Отпускные в 6-НДФЛ: последний день месяца – выходной

Все работники имеют право брать законный отпуск каждый год, отработав 11 месяцев. Такой отпуск должен оплачиваться.

Руководство обязано провести расчет и начислить работникам отпускные. Такая компенсация является денежным обеспечением работника на момент его отсутствия на работе. Отпускные рассчитываются с учетом таких критериев:

• длительность отпуска;
• расчетное время;
• размер среднедневной зарплаты работника.

Высчитывается ли подоходный налог с отпускных?

Важнейшее значение имеет доход сотрудника, который он получал на протяжении расчетного периода. При вычислениях, помимо оклада, учитываются надбавки, премиальные.

Начисление отпускных происходит за 3 суток до начала отпуска. Несоблюдение такого порядка может являться весомым поводом для визита в трудовую инспекцию с жалобой на начальника. До начисления отпускных с них снимается НДФЛ, что указано в Налоговом кодексе России.

Что необходимо знать?

Иногда работодатели и сами сотрудники не в курсе, уплачивается ли НДФЛ с отпускных. Такая выплата не считается зарплатой либо премией, но все же с нее удерживается налог.

Отпускные являются доходом работника, поэтому облагаются налогом. Такое же правило затрагивает выплаты за неиспользованные отпускные дни. Удержание налога с таких выплат утверждено Налоговым кодексом России. Перечисленный НДФЛ нужно занести в бухгалтерскую и налоговую отчетности.

С отпускных всегда удерживается НДФЛ

Важно! Отпускные могут предоставляться сотруднику наличными или же переводом на карту либо счет в банке.

При переводе денежных средств с них удерживается налог. Руководство берет на себя роль налогового агента и обязуется следовать всем правилам по начислению средств в государственный бюджет.

Средства переходят в казну на момент начисления отпускных либо совершения перечисления на карту сотрудника. Нет нужды проводить эту процедуру заранее.

Налог перечисляется в то время, когда были получены отпускные. Это указано в статье 226 НК РФ.

Выдержка из статьи 226 НК РФ

НДФЛ с доплаты до оклада по отпускным и больничным

Некоторые работодатели при выплате больничного пособия или отпускных практикуют доплату своим работникам суммы «до оклада». Ведь выплаты в этих случаях осуществляются из расчета среднего заработка сотрудника, поэтому они часто выходят меньше обычного оклада.

Любая доплата – это доход, поэтому эту сумма облагается НДФЛ на общих основаниях. Но по своей структуре доплата не является ни отпускными, ни больничными.

Датой фактического получения дохода, в том числе в виде доплаты до оклада по пособиям и отпускным, признается день фактической выплаты дохода налогоплательщику (письмо ФНС России от 1 августа 2016 ода № БС-4-11/[email protected]).

При этом, согласно нормам статьи 226 НК РФ и разъяснениям налоговиков, сроки перечисления НДФЛ, удержанного с такой доплаты, будут отличаться от сроков перечисления налога с отпускных либо пособия по временной нетрудоспособности:

• НДФЛ с отпускных и пособия по больничному перечисляют в бюджет в последний день того месяца, в котором сотрудник получил деньги;
• НДФЛ с доплаты до оклада перечисляют в день, следующий за днем фактической выплаты суммы работнику.

То есть, если работодатель доплачивает работникам, ему придется перечислять НДФЛ дважды, чтобы избежать штрафа.

Подоходный налог

Подоходный налог подразумевает под собой разновидность прямых налогов. Его взимают со всех физических лиц, у которых имеется доход. В Налоговом кодексе отражены некоторые разновидности прибыли, с которых не удерживается налог. К примеру, им не облагаются пособия, выдаваемые из государственного бюджета.

Налоговая ставка налога – 13%. В отдельных случаях она равняется 9, 15, 30 и 35%. Ставка зависит от вида и статуса прибыли, которая полагается работающим лицам.

За основу налоговой базы берутся доходы в полном объеме. Стоит учитывать, что лица вправе рассчитывать на налоговый вычет.

Подоходный налог составляет 13%

Подоходный налог для сотрудников с их окладом рассчитывается руководством, который является налоговым агентом и на которого ложиться ответственность за правильность проведения всех операций.

НДФЛ – сокращенная аббревиатура от «налога с доходов физических лиц». Налог снимается со всем трудоустроенных лиц. Его взимают с граждан РФ, иностранцев, работающих на территории России и людей без гражданства. Это то же самое, что и подоходный налог

Важно! Как правило, налогоплательщиков не беспокоят вопросы касаемо сроков уплаты налогов. Но если у них имеется доход, полученный не за работу в организации, к примеру, за продажу квартиры или автомобиля, то нужно передать информацию, оформив декларацию.

Отчетный период по выплатам налогов составляет 365 дней

Отчетный период по налогу составляет 365 календарных дней. Декларацию можно заполнить на бумаге либо в электронном виде. Крайнее время ее сдачи – 30 апреля последующего за отчетным годом.

Особенности начисления НДФЛ

Объектом налогообложения выступает сумма отпускных. Эта денежная сумма не может быть рассмотрена как часть заработной платы. В связи с этим налог на отпускные определяется независимо от налога на зарплату.

Срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных в 2021 году

Работодатель обязан удержать налог сразу при фактической выплате отпускных своему работнику
15.05.2018Российский налоговый портал
Автор: Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Когда платить НДФЛ в случае выплаты отпускных? Этот вопрос волнует многих бухгалтеров, и мы решили написать статью, посвященную именно этому вопросу. Сразу хочу обратить внимание на то, что не надо путать такие виды дохода, как «отпускные» и «заработная плата».

Дело в том, что срок уплаты НДФЛ в бюджет зависит от того, какой вид дохода ваша компания выплатила своему сотруднику. Если речь идет о заработной плате, тогда срок уплаты НДФЛ будет «не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода», а если сотрудник получил на руки отпускные – срок уплаты НДФЛ будет «не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты».

Давайте приведем простой пример – выплатила сотруднику Иванову И.А. заработную плату за апрель 2021 года 10 мая 2021 года. А 14 мая 2021 года была произведена выплата отпускных тому же работнику. Как правильно оплатить НДФЛ в бюджет, чтобы потом не было начисления пени?

Сначала разберемся с выплатой заработной платы – дата получения дохода у нас 10 мая, значит, удержанный НДФЛ надо было перечислить работодателю или 10 числа, или 11 мая 2021 года. Если платежное поручение на уплату НДФЛ в бюджет бухгалтер сделает позже, тогда будет «опоздание» и будут начислены пени.

Второй случай – выплата отпускных. Выплата была произведена 14 мая 2021 года, налог удержан с суммы отпускных сразу, а вот перечислить его в бюджет следовало или сразу 14 мая, либо в течение всего месяца, но не позднее 31 мая 2021 года.

Может возникнуть вопрос – а как налоговый инспектор узнает о виде дохода, чтобы начислять пени? Очень просто – когда бухгалтер будет создавать отчет 6-НДФЛ, то будут отражены все виды выплаты и их даты, указаны сроки уплаты налога и инспекция сможет сопоставить их с датами фактического поступления НДФЛ в бюджет.

Как пишет Минфин в своем письме от 28.03.2018 г. № 03-04-06/19804, на основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Следовательно, НДФЛ с отпускных сумм налоговый агент обязан исчислить и удержать при их фактической выплате, а перечислить в бюджет – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Примеры расчета отпускных выплат

Разместить:

Комментарии

Объект налогообложения

Доход, который имеет физлицо, является объектом налогообложения. Отпускные выдаются сотруднику до того, как у него начнется отпуск. Именно они и являются объектом НДФЛ.

Формула расчета отпускных выглядит следующим образом: длительность отпуска (в днях) * средний дневной заработок сотрудника.

После чего полученная цифра * 13%.

Итоговое число и будет отражать размер налога.

Отпускные должны выдаваться работодателем до выхода сотрудника в отпуск

При этом от работника не требуется никаких действий. Вся работа ложится на начальство. Он отвечает за правильность расчетов и своевременность перечисления денег в казну.

Последний срок

В общем случае перечислить в казну НДФЛ налоговый агент обязан до следующего дня включительно после выплаты дохода. Между тем, для сумм оплаты больничных и отпускных действует отдельное правило (п. 6 ст. 226 НК РФ): сделать это нужно не позже последнего числа месяца, в котором имели место такие выплаты.

Иногда случается, что последний день месяца – это официальный выходной день: суббота, воскресенье либо праздник согласно производственному календарю. Например, в 2021 году такое было аж 4 раза: в январе, апреле, июле и декабре. Как тогда заполнять форму 6-НДФЛ, если последний день месяца – выходной?

Также см. «Какие даты указывают в 6-НДФЛ».

Законодательная база

Главным нормативным актом, контролирующим процедуру начисления отпускных, считается Трудовой кодекс России. Все вопросы, касаемо обложения налогами, разъяснены в Налоговом кодексе РФ.

Эти главные правовые акты дают возможность рассчитывать на получение положенных работнику выплат и обложения их налогом.

В Трудовом и Налоговом кодексах указана информация касательно выплат отпускных и удержания налогов

Рассчитайте НДФЛ в момент выплаты

Отпускные нужно выплатить сотруднику за три дня до его ухода в отпуск . Этого требует статья 136 Трудового кодекса РФ.

При переходящем отпуске бухгалтер сталкивается с ситуацией, когда работнику выплачивается доход, относящийся к будущему месяцу. То есть, к примеру, в августе выдаются отпускные, а сам отпуск будут проходить в сентябре. В таком случае удержать НДФЛ нужно при фактической выплате отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в момент выплаты отпускных бухгалтеру следует рассчитать НДФЛ со всей суммы отпускных. Это подтверждается письмом Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139.

Взимание налога с отпускных

Отпускные облагаются единственным налогом – НДФЛ. В 2021 году обязанность руководства по выплате и удержанию необходимых средств не подлежала изменениям. Несущественные корректировки коснулись вопросов сроков перечисления налогов в казну. Как уже говорилось, НДФЛ переводится в день выплат сотруднику.

На сегодняшний день правила изменились. Перечисление НДФЛ руководство должно осуществить до конца месяца, в котором работник получил отпускные.

НДФЛ должен быть перечислен работодателем до конца месяца

Важно! Такие нововведения выгоднее для работодателя. Теперь не обязательно в один и тот же день начислять отпускные сотруднику и переводить налог в бюджет, а также заносить операции передвижения средств в соответствующую документы.

Удерживается ли НДФЛ с отпускных в последний день месяца

Окончательно вопрос о сроке уплаты НДФЛ с отпускных был закрыт действующей редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Сейчас в нем прямо говорится, что налог с отпускных (а еще НДФЛ с больничных) следует перечислять до конца того месяца, в котором они были выплачены.

Обратите внимание! Речь именно об уплате НДФЛ, а не об удержании его из выплачиваемых сумм. Удерживают налог при выплате денег работнику. А вот платеж можно сделать не сразу, а отложить на последний день месяца.

Рассмотрим на примере.

Сотрудник уходит в отпуск с 10 апреля 2021 года. Опускные в сумме 15 000 руб. ему выплатили 06 апреля 2021 года. В этот же день удержали НДФЛ с отпускных в сумме 1 950 руб. (15 000 × 13%). Срок перечисления налога в бюджет с 06 апреля до 30 апреля 2021 года. Если перечислить НДФЛ позже 30 числа, налогоплательщика ждет штраф в размере 20% от несвоевременно перечисленной суммы.

Отпускные указываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ обособленно, т.к. сроки редко совпадают с иными выплатами. Сумма отпусных в данном случае отразится в отчете следующим образом:

Стр. 100 — дата фактического получения отпускных — 06.04.2020

Стр. 110 — дата удержания налога — 06.04.2020

Стр. 120 — крайний срок уплаты налога в бюджет (вне зависимости от фактической даты перечисления) — 30. 04.2020

Стр. 130 — сумма дохода — 15 000 руб.

Стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ — 1 950 руб.

См. также наш пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года с отпускными.

Как отразить отпускные в справке 2-НДФЛ, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно пользуйтесь рекомендациями.

А подробнее о сроке перечисления налога в расчете 6-НДФЛ рассказывается в этой статье.

Когда производить отчисления по налогам?

Отпускные выплачиваются работнику за 3 суток до начала отпуска. Вместе с этим происходит удержание НДФЛ по ст. 226 Налогового кодекса России. Время перечисления налога в государственный бюджет зависит от выбора способа выплаты отпускных.

1. Наличные – в день начисления денег либо на следующий день. Например, если деньги передались в пятницу, то налог уплачивают в этот день или в понедельник.
2. При снятии денег со счета предприятия – в тот же день. Налог должен перечисляться строго в тот день, когда сняты отпускные деньги со счета предприятия, независимо от того, когда работник получит средства.
3. Начисление на банковскую карточку либо снятие со счета организации – в день начисления.

Нельзя переводить НДФЛ раньше, чем сотруднику были выданы отпускные

На заметку! Большинство бухгалтеров переводит налог раньше, чем были выданы отпускные. Такие действия являются неправильными.

Как быть, если последний день месяца выпадает на выходной

В таком случае действует правило, согласно которому крайней датой становится первый рабочий день следующего месяца.

Например, последний день июня — 30 число — в 2021 году приходится на субботу. Поэтому если вы выплачиваете отпускные работнику в пятницу, 29 июня, не нужно спешить в тот же день вносить НДФЛ. Это можно будет сделать и в понедельник, 2 июля, который становится крайней датой уплаты НДФЛ за июнь.

Для 2021 года график уплаты НДФЛ за отпускные выглядит так:

• Январь — до 31 января включительно.
• Февраль — до 28 февраля включительно.
• Март — до 2 апреля включительно.
• Апрель — до 3 мая включительно.
• Май — до 31 мая включительно.
• Июнь — до 2 июля включительно.
• Июль — до 31 июля включительно.
• Август — до 31 августа включительно.
• Сентябрь — до 1 октября включительно.
• Октябрь — до 31 октября включительно.
• Ноябрь — до 30 ноября включительно.
• Декабрь — до 9 января 2021 года включительно.

Выплата налога с компенсации за неиспользованные отпускные дни

Работник имеет право уйти в отпуск, отработав в организации минимум полгода. В случае увольнения, если он не воспользовался своим отпуском, ему обязаны выплатить компенсацию.

Компенсация полагается в день ухода. Вместе с этим уплачивается налог. Деньги переводят в казну в последний день месяца. Уплаченную компенсацию нужно зафиксировать в соответствующем документе.

Уйти в отпуск можно минимум через полгода работы

Когда платить НДФЛ за отпускные в 2021 году, если отпуск является переходящим

В тех случаях, когда отпуск начинается в один календарный месяц, а завершается в следующем, ничего не меняется. Согласно трудовому кодексу выплатить отпускные нужно до ухода работника в отпуск. Отпускные выплачиваются всей суммой целиком в конкретную дату. Эта дата и будет определять, какой срок для уплаты НДФЛ за отпускные будет являться крайним. Это последний день того же календарного месяца или первый рабочий день следующего согласно графику, который приводится выше.

Процедура выплаты

Подоходный налог взимается лишь с той суммы, которая полагается сотруднику. Это имеет значение, когда работник использовал отпускные дни частично. Если в организации сразу берут отпуск два и более сотрудников, то налог перечисляется общей суммой.

Как уже говорилось, теперь руководство вправе переводить деньги в бюджет до конца месяца, в котором у сотрудника действует отпуск. Период выплаты отпускных в текущем году по ТК РФ составляет 3 суток.

НДФЛ удерживается лишь с той суммы, которая в данный момент полагается сотруднику

Сроки уплаты и расчета НДФЛ с денег на отпуск

Для доходов, которые облагают НДФЛ, установлены конкретные даты расчета подоходного налога, его удержания и дальнейшего перечисления в ИФНС РФ. Подобный налоговый платеж начисляют, а потом перечисляют в инспекцию не позднее последнего дня месяца, в котором производились эти выплаты.

Читать так же: Материальные затраты

При перечислении определенной суммы налога на доходы физлиц учитывают тот факт, на какой месяц приходится день выплаты отпускных денег. Это делают и при возникновении «переходящих» ежегодных отпусков, которые открывают в одном конкретном месяце, а закрывают — в другом.

На заметку! Отпускные за январь 2021 г., которые были перечислены на зарплатную карту в декабре 2021 г., указывали в разделе 1 формы-расчета 6-НДФЛ за 2021 год. Так, если отпускные были выплачены работнику 30 декабря, то в расчете 6-НДФЛ за год эту операцию нужно было указать только в разделе 1. А в разделе 2 данная выплата отражается при заполнении расчета за I квартал текущего года. Подобный порядок есть в письме ФНС от 05.04.17 № БС-4-11/[email protected]

Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ[email protected] «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»

Определение платежа

В налоговой и бухгалтерской отчетности налог должен отображаться с учетом следующих правил:

• налог заносится как расходы на оплату труда;
• при наличии страхового взноса они относятся к категории другие расходов по основной деятельности;
• затраты относятся к тому месяцу, когда они были осуществлены.

Налог определяется в бухгалтерской отчетности как расходы на оплату труда

Подоходный налог с декретных

Пункт 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ в полной мере раскрывает тему касаемо налогообложения декретных. Согласно данной статье, налог не затрагивает выплаты по БиР. Выплаты по БиР отличаются от стандартного больничного, с которого полагается взимать налог.

Девушки, которые не трудоустроены, не могут брать отпуск по беременности. Исключением являются лишь те женщины, которые вынуждено уволились из-за закрытия предприятия. Как и женщинам, которые находятся в обычном декрете, им начисляются все пособия без уменьшения на величину НДФЛ.

Выдержка из статьи 217 НК РФ

Также женщины в положении имеют права на дополнительные выплаты.

1. Единовременное пособие. Оно полагается тем, кто встал на учет в женскую консультацию до 3-х месяцев беременности. Его стандартный размер определен законом и равен 330 рублям. Индексация, проведенная 1 февраля 2021 года, повысила размер пособия до 650 рублей.
2. Единовременные выплаты по рождению малыша. Их стандартный размер определен на законодательном уровне и равен 8 тысячам рублей. Индексация также позволила повысить величину выплат более чем в 2 раза, и теперь они равняются 17 500 рублям.

Важно! Сумма этих пособий также не облагается налогом.

Различные выплаты на ребенка не облагаются НДФЛ

Никаких изменений касаемо расчета и обложения налогами декретных в текущем году не отмечается. Это значит, что с таких выплат не взимается налог. Но стандартные изменения затронули сумму, которая зависит от минимального размера оплаты труда и размера заработной платы сотрудника, которая в свою очередь облагается подоходным налогом.

С учетом этих сумм с начала 2021 года для величины декретных:

• минимальный размер в результате очередного повышения значения МРОТ равняется 52 тысячи рублей в случае нормального прохождения родов;
• минимальный размер при родах с осложнениями составляет 58 тысяч рублей;
• минимальный размер при рождении 2 или более детей составляет 72 тысячи рублей;
• максимальный размер при нормальных родах – 301 тысяча рублей;
• максимальный размер при родах с осложнениями – 335 тысяч рублей;
• максимальный размер при рождении 2 и более детей – 417 тысяч рублей.

Размер декретных зависит от зарплаты сотрудницы

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления НДФЛ приходится на выходной

Напомним, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Строка 110 «Дата удержания налога» — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 120 «Срок перечисления налога» — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/[email protected]

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п.6 ст. 226 НК РФ).

У бухгалтера, обратившегося в Минфин, возник вопрос: как заполнить строку 120 расчета 6-НДФЛ «Срок перечисления налога», если установленный срок перечисления НДФЛ приходится на выходной или праздник?

Специалисты ФНС ответили, что в такой ситуации следует руководствоваться пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ. Эта норма гласит: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Соответственно, если день перечисления налога попадает на выходной, то в строке 120 расчета 6-НДФЛ нужно указать ближайший рабочий день.

Для наглядности авторы письма привели следующий пример. Отпускные за январь 2021 года были выплачены 14 января 2021 года. Срок уплаты НДФЛ (31 января) выпал на воскресенье. Значит, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ данную операцию нужно было отразить следующим образом:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 14.01.2016;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 14.01.2016;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 01.02.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?

Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.

Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.

За процедуру выплаты декретных отвечает Фонд социального страхования

К примеру, заключив договорные отношения с Фондом в 2021 году, женщине нужно до 31.12.18 года оплатить взносы за все 12 месяцев. Тогда право на соцстрахование будет действительно с 1 января 2020 года. Если девушка работает сразу на нескольких работах, ей полагаются декретные с всех рабочих мест. Начальник на неосновной работе должен выплатить пособие по БиР точно так же, как на основной.

Расчет налога с доходов

Из полученной суммы отпускных нужно отнять:

• взносы в социальный и пенсионный фонды;
• медицинские отчисления;
• отчисления в страховой фонд на случай получения рабочего травматизма или болезни.

После всех этих вычетов рассчитывается налог. Ставка составляет 13%.

С доходов также вычитываются взносы в ПФР, ОМС и проч.

Расчет НДФЛ с дополнительных отпускных дней

Работник вправе попросить дополнительные отпускные дни за счет организации. С них также взимается налог. За каждый отпускной день начисляется средняя заработная плата работнику за 1 смену. Например, она равняется 350 р. В таком случае за 4 суток дополнительного отпуска выплаты составят 1400 руб. Для расчета налога нужно 1400*13%. Подоходный налог = 182 руб.

С дополнительных отпускных дней также удерживается НДФЛ

Пример вычислений

Александр Петров взял отпуск с 21 сентября по 4 октября 2018 года. Для начала определяется величина отпускных, которая зависит от размера заработной платы. Петров получает 49 000 р. Средний доход за смену равен 1650 руб. В сентябре он отработал 10 смен. Его фактических месячный доход составит 24 500 руб. Бухгалтером производятся расчеты:

49 000 * 8 (количество месяцев, отработанных за год) + 1650 * 14 (кол-во отпускных дней) = 415 100 рублей.

1650 * 14 – 1400 (установленный вычет) = 21700 руб. Итог умножается на 13%. НДФЛ составляет 2821 р.

Размер подоходного налога зависит от зарплаты сотрудника

Процедура расчет налога за неиспользованный отпуск является идентичной.

Бухгалтерский учет отпускных

При взимании НДФЛ применяются такие проводки.

1. Расчеты по налоговым сборам (ДТ 68).
2. Расходы на заработную плату (ДТ 70).
3. По кредиту могут применяться КТ 68 и 51.

Примеры

Работник Иван Андреев с 5.07.2017 г. берет отпуск на 4 недели. Его доход равняется 39 000 руб. Деньги переведены на счет резерва предприятия. Никаких взысканий с отпускных не предусмотрено. Их величина равна 5 000 руб. В таком случае применяются такие проводки.

1. ДТ 70 КТ 68. Взимание налога размером 5 тыс. руб.
2. ДТ 68 КТ 51. Перечисление налога в размере 5 тыс. руб.

Работник Александр Антонов уходит в отпуск. Размер заработной платы равняется 30 000 рублей. Работник вправе рассчитывать на налоговый вычет, который составляет 1 900 руб. В результате размер отпускных равен 3650 руб. Применяются такие проводки.

1. ДТ 70 КТ 68. Взимание подоходного налога размером 3650 рублей.
2. ДТ 68 КТ 51. Перечисление денежных средств в государственный бюджет в размере 3650 рублей.

Бухгалтеры должны правильно вести отчетность по отпускным и НДФЛ

Сведения, которые заносятся бухгалтерскую отчетность, обязательно должны отражаться в первичных документах.

Отражение компенсации за неиспользованный отпуск в справке в 2-НДФЛ

При фиксации компенсации в налоговой отчетности нужно использовать специальный код. Отдельного номера для такого рода выплат не имеется. Можно использовать такие обозначения.

Справка 2-НДФЛ

Главное! Как утверждает Налоговая служба, стоит применять код 2012. Но использование других кодов не будет являться серьезным нарушением.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Взимают ли НДФЛ с отпускных?

Как указано в законодательстве, все доходы, которые имеются у физического лица от работодателя, облагаются подоходным налогом. Отпускные также входят в это число.

Мне выдали отпускные, с которых отняли НДФЛ. Но впоследствии меня отозвали с отдыха. В результате отпускные вычли из последующей зарплаты. Куда в такой ситуации девается налог?

Его должны вернуть, руководствуясь составленного сотрудником заявления в письменной форме.

Если налог был вычтен, но отпуск не был использован, его вернут по заявлению сотруднику

Вправе ли бухгалтерия начислять отпускные и зарплату вместе и отнимать НДФЛ с совокупной суммы?

Согласно ТК РФ в редакции от 20 декабря 2001 года, статье 136, зарплата начисляется не реже, чем каждые 15 дней. Более точная дата начисления зарплаты сотруднику определяется нормами внутреннего рабочего кодекса, коллективным соглашением либо рабочим договором не позже 15 суток с момента завершения периода, за который она полагается.

Отпускные начисляются не позже чем за 3 суток до начала. При совпадении дат зарплату и отпускные выдают вместе. НДФЛ взимается как с зарплаты, так и с отпускных выплат.

Зарплаты и отпускные могут выдать вместе, соответственно, налог отнимается с обеих выплат

Какой размер налога с дохода физических лиц?

С отпускных положено удерживать подоходный налог. Это предусмотрено 1 пунктом 210 статьи Налогового кодекса. Взимание налога происходит в день начисления отпускных, т.е. сотруднику выплачиваются средства, с которых уже отняли подоходный налог.

Размер налога зависит от размера зарплаты сотрудника. Он составляет 13% от доходов.

Мой супруг трудоустроен в ПЧ. Когда он взял отпуск, с отпускных удержали НДФЛ. Когда отпуск закончился, и он вернулся к служебным обязанностям, ему выплатили заработную плату без премии и прочих надбавок. Это правильно? Так как мне говорили, что на некоторых предприятиях после отпуска дополнительно к зарплате выплачивают дополнительные начисления.

НДФЛ работодатель в обязательном порядке должен взимать со всех зарплат и перечислять в государственный бюджет. Начисление премиальных отражено в трудовом соглашении и прочих местных актах Трудового кодекса. Согласно ст. 135, зарплата сотруднику определяется на основании трудового соглашения с учетом установленного у руководства системы оплаты трудовой деятельности.

Такая система существует вместе с величиной ставок по тарифам, должностного оклада, премий и прочих начислений, включая работу с тяжелыми или вредными для здоровья условиями. Все надбавки, премии, компенсационные выплаты оговорены и отражены в коллективном соглашении, местных нормативно-правовых актов с учетом ТК России и прочими актами, в которых говорится о нормах трудовой деятельности.

Премии и иные дополнительные выплаты оговариваются в трудовом договоре

Если руководство не удерживает налог с дохода и вместе с этим не выплачивает отпускные, то утверждает, что налоговая ставка не отнимается. На это имеются законные основания?

Начальство не имеет прав отказать выплатить отпускные. Все сотрудники, отработавшие минимум полгода, имеют законные права на отпуск. Это право утверждено в статье 37 Конституции России, которая вдобавок акцентирует внимание, что такое право имеется у всех официально трудоустроенных граждан. Согласно статье 142 ТК, России начальство и ответственные лица, которые назначены руководством, которые задержали начисление сотрудникам их зарплату или допустили прочие нарушения трудового договора, обязаны нести ответственность с учетом действующего законодательства и нормативно-правовыми актами.

Работодатель не имеет права не выплачивать отпускные

Как происходит процесс удержания налога с дохода? Моя ситуация выглядит следующим образом: я проработала 2 недели, пришла часть зарплаты, после чего я ушла в 2-х недельный отпуск, из которых в качестве отпускных было оплачено лишь 10 дней. С размера отпускных был удержан 13% налог. Получила отпускные спустя 7 дней ко дню выплаты зарплаты. Получила отпускные и зарплату одной общей суммой. Является ли это законным?

Нет, это не считается законным. НДФЛ учитывается только 1 раз, и повторно не может сниматься. В этом случае уместно составить жалобу в трудовую инспекцию.

ИП не удерживал НДФЛ с зарплаты, когда пришло время отпуска, мне в нем отказали, аргументировав этот тем, что за 12 месяцев за меня заплатили налоги. Может ли ИП отказать в отпуск?

В таком случае стоит обратиться к местному прокурору. По статье 45 Гражданского правового кодекса, прокурор должен защищать права граждан в суде, если были не соблюдены права и интересы граждан.

Гражданин может обратиться в прокуратуру, если его права, закрепленные ТК РФ и Конституцией, не выполняются

Итак, поскольку отпускные считаются доходом физического лица, из них вычитается подоходный налог (НДФЛ). Он составляет 13% от дохода.

Отражение денег на отпуск в расчете 6 НДФЛ

Отпускные не считают зарплатой или денежным иным вознаграждением за работу. Датой получения подобного дохода считают день, в который трудящемуся выплачивают такие деньги по факту — переводят на карточку или отдают через кассу (письмо Минфина РФ № 2187 от 26 января 2015 г., ст. 223 НК РФ).
В такое же время удерживают и НДФЛ с денег на отпуск. Это делают до конца определенного месяца выплаты конкретной суммы отпускных (ст. 226 НК РФ).

При оформлении унифицированного расчета 6-НДФЛ в Разделе 1 этого документа начисленную конкретную сумму отпускных объединяют с иными ежемесячными доходами. В Разделе 2 деньги на отпуск отделяют от зарплат (п. 4.2 Приложения № 2 из приказа ФНС РФ № 450 от 14 октября 2015 г.). В этой ситуации выделяют дополнительные строки, а потом заполняют их отдельно по каждой выплате.

Деньги на отпуск выплачивают независимо от даты начисления заработной платы. Эти деньги отражают в отдельных конкретных строках Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Это делают по причинам:

• из-за несовпадения конкретной даты начисления ежегодных отпускных и ежемесячной зарплаты;
• при применении отдельного порядка перечисления сумм подоходного налога с денег на отпуск в один из таких дней — 28,30 или 31 число месяца.

Деньги на ежегодный отпуск выплачивают и вместе с ежемесячной зарплатой. Это делают при совпадении календарных конкретных, дней или, в частности, при оплате ежегодного отпуска с дальнейшим увольнением сотрудника.

Письмо Минфина от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 «Об определении даты получения дохода в виде оплаты отпускных в целях НДФЛ»

Читать так же: Компенсация за неиспользованный отпуск в 2021 году

Пример

Деньги на отпуск и зарплату перевели на зарплатную карточку рабочего 31 марта. Дата перечисления этих денег и день удержания НДФЛ совпали.

В этой ситуации, конкретную сумму налога с ежемесячной зарплаты уплачивают в рабочий понедельник или иной следующий день, а деньги на отпуск выдают уже 31 марта. Тогда в унифицированной форме 6-НДФЛ срок выплаты определенного размера отпускных и заработной платы указывают в отдельных конкретных строках Раздела 2.

Как заполняют платежное поручение

Уплату НДФЛ с отпускных указывают в платежном отдельном поручении. Это документ заполняют по правилам из приказа Минфина РФ № 107н от 12 ноября 2013 г. и на бланке по форме 0401060. В поле 101 указывают код 02. В поле 104 прописывают такой КБК — 182 1 0100 110.

Внимание! Конкретный код КБК находят в сервисе от Системы Главбух — на сайте www.1gl.ru/about/.

В поле 106 указывается тип платежа, а в поле 107 — срок, за который уплачивают НДФЛ. Например, при переводе в налоговую инспекцию конкретной суммы налога с отпускных денег за январь 2021 г. в поле 107 делают такую запись — МС.01.2021.

В полях 109 и 108 ставят нули. Поле 110 оставляют пустым.

Образец заполнения платежного поручения

Форма 0401060

Приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»

Как и где отражают переходящие отпускные и их суммы после перерасчета?

В расчете 6-НДФЛ отражают все виды ежегодных отпускных, в том числе и те, которые переходят на другой определенный месяц. Это делают таким образом:

1. Сначала рассчитывают отпускные и конкретную сумму налога на доходы физлиц. Это делают в соответствии с определенными датами начислений и уплаты этих денег по факту;
2. Полученные суммы прописывают в Разделе 1 расчета;
3. Отражают выплату денег на отпуск в Разделе 2. В этом месте указывают дату перечисления этих денег и срок уплаты конкретной суммы НДФЛ с них.

Перерасчет ежегодных отпускных выполняют в 2 ситуациях:

• при указании неверных данных. В этой ситуации оформляют уточненный (дополнительный) отчет 6-НДФЛ, в который вносят достоверные сведения по деньгам на отпуск;
• при увольнении или при отзыве из ежегодного отпуска, а также при несвоевременном перечислении конкретных сумм отпускных. Изменения в размере подобных выплат и налога по ним заносят в конкретные строки расчета за тот месяц, в котором делают перерасчет.

Важно! Согласно письму ФНС России № 9248 от 24 мая 2021 г., сумму переходящих отпускных указывают в форме 6-НДФЛ по факту их выплаты, а не по сроку, в котором их начисляют.

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2021 г. № БС-4-11/9248 “По вопросу заполнения формы 6-НДФЛ”

Пример оформления формы 6 НДФЛ

Ниже приведен пример правильного заполнения расчета 6-НДФЛ с отпускными.
В ООО «Титан» 2 рабочим выплатили такие деньги на ежегодный отпуск:

• 15 августа — 17 тыс. руб. При этом начислили НДФЛ в размере 2210 руб.;
• 22 августа — 23 тыс. руб. В этой ситуации подоходный налог равен 2990 руб.

За 9 мес. выплатили 2 млн руб. зарплаты, применили вычетов на 50 тыс. руб. Также, за этот период начислили НДФЛ в размере 253 500 руб., и удержали 230 500 руб. налога.

В этой ситуации в Раздел 1 унифицированной формы 6-НДФЛ выплаты на отпуск и вышеприведенные зарплаты 2 рабочих внесли в стр. 020 (2 млн. руб. + 23 тыс. руб. + 17 тыс. руб. = 2 млн. 40 тыс. руб.).

Читать так же: Адрес массовой регистрации юридических лиц

Сумму определенного начисленного НДФЛ указали в стр. 040 (2 990 р. + 2 210 р. + 253 500 р.= 258 700 р.), а размер удержанного подобного налога — в стр. 070 (2 990 р. + 2210 р. + 230 050 р.) = 235 700 р.).

В Раздел 2 отчета внесли соответствующие записи в нижеприведенные строки:

• стр. 100, 130 — указали дату выплаты рабочим ежегодных отпускных (15.08.2016), и их сумму (17 000 р.);
• стр. 110, 140 — внесли информацию о дне удержания начисленного подоходного налога (15.08.2016) и его размер (2210 р.);
• стр. 120 — указали дату перечисления определенной суммы налога в ИНФС (31.08.2016).

Таким же образом заполнили строки и по второй начисленной конкретной сумме НДФЛ:

• стр. 100, 130 — указали дату выплаты денег на отпуск второму работнику (22.08.2016) и их сумму (23 000 р.);
• стр. 110, 140 — дату удержания (22.08.2016) и размер НДФЛ (2990 р.);
• стр. 120 — дату уплаты НДФЛ (31.08.2016).

Внимание! При правильном оформлении унифицированной формы 6-НДФЛ, конкретную сумму отпускных вместе с ежемесячной зарплатой прописывают в Разделе 1. В Разделе 2 этого документа выплату на отпуск отделяют от иных различных доходов.