазин закупает у поставщиков только ту мебель, которая уже фактически продана покупателю, что позволяет существенно сэкономить на расходах, связанных с хранением товара и содержанием больших торговых площадей. Если мебельный магазин выбрал именно такой вариант – торговлю по образцам и каталогам, необходимо учесть ряд нюансов.

Во-первых, принципиально важна юридическая сторона вопроса – как именно регулируются отношения между покупателями мебели, мебельным магазином и производителями (поставщиками). Это могут быть либо посреднические договоры, о которых мы поговорим подробнее чуть ниже, либо стандартные договоры розничной купли-продажи с покупателями и договоры поставки или купли-продажи с поставщиками (производителями, оптовыми продавцами).

Конечно же, договорная политика окажет прямое влияние на бухгалтерские записи и порядок налогообложения. При этом одним из наиболее существенных условий договора розничной купли-продажи будет установленный в нем момент перехода права собственности к покупателю. Если эти условия не урегулированы, нужно руководствоваться нормами гражданского законодательства.

Так, согласно п. 1 ст. 223 ГК РФ по общему правилу право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи. А в соответствии с п. 3 ст. 497 ГК РФ в случаях, если иное не предусмотрено законом или договором, при розничной продаже товаров по образцам или по каталогам (дистанционным способом) договор считается исполненным с момента доставки товара по месту жительства покупателя – физического лица (или по месту нахождения покупателя, являющегося юридическим лицом) или в другое место, прямо указанное в договоре.

Это принципиально, ведь одним из пяти обязательных условий для признания выручки от продаж, прописанным в пп. “г” п. 12 ПБУ 9/99 “Доходы организации” <2>, является переход к покупателю права собственности на товар. А если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из этих пяти условий, в бухгалтерском учете организации должна быть признана не выручка, а кредиторская задолженность.

Как правило, покупатель сразу же расплачивается за выбранную мебель в салоне (если только он не оформляет кредит или рассрочку, о чем мы тоже поговорим чуть дальше), но доставляют ее ему не всегда в тот же день. Более того, вполне возможно, что на складе такой конкретной модели нет и нужно будет заказывать ее у поставщика – и тогда разрыв между моментом получения денег от покупателя и датой доставки ему приобретенной им мебели может составлять не просто несколько дней, а несколько недель или даже месяцев.

Поэтому нужно иметь в виду, что согласно ст. 487 ГК РФ в случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара, имеет место предварительная оплата товара. Таким образом, сумму, полученную от покупателя, выбравшего мебель по образцу, следует признавать предоплатой и отражать по кредиту счета 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, к которому для этих целей открываются соответствующий субсчет (для учета полученной предоплаты) и аналитические счета (для учета расчетов с каждым конкретным покупателем).

Если деятельность мебельного салона по розничной торговле мебелью не переведена на уплату ЕНВД, следует также иметь в виду, что при получении предоплаты нужно начислить НДС. Однако впоследствии, после отгрузки товара, можно будет принять сумму налога к вычету.

Во-вторых, имеет значение, как организована торговля по образцам и каталогам – через магазин-салон (то есть объект стационарной торговой сети) или иным образом, вне стационарной торговой сети.

Торговля мебелью по образцам, как правило, предполагает наличие объекта стационарной торговой сети – салона (магазина), где выставлены образцы мебели. Ведь согласно п. 1 ст. 497 ГК РФ продажа товара по образцам предусматривает заключение договора розничной купли-продажи на основании ознакомления покупателя с предложенным продавцом образцом товара, который выставлен в месте продажи товаров.

А в Правилах продажи товаров по образцам <3> прямо прописано, что в организациях, осуществляющих продажу товаров по образцам, должны быть выделены помещения для демонстрации образцов предлагаемых к продаже товаров. Причем необходимо представлять для ознакомления покупателей образцы предлагаемых товаров всех артикулов, марок и разновидностей, комплектующих изделий и приборов, фурнитуры и других сопутствующих товаров.

Примером второго варианта – когда торговля мебелью ведется не через объекты стационарной торговой сети – может быть, к примеру, схема, при которой у торговой фирмы имеется офис, где не представлено ни одного образца мебели, а посетителям предлагается только посмотреть каталоги и выбрать приглянувшиеся модели по картинкам, после чего с покупателем заключается договор розничной купли-продажи, предусматривающий обязанность доставить выбранный товар до места, указанного покупателем.

Предлагаем ознакомиться: Работник постоянно на больничном как его уволить

Возможность заключения договора на основании ознакомления покупателя лишь с описанием товара – посредством каталогов, проспектов, буклетов, фотоснимков, средств связи (телевизионной, почтовой, радиосвязи и др.) или иными способами, исключающими возможность непосредственного ознакомления потребителя с товаром либо образцом товара при заключении договора, – предусмотрена в п. 2 ст.

Наличие объекта стационарной торговой сети принципиально важно для решения вопроса о том, будет ли деятельность по розничной продаже мебели в данной конкретной ситуации подпадать под систему налогообложения в виде ЕНВД. Дело в том, что согласно ст. 346.27 НК РФ для целей применения этого спецрежима к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети.

Значит, торговля мебелью по образцам в магазине-салоне (через объект стационарной торговой сети) однозначно подпадает под уплату ЕНВД (конечно, при соблюдении остальных требований гл. 26.3 НК РФ, в том числе о площади торгового зала, численности персонала, структуре уставного капитала фирмы). То же самое касается продажи мебели по каталогам, если заключение договора розничной купли-продажи и прием платы за товар производятся в помещении магазина, признаваемого объектом стационарной торговой сети.

Такие разъяснения были даны, в частности, в недавнем Письме Минфина России от 22.02.2012 N 03-11-06/3/12. Если же оформление сделок – заключение договора при реализации товара по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам (вне зависимости от формы расчетов) происходит в офисе, а товар отпускается (отгружается) со склада, такая деятельность в целях применения гл. 26.3 НК РФ к розничной торговле не относится и не подлежит переводу на спецрежим в виде ЕНВД (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06/3/2).

Учет прямых материальных затрат в мебельном производстве

Основным средством может быть признана мебель, которая:

используется для реализации задач основной деятельности компании;
будет эксплуатироваться продолжительное время (дольше года);
не планируется к выставлению на продажу в кратко- и среднесрочной перспективе;
способна приносить организации прибыль, увеличивать доходы;
стоимостная оценка достигает установленного законодательством нижнего порога для признания основным средством.

При несоблюдении полного перечня критериев приобретенные объекты должны быть учтены как МПЗ. ВНИМАНИЕ! Для признания мебели в качестве основного средства по правилам бухгалтерского учета ее стоимость должна быть не ниже 40 тысяч рублей, в налоговом учете нижняя оценочная планка утверждена в размере 100 тысяч рублей.

Посредническая торговля мебелью

Как уже отмечалось, торговля мебелью может осуществляться с применением посреднической схемы. В связи с этим прежде всего следует подчеркнуть, что в рамках посреднических отношений тоже возможны разные варианты.

Магазин может заключить посреднический договор с производителем или оптовым продавцом мебели и фактически не реализовывать мебель, приобретаемую в собственность магазина, а оказывать посреднические услуги производителю (оптовому продавцу).
Мебельный салон (магазин) вполне может заключить посреднический договор с покупателем. Иными словами, салон (магазин) может выступать посредником по подбору оптимального варианта, совершению сделки с производителем (продавцом) и доставке мебели в интересах лица, желающего купить определенную мебель. В такой ситуации получается, что сначала должен быть заключен посреднический (к примеру, агентский) договор с покупателем мебели, а затем уже от собственного имени или от имени конечного покупателя мебели, в зависимости от условий посреднического договора, мебельный магазин будет заключать соответствующий договор с производителем или оптовым продавцом мебели.

В любом случае выручкой (доходом) посредника как в бухгалтерском, так и в налоговом учете будет считаться только его посредническое (комиссионное, агентское) вознаграждение, а не вся сумма, поступающая в кассу или на счета посредника от покупателей. Напомним, что ценности, фактически поступающие в торговую организацию, но не принадлежащие ей, должны учитываться за балансом.

В частности, товар, полученный на комиссию, то есть та мебель, которая принадлежит производителям или оптовым торговцам, но передается ими на реализацию в мебельный салон по посредническому договору, отражают на счете 004 “Товары, принятые на комиссию”. А мебель, приобретенная по посредническому договору с покупателем (и, соответственно, принадлежащая данному покупателю, хотя фактически она может какое-то время находиться на складе или в распоряжении мебельного магазина), должна быть отражена на счете 002 “Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”.

Вход на сайт

RSS Печать
Рубрика: Бухгалтерский учет Ответов: 9

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (1) »

Лимонная
	Добрый день! Арендодатель мне предоставил акт приема-передачи мебели, как эту мебель поставить на забалансовый счет? Какие проводки надо сделать?
Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что: Идет отправка уведомления…

ПилиТомик [e-mail скрыт] Беларусь, Гродно

Написал 1054 сообщения Написать личное сообщение Репутация: 221

#2[497623] 13 апреля 2012, 16:27

Просто Дт 001 Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Для того, чтобы быть другом, не обязательно быть собакой

angel_best [email protected] Республика Беларусь, Гомель

Написал 620 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 137

#3[497627] 13 апреля 2012, 16:31

Вы же за мебель аренду не платите, верно??? они, как на ответственное хранение Вам ее передают) у меня в акте написано передал на ответственное хранение и плюс по стоимости к основным средствам отнести не могу, я приходую на 002.1 Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Если ты белая и пушистая, отправляйся в солярий и на эпиляцию… В каждом из нас спит гений, но с каждым днем все крепче…..

Лимонная [e-mail скрыт] РБ, Минск

Написал 166 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#4[497632] 13 апреля 2012, 16:42

У меня не ставится кол-во , а доступное поле только сумма. Это нормально? У меня в акте наоборот, сумма не указано, только кол-во переданной мебели. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

ПилиТомик [e-mail скрыт] Беларусь, Гродно

Написал 1054 сообщения Написать личное сообщение Репутация: 221

#5[497634] 13 апреля 2012, 16:44

Значит вообще ничего не ставьте Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Для того, чтобы быть другом, не обязательно быть собакой

angel_best [email protected] Республика Беларусь, Гомель

Написал 620 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 137

#6[497639] 13 апреля 2012, 16:55

kaminskaja2007 писал(а):
У меня не ставится кол-во , а доступное поле только сумма. Это нормально? У меня в акте наоборот, сумма не указано, только кол-во переданной мебели.

Я считаю, что количество должно быть обязательно, ведь оно в акте прописано, Вы же потом и возвращать по количеству будете, а сумма уже не обязательно… если будет приходовать через операции вручную либо бух справкой, то количество проставится.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Юлия Владимировна [email protected] Беларусь, Гродно-Минск

Написал 5380 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 583

#7[497642] 13 апреля 2012, 16:59

kaminskaja2007 писал(а):
У меня не ставится кол-во , а доступное поле только сумма. Это нормально? У меня в акте наоборот, сумма не указано, только кол-во переданной мебели.

В акте д.б. указана сумма и кол-во.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Все проходит.

Лимонная [e-mail скрыт] РБ, Минск

Написал 166 сообщений Написать личное сообщение Репутация:

#8[497644] 13 апреля 2012, 17:04

А если мне акт дали без суммы, мне его попросить переделать? просто там фирма почти под закрытие. Или все-таки такой вариант акта возможен? Р.s. перекинула на 002, все ставится и сумма и кол-во, спасибо девочки Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

angel_best [email protected] Республика Беларусь, Гомель

Написал 620 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 137

#9[497646] 13 апреля 2012, 17:07

у меня некоторое имущество на ответственном хранении без сумм фигурирует, я провела без сумм, но количество проставила обязательно, так как потом возвращать буду. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Юлия Владимировна [email protected] Беларусь, Гродно-Минск

Написал 5380 сообщений Написать личное сообщение Репутация: 583

#10[497649] 13 апреля 2012, 17:28

Это вид аренды, только без оплаты, все (арендованное в т.ч.) имущ-во учит-ся в количественно-суммовом выражении. Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления…

Все проходит.

« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (1) »

Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.

Учет и налогообложение составных частей мебели

Важно

Заметим, что Налоговый кодекс не ставит действие установленного им ограничения в применении льготы в зависимость от особенностей формирования первоначальной стоимости приобретенного у взаимозависимого лица движимого имущества, приходуемого в качестве объекта основных средств (п. 25 ст. 381 НК РФ). Вместе с тем Минфин России выпустил разъяснения, в которых присутствует вывод о том, что изготовленные из комплектующих изделий, приобретенных у взаимозависимого лица (не признаваемого взаимозависимым лица), объекты движимого имущества, учтенные с 1 января 2013 года в качестве основных средств, не подлежат налогообложению (письма Минфина России от 15.05.2015 № 03-05-05-01/27973, от 05.03.2015 № 03-05-04-01/11797).

Продажа мебели в кредит

Часто мебель – весьма дорогостоящий товар, а потому нередко ее продают в кредит. Причем тут тоже могут быть варианты.

Кредит на покупку мебели покупателю может предоставлять банк или кредитная организация. Кредитный договор заключается именно между покупателем и банком (кредитной организацией), даже если фактически оформлением документов занимается обученный сотрудник мебельного салона (или представитель банка, для которого прямо в салоне для удобства покупателей оборудовано рабочее место).

В таком случае мебельный магазин сразу получит всю сумму – от покупателя (если предусмотрен первый взнос за мебель в кассу магазина) и от банка (в размере предоставленного покупателю кредита с учетом его первоначального взноса, если таковой был предусмотрен). Все дальнейшие расчеты по кредиту покупатель будет производить с банком, а мебельный салон уже не будет иметь к ним никакого отношения.

Поэтому записи в бухгалтерском учете при этом варианте от обычной розничной продажи принципиально не отличаются: бухгалтер признает выручку в размере полной стоимости товара и отражает поступление денежных средств непосредственно от покупателя и от банка (кредитной организации), в результате чего расчеты с покупателем “закрываются”.

Предоставлять кредит (рассрочку) может сам магазин. Согласно ст. 488 ГК РФ к продаже товара в кредит отнесены случаи, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю. В такой ситуации договором вполне может быть установлена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом. И если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара. Кроме того, в договоре о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку – несколькими платежами в течение определенного времени (ст. 489 ГК РФ).

В указанных случаях в бухгалтерском учете выручка признается в момент передачи (отгрузки) товара (или в иной момент перехода права собственности к покупателю в зависимости от условий договора), и одновременно на счете 62 формируется дебиторская задолженность покупателя за мебель, которую он будет погашать в соответствии с графиком платежей или в те сроки, которые указаны в договоре.

Эта задолженность будет числиться на балансе до ее полного погашения. А так как по общему правилу до тех пор, пока товар не будет полностью оплачен, он считается находящимся в залоге у продавца, бухгалтеру мебельного салона нужно отразить данный товар на забалансовом счете 008 “Обеспечения обязательств и платежей полученные”. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы обеспечений, учтенные на счете 008, списываются по мере погашения задолженности.

Предлагаем ознакомиться: Как заполняется декларация по налогу на прибыль

Некоторую сложность в рамках этой схемы вызывает порядок отражения процентов по кредиту, предоставленному магазином. Проще всего, если проценты уже включены в стоимость товара. То есть проценты как таковые не начисляются и в договоре о них даже нет речи, но цена товара для клиентов, приобретающих его в кредит (в рассрочку), изначально устанавливается на более высоком уровне, нежели для тех, кто оплачивает всю стоимость единовременно.

К примеру, на каждый товар предусмотрен определенный набор цен в зависимости от условий оплаты. Возможен также вариант, когда клиентам, приобретающим товар за наличный расчет, предоставляется скидка за немедленную оплату, то есть продажная цена по сути представляет собой цену, установленную уже с учетом стоимости коммерческого кредита.

Пример 1. Мебельный салон предоставляет своим покупателям возможность приобрести товары в рассрочку без обращения к услугам кредитных организаций. Все цены на мебель установлены с учетом предоставляемой рассрочки (то есть проценты за кредит уже включены в цену), а тем покупателям, которые предпочитают рассчитаться за товар единовременно при его приобретении, предоставляется скидка за немедленную оплату в размере 15% от стоимости товара.

Условия рассрочки следующие: 20% от стоимости товара должны быть оплачены покупателем при заключении договора купли-продажи, оставшаяся сумма погашается равными долями в течение 10 месяцев. Право собственности на мебель передается покупателю сразу в момент ее отгрузки (передачи), но до полного погашения задолженности покупателя товар числится в залоге у магазина.

В июне 2012 г. покупатель приобрел на условиях рассрочки мягкий уголок стоимостью 100 000 руб. Предположим, что все платежи будут произведены им в установленные сроки (с июля 2012 г. по апрель 2013 г. включительно) наличными деньгами в кассу салона. Покупная стоимость данного товара – 55 000 руб. (учет товаров ведется по покупным ценам, организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД).

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
В июне 2012 г.
Получен в кассу первоначальный взнос от покупателя (100 000 руб. x 20%)	50	90-1	20 000
Признана оставшаяся часть выручки от продажи товара	62	90-1	80 000
Списана покупная стоимость проданного товара	90-2	41	55 000
Отражена стоимость неоплаченного товара, находящегося в залоге у магазина	008	80 000
Отражен финансовый результат0) руб.	90-9	99	45 000
Ежемесячно с июля 2012 г. по апрель 2013 г. включительно
Получен очередной платеж от покупателя (80 000 руб. / 10 мес.)	50	62	8 000
Уменьшена сумма полученного обеспечения	008	8 000

Но вот как быть, если проценты по договору начисляются отдельно, то есть когда установлена фиксированная цена, одинаковая для всех покупателей, однако в случае, если заключается договор, предусматривающий продажу в кредит (в рассрочку), в нем прописываются ставка процентов и порядок их исчисления, и, соответственно, суммы, поступающие от покупателя, фактически представляют собой два платежа – в погашение основной стоимости товара и в уплату процентов за кредит (рассрочку){q}

Исходя из требований п. 6.2 ПБУ 9/99 эта ситуация с точки зрения бухгалтерского учета ничем не отличается от случая, когда проценты заложены в цену товара. Ведь в данной норме прямо сказано, что при продаже товаров на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручку следует принимать к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.

Аналогичным образом в п. 2 ст. 249 НК РФ предусмотрено, что признавать выручку от реализации в налоговом учете – как при общем режиме, так и при УСНО – следует исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги. Таким образом, нужно в момент передачи товара отразить и выручку, и дебиторскую задолженность покупателя в полной сумме платежей, которые он должен будет сделать по договору, включая все проценты, предусмотренные графиком платежей. Однако на практике необходимо обращать внимание на конкретные условия договора о порядке исчисления процентов.

Указанная схема будет нормально работать лишь в том случае, если договор жестко регламентирует и размеры, и порядок внесения платежей (в частности запрещает досрочное погашение долга или, по крайней мере, не предусматривает пересчета размера процентов), так что общий размер процентов, которые будут уплачены данным покупателем, заранее исчислен и зафиксирован.

В случае если по условиям договора проценты исчисляются исходя из остатка основного долга (непогашенной продажной стоимости товара) и покупатель имеет право вносить очередные платежи в различных суммах исходя из его финансовых возможностей и желания (но не ниже определенного минимального платежа), в момент продажи (передачи покупателю) товара у бухгалтера не имеется возможности определить точную сумму процентов, которые будут получены в рамках данного конкретного договора.

Решить данную проблему можно одним из двух способов, причем выбранный вариант нужно прописать в учетной политике. Первый вариант заключается в признании выручки “по частям”. То есть проценты, взимаемые за продажу товара в кредит (в рассрочку), все-таки признаются выручкой, но относятся на счет 90 “Продажи” только тогда, когда их размер становится определенным исходя из конкретных условий договора.

При этом варианте первоначальная выручка признается в размере продажной стоимости товара, а также той части процентов, которую можно однозначно исчислить на момент передачи товара (перехода права собственности на него к покупателю) исходя из условий договора, например, за первые месяцы рассрочки, если договором предусмотрен мораторий на досрочное погашение задолженности в течение этих месяцев и, следовательно, сумму процентов за эти месяцы можно точно рассчитать.

А в дальнейшем бухгалтер ежемесячно составляет дополнительные записи также по кредиту счета 90 “Продажи” на сумму процентов, то есть производит корректировку выручки с учетом тех процентов, которые начисляются за очередной месяц согласно условиям договора (в том числе исходя из фактического остатка задолженности покупателя).

Как учитывать материалы в мебельном производстве

28 июля «Cистема Главбух» опубликовала на сайте нюансы в порядке учета материалов в мебельном производстве

Порядок учета материалов в мебельном производстве зависит от того, о каких именно материалах идет речь: собственных или тех, что получены от заказчика. В этой статье речь пойдет о собственных материалах. Порядок организации учета собственных материалов мебельного производства зависит от того, к какой группе их можно отнести: основным или вспомогательным.

Учет основных материалов

Основные материалы — это сырье и материалы, которые образуют основу мебельной продукции или являются ее необходимыми компонентами (например, древесное сырье). Их учитывайте на счете 10-1 «Сырье и материалы».

Какие именно материалы отнести к основным, зависит от структуры мебельного производства. Так, технологический процесс на крупных предприятиях может состоять из таких стадий производства, как:

– заготовка древесины (лесопильный цех);

– первичная обработка древесины — удаление коры, сучьев (деревообрабатывающий цех);

– производство полуфабрикатов — пиломатериалов, строительных материалов, фанеры (цех по производству полуфабрикатов);

– производство мебели (цех по производству готовой продукции, столярный цех или сборочный цех).

Поэтому крупные предприятия на счете 10-1 учитывают древесное сырье (круглые лесоматериалы, обработанные лесоматериалы). А материалы, созданные собственными силами и готовые к производству мебели (пиломатериалы, стройматериалы, фанера и т. п.), — в составе полуфабрикатов собственного производства.

Небольшие и средние организации мебельного производства, как правило, не занимаются переработкой древесины. Они производят готовые мебельные изделия, а материалы для их производства приобретают на стороне. Поэтому такие организации на счете 10-1 учитывают пиломатериалы, стройматериалы, фанеру, пластик и прочие подобные материалы.

Аналитический учет основных материалов организуйте по разделам, группам, подгруппам в зависимости от наличия у них каких-либо общих признаков. Так, например, аналитический учет по группе «Древесное сырье» (счет 10-1-01 «Древесное сырье») может выглядеть следующим образом:

– счет 10-1-01-001 «Ольха»;

– счет 10-1-01-002 «Дуб»;

– счет 10-1-01-003 «Береза»;

– счет 10-1-01-004 «Бук».

Порядок аналитического учета основных материалов закрепите в учетной политике.

Учет вспомогательных материалов

Вспомогательные материалы — это не основа для мебельной продукции. Это дополнительные компоненты, а также запчасти, инвентарь и т. п. Чтобы организовать аналитический учет вспомогательных материалов мебельного производства, к счету 10 можете открыть следующие субсчета:

10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» — на нем учитывайте полуфабрикаты и комплектующие, которые приобрели у контрагентов. Например, сушилки, мойки и краны для кухонной мебели, вытяжки, зеркала, матрацы и т. д. В состав полуфабрикатов можете включить сиденья и спинки, заготовки гнутоклееные, щиты мебельные, ножки, крой и обивку для мягкой мебели, пружину
10-5 «Запасные части» — здесь отражайте запчасти к оборудованию. Например, запчасти для деревообрабатывающих станков.
10-6 «Прочие материалы» — здесь учитывайте другие вспомогательные материалы. Например, гвозди, болты, шурупы, гайки, клей столярный, лаки, красители, смазочные, обтирочные, абразивные вещества, антисептики, пленку.
10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» — этот субсчет применяйте, когда передаете материалы в переработку на сторону. К примеру, вы передаете контрагенту доски или фанеру, а получаете от него готовые мебельные гарнитуры, изготовленные по предоставленным чертежам.
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» — этот субсчет используйте для учета инвентаря и других приспособлений. Например, молотков, рубанков и других столярных инструментов.
10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе».
10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» — эти субсчета применяйте, если выдаете сотрудникам спецодежду. В частности, если по результатам специальной оценки условия труда сотрудников мебельного производства признаны вредными или опасными, то им положена спецодежда и другие средства индивидуальной защиты.

Обеспечьте аналитический учет вспомогательных материалов. Это делают по разделам, группам, подгруппам в зависимости от наличия у группы (подгруппы) каких-либо общих признаков. Например, прочие материалы (счет 10-6) можно разделить по группам: клей столярный, гвозди, лаки и т. п. Для удобства им можно присвоить условное числовое обозначение, то есть код. Вот пример такой аналитики к группе «Клей столярный» (счет 10-6-01 «Клей столярный»):

– счет 10-6-01-001«Клей мездровый»;

– счет 10-6-01-002 «Клей рыбий»;

– счет 10-6-01-003 «Клей костный».

Порядок аналитического учета вспомогательных и прочих материалов закрепите в учетной политике.

glavbukh.ru

Документальное оформление выполнения работы

Стандартные проводки по учету мебели При получении компанией мебели от контрагента в учете создаются записи по оприходованию новых активов и их оплате:

Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.

Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки. Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен). Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.

При этом чиновники отметили, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета предметы труда, предназначенные для обработки, переработки или использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, в том числе комплектующие изделия, не учитывают в качестве основных средств. Их отражают в качестве производственных запасов по счету бухгалтерского учета 10 «Материалы», в том числе по счету 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

Как мы полагаем, способ учета комплектующих, изложенный во втором вопросе, в определенной степени соответствует разъяснениям, содержащимся в этих письмах. Поэтому, по нашему мнению, такой подход к применению данной льготы формально возможен.

Однако, при поступлении нового имущества, учреждение должно составить ордер на приемку материальных ценностей. Документ часто используют как основу для отражения оргтехники в бухгалтерском учете.

Предлагаем ознакомиться: Как восстановить свидетельство о рождении взрослого какие нужны документы и куда обращаться

Обратите внимание! С месяца, который следует за периодом включения оргтехники в бухучет, начинает начисляться амортизация. Действие выполняется до того момента, как полная стоимость имущества будет погашена или произойдет его выбытие.

Налоговый учет покупка мебели

Суть вопроса Выберите удобный для вас способ контроля за сохранностью малоценного имущества и пропишите его в учетной политике для целей бухучета. Заполняйте такую карточку учета малоценного имущества на каждый объект.
А записи в нее делайте на основании приходно-расходных документов (приходных ордеров, накладных на отпуск материалов и др.) в день совершения операции. Например, при перемещении из одного отдела организации в другой или при выбытии из вашей фирмы.

Благодаря такой карточке учета малоценного имущества вы всегда будете знать, когда и кто получил эти объекты, как долго они использовались в деятельности и когда были списаны.

Кроме того, если налоговики попросят в ходе проверки документы, подтверждающие движение недорогого имущества, вы сможете предоставить им данную карточку.

Важно

На счете 08 учитывают также расходы, связанные с доведением предметов мебели до состояния, пригодного для использования (заработная плата работников, осуществлявших сборку, страховые взносы с нее, суммы, уплачиваемые сторонним организациям за сборку мебели, и другие подобные расходы).

После окончания формирования первоначальной стоимости, по мере ввода основного средства в эксплуатацию суммы, накопленные на счете 08, списывают в дебет счета 01 «Основные средства».

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации скомплектованные (собранные) из отдельных составляющих частей предметы мебели учитывают в составе основных средств и в общем случае признают объектом обложения налогом на имущество.

Не всю офисную технику и инвентарь можно учесть при списании расходов. Так, если к приобретенной мебели претензий не бывает, то включение в документацию некоторой техники может вызвать вопросы у работников налоговой инспекции.

Имущество, которое было приобретено Возможно ли списание расходов по УСН и ОСНО Объекты мебели Проблем не возникнет Техника, позволяющая облегчить работу офиса Списание возможно Кондиционеры и обогреватели Компания работает по ОСНО – проблем не возникнет Компания работает по УСН – расходы аннулируются Техника для кухни По ОСНО – учет в расходах разрешается По УСН – издержки в список разрешенных не входят Особенности амортизации оргтехники и офисной мебели В ряде ситуаций на офисную мебель и оргтехнику тоже может начисляться амортизация. Если объект входит в состав ОС, выполнение процедуры обязательно.

Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете

КРЕДИТ 012 — отражено выбытие объекта с забаланса (в связи с износом, реализацией и пр.). Такая проводка будет означать, что имущество больше не используется в вашей деятельности. А подтверждением этого будет акт на списание. Форма такого акта утверждена постановлением № 71а.

Однако она слишком громоздкая и неудобная для списания малоценного имущества. Поэтому лучше разработать свой образец акта и утвердить его в учетной политике для целей бухучета. Пример такого документа представлен ниже.

Обратите внимание Относить на забалансовый счет имущество и списывать его с этого счета следует одинарными проводками, без двойной записи.

Описанный порядок учета «малоценки» за балансом позволит вам наладить контроль за объектами с момента начала их использования и до того времени, когда они будут списаны по причине износа или выбытия. Способ второй: заведите карточку учета «малоценки».

Приобретаем офисную мебель (чистякова л.)

Учет материально-производственных запасов осуществляется на забалансовых счетах. Имущество, входящее в эту категорию, может списываться на расходы одномоментно. Итогом списания становится оформление соответствующего акта.

Если же стоимость купленной мебели превышает установленную сумму и предметы соответствуют требованиям ПБУ 6/01, их можно отнести к ОС. Вопрос №2.

В какую амортизационную группу входит мебель, купленная компанией для офиса? Согласно классификации основных средств, мебель можно отнести к 4 группе.

Учет и налогообложение составных частей мебели

Д08 – К60 — в момент постановки на учет приобретенных дорогостоящих предметов;
Д19 – К60 — в сумме НДС по купленной мебели;
Д60 – К50 или 51 — при осуществлении оплаты поставщику для погашения задолженности за полученные активы.

Бухгалтер ограничивается таким набором проводок, если мебель не была введена в эксплуатацию сразу после покупки.

Для начала пользования активами их надо официально в учете перенести в состав задействованных в повседневной деятельности основных средств (при условии, что мебельный комплект уже собран и установлен).

Делается это перенесением стоимости объекта с кредита 08 на дебет 01 счета. Начисляемая амортизация собирается на 02 счете.

Документы, без которых канцтовары и другие офисные расходы списать не удастся

Оформление в учетных операциях перемещения мебели регулируется стандартами ПБУ 6/01 и НК РФ. Мебельные гарнитуры должны быть отнесены к основным средствам, а более дешевые элементы внутренней обстановки помещений разрешается отражать в составе МПЗ. Распределение мебели на разные типы активов осложняется несовпадением подходов к оценке объектов в налоговом и бухгалтерском учете.

Правила организации бухгалтерского учета мебели Чтобы понять, как оприходовать приобретенную или полученную безвозмездно мебель, надо знать ее точную стоимость. От величины этого показателя зависит необходимость заведения инвентарной карточки на актив и проведение ежемесячных амортизационных отчислений.

Документальным подтверждением того, что объект отнесен на забалансовый счет, будет журнал наличия ценностей на забалансовых счетах — этот журнал вы будете вести в отношении всех объектов, учтенных на счете 012.

В нем укажите наименование имущества, его инвентарный номер, стоимость, дату ввода в эксплуатацию, ответственное лицо, дату снятия с забалансового учета. Первичную запись в журнале делайте на основании требования-накладной либо другого документа, по которому имущество списывается в эксплуатацию.

Унифицированные формы соответствующих бланков можно найти в постановлении Госкомстата России от 30.10.97 № 71а (далее — постановление № 71а). А можно разработать и свою «первичку». Когда имущество придет в негодность либо вы решите его продать и т.

Основным средством может быть признана мебель, которая:

используется для реализации задач основной деятельности компании;
будет эксплуатироваться продолжительное время (дольше года);
не планируется к выставлению на продажу в кратко- и среднесрочной перспективе;
способна приносить организации прибыль, увеличивать доходы;
стоимостная оценка достигает установленного законодательством нижнего порога для признания основным средством.

Полагаем, что в ситуации, когда фирма приобретает объекты основных средств не в готовом к использованию виде, а в виде отдельных частей (комплектующих), требующих сборки, возможно первоначальное отражение данных активов в составе материалов на счете 10 (например, субсчет 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» либо иной субсчет). При комплектовании из отдельных позиций предметов мебели (шкаф, гардероб и т. п.) стоимость комплектующих переносят со счета 10 на счет 08 в разрезе отдельных объектов основных средств. Данный порядок учета целесообразно закрепить в учетной политике организации.

В категорию входят траты, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности. Пример 1. Компания Искра находится на УСН и отчисляет выплаты на основании системы доходы – расходы. В январе 2021 года организация решила приобрести шкаф, стоимость которого составила 5000 руб.

Источник: https://kodeks-alania.ru/nalogovyj-uchet-pokupka-mebeli/

Производим уценку выставочных образцов

Пожалуй, одна из наиболее распространенных специфических проблем, с которой сталкиваются бухгалтеры мебельных салонов, заключается в определении порядка отражения операций, связанных с оформлением, уценкой и списанием выставочных образцов мебели.

Как правило, после того как демонстрационные интерьеры выполнили свою функцию, когда происходит обновление ассортимента, когда демонстрировавшиеся ранее модели выходят из моды и т.д., выставочные образцы стараются продать. Но на них обычно снижают цену – ведь в ходе демонстрации они в определенной степени теряют товарный вид или морально устаревают.

Прежде всего отметим, что расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании, также упомянуты в списке ненормируемых рекламных расходов в п. 4 ст. 264 НК РФ. Значит, их могут учесть и те, кто находится на общем режиме, и те, кто применяет “упрощенку”.

Если товары согласно учетной политике учитываются по покупной стоимости (то есть без использования счета 42), сам факт уценки не влечет необходимости производить какие-либо дополнительные записи. Товар продолжает учитываться на счете 41 исходя из суммы тех фактических затрат, которые были понесены при его приобретении.

Но если остатки таких товаров имеют место на 31 декабря отчетного года (речь идет о ситуации, когда в результате уценки рыночная стоимость товаров оказалась ниже его фактической себестоимости), нужно учесть требования п. 25 ПБУ 5/01 и образовать резерв под снижение стоимости данных материальных ценностей.

А вот если товар учитывают по продажным ценам, при принятии решения об уценке бухгалтеру необходимо скорректировать сумму примененной по данному товару наценки. Для этого составляется сторнировочная запись по дебету счета 41 и кредиту счета 42. Однако производится она только в пределах начисленной ранее наценки.

Если же товар уценили сильнее, то есть его продажная стоимость после уценки стала ниже его покупной стоимости, бухгалтер должен просто отсторнировать всю сумму наценки и оставить в дебете счета 41 сумму фактических затрат на приобретение данного товара. А при составлении годовой отчетности нужно руководствоваться теми же нормами о создании резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Пример 4. Воспользуемся данными примера 3. В июле 2012 г. было принято решение обновить демонстрационные интерьеры, в связи с чем входившие в их состав экземпляры мебели были выставлены на продажу по сниженным ценам. Сумма уценки составила 30 000 руб. (то есть данная мебель выставлена на продажу за 250 000 руб.). Для учета уцененной мебели рабочим планом счетов предусмотрен субсчет 41-6 “Уцененные выставочные образцы”.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Товар, ранее использовавшийся в демонстрационном интерьере, переведен в состав товаров, предназначенных для розничной продажи	41-6	41-5	280 000
Сторно. Отражена уценка товаров	41-6	42	(30 000)

Списание оборудования

Почти все объекты оргтехники относят к средствам механизации. Срок эксплуатации таких предметов больше 1 года. Обычно оргтехнику учитывают в составе ОС. Во время проведения манипуляций, во внимание принимается фактическая стоимость имущества.

Отражение объектов в бухучете происходит на основании акта приема-передачи, который был составлен предварительно. Оформление бумаги осуществляется по форме 0504101. Согласно новым правилам, сегодня составлять подобный акт для учета оргтехники необязательно. Однако, при поступлении нового имущества, учреждение должно составить ордер на приемку материальных ценностей. Документ часто используют как основу для отражения оргтехники в бухгалтерском учете.

Компания должна осуществлять контроль над мебелью, которая находится у нее на балансе. Все мероприятия, выполняемые для этого, должны осуществляться согласно с учетной политикой компании. Кроме того, бухгалтер должен быть знаком с положениями ПБУ 5/01 и ПБУ 6/01.

Особенности списания мебели зависят от ее стоимости. Если цена объекта составляет более 40000 руб., а срок использования превышает 1 год, имущество учитывается на счете 01. В расчет принимается первоначальная стоимость предметов. Выполняя процедуру списания, придется осуществить следующие проводки:

Дт 91 Кт 01 (остаточная стоимость).
Дт 02 Кт 01 (износ).
Дт 10 Кт 99 (оприходование материальных ценностей при ликвидации).
Дт 91 Кт 99 (доход от выбытия).
Дт 99 Кт 91 (убыток от выбытия).

Имущество, входящее в эту категорию, может списываться на расходы одномоментно. Итогом списания становится оформление соответствующего акта. Его составлением занимается специальная комиссия, в состав которой входят должностные лица, работающие в организации.

По различным причинам оборудование может быть списано. Причины могут быть различными и указываются произвольно для печати акта. Заполнение документа не требует особых пояснений.

Амортизация начисляется в конце месяца операцией закрытия месяца. Исходя из параметров, указанных при принятии оборудования к учету, программа автоматически рассчитает сумму амортизации. Начисляться амортизация начинает со следующего месяца после поступления.

После выполнения операции, нажав на отмеченную на рисунке ссылку, можно посмотреть подробности.

Услуги по изготовлению мебели нужно ли оприходовать материал в бухгалтерии

Внимание

Пример записи, которую потребуется внести в «Книгу учета…», представлен ниже. № Дата и номер Содержание Доходы Расходы 1 Кассовый чек от 15.01.2017 № 01234567, акт ввода в эксплуатацию от 15.01.2017 №1 Отражена в издержках стоимость шкафа — 5000 руб. Нюансы учета купленной мебели Особенности проведения учета мебели и оргтехники зависят от цены имущества и периода его ввода в эксплуатацию.

Перед тем, как переходить к дальнейшим манипуляциям, необходимо определить, к какой категории относится покупка – к ОС или МПЗ.