КБК «транспортный налог»-2018 для юридических лиц

Транспортный налог

В системе налогообложения РФ существуют несколько видов налогов и сборов, которые условно можно поделить на 3 иерархических уровня:

• Федеральные налоги — главные налоги страны, которые регламентированы Налоговым кодексом РФ. Фед. налоги платят все предприятия, ИП и физ. лица независимо от их местонахождения (и проживания). Ставки этих налогов установлены для всех налогоплательщиков резидентов РФ вне зависимости от их организационно-правового статуса. К таким налоговым сборам относятся, например: НДС,
• НДФЛ,
• госпошлины,
• лицензионные сборы (акцизы на алкоголь, табак, авто, бензин и пр.),
• налог на прибыль и пр.

Нужно отметить, что деление по территориальной принадлежности не влияет ни на контроль, ни на штрафные санкции регуляторов, но предусматривает распределение бюджетных средств только территориально.

В нашем случае — транспортный налог — региональный налог.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичный по сути порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З, согласно которому уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится в следующие сроки:

• за I квартал — 30 апреля;
• за II квартал — 31 июля;
• за III квартал — 31 октября.

В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

Законодательная база

Налог на транспорт регламентирован гл. 28 Налогового кодекса РФ. Все платежи от него зачисляются в бюджеты субъектов РФ. Определяя ставку этого налога, законодательная власть каждого региона самостоятельно назначает налоговый тариф. При этом законодатели, устанавливая транспортные ставки, ограничены рамками 28-й главы НК РФ, которая определяет стандартные тарифы при расчёте налога на транспорт. Субъекты РФ по этому пункту не имеют права отклоняться от определённых в НК РФ тарифов в большую или меньшую сторону не более, чем в 10 раз.

Учитывая вышесказанное, исполнительная власть региона, устанавливая тариф налога на транспорт для организаций (ЮЛ), самостоятельно определяет порядок и сроки налоговых платежей, регламентируя эти положения в отдельных нормативных актах. Также в региональном правовом акте о транспортном налоге могут быть предусмотрены льготы и основания для их применения. Региональное законодательство имеет право также установить привязку налога к году выпуска средства передвижения или к экологическому классу авто.

В регионах, где местной властью не установлены индивидуальные ставки, действуют общепринятые тарифы, регламентированные статьёй 361.1. НК РФ.

Коренных изменений в исчислении транспортного налога не произошло. Правительство сохранило средние ставки, оставлен общий подход к начислению и отчётности и пр.

Отметим несколько нововведений, которые следует учесть при расчёте и декларировании налога на транспорт:

• В ряде регионов были скорректированы тарифы на 2021 год, потому перед расчётом и сдачей отчётности рекомендуется проверить, не поменялись ли региональные ставки (это произошло, например, в Хакасии и Карелии).
• Ключевое изменение в отчётности для юридических лиц — введение новой формы декларации. В частности, отчётный документ дополнен блоками, относящимся к системе «Платон». Отчитываться по новой форме нужно будет только по итогам 2021 года.
• С 2021 года НК РФ пополнился штрафными санкциями в случае утаивания от ФНС РФ факта покупки транспорта физ. лицом — 20% от налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).
• Главные новшества года — новые разъяснения регулятора по льготам на тяжелогрузный транспорт при использовании системы «Платон»: в частности, если собственник платит грузовой дорожный сбор не самостоятельно, он лишается преференций при расчёте в декларации по транспортному налогу (письмо ФНС РФ от 08.06.2017 № БС-4–21/10954);
• уточнены формы документов, которые обосновывают правомерность употребления льготы по тяжелогрузам — это новая форма, подтверждающая платежи в бюджет, № БС-4–21/[email protected] от 09.01.2017, применяется к бумажным носителям и отчётности в электронном виде (письмо ФНС РФ от 04.05.2017 № ПА-4–21/8499);
• Минфин дал уточнения по авансовым платежам и вычетам в системе «Платон» (Письмо Минфина от 26.01.2017 № 03–05–05–04/3747).

Основные нововведения 2021 года по ТН касаются системы «Платон»

Как рассчитать?

Авансовые платежи по транспортному налогу рассчитывают по итогам отчетных периодов. Как сказано в п. 2 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетные периоды это 1, 2 и 3 кварталы года.

При расчетах за неполный период учитывают коэффициент владения, если машина стоит свыше 3 млн руб. – повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

Общая схема

Формула для расчёта следующая:

АП = НБ × НС × ¼, где:

• НБ — налоговая база (для ТС – мощность двигателя в лошадиных силах);
• НС — налоговая ставка.

Размер налоговой ставки зависит от субъекта, региональные власти сами назначают эту величину. Актуальные размеры за 2021 год по регионам можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы – https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/d814314/.

Пример расчёта: зарегистрирована в Твери. На её балансе числится легковой автомобиль Lada Granta, машину приобрели в 2021 году. Бухгалтеру нужно произвести расчет авансов за 1 квартал 2021 года.

Характеристики автомобиля:

• мощность – 106 л.с.;
• зарегистрирован в Твери;
• год выпуска – 2021.

Ставка в Твери за авто с такой мощностью – 21 руб.

Формула расчета: (106 л.с. × 21 руб.) × ¼ = 556,5 руб.

За неполный квартал

Если организация была собственником автомобиля не полный квартал, авансовый платеж считают по фактическому количеству полных месяцев. Это закреплено в п. 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

У компании должны быть документы, которые подтверждают, что транспортное средство было в собственности неполный квартал.

• Если автомобиль зарегистрировали до 15 числа включительно или сняли с учета после 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта считают за полный.
• Если автомобиль зарегистрировали после 15 числа или сняли с учёта до 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта не берут в расчёт суммы налогового платежа.
• Если автомобиль зарегистрировали и сняли с учета в один день, рассчитывать транспортный налог не нужно. Об этом сказано в письме Министерства Финансов РФ от 15 июня 2021 года № 03-05-04-04/37237.

Аванс за неполный квартал считают по формуле:

АП = НБ × НС × Кп × ¼ × Кв, где: Кв — коэффициент владения.

Чтобы его рассчитать, нужно число месяцев владения транспортным средством в квартале разделить на три.

Пример расчета: строительная компания из Калининграда в марте купила грузовой автомобиль Hyundai HD78. Грузовик зарегистрировали 14 марта. Автомобиль находится в собственности у организации три месяца – январь, февраль и март.

Бухгалтер должен рассчитать размер аванса за 1 квартал. Характеристики автомобиля:

• мощность: 130 л.с.;
• дата выпуска: 2013 г.

Ставка для грузовых автомобилей до 150 л.с. в Калининграде – 40 руб.

Формула расчета: 130 л.с.. × 40 р. × (3 МЕС. : 3 МЕС.) × ¼ = 1 300 руб.

Специфика расчёта транспортного налога, нюансы

Плательщиками налога считаются владельцы транспортных средств, физ. лица, на кого зарегистрирован транспорт. Налог платит именно собственник ТС, ранее действующее правило, когда налоговый сбор мог быть возложен на лицо, которое владеет объектом по доверенности, отменено.

Как уже упоминалось, налог выплачивается в бюджет того региона, где зарегистрирован собственник (по месту его прописки), либо по месту нахождения организации (и её обособленных подразделений).

Владельцы личного транспорта, а также частные предприниматели выплачивают налог, не производя самостоятельных расчётов. За них это делает налоговый регулятор. Сообщать в ИФНС о наличии (отсутствии) объектов налогообложения не нужно. Физ. лица и индивидуальные предприниматели освобождены от декларирования транспортного налога (а также от сдачи другой налоговой отчётности). Единственная обязанность частного собственника по налогу на движимое имущество — своевременно до 1 декабря уплатить начисленный налог, исходя из требования налоговой службы.

Схема межведомственного взаимодействия при постановке на учёт или снятии с учёта транспортного средства выглядит так:

• после регистрации транспортного средства в ГИБДД или в другом ведомстве (в зависимости от вида транспорта);
• в течение 10-ти дней сведения об объекте поступают в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика, делается это в рамках электронного документооборота;
• налоговая служба также за 10 рабочих дней должна выдать или отправить дистанционно на предприятие (физ. лицу) извещение о постановке на учёт (снятии с учёта) движимого имущества. Уведомление может появиться в Личном кабинете налогоплательщика портала ФНС РФ, доставлено почтой или выдано в инспекции. Стандартные формы извещения: №1–3-Учёт (№-3-Учёт) — о постановке, и №1–5-Учёт (№2–4-Учёт) — о снятии с учёта;
• помимо этого, ежегодно до 15 февраля органы, которые ставят на учёт ТС, должны сдавать в ИФНС сведения, необходимые для начисления налога, по состоянию на 1 января.

При этом всем собственникам ТС рекомендуется по окончании отчётного периода проверить свой личный кабинет на портале госуслуг или интернет-ресурсе ФНС РФ. Если в первой декаде ноября текущего года в ЛК налогоплательщика не появилось требование об уплате транспортного налога (либо уведомление не пришло по почте), это значит, что в ИФНС отсутствуют данные о наличии движимого имущества. Из этого следует, что владелец обязан самостоятельно уведомить налоговиков о собственности. Если гражданин уклоняется от сообщения сведений о своём имуществе, ему грозит штраф в размере 20% от суммы налогового сбора (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Этот процесс един как для частных лиц, так и для организаций.

Но если физ. лица обременены только уплатой налогового сбора на транспорт, то предприятия, на балансе которых есть транспортные средства, должны самостоятельно рассчитывать сумму налога и авансовых платежей.

Чтобы рассчитать платёж по транспортному налогу, для перечисления в региональный бюджет по итогам отчётного периода, нужно умножить налогооблагаемую базу и ставку, которая рассчитывается индивидуально по каждому транспортному средству.

Общепринятые ставки по транспортному налогу определяются в зависимости от:

• мощности двигателя — для автобусов, авто и мототранспорта, а также снегоходов, мотосаней, катеров, гидроциклов, яхт, тракторов, другой гусеничной техники и самолётов;
• года выпуска ТС — в отдельных случаях устанавливаются разные коэффициенты, чем старше машина, тем ниже множитель;
• экологического класса — например, для авто на электродвигателях;
• тяги двигателя — для реактивных самолётов;
• валовой вместимости ТС — например, для буксируемых барж;
• регистровой тонны или единицы ТС — для водных и летательных средств без двигателей.

В случае если регионы при расчёте налоговых ставок берут показатель года выпуска, нужно понимать, что возраст транспортного средства начинает свой отсчёт с 1 января года, когда это ТС сошло с конвейера завода.

В основном, налог рассчитывается исходя из мощности или объёма двигателя движимого средства. При этом законодатели включили серьёзные коэффициенты при расчёте тарифов: чем больше лошадиных сил в двигателе, тем выше будет тариф. Например, разница сбора между малолитражкой и внедорожником может доходить до 20-ти раз.

Чем дороже и «моложе» машина, тем выше коэффициент и ставка налога

При расчёте стоимости налога на легковой автомобиль на тарифную ставку может влиять также стоимость авто. Регулярно Минпромторг РФ издаёт перечень дорогостоящих автомобилей, стоимость которых сегодня зафиксирована на минимуме от трёх миллионов рублей. В соответствии со вторым пунктом ст. 362 НК РФ с января 2014 года начисление налога в отношении автомобилей со средней рыночной ценой свыше 3-х млн. рублей считается с учётом повышающих коэффициентов, которые начисляются в зависимости от года выпуска машины.

В 2021 году в этот перечень входило порядка 800 моделей авто ведущих торговых марок, возрастом в среднем до 3-х лет. Но есть дорогостоящие версии, повышенный тариф на которые распространяется до 20-ти лет после их выпуска.

Перечень дорогостоящих авто, налог на которые подлежит повышенному тарифу, публикуется на сайте Мипромторга каждый год до 1 марта, уточнить данные по VIP-списку машин можно по ссылке.

Налоговым законодательством для таки машин установлены повышающие коэффициенты, в зависимости от возраста авто.

Таблица: коэффициенты для дорогостоящих машин

Практически во всех регионах страны ставки налогового сбора регулируются исполнительной властью, при этом они могут меняться каждый налоговый период (год). Поэтому налоговые платежи за транспорт в 2021 году существенно различаются, всё зависит от региона, где зарегистрировано транспортное средство.

Так непонятно, по какой логике (вернее, антилогике) ставка ТН на самый бюджетный маломощный автомобиль в Пермском крае в 5 раз превышает ставку в Севастополе (25 рублей против 5-ти рублей). И если отклонение относительно Крыма, как территории экономического развития, ещё как-то можно обосновать, то почему в Москве ставка ниже пермской в 2 раза — вопрос. Сравнивать среднестатистический уровень жизни или количество авто на дорогах здесь вряд ли уместно. Основной аргумент и обоснование здесь только одно — налог на транспорт является одним из основных источников наполнения регионального бюджета, таким образом законодатели, очевидно, пытаются вывести местный бюджет из дефицита.

В случае если средство передвижения снимается с регистрации в течение календарного года, налог рассчитывается следующим образом:

• число полных месяцев, когда ТС было зарегистрировано в собственности налогоплательщика, делится на 12 месяцев. Этот коэффициент учитывается при расчёте сбора;
• при этом, если регистрация ТС прошла до 15-го числа включительно, этот месяц не учитывается в налоговом периоде;
• если после — считается как полный месяц владения ТС (п. 3 статьи №362 НК РФ);
• ситуация с транзитными номерами для авто трактуется налоговиками однозначно — пока на транспортном средстве стоит регистрационный знак «транзит», оно не подпадает под налог.

И последний момент при определении выплат: если ТС поставлено на учёт и снято с учёта в один и тот же день, транспортный налог не выплачивается.

Примеры расчётов

Рассмотрим стандартные тарифы, установленным НК РФ, а также региональным ставкам:

1. За автомобиль мощностью 140 «лошадок», который находился в собственности владельца полный налоговый год, в 2021 году по общепринятому тарифу придётся уплатить в казну — транспортный налог: 140 л.с. *3,5 руб. (ставка) = 490 рублей.
2. Если владелец продал этот же автомобиль и с учёта он был снят 20 октября — транспортный налог: (10 мес. владения / 12 мес.: коэффициент) *140 л.с. *3,5 руб. (ставка) = 408 рублей 33 коп., так как октябрь считается по «правилу 15-ти», как полный месяц.
3. Если эта же машина стоит на учёте, например, в Пермском крае, транспортный налог составит: 140 л.с. * 30 руб. (тариф, принятый в регионе на 2021 год) = 4 200 рублей.
4. А если это, например, BMW 6 серии, зарегистрированный в Москве, который принадлежит владельцу более года, примерный расчёт ТН в 2018 году будет выглядеть так: 300 л.с. * 150 руб. (московский тариф) * 1,1 (коэффициент для авто стоимостью от трёх миллионов, возрастом до трёх лет) = 49 500 руб.

Ставки транспортного налога могут отличаться в разы — всё зависит от региональных властей

Таблица: стандартные ставки по транспортному налогу (ст. 361 НК РФ)

Подробнее со ставками транспортного налога можно ознакомиться здесь.

Налоговые льготы для автовладельцев

Преференции по налогообложению транспортным налогом регламентированы статьёй 361.1 НК РФ, которая гласит, что:

• от налога освобождаются владельцы транспортных средств массой более 12-ти тонн, которые зарегистрированы в общероссийской системе «Платон», в случае если платежи по данному ТС, выплаченные за отчётный налоговый период, превысили (или равны) сумме налогового сбора;
• если сумма налога превышает сумму «Платона», из налогового сбора вычитаются эти затраты;
• для получения вычетов владельцу транспортного средства необходимо:
• оформить заявление по форме, утверждённой Приложением №1 к приказу ФНС РФ от 14.11.2017 г. №ММВ-7–21/[email protected] (ознакомиться с формой и скачать её можно здесь);
• предоставить платёжные документы, подтверждающие участие в программе «Платон».

Стоит учесть, что частный бизнес, транспорт которого принимает участие в программе «Платон», также имеет право на льготы при налогообложении. При этом ИП не нужно оформлять декларацию, как это обязаны делать ЮЛ, он просто должен оформить заявление. ИФНС рассчитает налог исходя из подтверждённой льготы.

Инструкция: как уточнить ставку налога

Актуальные точные тарифы по транспортному налогу проще всего уточнить на портале налоговой службы, этот сервис также подскажет, какие льготы предусмотрены региональным законодательством в конкретном году. Ссылка на сайт налоговой, по которой, кстати, можно уточнить ставки по всем имущественным налогам — здесь.

Краткая инструкция, как пользоваться сервисом налоговой службы, выглядит просто:

• с главной страницы портала ФНС РФ перейти на страницу «Электронные сервисы», выбрать раздел «Справочной информации по имущественным налогам»;
• на странице выбрать: вид налога — транспортный, и налоговый период — год, за который необходимо сформировать отчёт;
• в выпадающем списке выбрать свой субъект РФ и запустить поиск;
• по клику «подробнее» во вкладке появиться развёрнутая информация по срокам платежей налога на транспорт для физ.лиц, ИП, а также юридических лиц (так срок уплаты налога для ЮЛ в Москве — не позднее 05.02.2018, авансовые платежи в бюджет перечислять не нужно);
• на этой же странице можно уточнить ставки на транспорт в зависимости от мощности ТС, а также льготы, вычеты, региональные и федеральные льготы для владельцев.

Фотогалерея: справочная онлайн-информация по имущественным ставкам и льготам

На странице справочной информации по имущественным налогам портала ФНС РФ выбираем вид налога и период

Из выпадающего списка выбираем субъект РФ

Чтобы узнать подробную информацию по налогу в конкретном регионе, идём дальше

Смотрим ставки

Проверяем федеральные вычеты

Уточняем федеральные и региональные льготы

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан ранее был различен: организации исчисляли налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывал налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ). С отчетной кампании за 2021 год транспортный налог для организаций, так же как и для физиков, рассчитывает ФНС. С налогового периода 2021 года декларирование транспортного налога для юрлиц отменено. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).
Об основных правилах расчета ТН для юрлиц читайте в материале.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс Сравните сумму налога, исчисленного инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили сами. Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно. Если суммы различаются, проверьте… Если, по вашему мнению, инспекция исчислила налог в большей сумме, чем следует… Посмотреть рекомендацию полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! С 2021 года изменился и срок уплаты транспортного налога. Теперь он един на всей территории РФ — 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Власти региона могут не вводить авансовые платежи. Но если отчетные периоды установлены региональным НПА, то авансовые платежи по итогам I, II и III кварталов необходимо внести не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ). Подробнее о нововведениях см. в материале «С 2021 года – новые правила исчисления и уплаты транспортного налога».

Траспорт, который не облагается налогом

К транспортным средствам, подлежащим налогообложению, причислены:

• автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
• самолёты, вертолёты;
• теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и пр.

Важное требование, которое выдвигает налоговый регулятор, — под транспортный налог подпадают только ТС, зарегистрированные в соответствующих органах.

В связи с этим возникают вопросы по отдельным транспортным объектам. Например, является ли автопогрузчик транспортным средством, подпадающим под налог, или нет. Налоговики дают на это комментарий: погрузчик — самоходная строительная техника, которая регистрируется в Гостехнадзоре, соответственно, погрузчик признаётся ТС. При этом регистрируются в контролирующем органе только автопогрузчики с двигателем, превышающем 50 см³ (мощностью от 4 кВт). Значит, в этом случае нужно ориентироваться на факт регистрации: если ТС зарегистрировано, оно облагается налогом, если нет — платить налог за него не нужно.

А вот ситуация с прицепами — иная. Прицепные устройства к автомобилю должны быть зарегистрированы в ГИБДД в обязательном порядке, но налоговики не считают их объектами налогообложения.

Помимо автоприцепов, существует отдельный федеральный перечень транспортных средств, не подлежащих налогообложению. Он достаточно объёмный, рассмотрим наиболее распространённые ТС, те, что не облагаются налогом:

• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через органы соц. защиты;
• прицепы к автомобилям;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• вёсельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• промысловые морские и речные суда;
• тракторы, комбайны всех марок, спец. автомашины, зарегистрированные на сельхозпроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах.

Отдельная тема — угон транспортного средства — эта ситуация регламентируется подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 главы 28 НК РФ. Согласно законодательным требованиям налоговики не имеют права начислять ТН за угнанный транспорт. Но только при условии, что владелец сдал в ИФНС подлинник документа, который свидетельствует о факте кражи и запуске следственных действий по этому вопросу. В случае когда гражданин сдаёт копию справки об угоне, налоговики должны сделать в полицию запрос о подтверждении подлинности документа.

Нужно знать, что угнанное ТС не облагается налогом только в период его розыска. Поэтому, если владелец забирает своё заявление из полиции, он лишается права не платить налог.

Кроме этого, собственник обязан удостоверять факт, что угнанное транспортное средство находится в розыске, каждый год.

Налоговики всё часще стали «забывать» про льготы для определённых категорий граждан, лучшет напомнить о себе, предоставив в ИФНС заявление и подтверждающие документы

Помимо федеральных общепринятых льготных категорий транспорта, на региональном уровне могут быть приняты дополнительные льготы для следующих владельцев ТС:

• транспортные предприятия, которые осуществляют перевозку пассажиров автобусами по фиксированным ставкам (не такси), основание для льготы — основной ОКВЭД и лицензия;
• владельцы легковушек мощностью до семидесяти лошадиных сил, основание для отмены налога — паспорт ТС и заявление от собственника;
• пенсионеры — для определённых видов ТС, если ранее льгота предоставлялась автоматически, то с 2021 года для её получения нужно оформлять заявление, предварительно уточнив, действует ли преференция в регионе регистрации средства;
• инвалиды I и II групп — льгота предоставляется только на 1 автомобиль мощностью до двухсот «лошадок» (включительно), выдаётся на основании заявления и мед. справки;
• 1 из родителей ребёнка-инвалида, многодетной семьи;
• ветераны ВОВ, других боевых действий, Герои Союза и России, орденоносцы, чернобыльцы и т. п.;
• резиденты особых экономических зон получают льготу на 5 лет по спец. реестру территорий РФ.

Во всех вышеперечисленных случаях (за исключением автобусных парков и резидентов СЭЗ) собственнику движимого имущества нужно подготовить заявление на предоставление льготы по форме, утверждённой ФНС РФ 14.11.2017, скачать её можно по ссылке.

Транспортный налог организаций с 2021 года

Обязанность уплачивать транспортный налог для юридических лиц возникает с момента регистрации автомашины, автобуса или иного ТС. Если машина находится в аренде или лизинге, условия налогообложения могут устанавливаться в тексте договора. Выделим ключевые особенности, по которым происходит расчет транспортного налога для юридических лиц:

• в отличие от собственников-граждан, предприятия обязаны самостоятельно рассчитывать сумму платежа в бюджет и сдавать отчетность в Инспекцию федеральной налоговой службы;
• оплата осуществляется путем перечисления ежеквартальных авансовых платежей, а окончательный расчет с бюджетом происходит по итогам календарного года;
• базовые ставки и критерии для расчета определены в НК РФ, однако региональные власти могут их менять в большую или меньшую сторону.

Обратите внимание!

Транспортный налог отнесен к компетенции субъектов РФ. Поэтому для уточнения всех условий налогообложения необходимо применять положения НК РФ и региональных нормативных актов.

Субъекту РФ предоставлено право вводить или отменять транспортный налог на своей территории. Определение условий налогообложения происходит путем издания ежегодного нормативного акта, в котором могут предусматриваться следующие правила:

• ставки налогообложения могут увеличиваться или уменьшаться, но не более чем в 10 раз от показателей, указанных в НК РФ;
• регионы могут изменять сроки уплаты налога за транспортное средство;
• субъекты РФ не вправе менять перечень льготных категорий автотранспорта, однако могут вводить дополнительные льготы и преференции для собственников.

Как правило, дополнительные льготы вводятся для отдельных категорий граждан (ветеранов труда и боевых действий, пенсионеров, многодетных семей и т.д.). Однако субъект РФ может полностью или частично освободить от платежей муниципальные предприятия, организации соцзащиты и т.д. Также под льготный порядок обложения могут подпадать отдельные категории ТС – автобусы для перевозки детей, транспорт для обслуживания социально незащищенных категорий граждан и т.д.

Региональный характер этого налога приводит к ситуации, когда размер платежей может существенно отличаться даже для соседних субъектов РФ. В этом случае применяется правило – налог начисляется в регионе, где автотранспорт поставлен на учет в ГИБДД. Возможны и исключения, если условиями деятельности или договорами предусмотрена временная постановка на учет по месту расположения филиалов, представительств и иных обособленных подразделений.

Способы подачи заявлений и отчётности по ТН

Все документы по транспортному налогу могут быть сданы в ИФНС как в электронном виде, так и на бумажных носителях.

Приём заявлений на льготу от физ. лиц и предпринимателей, а также регистрация налоговой декларации от организаций могут быть осуществлены несколькими способами:

• документы можно принести лично и сдать в ИФНС;
• передать в налоговую через законного представителя;
• ещё один способ — дистанционный — отправить пакет документов Почтой РФ (заказным письмом с описью вложения);
• декларацию по транспортному налогу можно отправить онлайн с портала ФНС РФ, для этого открыт ресурс налоговиков «Налогоплательщик ЮЛ», зайти в программу можно по ссылке, для формирования отчётности ответственному лицу необходима усиленная электронная подпись и дополнительное программное обеспечение;
• заявление на получение налоговой льготы владелец ТС может оформить из Личного кабинета налогоплательщика с WEB сайта налоговой службы. При этом у гражданина должна быть усиленная неквалифицированная электронная подпись;
• ещё один онлайн-способ подачи заявления — через портал госуслуг, завизировав сообщение усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП).

Учтите: при дистанционной сдаче в ИФНС заявления на льготу и копий нужных документов (почтовым отправлением, посредством портала госуслуг или сайта налоговиков), инспектора будут запрашивать в органе, который выдал документ, подтверждение подлинности сданной на проверку скан-копии. Поэтому для оптимизации процесса рекомендуется завизировать копии у нотариуса.

Ответ из ИФНС поступает заявителю или декларанту тем же способом, что и предоставление. Он может быть как положительным, так и отрицательным.

В некоторых случаях налоговики могут отказать в приёме документов:

• сдача документов не в той форме, обратите внимание, что формы заявления и декларации новые;
• нет нужных реквизитов заявителя или нужной подписи;
• не предоставлены документы, удостоверяющие личность ФЛ, или подтверждающие полномочия представителя;
• сдача пакета не в ту инспекцию.

Те грузоперевозчики, которые платят в «Платон», освобождаются от авансовых платежей и части налоговых сборов

Авансовые платежи организаций

Организации должны вносить авансовые платежи в ИФНС по месту регистрации предприятия каждый квартал, если это отдельно не регламентировано местным законодательством. То есть по окончании календарного квартала предприятие переводит в налоговый орган ¼ часть суммы транспортного налогового сбора.

При этом региональный исполнительный орган вправе отметить квартальные отчётные периоды и авансовые платежи.

Нужно учесть: согласно п. 2 статьи 363 НК РФ, организации, транспортные средства которых зарегистрированы в системе дорожных сборов «Платон», не обязаны выплачивать авансовые платежи в бюджет.

Декларирование налога ЮЛ

Отчётность за налоговый период предоставляется только организациями (ЮЛ). Срок декларирования может быть уточнён региональными властями отдельно, но согласно статье 363.1. декларация по итогам отчётного периода должны быть сдана в ИФНС до 1 февраля.

При возникновении ситуации, когда предприятие ликвидируется, ФНС РФ рекомендует сдать налоговую отчётность по транспорту вместе с уведомлением о начале ликвидации компании, либо — вариант номер 2 — на момент формирования ликвидационного баланса. При этом, когда декларация сдаётся одновременно с извещением о ликвидации ООО, в случае, возникновения любых затрат или доходов нужно будет сдать уточнённый налоговый отчёт.

Когда компания закрывает одно из своих обособленных подразделений, декларация по транспортному налогу предоставляется в следующие инстанции:

• если подразделение ещё не закрылось, в ИФНС по месту нахождения ОП;
• если отчётность не успели сдать, по месту нахождения головного офиса компании (согласно комментариям ФНС от 04.04.2017 № БС-4–21/6264).

Декларация по транспортному налогу с 2021 года заполняется в новом формате, утверждённом приказом Минфина РФ от 05.12.2016 № ММВ-7–21/[email protected]

Разберём, что нового появилось в годовой налоговой отчётности:

• декларация позволяет при расчёте налога учитывать период, когда ТС зарегистрировано после 15-го числа месяца (налог сокращается на этот период);
• отчёт даёт возможность показать общую сумму налогового сбора по всем ТС, в каком регионе РФ они бы ни находились (если это согласовано с регулятором до начала года);
• отчётность не подтверждается печатью организации;
• в структуре появилось несколько новых строк: №070 и 080, которые содержат регистрационные данные по ТС;
• строка №130 с годом выпуска ТС;
• а также строки №280 и 290 для отражения кода и суммы вычета для участников системы «Платон».

Комментарии ФНС РФ по заполнению строк по «Платону»:

• если владелец не вносит дорожный сбор по «Платону», во всех ячейках строк №280 и 290 ставятся прочерки;
• если организация вносит плату в реестр, то в строке №280 необходимо указать код вычета «40200», а в блоке №290 поставить сумму, уплаченную в «Платон»;
• при этом, если в ячейках №280 и 290 стоят цифровые значения, нужно в блоках №023, 025, 027 поставить «0».

Фотогалерея: новая декларация по налогу на транспорт

Титульный лист декларации по транспортному налогу для отчётности за 2021 год

В первом разделе существенных изменений нет

Главные изменения — во втором разделе, добавлены строки, подтверждающие налоговые вычеты

Учтите: согласно июньским уточнениям ФНС РФ, право на льготу по налогу имеют только владельцы, которые сами вносят платежи в «Платон». Если при камеральной проверке транспортной декларации обнаружится такое нарушение, отчёт не будет принят инспекцией.

Как произвести расчет авансового платежа на налогу

В отличие от физических лиц, компании осуществляют расчет налога самостоятельно, причем в отношении всего перечня зарегистрированных на юридическое лицо транспортных средств. Важно не забывать о том, какую именно разновидность налогового режима использует предприятия. Во внимание берется и то, используется ли автомобиль фактически, либо просто числится на балансе.

Любой, даже давно списанный и утилизированный автомобиль – это предмет налогообложения, соответственно платить за него организации придется до тех пор, пока он не произойдет процедура снятия его с учета в ГИБДД.

Рассматриваемый тип налога — региональный, а посему ставка для расчета определяется регионом, где и поставлен на учет транспорт, принадлежащий компании. Ниже рассмотрим важные особенности, следующие учитывать при осуществлении расчета конечной суммы транспортного налога:

• Важно знать, какая ставка утверждена в регионе, где зарегистрирована машина на момент расчета;
• Следует выяснить, имеется ли законная возможность, чтобы воспользоваться льготой;
• В расчет берется срок, которым и владеет компания автотранспортом;
• Если машина относится к спектру дорогостоящих авто, требуется учесть и этот нюанс.

Расчет по налогу на каждую машину осуществляется по общепринятой в 2021 году формуле. Рассмотрим, как можно рассчитать авансовую сумму для выплаты налога за 1,2,3 и 4 квартал 2021 года.

В зависимости от региона, при расчете налога на автомобили стоимостью свыше 3х миллионов рублей, может устанавливаться повышающий коэффициент

Основная формула: База автомобиля * утвержденную ставка региона * Кв * Кп / 4

Вот конкретный пример того, как можно быстро и грамотно рассчитать сумму аванса: Автомобиль – седан. Куплен за 4 миллиона рублей. Мощность двигателя 240 лошадиных сил. Был поставлен на учет в 2021 году. Ставка на указанный объем мощности установлена в 75 рублей за каждую лошадь. Соответственно: 240 * 75 * 1,3 / 4 = 5850 рублей. Это и есть окончательная сумма налога за один квартал использования авто.

Уплата аванса проводится точно в срок в налоговое отделение, где зарегистрирована компания, владеющая автомобилем. Иногда расчет суммы осуществляется работниками обособленного подразделения компании или его филиалом. В этом случае деньги вносятся на счет НК по месту нахождения данного подразделения.