Амортизация лизингового имущества для целей налогового учета

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

• как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
• какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
• какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
• и многие другие.

А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2021 года, а завершается — после?

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2021 году. Минимум теории — максимум практики!

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

• правильно оформленного СФ;
• договора, предусматривающего предоплату;
• документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

• Код вида операции — «Авансы выданные».

Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель

На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:

• Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
• Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):

• из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
• из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
• Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.

Внимание! В связи с повышением в 2021 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!

Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 28.11.2015 22:07 Автор: Administrator Лизинг — это всегда определенные трудности для бухгалтера. Особенно много вопросов возникает при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя. В этой статье попробуем разобраться, как работать с новыми возможностями программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 в данной ситуации. В настоящее время в программе автоматизированы такие операции, как поступление имущества в лизинг, принятие его к учету, начисление по нему амортизации, отражение текущих платежей по лизингу, в том числе списание НДС по этим платежам, а также выкуп имущества полученного в лизинг.

Первая операция отражается документом «Поступление в лизинг». Для перехода к документу выбираем раздел «ОС и НМА».

В выбранном документе нужно будет указать сумму всех платежей по договору лизинга, то есть полную стоимость вместе с выкупной.

Еще потребуется отметить счета учета арендных обязательств и учета НДС по арендным обязательствам. Ведь если обратить внимание на план счетов, то можно заметить, что он пополнился субсчетами для учета операций с лизинговым имуществом, в том числе учтены операции в иностранной валюте и в условных единицах.

При проведении документа поступления будут сформированы проводки в дебет счета внеоборотных активов и сформирован отложенный НДС. Важно отметить, что право собственности на арендованное имущество не переходит. Счет-фактура по данной операции не выставляется.

Чтобы ввести объект основных средств в эксплуатацию обращаемся к документу «Принятие к учету ОС», который расположен в том же разделе «ОС и НМА».

Чем отличается данное принятие, от обычного принятия к учету? Во-первых, способ поступления — «По договору лизинга». То есть на закладке «Внеоборотный актив» требуется в поле «Способ поступления» выбрать значение «По договору лизинга». На основании этого действия появятся реквизиты «Контрагент» и «Договор», которые также необходимо заполнить — это второе отличие документа. «Контрагент» в данном случае — это лизингодатель, а «Договор» — договор лизинга.

В-третьих, счета учета. На закладке «Бухгалтерский учет» указывается счет учета (01.03), а также параметры начисления и счет учета амортизации (02.03).

В-четвертых, сумма по налоговому учету — это сумма расходов лизингодателя. Следовательно, на закладке «Налоговый учет», указываем первоначальную стоимость для целей налогового учета. Эта стоимость есть сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга. Также необходимо заполнить способ отражения расходов по лизинговым платежам и не забываем про параметры начисления амортизации. Исходя из того, что имущество числится на балансе лизингополучателя, то в поле «Порядок включения стоимости в состав расходов» указывается «Начисление амортизации», и устанавливается флаг «Начислять амортизацию».

Когда данный документ проведен, получаем отражение первоначальной стоимости имущества, которое получено в лизинг, по дебету счета 01.03. По бухгалтерскому учету будет стоимость без НДС, а по налоговому — сумма затрат лизингодателя. На дебете счета 01.К увидим разницу между первоначальной стоимостью предмета лизинга в БУ и НУ, а счет 08.04 закроется.

Что касается субсчета 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества», то он учитывает неамортизируемую в НУ часть стоимости основных средств организации, находящихся в аренде.

На основании договора необходимо осуществлять ежемесячное начисление лизинговых платежей, которое происходит с помощью документа «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Покупки».

В расчетах требуется внести счет по учету задолженности по лизинговым платежам, в зависимости от конкретной ситуации: 76.07.2, 76.27.2 или 76.37.2. В табличной части указывается счет учета арендных обязательств, также выбираем по необходимости: 76.07.1, 76.27.1 или 76.37.1.

Ниже табличной части можем внести и зарегистрировать счет-фактуру, тогда НДС будет принят к вычету.

После проведения документа мы видим отражение начисления очередного лизингового платежа, списание части арендных обязательств, списание суммы «отложенного» НДС и отражение «входного» НДС с суммы начисленного лизингового платежа. Так как мы рассматриваем имущество, которое числится на балансе лизингополучателя, то его стоимость погашается посредством амортизационных отчислений. Для расчета суммы амортизации за месяц как для бухгалтерского, так и налогового учета, требуется выполнить закрытие месяца.

При обращении к обработке «Закрытие месяца» видим актуальные для нашей ситуации регламентные операции: «Амортизация и износ основных средств» и «Признание в НУ лизинговых платежей». При выполнении первой из этих операций, суммы начисленной по счету 02.03 амортизации списываются на расходы. При реализации следующей регламентной операции вычисляется разница между лизинговыми платежами, которые были внесены через документы поступления, и начисленной амортизацией в налоговом учете. Когда работаем с закрытием месяца можем воспользоваться справкой-расчетом «Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг».

Выбранный отчет иллюстрирует суммы лизинговых платежей в бухгалтерском и налоговом учете лизингополучателя.

Если вдруг уже после принятия к учету лизингового имущества, потребовалось изменить способ отражения расходов по лизинговым платежам, то на этот случай предусмотрен документ «Изменение отражения по лизинговым платежам», расположенный в разделе «ОС и НМА».

При создании выбираем одноименную позицию.

В поле «Способ» указываем новый требуемый способ.

В дальнейшем для правильного выполнения перехода права собственности следует обратиться к документу «Выкуп предметов лизинга», через раздел «ОС и НМА».

Рассматриваемый документ реализован специально для лизингополучателя, чтобы осуществить перенос данных с субсчетов по имуществу, полученному в лизинг, на субсчета собственных основных средств; погасить оставшиеся арендные обязательства, отразить предъявленный НДС; погасить оставшийся НДС по арендным обязательствам.

Как только выбираем необходимую организацию и указываем нужного контрагента и договор, остальные сведения заполняются автоматически. Табличные данные можно корректировать, если есть необходимость.

На закладке «Бухгалтерский учет» проверяем счета, на которых будет учитываться теперь уже собственное основное средство.

Заполнение закладки «Налоговый учет» строится от выбранного порядка включения выкупной стоимости в расходы. При начислении амортизации определяем оставшийся срок полезного использования, при выборе «Включение в расходы при принятии к учету» — способ отражения расходов.

Также документ содержит закладку «Амортизационная премия», поэтому если порядок включения выбран «Начисление амортизации», то организация может в случае потребности воспользоваться правом применения амортизационной премии.

В результате все взаиморасчеты по предмету лизинга закрываются. После перехода права собственности стоимость теперь уже собственного основного средства списывается на расходы через начисление амортизации.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.

Автор статьи: Кристина Саввина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 #30 Ирина 19.01.2021 21:04 Единственная нормальная статья по лизингу. Но это 8,3 — там относительно сейчас автоматизировано. А вот в 8,2 как хочешь, так и соображай.

Цитировать

+1 #29 айгуль1509 28.12.2017 22:40 Добрый день! Подскажите пож нет ли статьи о досрочном выкупе предмета лизинга?

Цитировать

0 #28 Олеся Т 26.05.2017 17:28 Добрый день! Разъясните, пожл, чем отличается порядок учета лизинга на балансе лизингополучате ля у малого предприятия, не применяющего ПБУ 18/02? Заранее огромное спасибо за ответ!

Цитировать

+11 #27 Елена Зименкова 18.04.2017 22:07 Добрый день! Помогите разобраться! Сальдо по счету 01.к после закрытия месяца и признания расходов по лизинговым платежам стало отрицательным. Первоначально по ДТ счета 01К (разница между стоимостью в БУ и НУ) была 92000, ежемесячная амортизация 44209, услуги лизинга ежемесячно на сумму 139140,29, соответственно по КТ 01К ежемесячно отражается сумма 94931,29. Соответственно сальдо по сч. 01К стало отрицательным. Что не так и где ошибка?

Цитировать

0 #26 Татьяна 26.03.2017 13:31 Цитирую Ухова Наталья:

Цитирую Татьяна: Здравствуйте,Ольга!Пожалуйста, помогите разобраться с досрочным выкупом Лизингового имущества.Никто не дает ответ на такую не простую тему. Делаю документом «Выкуп предмета лизинга», получается ерунда какая-то. По Кт сч 02 Амортизация арендованного имущества в НУ сумма с минусом осталась висеть. На сч 02 Амортизация ОС по НУ такая же сумма с плюсом.Почему амортизация по НУ не списалась? Может быть этот документ для досрочного выкупа не подходит?

Здравствуйте! А закрытие месяца не корректирует суммы на счетах 01 и 02? Еще подскажите ведете ли вы учет по ПБУ 18/02? Наталья, ПБУ 18/02 мы не ведем. При закрытии месяца проводки не корректируются. В самом документе «Выкуп предмета лизинга» проводки такие: по НУ Дт 20.01 Кт 02.03 с плюсом, а затем сторно. Но дальше мне не понятно то, что делает программа. Накопленная амортизация при лизинге у нас по БУ -500 тыс., по НУ 264 тыс. Документ делает такие проводки: Дт 02.03 Кт 02.01 500 тыс. по БУ И НУ. Мне не понятно, почему по НУ сумма?? Следующая проводка только по НУ : Дт 02.03 Кт 01.01 275тыс.(у нас же накопл. амортизация 264 тыс.)Итог: в Оборотке по Дт 01.01.(НУ)сумма на 11 тыс меньше, чем выкупная, а Кт 02.01 (НУ) 500 тыс.(ее там вообще быть не должно), Кт 02.03 500 тыс. с минусом. Почему такие проводки? Заранее спасибо за ответ! Цитировать
0 #25 Ухова Наталья 25.03.2017 22:26 Цитирую Татьяна:

Здравствуйте,Ольга!Пожалуйста, помогите разобраться с досрочным выкупом Лизингового имущества.Никто не дает ответ на такую не простую тему. Делаю документом «Выкуп предмета лизинга», получается ерунда какая-то. По Кт сч 02 Амортизация арендованного имущества в НУ сумма с минусом осталась висеть. На сч 02 Амортизация ОС по НУ такая же сумма с плюсом.Почему амортизация по НУ не списалась? Может быть этот документ для досрочного выкупа не подходит?

Здравствуйте! А закрытие месяца не корректирует суммы на счетах 01 и 02? Еще подскажите ведете ли вы учет по ПБУ 18/02? Цитировать
0 #24 Ухова Наталья 25.03.2017 22:22 Цитирую ирина вв:

Здравствуйте подскажите пожалуйста как в программе 1С:Предприятие 8.3 (8.3.9.1850) Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 отразить переход в собственность ОС после окончания договора лизинга, если по БУ полностью не списана амортизация и ОС приобретается по выкупной стоимости отдельным договором купли-продажи.

Добрый день! По вашему вопросу есть статья на ИТС: its.1c.ru/…/…, если у вас нет подписки можно бесплатно оформить демо-версию на 7 дней. Цитировать
+1 #23 Татьяна 24.03.2017 23:21 Здравствуйте,Ол ьга!Пожалуйста, помогите разобраться с досрочным выкупом Лизингового имущества.Никто не дает ответ на такую не простую тему. Делаю документом «Выкуп предмета лизинга», получается ерунда какая-то. По Кт сч 02 Амортизация арендованного имущества в НУ сумма с минусом осталась висеть. На сч 02 Амортизация ОС по НУ такая же сумма с плюсом.Почему амортизация по НУ не списалась? Может быть этот документ для досрочного выкупа не подходит?

Цитировать

0 #22 ирина вв 23.03.2017 18:00 Здравствуйте подскажите пожалуйста как в программе 1С:Предприятие 8.3 (8.3.9.1850) Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 отразить переход в собственность ОС после окончания договора лизинга, если по БУ полностью не списана амортизация и ОС приобретается по выкупной стоимости отдельным договором купли-продажи.

Цитировать

0 #21 ТатьянаAn 31.01.2017 15:40 Здравствуйте. У меня счет 1К по разницам в НУ по лизингу через несколько месяцев стал отрицательным, это же не правильно. Дело в том, что лизинговые платежи не равномерные в течении срока, сначала очень большие, к концу срока договора лизинга уменьшаются, а амортизация остается одинаковой. Но ведь 1К не может быль отрицательным?

Цитировать

0 #20 Ухова Наталья 21.01.2017 18:01 Цитирую Людмила V:

ЗДРАВСТВУЙТЕ! У меня ООО на УСН д-р. Подскажите, пожалуйста по проводкам в 1с бухг 8.3 базовая. По договору лизинга общая сумма, включая ндс 855тыс. В т.ч. 1. лизинговые платежи 840тыс; 2.лизинговые платежи к оплате после передачи 449тыс; 3.Комиссия за оформление лизинг сделки 15тыс. По праву выкупа стоимость 1тыс.руб. Комиссия за передачу в собственность при выкупе 10тыс.руб,она не будет взыматься если не будет просрочки по платежам-ее нет. Комиссия за внесение изменений в договор 3тыс руб-изменений нет. Срок лизинга 12мес. Учет у лизингополучате ля. Нам предоставлена скидка по уплате аванс платежа 78тыс. Общая сумма договора лизинга с учетом скидки стала 777тыс. Авансовый платеж с учетом скидки 312тыс. Разница между суммой аванса и суммой авансового платежа возместится за счт получения субсидии из бюджета.Еще мы взмещаем затраты на каско 29тыс и 9 осаго лизингодателю. График регрессия. Приходят ежемесячно счета фактуры-что предоставлено во временное владение предмета аренды- с ними что делать? Пришла еще счет фактура -субсидия навозмещение потерь лизингодателя по представлению скидки по уплате налогового платежа 78тыс? Мы изначально проплатили 1.авансовый платеж 312тыс; 2.комиссия за оформление договора 15тыс; 3. Возмещение каско 29тыс 4. возмещение осаго 9тыс. ЧЕСТНО Я В ШОКЕ как все посадить-я новичек. СПАСИБО

Добрый день, очень сложно отвечать на такие обширные вопросы, обычно мы их рассматриваем в личной консультации=) Для отражений операций по лизингу на балансе лизингополучате ля можно воспользоваться нашей статьей представленной выше, или статьей на ресурсе ИТС: its.1c.ru/…/… Если нет подписки, можно бесплатно оформить демо доступ на 7 дней. Цитировать
0 #19 Людмила V 17.01.2017 14:30 ЗДРАВСТВУЙТЕ! У меня ООО на УСН д-р. Подскажите, пожалуйста по проводкам в 1с бухг 8.3 базовая. По договору лизинга общая сумма, включая ндс 855тыс. В т.ч. 1. лизинговые платежи 840тыс; 2.лизинговые платежи к оплате после передачи 449тыс; 3.Комиссия за оформление лизинг сделки 15тыс. По праву выкупа стоимость 1тыс.руб. Комиссия за передачу в собственность при выкупе 10тыс.руб,она не будет взыматься если не будет просрочки по платежам-ее нет. Комиссия за внесение изменений в договор 3тыс руб-изменений нет. Срок лизинга 12мес. Учет у лизингополучате ля. Нам предоставлена скидка по уплате аванс платежа 78тыс. Общая сумма договора лизинга с учетом скидки стала 777тыс. Авансовый платеж с учетом скидки 312тыс. Разница между суммой аванса и суммой авансового платежа возместится за счт получения субсидии из бюджета.Еще мы взмещаем затраты на каско 29тыс и 9 осаго лизингодателю. График регрессия. Приходят ежемесячно счета фактуры-что предоставлено во временное владение предмета аренды- с ними что делать? Пришла еще счет фактура -субсидия навозмещение потерь лизингодателя по представлению скидки по уплате налогового платежа 78тыс? Мы изначально проплатили 1.авансовый платеж 312тыс; 2.комиссия за оформление договора 15тыс; 3. Возмещение каско 29тыс 4. возмещение осаго 9тыс. ЧЕСТНО Я В ШОКЕ как все посадить-я новичек. СПАСИБО

Цитировать

-1 #18 Ухова Наталья 10.01.2017 17:45 Цитирую Наталья R:

Добрый вечер, извините, опять некорректно задала вопрос,писала в табличной форме, втянулось строкой.Лизинговые платежи не закончились. Неамортизиризируемая разница по лизинговому имуществу 468 830,47. Лизинговые платежи еще не закончились. После очередного платежа сальдо по ДТ в НУ стало с «-«, а сальдо по ДТ во ВР «+», до последнего платежа было наоборот. Может это закрылась неамортиз. разница. Но, что теперь будет с 01К? Пожалуйста помогите разобраться!

Еще подскажите такой момент в настройках учетной политике стоит галочка «Применяется ПБУ 18»? На счете 01.К отражается неамортизируема я в НУ часть стоимости основных средств в аренде. По идее, нужно проверить верно ли введен документ «Поступление: Принятие в НУ лизинговых платежей»? Цитировать
+1 #17 Наталья R 09.01.2017 22:00 Добрый вечер, извините, опять некорректно задала вопрос,писала в табличной форме, втянулось строкой.Лизинго вые платежи не закончились. Неамортизиризир уемая разница по лизинговому имуществу 468 830,47. Лизинговые платежи еще не закончились. После очередного платежа сальдо по ДТ в НУ стало с «-«, а сальдо по ДТ во ВР «+», до последнего платежа было наоборот. Может это закрылась неамортиз. разница. Но, что теперь будет с 01К? Пожалуйста помогите разобраться!

Цитировать

+1 #16 Наталья R 09.01.2017 18:42 Добрый день,вот данные по счету 01К НУ Дт468 830,47 Кт486 351,23 -17 520,76 ВР ДТ-468 830,47 КТ-486 351,23 17 520,76 Лизинговые платежи еще не закончились, до декабря НУ был «+» ВР «-«, а в декабре стало наоборот, по матем. расчетам все понятно, но не понятно, что должно быть с 01К. Помогите пожалуйста разобраться.

Цитировать

0 #15 Ухова Наталья 09.01.2017 09:38 Цитирую Наталья R:

Здравствуйте, подскажите пожалуйста возможно ли по сч 01.К,» Корректировка стоимости арендованного имущества» сальдо по ДТ отрицательное. Спасибо

Доброе утро! Подскажите, в какой момент учета возникает отрицательное сальдо и по какому виду учета (БУ, НУ)? Цитировать
+3 #14 Наталья R 06.01.2017 23:23 Здравствуйте, подскажите пожалуйста возможно ли по сч 01.К,» Корректировка стоимости арендованного имущества» сальдо по ДТ отрицательное. Спасибо

Цитировать

0 #13 Ухова Наталья 15.12.2016 11:11 Цитирую Евгения я:

Цитирую Ухова Наталья: Цитирую Евгения я: Добрый день! подскажите порядок действий в 1с 8.3, если в течение действия договора лизинга общая сумма договора была увеличена доп.соглашением (за счет увеличения процентов)? Заранее спасибо!

Добрый день! Т.е. увеличилась сумма на счете 01.03? Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга не поменялась? Да, именно так Получается меняется сумма ОС в лизинге только по бухгалтерскому учету? Тогда можно действовать следующим образом 1) Закладка ОС и НМА — Параметры амортизации ОС — Изменение параметров амортизации ОС. В документе оставить галочку «Отражать в бухгалтерском учете», заполнить табличную часть выбрав нужное ОС, далее кнопка Заполнить — для списка ОС, после поменять колонку Стоимость для вычисления аморт. (БУ), где поставить текущий остаток по 01.03+сумму по доп. соглашению. Данный документ сделает движения по регистрам амортизации и со следующего месяца амортизация, при закрытии месяца, будет начисляться с новой суммы. 2) ввести документ поступление товаров и услуг (сумма по доп. соглашению) на счет 08.04. 3) ввести документ «Операция введенная вручную», где сделать проводку 01.03 — 08.04 по нужному ОС в лизинге. Цитировать
0 #12 Евгения я 13.12.2016 12:26 Цитирую Ухова Наталья:

Цитирую Евгения я: Добрый день! подскажите порядок действий в 1с 8.3, если в течение действия договора лизинга общая сумма договора была увеличена доп.соглашением (за счет увеличения процентов)? Заранее спасибо!

Добрый день! Т.е. увеличилась сумма на счете 01.03? Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга не поменялась? Да, именно так Цитировать
0 #11 Ухова Наталья 13.12.2016 09:06 Цитирую Евгения я:

Добрый день! подскажите порядок действий в 1с 8.3, если в течение действия договора лизинга общая сумма договора была увеличена доп.соглашением (за счет увеличения процентов)? Заранее спасибо!

Добрый день! Т.е. увеличилась сумма на счете 01.03? Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга не поменялась? Цитировать
0 #10 Евгения я 09.12.2016 17:24 Добрый день! подскажите порядок действий в 1с 8.3, если в течение действия договора лизинга общая сумма договора была увеличена доп.соглашением (за счет увеличения процентов)? Заранее спасибо!

Цитировать

+2 Вера Кондрусева 29.08.2016 21:52 Добрый день! Если я правильно поняла, то на счет 01.03 попадает сумма всех лизинговых платежей + выкупная стоимость авто. А как быть со стоимостью авто указанной в акте приемки-передач и к договору? Там совсем другая сумма, т.е. чистая стоимость авто без «интереса» лизинговой компании. Амортизация разве не на эту «чистую» стоимость должна начисляться? Спасибо большое заранее!

Цитировать

0 Ольга Шулова 04.08.2016 08:59 Цитирую Тарасов Иван:

А вот при выборе по договору лизинга у нас не отображается ни контрагент ни договор, хотя релиз довольно таки новый.

Здравствуйте! А точный номер релиза назвать можете? Этих полей совсем нет или нет возможности что-то выбрать в них? Цитировать
0 Тарасов Иван 03.08.2016 13:43 А вот при выборе по договору лизинга у нас не отображается ни контрагент ни договор, хотя релиз довольно таки новый.

Цитировать

+1 Наталья Латышева 31.05.2016 14:27 Здравствуйте! Услуги по подбору лизинга учитывают на счетах затрат (25, 26, 44, 91.02) в зависимости от назначения лизингового имущества: производство, административны е цели и т.п.

Цитировать

0 ТАМАРА777 27.05.2016 21:02 Добрый день! инфо услугу по поиску и подбору лизинга по дог. лизинга (счет от лизингодателя) на каком счете учесть? заранее спасибо большое

Цитировать

0 Ухова Наталья 18.05.2016 19:55 Цитирую Ольга1011:

Добрый день! Подскажите пжл. а на каком счете учесть оплаченный аванс по договору лизинга?

Добрый день! Документ «Поступление (акт/накладная) » (вид операции: услуги лизинга) делает КТ сальдо по счету 76.07.2, если договор в рублях. Оплату и предоплату по этим услгам показываем по ДТ счета 76.07.2. Для расчетов в валюте используем счет 76.27.2 Цитировать
0 Ольга1011 17.05.2016 18:35 Добрый день! Подскажите пжл. а на каком счете учесть оплаченный аванс по договору лизинга?

Цитировать

0 Ольга Шулова 19.02.2016 22:03 Цитирую ???:

Добрый день, Ольга, с недавнего времени открыла для себя огромную пользу Ваших уроков, есть вопрос конкретно по лизингу: на Вашем примере в принятии к учету ОС на закладке НУ сумма первоначальной стоимости (750000) откуда берется? Если в поступлении 1500000? Заранее благодарю за ответ

Здравствуйте! Спасибо, за приятные слова. В данном случае сумма в НУ — это некая абстрактная величина, отличная от суммы в БУ. Как правило, при приобретении ОС в лизинг, суммы по бухгалтерскому и налоговому учету всегда отличаются, причем по НУ в мЕньшую сторону, т.к. в НУ в качестве стоимости ОС учитывается сумма расходов лизингодателя (а НЕ лизингополучате ля) на приобретение предмета лизинга Цитировать
+1 ??? 17.02.2016 14:33 Добрый день, Ольга, с недавнего времени открыла для себя огромную пользу Ваших уроков, есть вопрос конкретно по лизингу: на Вашем примере в принятии к учету ОС на закладке НУ сумма первоначальной стоимости (750000) откуда берется? Если в поступлении 1500000? Заранее благодарю за ответ

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

Отражение предмета лизинга в составе ОС

Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Вкладка Основные средства.

Вкладка Бухгалтерский учет:

• Счет учета — 01.03;
• Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

Вкладка Налоговый учет.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.

Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст. 258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ). В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
• Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
• Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

1-12 лизинговый платеж (с 01.02.2016 по 31.01.2017) составляет 68 440 руб. (в т. ч. НДС 18%), включая:

• зачет авансового платежа — 29 500 руб.
• к оплате — 38 940 руб.

На сумму лизингового платежа 68 440 руб. Лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Проводки

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

• Код вида операции — «Получение товаров, работ, услуг».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 29 500 руб.

• НДС по ставке 18/118% — 4 500 руб.

См. также По договору лизинга прислали изменение суммы договора в связи с повышением НДС, как корректно внести изменения?

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Начисление амортизации

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Проводки

Налог на имущество

Начислять и уплачивать налог на имуще­ство организаций будет та сторона догово­ра лизинга, на балансе у которой числится имущество.

Так, если имущество учитывается на ба­лансе лизингодателя, то он отражает его на счете 03 «Доходные вложения в материаль­ные ценности». Лизингополучатель учиты­вает предмет лизинга за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства». В этом случае налог на имущество по пред­метам лизинга платит лизингодатель.

Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то он отра­жает его на счете 01 «Основные средства». Лизингодатель учитывает переданное иму­щество за балансом на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду». Поэтому налог на имущество платит лизингополучатель.

По окончании срока действия договора лизинга налог должен платить тот, кто ста­новится собственником предмета лизинга. Например, если предусмотрен выкуп иму­щества, то платить налог на имущество бу­дет лизингополучатель.

Признание в НУ лизинговых платежей

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается:

• амортизация;
• разница между лизинговыми платежами и амортизацией, которая включается в состав прочих расходов (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) на последнее число месяца (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ лизинговых платежей.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

В последующие годы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.

Учет у лизингополучателя

Имущество на балансе лизингодателя

Это, пожалуй, самый простой и распространенный вариант. При нем лизингополучатель, как при обычной аренде, отражает имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Предмет лизинга отражается по стоимости, указанной в договоре. Бухгалтер в таком случае отразит операции по получению имущества следующим образом:

ДЕБЕТ 001

– получено имущество в лизинг;

КРЕДИТ 001

– лизинговое имущество возвращено по окончании договора лизинга.

Аналитический учет по счету 001 ведется отдельно как по лизингодателям, так и по каждому объекту лизинга.

Амортизацию при таком варианте начислять будет лизингодатель, так как имущество отражается на его балансе. Кроме того, объект лизинга у получателя в налоговом учете отражения также не найдет. Это опять же связано с держателем баланса по имуществу.
Пример 1
ООО «Орбита» в марте 2010 года получило в лизинг торговое оборудование. В договоре лизинга стоимость предмета лизинга оценена в 1 700 000 руб. Имущество учитывается на балансе лизингодателя. Договор лизинга закончился в марте 2012 года. В бухгалтерском учете ООО «Орбита» надо отразить: В марте 2010 года:
ДЕБЕТ 001
– 1 700 000 руб. – получено производственное оборудование в лизинг. В марте 2012 года:
КРЕДИТ 001
– 1 700 000 руб. – возвращено торговое оборудование по окончании срока действия договора лизинга.

Имущество на балансе лизингополучателя

При таком варианте лизингополучатель принимает имущество в качестве основного средства. Первоначальная стоимость формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете «Имущество, полученное в лизинг» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по субсчету «Арендные обязательства».

Это важно

Передача лизингового имущества на баланс лизингополучателя не является объектом обложения НДС. Поскольку собственником остается лизингодатель, независимо от того, на чьем балансе числится имущество, операции по реализации не происходит. Значит, стоимость имущества в учете лизингополучателя отражается без учета НДС.

Первоначальная стоимость складывается из стоимости согласно договору лизинга плюс затраты по доведению имущества до состояния, пригодного для использования.

В учете лизингополучателя надо отразить следующие проводки:

ДЕБЕТ 08, субсчет «Имущество, полученное в лизинг» КРЕДИТ 76, субсчет «Арендные обязательства»

– отражена стоимость лизингового имущества по договору;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76, 70, 69 и другие)

– отражены затраты, связанные с получением лизингового имущества. После формирования в учете первоначальной стоимости имущество включаем в состав основных средств. Для этого к счету 01 «Основные средства» следует открыть субсчет «Имущество, полученное в лизинг».
Пример 2
Используем условия примера 1 и немного их изменим. Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Кроме этого, транспортировку торгового оборудования осуществляет ООО «Орбита» за свой счет. Транспортные расходы составили 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб. Оплата транспортных расходов произведена в марте 2010 года. Бухгалтеру нужно сделать следующие проводки (см. таблицу 1):
Таблица 1

Так как амортизацию на лизинговое имущество начисляет балансодержатель, то при этом варианте лизингополучатель сможет амортизировать его в бухгалтерском учете.

Начислять амортизацию можно с месяца, следующего за тем, в котором объект был принят к учету на счет 01 «Основные средства». Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования можно принять как срок действия договора лизинга.

Это интересно

Если срок действия договора лизинга совпадает со сроком полезного использования объекта в бухучете, то это приведет к расхождению с налоговым учетом. Поэтому целесообразнее использовать в бухучете срок полезного использования, который установлен для налогового учета.

Отражать начисленную амортизацию в бухучете лизингополучатель должен в общем порядке, с использованием счетов учета издержек производства в зависимости от целей использования лизингового имущества в корреспонденции со счетом 02 «Амортизация основных средств», по субсчету «Амортизация лизингового имущества». В этом случае делается проводка:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 02-9

– начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Стоит отметить, что сумма начисленной амортизации непосредственно связана с начислением лизинговых платежей. Лизинговый платеж для целей бухгалтерского учета является расходом, и его рекомендуется отражать проводкой:

ДЕБЕТ 76, субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»

– начислен лизинговый платеж за отчетный период.

Однако в таком случае отражения расхода для целей бухгалтерского учета не будет. В связи с этим лучше отражать лизинговый платеж как расход в общем порядке в зависимости от целей использования имущества:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, 91) КРЕДИТ 76 (6 0)

– начислен лизинговый платеж за отчетный период.

При этом, если лизингополучатель будет включать в расходы и лизинговый платеж, и амортизацию, это приведет к двойному учету расходов. Так что амортизацию надо отражать проводкой:

ДЕБЕТ 76, субсчет «Арендные обязательства» КРЕДИТ 02, субсчет «Амортизация лизингового имущества»

– начислена амортизация за отчетный период.
Пример 3
Воспользуемся условиями примера 2. При этом до -полним их. Пусть срок полезного использования торгового оборудования составляет пять лет. Поскольку оборудование принято на учет в качестве основного средства в марте 2010 года, то амортизацию надо начислять с апреля. Годовая норма амортизации составит: 1 : 5 лет X 100% = 20%. Годовая сумма амортизации составит: 1 750 000 руб. X 20% = 350 000 руб. Следовательно, сумма амортизации за апрель составит 29 167 руб. (350 000 руб. : 12 мес.). В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки (см. таблицу 2):
Таблица 2

Изменение договора на 2% НДС в 2019

В связи с увеличением ставки НДС до 20% с 2021 года Лизингодатель и Лизингополучатель подписали дополнительное соглашение к договору об увеличении на 2%:

• остатка арендных обязательств в части НДС — в сумме 4 164,50 руб.

Учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя после 01.01.2019 продолжите после создания документа Операция, введенная вручную, где отразите сумму увеличения стоимости договора по дополнительному соглашению. Документ создайте из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

См. также По договору лизинга можем перенести вычет по счет-фактуре на 2021 год?

Договор лизинга

По договору финансовой аренды лизингодатель обязан приобрести указанное лизингополучателем имущество и предоставить это имущество в пользование лизингополучателю. При этом последний самостоятельно определяет, у какого конкретно продавца должно быть приобретено это имущество.

Это интересно

В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга. Такое возможно, если договором предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю.

Другими словами, главным отличием лизинга от договоров аренды является то, что лизингодатель целенаправленно покупает заранее известное имущество для предоставления его в лизинг у согласованного сторонами продавца. При аренде же передается собственное имущество, которое специально не приобретается под определенного арендатора.

Предметом по договорам лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, к примеру, здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и другое движимое или недвижимое имущество. Исключение составляют земельные участки и иные природные объекты, а также имущество, свободное обращение которого запрещено законами.

Стоит отметить, что право собственности на предмет лизинга на протяжении действия договора остается у лизингодателя. У лизингополучателя есть право лишь на временное владение или пользование.

Но при этом лизинговое имущество может учитываться на балансе любой из сторон. Следовательно, и амортизацию будет исчислять тот, кто является балансодержателем. Это условие стороны согласовывают при подписании договора.

Срок действия договоров финансовой аренды участники устанавливают самостоятельно и фиксируют его в документе. Заключать такой договор, в отличие от аренды, на неопределенный срок нельзя, поскольку лизинговые платежи привязаны к сроку действия договора. Его можно только пролонгировать, при этом могут быть изменены или сохранены прежние условия. Также в договоре лизинга прописывают условия о размере, способе и периодичности оплаты лизинговых платежей.

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия, в которую входят:

• возмещение затрат лизингодателя по покупке и передаче предмета лизинга лизингополучателю;
• возмещение затрат по предусмотренным договором лизинга услугам;
• доход лизингодателя.

Платежи по договорам лизинга могут быть установлены:

• в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;
• в доле полученных в результате использования лизингового имущества продукции, плодов или доходов;
• в предоставлении лизингополучателем определенных услуг;
• в передаче лизингополучателем лизингодателю обусловленной договором вещи в собственность или во временное владение (пользование);
• в возложении на лизингополучателя затрат на улучшение предмета лизинга.

Также стороны могут предусматривать в договоре лизинга сочетание указанных форм или иные формы оплаты лизинга. Кроме этого, стороны могут договориться об изменении размера лизинговых платежей. Но изменять его можно не чаще чем раз в три месяца.

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА – Учет основных средств – Выкуп предметов лизинга – кнопка Создать.

Укажите в шапке:

• Событие — Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Арендные обязательства: Счет учета — 76.07.1 «Арендные обязательства».

На вкладке Налоговый учет укажите:

• Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов: Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.: в нашем примере выбираем этот порядок;
• Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб.;
• Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
• Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
• Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
• Дт Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
• Дт Кт 02.03 — корректировка в НУ излишне начисленной амортизации;
• Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
• Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
• Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
• Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

Проводки лизингополучателя, если имущество на балансе лизингодателя

Рассмотрим тот же пример, но теперь предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя.

Если по авансовому счету-фактуре, выданному на предоплату по договору лизинга, не был поставлен НДС к вычету, то проводки, выделенные полужирным курсивом, делать не надо.

Подпишитесь на рассылку

Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Амортизация в рассматриваемом случае не начисляется.

Далее выкуп предмета лизинга (в нашем случае первоначальная стоимость такова, что можно учесть предмет лизинга как МПЗ).

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга.

• Код вида операции — «Получение товаров, работ, услуг».