Как рассчитать налог на прибыль
Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года. При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи.
Сумма налога рассчитывается так:
Hалоговая база х Cтавка налога.
Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.
При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.
Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года.
Авансовые платежи уплачиваются:
- по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
- только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
- по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.
Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты.
05.02.2021За такси для работников платим НДФЛ и взносы
Такси для поездки на работу и в офис – мечта каждого работника. Но, вот работодателям поездки работников в офис и обратно за счет фирмы, обходятся слишком дорого.
05.02.2021К каким различиям в бухгалтерском и налоговом учете привел новый порядок учета запасов?
Новый порядок бухучета запасов привел к увеличению количества расхождений с налоговым учетом. Например, стало больше ситуаций, когда себестоимость МПЗ в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает. Есть и другие отличия. В самом выгодном положении оказались малые предприятия, которые ведут упрощенный бухучет. Им дано право выбора учетной политики.
05.02.2021План проверок ревизоров на 2021 год
В начале января представители сразу нескольких ведомств рассказали о том, как изменилось число контрольных мероприятий в прошлом году и сколько ревизий запланировано на новый, 2021 год. Журнал «Расчет» изучил данные, чтобы ответить на вопрос интересующий многих коммерсантов: какие ведомства будут проверять бизнес и с какой частотой?
05.02.2021Исправительный либо корректировочный счет-фактура: когда их составлять?
Если в счете-фактуре изменилась цена отгруженного товара из-за исправления допущенной в нем ошибки, а цена договора при этом не изменилась, то продавцу не надо выставлять корректировочный счет-фактуру.
05.02.2021Какие документы ИФНС не вправе требовать при камералке по НДС с возмещением?
Налоговики считают, что для подтверждения права на возмещение НДС нужно все: от первички до аналитических регистров бухучета, чем больше бумаг — тем лучше. Суд решил, что это противоречит Налоговому кодексу.
05.02.2021Роструд требует провести внеплановый инструктаж во всех организациях
Законодательство обязывает проводить инструктаж по охране труда. Одной и причин внепланового инструктажа является принятие новых нормативных актов по охране труда. Таких в 2021 году было принято более десяти, и почти все компании, так или иначе подпадают, под внеплановый инструктаж.
05.02.2021Коллективный договор: что нужно знать работодателю?
Коллективный договор не является обязательным и заключают его по инициативе обоих сторон. Если же коллективный договор в организации составлен, его важно соблюдать.
05.02.2021Ситуация в российской бизнес-среде в 2020 году
Режим самоизоляции и необходимость перевода бизнеса на удаленку блокировали деятельность многих предпринимателей. Они были не готовы к тому, что нужно как можно быстрее перестроить бизнес-процессы и перевести сотрудников на дистанционный режим работы. В связи с этим их выручка существенно сократилась.
05.02.2021Как Роструд будет штрафовать за допуск сотрудников без проверки новых ПОТ
С 2021 года вступили в силу 40 новых правил охраны труда. В письме от 20.01.2021 г. № 87-ТЗ Роструд еще раз напомнил, что работодатель должен провести внеплановый инструктаж работников. За допуск на работу сотрудников, которые не прошли инструктаж, работодателю грозит штраф.
05.02.2021Вместо 2-НДФЛ выдаем работникам новую справку из формы 6-НДФЛ
Справок 2-НДФЛ больше нет. Вместо них компания теперь должна выдавать работникам Справку о доходах и суммах налога физического лица, а в ИФНС сдавать сведения в виде приложения к форме 6-НДФЛ.
05.02.2021Как платить налог с обособленными подразделениями?
Компания применяет УСН, и у нее есть обособленные подразделения. Как платить налог в этом случае?
05.02.2021Клиенты VS банки: 3:0
Навязанные услуги, дополнительные комиссии, «заградительные тарифы» – с этим сталкиваются многие клиенты банков. Некоторые из них не знают, что банк не всегда вправе повысить ставку по кредиту, даже если договор дает ему это право. В судах по искам клиентов банкам приходится оправдываться за такие действия. И порой суды признают изменения незаконными.
04.02.2021Кто и когда может сдать «нулевой» РСВ — Расчет по страховым взносам?
Организация не ведет хозяйственную деятельность, зарплату физлицам не начисляет и не выплачивает. О том, надо ли ей сдавать «нулевую» отчетность по взносам и как ее заполнить, рассказал Минфин в письме от 26.01.2021 г. № 03-15-05/4460.
04.02.2021Когда средства, полученные от 100-процентного собственника, включают в доходы?
Все мы знаем, что средства, полученные от собственника, не облагаются налогом на прибыль, если он владеет 50% и более уставного капитала фирмы, не говоря обо всех 100%. Тут уж никаких сомнений быть не должно. Но, как видно из недавнего судебного решения, бывает и исключение, если собственник окажется не вполне «подходящим».
04.02.2021Как отследить прохождение электронного реестра в ФСС для назначения пособия?
С 1 января 2021 года пособия выплачиваются напрямую за счет ФСС. Однако, это не означает, что работодатели освобождены от обязанностей, связанных с их назначением и выплатой. Они должны подготавливать и направлять в Фонд документы, которые необходимы для выплаты пособия работнику.
04.02.2021Подводим банкротские итоги года
Данные за 2021 год показали сокращение числа банкротств компаний, показатель в сравнении с 2021 годом сократился почти на 20%. Сколько компаний закрылось, по чьей инициативе предприятия признавались банкротами и будет ли скачок числа заявлений о несостоятельности после отмены ограничений, выяснил журнал «Расчет»?
04.02.2021Что делать, если вы не согласны с суммой налога от инспекции?
Скоро нам всем предстоит начать применять на практике новшества, которые введены с этого года по транспортному налогу. Декларацию по налогу не сдаем, но рассчитываем его сами и платим в новый срок. А уж потом могут начаться недоразумения, когда в бумаге, полученной от налоговой, мы увидим сумму налога, которую она рассчитала. Вариантов действий может бы несколько.
04.02.2021Когда нужно подать уточненный РСВ?
Если в поданном расчете по страховым взносам вы обнаружили ошибку, из-за которой взносы оказались недоплаченными, обязательно подайте уточненку. Установлено несколько ситуаций, когда работодатель обязан подать уточненный РСВ.
04.02.2021В каком размере взыщут госпошлину, если суд уменьшил неустойку?
В цену иска включаются указанные в исковом заявлении неустойки, штрафы, пени и проценты. Это ведет к увеличению размера госпошлины, которую надо уплатить для рассмотрения дела в суде. Но если неустойку взыщут в меньшем размере, надо ли пересчитывать судебные расходы пропорционально ее сниженному размеру. В этом вопросе разобрался Верховный суд.
04.02.2021Фирма дает работникам скидки на свою продукцию: что с НДФЛ?
Работники могут купить продукцию компании со скидкой. Облагается ли НДФЛ этот доход?
1 Следующая страница >>
Определение доходов при расчете налога
Доход в целях главы 25 НК РФ — это экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме. Налогооблагаемые доходы подразделяются на внереализационные и доходы от реализации.
При этом кодекс содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых прибыльным налогом, который приведен в ст. 251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие.
Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п. 4 ст. 271 НК РФ.
Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Определение расходов по налогу на прибыль
Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно:
- экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;
- документально подтверждены.
Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли. Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897).
НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы. Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены. Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.
Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень последних закреплен в п. 1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств. Указанные расходы могут быть прямые и косвенные. Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.
Состав внереализационных расходов прописан в ст. 265 НК РФ. К таковым кодекс относит, например, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы. То есть внереализационные — это те расходы, которые непосредственно не связаны с производством, реализацией товаров, работ, услуг.
Обратите внимание: НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Он закреплен в ст. 270 кодекса. К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п. 20 ст. 270 НК РФ).
Налоговый учет доходов
Налоговая база по налогу на прибыль согласно ст. 313 НК РФ определяется на основе данных налогового учета.
Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, которые группируются в соответствии с порядком, установленным НК РФ.
Налоговый учет дает возможность формирования полной и достоверной информации о порядке учета в целях исчисления налога на прибыль проводимых хозяйственных операций. Кроме того, налоговый учет обеспечивает необходимой информацией внутренних и внешних пользователей.
Система налогового учета организуется налогоплательщиками самостоятельно, при этом необходимо соблюдать принципы последовательности применения норм и правил налогового учета. Принятая учетная политика должна быть утверждена соответствующим приказом или распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения в соответствии с п. 12 ст. 167 НК РФ применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения, и является обязательной для обособленных подразделений организации, если такие подразделения создаются. Вновь созданные организации должны утвердить учетную политику не позднее окончания первого налогового периода. Принятая учетная политика считается применяемой со дня создания организации.
В случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации, а также в случае выбора налогоплательщиком иных способов и методов учета, предлагаемых НК РФ, необходимо внести изменения в учетную политику организации.
Если внесение изменений в учетную политику связано с изменениями в законодательстве Российской Федерации, решение о внесении изменений должно быть принято не ранее момента вступления в силу изменений норм законодательства.
Если налогоплательщик принял решение об изменении применяемых способов и методов учета, то решение об изменении учетной политики принимается с начала следующего налогового периода. Приказ о внесении изменений должен быть подписан не позднее 31 декабря текущего налогового периода.
Налогоплательщик вправе вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения в течение налогового периода только в двух случаях: при изменении законодательства о налогах и сборах, а также в случае начала осуществления нового вида деятельности, на что обращено внимание специалистов Минфина России в Письме от 14.04.2009 N 03-03-06/1/240.
Статьей 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать, в частности, порядок формирования суммы доходов. Данные налогового учета подтверждаются первичными учетными документами, в том числе справкой бухгалтера, аналитическими регистрами налогового учета, а также расчетом налоговой базы.
В Письме УФНС Российской Федерации по г. Москве от 27.12.2007 N 20-12/124747 сказано, что в качестве первичных учетных документов в налоговом учете выступают копии первичных документов, используемых в бухгалтерском учете.
Статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, служащими первичными документами, на основе которых в организации ведется бухгалтерский учет.
Первичные документы принимаются к бухгалтерскому учету, если они составлены по унифицированным формам первичной учетной документации. Если какая-либо форма документа не предусмотрена альбомами унифицированных форм, организация может самостоятельно разработать необходимый документ.
Форма документа, разработанного самостоятельно, должна содержать следующие обязательные реквизиты:
— наименование документа;
— дату составления документа;
— наименование организации, от имени которой составлен документ;
— содержание хозяйственной операции;
— измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
— наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
— личные подписи указанных лиц.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности для подтверждения хозяйственных операций используются документы, составленные в соответствии с требованиями иностранных государств, представителями которых являются контрагенты. Такие документы должны содержать реквизиты, отражающие суть операции. В иностранных документах в обязательном порядке должны быть те же обязательные реквизиты, которые предусмотрены и для российских первичных документов. На это обращено внимание в Письме УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154. Также в Письме отмечено, что в соответствии со ст. 68 Конституции РФ государственным языком на всей ее территории является русский язык. В связи с этим организация вправе представить документы, оформленные в соответствии с законодательством иностранного государства и подтверждающие расходы, при условии, что они переведены на русский язык.
Если в регистрах бухгалтерского учета недостаточно информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщик вправе дополнить применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.
Аналитические регистры налогового учета согласно определению, содержащемуся в ст. 314 НК РФ, представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
Для форм аналитических регистров налогового учета также предусмотрены обязательные реквизиты: наименование регистра, период (дата) его составления, измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении, наименование хозяйственных операций и подпись (расшифровка подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
После вступления в действие гл. 25 НК РФ МНС России разработало Рекомендации «Система налогового учета, рекомендуемая МНС Российской Федерации для исчисления прибыли в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации».
Согласно данным Рекомендациям учет следует организовать таким образом, чтобы обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности, которые в соответствии с установленным НК РФ порядком влекут за собой или могут повлечь изменение размера налоговой базы.
Налогоплательщики могут самостоятельно определять порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях. Регистры могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
В случае обнаружения ошибок в аналитические регистры налогового учета допускается внесение исправлений, которые должны быть обоснованы и подтверждены подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты.
Для налогового учета доходов могут применяться следующие регистры налогового учета, рекомендованные МНС России:
— регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав, входящий в состав регистров учета хозяйственных операций. Регистр формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества налогоплательщика, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соответствующих доходов от реализации, подлежащих включению в состав налоговой базы в порядке, установленном гл. 25 НК РФ. Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком дохода и по видам полученных доходов;
— регистр учета доходов текущего периода, входящий в состав регистров формирования отчетных данных. Регистр формируется для обобщения информации об операциях получения доходов отчетного (налогового) периода в целях выявления сумм доходов (в том числе внереализационных доходов) отчетного (налогового) периода, используемых при заполнении декларации по налогу на прибыль.
Ставки налога на прибыль
Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:
- 3 процента идет в федеральный бюджет;
- 17 процентов — в региональный.
Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.
Ставки для дивидендов:
- нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
- ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
- дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.
В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов.
Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст. 284, 284.1 НК РФ).
Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.
