С 1 января 2021 года банкротов освободят от НДС

Главная — Статьи

Вы работаете бухгалтером в организации (у предпринимателя), применяющей общий режим налогообложения, обороты у фирмы небольшие (до 2 млн руб. в квартал), а среди контрагентов в основном спецрежимники? Но при этом перейти на упрощенку вы по каким-то причинам не можете, например потому, что доля участия других компаний в вашей организации составляет более 25% (Подпункт 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)? У вас есть вполне законный способ избавиться от НДС как минимум на год — получить освобождение от него (Статья 145 НК РФ). Об этой возможности знают многие, но когда дело доходит до применения освобождения, неизбежно возникают различные вопросы.

В чем прелесть освобождения?

В течение 12 календарных месяцев (они начинают течь с того месяца, в котором вы уведомили свою ИФНС о желании получить освобождение) вам не придется: — начислять и уплачивать НДС по операциям на внутреннем российском рынке. А «входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в их стоимость; — выставлять авансовые счета-фактуры и те счета-фактуры, которые вы выписываете для себя в одном экземпляре (например, при выполнении СМР); — представлять налоговые декларации (Решение ВАС РФ от 13.02.2003 N 10462/02; Письмо УФНС России по г. Москве от 17.11.2009 N 16-15/120379).

От чего освобождение не спасет?

Вам придется платить НДС: — при импорте товаров (Пункт 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ); — при исполнении обязанностей налогового агента по НДС (к примеру, при аренде государственного или муниципального имущества) (Статья 161 НК РФ). Кроме того, невзирая на освобождение, вы должны будете: — выставлять покупателям отгрузочные счета-фактуры, в которых НДС не выделяется и делается пометка «Без налога (НДС)» (Пункт 5 ст. 168 НК РФ). Игнорирование этого требования хотя бы в одном квартале чревато штрафом от инспекции 10 000 руб. А если счета-фактуры не выставлялись в течение двух и более кварталов — то 30 000 руб. (Статья 120 НК РФ); — вести книги покупок и продаж, а также журналы полученных и выставленных счетов-фактур. Ведь освобожденные от НДС не перестают быть его плательщиками (Пункт 3 ст. 169 НК РФ), они просто получают временную льготу по налогу. Кроме того, книга продаж и журнал понадобятся потом для того, чтобы подтвердить соблюдение лимита выручки за период применения освобождения, а также для продления освобождения. Вам также придется представить в инспекцию декларации по НДС за те кварталы, в которых вы (Пункт 3 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н): (или) будучи освобожденным от НДС, все-таки выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога (Письмо Минфина России от 16.07.2009 N 03-07-14/69). Предъявленный НДС придется уплатить в бюджет, но право на освобождение от НДС при этом вы не утрачиваете (Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-14/16); (или) исполняли обязанности налогового агента по НДС (Пункт 1 Порядка, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н); (или) уплатили НДС при ввозе товаров из Беларуси или Казахстана (Пункт 3 ст. 145, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ; Приказ Минфина России от 07.07.2010 N 69н).

Пропуск к крупным контрактам

Сейчас большие организации уклоняются от контрактов с «упрощенцами», так как не могут получить вычет по НДС. «Предоставление компаниям, применяющим УСН, возможности уплаты НДС — долгожданное решение», — уверен Сергей Зеленов, глава Комитета по налогам Московского отделения «ОПОРЫ России». Оно откроет перед малыми компаниями новые перспективы. Им будет проще заключить крупный контракт.

Сегодня предприниматели наработали практику, которая позволяет обойти ограничения крупных компаний, работающих только с плательщиками НДС. «Малый бизнес начинает открывать несколько фирм с упрощенной и общей системой налогообложения, чтобы иметь возможность работать с крупными предприятиями», — рассказывает директор Центра правового обслуживания Анна Коняева. Это, конечно, усложняет работу предпринимателей. Тратятся средства на создание еще одного юрлица, бухгалтерию. Да и дробление бизнеса — большой налоговый риск и отрицательный фактор при участии в конкурсах.

Но не все уверены, что НДС для «упрощенцев» — это благо. «Мне не совсем понятна проблематика отсутствия НДС у «упрощенцев», — заявляет Андрей Зуйков, управляющий партнер . По его мнению, малый бизнес на УСН платит меньше налогов, что является главным преимуществом этой системы. В том числе такие компании не платят НДС. На практике, если покупатель приобретает товары у «упрощенца», то продавец просто снижает для него цену на сумму НДС. Это даже выгоднее, чем возмещать НДС из бюджета. Хотя бы потому, что не приходится ждать возврата средств. «Если учесть, что вычет «входящего» НДС — это право, которое «под лупой» оценивается налоговыми органами при проверках и в котором часто отказывается, спокойнее просто заплатить продавцу на 18 процентов процентов меньше», — считает Зуйков.

Работу только с плательщиками НДС пропагандируют бухгалтеры. Они выступают за уменьшение суммы налога в декларации, а НДС, подлежащий уплате, можно уменьшить на «входящий» налог. Однако следует учесть, что введение «добровольной уплаты НДС» потребует дополнительных затрат. Надо нанять бухгалтера, который займется декларациями по НДС, настроить электронный документооборот с налоговиками, так как декларацию по НДС можно подавать только в электронной форме.

Впрочем, для компаний, которые ради больших клиентов регистрировали дополнительные юрлица, предложенные меры выгодны и сулят экономию. «Предприниматели, безусловно, будут пользоваться ими, это в их интересах», — считает Сергей Зеленов.

Инфографика «РГ» / Антон Переплетчиков / Елена Березина

У кого есть право на освобождение?

Вы можете получить освобождение от НДС, если (Пункты 1, 2 ст. 145 НК РФ): — ваша выручка без учета НДС за 3 месяца, предшествующих месяцу, с которого вы намерены применять освобождение, не превысила 2 млн руб.; — вы не продаете подакцизные товары (к примеру, алкоголь, табак, бензин (Статья 181 НК РФ)) либо ведете раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров (Пункт 3 мотивировочной части Определения КС РФ от 10.11.2002 N 313-О); — ваша компания не является участником проекта «Сколково». Некоторые думают, что наличие недоимки по НДС или по другим налогам является помехой для получения освобождения. Это не так, что и подтвердил нам специалист Минфина.

Из авторитетных источников Вихляева Елена Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России «Статья 145 НК РФ не связывает применение освобождения от НДС с отсутствием у налогоплательщика недоимки по данному налогу либо иным налогам».

Ответственность за неуплату НДС в 2015-1016 годах

Какие штрафы, пенни, санкции и другие последствия грозят за неуплату НДС? Ответственность за несвоевременную уплату или уклонение от уплаты этого налога предусмотрена сразу в трех кодексах РФ: об административных правонарушениях, налоговом и уголовном.

• Административная ответственность за неуплату НДС За непредставление в установленный срок документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля наказываются должностные лица, то есть руководители организации. Именно к ним применяются все санкции. Наказание – штраф от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ), а за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности – от 2 000 до 3 000 рублей (статье 15.11 КоАП РФ).
• Налоговая ответственность за неуплату НДС По налоговому кодексу, за неуплату НДС расплачиваться придется опять же руководителю (статья 122 НК РФ). Размер штрафа или пенни зависит от формы вины недобросовестного налогоплательщика. И здесь суммы уже серьезнее.

  Если неуплата или несвоевременная уплата НДС совершены по неосторожности, сумма штрафа составит 20% от суммы налога (п. 1 статьи 122 НК РФ). Если же правонарушение оказалось умышленным, то штраф составит уже 40% (п. 3 статьи 122 НК РФ).

• Уголовная ответственность за неуплату НДС Она предполагает не только финансовую ответственность, но и ограничение свободы виновных лиц в зависимости от тяжести преступления (статьи 198 и 199 НК РФ).

  Так, уклонение от уплаты налогов организацией или предоставление заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом от 100 до 300 000 рублей, либо принудительными работами на срок до 2 лет, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 3 лет. Если же правонарушение совершено группой лиц по предварительному сговору, то штраф составит от 200 до 500 000 рублей, срок принудительных работа – до 5 лет, срок лишения свободы – до 6 лет.

Конечно, если организация не является злостным неплательщиком, то до уголовной ответственности дело вряд ли дойдет. Административная же и налоговая ответственность вполне реальны, а причина их может оказаться самой банальной – все те же ошибки бухгалтерии.

Ставки высоки Если вы по неосторожности не доплатили в казну 1 млн рублей, то придется заплатить 200 000 рублей штрафа. Если вы не доплатили намеренно, то придется расстаться с 400 000 рублей.

Какую выручку нужно учитывать при проверке права на освобождение, а какую — нет?

Ответа на этот вопрос Налоговый кодекс не дает. Если читать буквально ст. 145 НК, то получается, что нужно учитывать абсолютно всю выручку, даже ту, которая НДС не облагается. Разъяснений на эту тему не было уже давно. Поэтому мы обратились к специалисту Минфина.

Из авторитетных источников Вихляева Е.Н., Минфин России «При расчете выручки для целей освобождения от НДС нужно учитывать всю выручку от реализации товаров (в том числе подакцизных), работ, услуг (без учета налога), включая выручку: — от операций, не облагаемых НДС (Статья 149, п. 2 ст. 156 НК РФ); — от операций, не признаваемых объектом обложения НДС (Пункт 2 ст. 146 НК РФ); — от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148 НК РФ). Вместе с тем в выручку не должны включаться суммы, полученные от розничной торговли, облагаемой ЕНВД, если плательщик НДС совмещает общий режим налогообложения с уплатой «вмененного» налога».

Заметим: некоторые суды считают, что для целей освобождения от НДС не нужно включать в выручку суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС либо не образующих объекта по этому налогу (Постановления ФАС ЗСО от 20.03.2012 по делу N А45-11287/2011; ФАС ВСО от 18.01.2011 по делу N А19-9447/10; ФАС СКО от 10.06.2011 по делу N А01-1343/2010). Но есть и те, кто разделяет позицию налоговиков (Постановления 12 ААС от 06.03.2012 по делу N А06-1876/2011; ФАС ПО от 10.11.2011 по делу N А06-1875/2011; ФАС СЗО от 30.11.2010 по делу N А66-3032/2010).

Блог о налогах Владимира Турова

Добрый день, уважаемые коллеги.

Налоговики выпустили письмо, которое защищает физлиц, которые занимаются предпринимательской деятельностью. Но этот документ вызывает у меня некоторые опасения. Давайте разберем все по порядку.

Письмо ФНС от 5 октября 2021 г. №БС-4-11/[email protected] «Об исчислении налоговым органом страховых взносов на ОПС и ОМС физлицу, которому по результатам выездной проверки вменен доход от предпринимательской деятельности».

Если будучи физическим лицом, получаете деньги свои на карточку от реальной предпринимательской деятельности, то налоговики имеют право посчитать вас на основании ст. 23 ГК РФ предпринимателем. А на основании ст. 11 НК РФ доначислят вам налоги, как на ОСН.

То есть налоговики возьмут все ваши «карточные» доходы (через ст. 86 НК РФ можно получить информацию обо всех ваших доходах) за истекшие 3 года и начнут считать.

Первое, что налоговики имеют право сделать – это начислить НДС и добавят 20% штраф по ст. 122 НК РФ.

Второе, что налоговики имеют право делать – от всей суммы, заработанных вами денег за истекшие 3 года, отнять НДС, умножить это на ставку 13% и доначислить вам НДФЛ, пени, плюс штраф 20%.

Третье, что налоговики имеют право делать – это оштрафовать вас еще на 30% за несданные декларации по ст. 119 НК РФ. И эти 30% возьмут от недоплаченных НДС и НДФЛ.

Это один пример. Другой пример, когда, допустим, вы владелец бизнеса сдаете свою недвижку в аренду своей компании. Это имущество коммерческого использования. Ваш бухгалтер берет с вас НДФЛ, но забыл взять НДС. А налоговики могут начислить НДС.

Вы можете быть освобождены от уплаты НДС, если сумма ваших доходов, как физлица, от предпринимательской деятельности составила не больше 2 млн рублей в квартал. В этом случае, в соответствии со ст. 145 НК РФ вы освобождаетесь от уплаты НДС. И можете это сделать даже задним числом на основании Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33.

Но тут всегда возникает вопрос: могут ли налоговики этому физлицу доначислить вместе с НДС и НФДЛ еще и страховые взносы? Ведь если человека посчитали ИП на ОСН, то налоговики, естественно, должны начислить ему фиксированные страховые взносы. Могут они доначислить страховые или нет? С точки зрения логики, могут. Но тут налоговики встали на вашу сторону.

И налоговики с помощью многочисленных законов и НК РФ доказывают и вам, и сами себе, что в приведенных мной примерах, если они вас посчитают ИП, страховые взносы доначислять не будут.

«На основании изложенного исчисление налоговым органом страховых взносов физическому лицу, не признаваемому плательщиком страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса, в случае обнаружения по результатам проведения мероприятий налогового контроля (в том числе по итогам выездных налоговых проверок) неоспоримых фактов, свидетельствующих об осуществлении физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (в соответствии с Федеральным законом N 129-ФЗ), положениями Налогового кодекса не предусмотрено».

Честно вам скажу, у меня это вызываете сомнения. Если вы столкнетесь с тем, что ваша местная налоговая инспекция поймает вас за руку и попытается доначислить вам НДФЛ, НДС, страховые и штраф, то вы, пожалуйста, ссылайтесь на данное письмо ФНС России. Доказывайте, что никаких страховых взносов у вас быть не должно. Что касается попыток доначислить вам НДС, я не думаю, что ваши доходы будут превышать лимит, установленный НК РФ.

Единственное, что вам придется заплатить, если вас признают предпринимателем, это НДФЛ, пеня и штраф 20%.

Надеюсь, что эта информация пошл вам на пользу. Моя задача – просвещать вас в налоговой сфере. Поэтому я бы просил вас поставить лайк, сделать репост и писать комментарии. В конце концов, у нас довольно много людей, которые сами себя кормят, поят, обучают. Они молодцы. Ничего не требуют у государства. И эти люди должны знать, что им делать, если попадут под такую раздачу.

Спасибо и удачи в делах.

Ссылка на документы:

Письмо ФНС от 5 октября 2021 г. №БС-4-11/[email protected]

Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33

ЗАПИСАТЬСЯ НА СЕМИНАР ПО НАЛОГАМ

Мы против обналички и незаконных схем снижения налогов.

Мы за легальное ведение бизнеса и призываем всех бизнесменов работать в соответствии с законами Российской Федерации.

(Visited 1 353 times, 36 visits today)

Владимир Туров

Руководитель юридической , практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.

А если выручки нет, освобождение применить можно?

Если выручка за предыдущие 3 месяца до применения освобождения отсутствовала, значит, она равнялась нулю. Ноль, как вы понимаете, меньше 2 млн руб. Посему вроде бы ничего не препятствует применять освобождение. Такую же точку зрения высказывали (правда, давно) московские налоговики (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077487). Однако вскоре после этого Минфин выпустил Письмо с противоположной позицией (Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-07-14/11). Да и сейчас специалисты финансового ведомства против освобождения.

Из авторитетных источников Вихляева Е.Н., Минфин России «Если в течение 3 последовательных календарных месяцев, предшествующих месяцу, с которого налогоплательщик хотел бы применять освобождение от НДС, у него отсутствовала выручка от реализации товаров, работ, услуг, то оснований для использования освобождения не имеется».

Простое товарищество

В последнее время многие сельхозорганизации стали использовать форму простого товарищества для уменьшения выручки и доходов для ЕСХН. Компания при этом оформляет с одним или несколькими контрагентами договор простого товарищества (совместной деятельности). Участники этого договора включают в доходы не выручку, а прибыль от деятельности простого товарищества, распределенную пропорционально вкладам компаний (ст. 1048 ГК, п. 3 ст. 278 НК). То есть разницу между доходами и расходами. За счет этого можно снизить доходы, которые компания учитывает при расчете доли сельхозвыручки. Но для освобождения от НДС этот вариант не поможет. Плательщики ЕСХН, которые ведут общий учет операций по договору простого товарищества, должны уплачивать НДС с операций товарищества (п. 3 ст. 346.1 НК).

Чтобы применять ЕСХН, нужно выполнить обязательное условие. В общем доходе от реализации товаров, работ, услуг доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства, включая продукцию ее первичной переработки, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг должна составлять не менее 70 процентов. Учитывается ли при определении данной доли выручка, полученная в рамках договора простого товарищества, не раз отвечали в Минфине (письма от 22.02.2018 № 03-11-11/11556, от 09.12.2016 № 03-11-06/1/73660).

Компании и ИП на ЕСХН должны уплачивать НДС с операций простого товарищества, но специалисты МФ РФ считают, что прибыль от участия в простом товариществе – это внереализационный доход. А значит, учитывать его при расчете доли выручки не надо.

Например, компания на ЕСХН заключила договор простого товарищества с двумя другими организациями, чтобы вместе выращивать молочные породы коров и продавать молоко, творог и сыр. Доход организации составил 10 млн руб. Плюс в результате распределения прибыли от выращивания коров компания получила в рамках договора простого товарищества еще 4 млн руб. Общий доход составил 14 млн руб. А доля сельхозвыручки составила всего 71,4 процента (10 000 : (10 000 + 4 000)). Этого достаточно, чтобы оставаться на ЕСХН.

Но есть и другое мнение. Судьи считают, что доход от реализации сельхозпродукции, которую произвели в рамках договора о совместной деятельности, все-таки учитывается при определении доли, которая обосновывает право на применение ЕСХН (постановление Президиума ВАС от 28.12.2010 № 9534/10).

Как получить освобождение?

Нужно подать в инспекцию по месту учета уведомление об использовании права на освобождение по утвержденной форме (Утверждена Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342), а также определенные документы (Пункты 3, 6 ст. 145 НК РФ).

Выписку из баланса нужно сделать на 1-е число месяца, с которого вы начали применять освобождение, а выписки из книг и журнала — за 3 месяца, предшествующие освобождению. Все выписки можно представить в ИФНС в произвольной форме. А можно в качестве выписки подать и обычные ксерокопии листов баланса, книг учета доходов и расходов, книги продаж, заверив их подписью руководителя (предпринимателя) и печатью.

Предупреждаем руководителя Если компания, будучи освобожденной от НДС, в угоду клиенту выставит ему счет с налогом, то, несмотря на освобождение, придется заплатить НДС в бюджет.

Эти документы нужно принести в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, в котором вы начали применять освобождение (Пункт 3 ст. 145 НК РФ). Если вы будете отправлять их по почте, то сделайте это за 6 рабочих дней до 21-го числа указанного месяца (Пункт 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 145 НК РФ), и лучше заказным письмом с описью вложения. Допустим, вы хотели применять освобождение с мая 2012 г. Тогда уведомление нужно было подать не позднее 21 мая, так как 20 мая — это выходной (Пункт 7 ст. 6.1 НК РФ). Последний день, когда уведомление нужно было отправить по почте, — 14 мая. Мы не советуем опаздывать с подачей документов, поскольку налоговики наверняка сочтут, что в этом случае освобождение от НДС вам не положено. Специалисты Минфина с ними солидарны.

Из авторитетных источников Вихляева Е.Н., Минфин России «Непредставление налоговому органу в установленный срок документов, необходимых для освобождения от НДС, означает, что налогоплательщик не вправе пользоваться данной льготой».

Соответственно, обнаружив, что вы пользуетесь освобождением, а документы отправили позже установленного срока, инспекторы наверняка не упустят случая: — начислить вам НДС с того месяца, в котором вы начали пользоваться льготой, и пени; — оштрафовать за неуплату налога и непредставление деклараций; — заблокировать счет за непредставление декларации (Пункт 3 ст. 76 НК РФ; Постановление ФАС ВВО от 20.04.2011 по делу N А29-5471/2010). Кстати, аналогичные проблемы вас ждут, если впоследствии налоговики выяснят, что в представленных вами документах фигурировали недостоверные сведения и на самом деле в двухмиллионный лимит выручки вы не укладывались (Пункт 5 ст. 145 НК РФ).

Примечание Некоторые суды считают, что опоздание с подачей документов (Постановления ФАС ЗСО от 24.11.2011 по делу N А75-265/2011; ФАС СЗО от 07.12.2010 по делу N А42-2169/2010; ФАС ПО от 10.08.2010 по делу N А49-11485/2009), их подача до начала налоговой проверки или неподача вообще (Постановления ФАС УО от 21.02.2011 N Ф09-11622/10-С2, от 21.08.2009 N Ф09-5886/09-С2) не лишают налогоплательщика права на применение освобождения, если все остальные условия соблюдались. Но есть и те, кто считает иначе (Постановления ФАС ВВО от 09.06.2011 по делу N А29-5506/2010; 18 ААС от 04.07.2011 N 18АП-5721/2011; 3 ААС от 12.12.2011 по делу N А33-3048/2011). Поэтому нельзя гарантировать, что вы сможете через суд отбить доначисления и штрафы.

Уже с начала того месяца, в котором вы своевременно подали в инспекцию уведомление об освобождении со всеми подтверждающими документами, вы обязаны будете пользоваться льготой, так как отказаться от нее нельзя (Пункт 4 ст. 145 НК РФ). А это значит, что вы не вправе будете заявлять вычеты по НДС. Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС вы сможете, только когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения. При этом вам лучше подать в инспекцию уведомление об отказе от использования права на освобождение в произвольной форме (Письмо МНС России от 30.09.2002 N ВГ-6-03/[email protected]).

Внимание! Подав документы на освобождение от НДС, ждать какого-либо специального разрешения от налоговиков на применение льготы не нужно.

С 1 января 2021 года банкротов освободят от НДС

Добрый день, уважаемые коллеги.

Депутаты Госдумы решили взяться за компании, которые банкротятся. Их хотят полностью освободить от НДС. Споры на эту тему велись очень долго. Но в конце концов все дошло до ситуации, когда компании-банкроты распродавали имущество и активы и платили с этого НДС. А теперь компаниям разрешили не платить НДС с распроданных активов. Но если в процессе банкротства компания продолжала работать и выпускать готовую продукцию, то с готовой продукции она платила НДС.

Но законотворцы вообще решили освободить банкротов от НДС, включая налог с реализации готовой продукции.

«Согласно действующим правилам кодекса банкроту не возбраняется вести текущую деятельность и продавать произведенную им продукцию. Однако от налога освобождается только продажа имущества и имущественных прав таких должников».

Как по мне, это хорошо. Потому что в этом случае весь сэкономленный НДС, я надеюсь, будет направлен на погашение кредиторской задолженности. Государство свое все равно получит, например, если у компании была задолженность перед Налоговыми органами, то все равно эти деньги попадут в бюджет. Так что государство здесь вообще ничего не теряет.

Летом 2021 года ситуация по НДС опять перевернулась на 180 градусов. И на ближайшем семинаре я расскажу, как все изменилось. К сожалению, изменения не в вашу пользу. Узнавать об этом вы начнете, дай бог, с середины 2021 года, когда будете сталкиваться с проверками.

А пока что налоговики готовят досье на каждого бизнесмена. При условии, что у вас где-нибудь в цепочке 1-й, 5-й или 25-й контрагент не заплатил НДС. В этой ситуации налоговики смотрят, кого назначить бенефициаром этого неуплаченного НДС. В общем, на семинаре все расскажу и покажу все документы. По НДС ситуация, к сожалению, вот такая. У нас еще остались кое-какие лазейки по НДС, о них я тоже рассказываю на семинаре.

Возьмите в руки калькулятор и посмотрите, сможете ли вы платить в бюджет НДС, при условии, что вы откажитесь от обналички? Учитывая, что комиссионные обнальщикам примерно равны НДС, который вы при этом экономите. Какая разница? Давайте не будем отдавать эти деньги обнальщикам, а отдадим их в бюджет. Заодно решим проблему со всеми остальными налогами. Об этих вещах более подробно будем говорить на семинаре.

А те компании, которые правомерно или не очень правомерно банкротятся, можно поздравить: с 1 января 2021 года их собираются освободить от НДС при реализации любого имущества, а также товаров, работ или услуг.

Надеюсь, информация пошла вам на пользу.

Спасибо и удачи в делах.

Что нужно сделать, прежде чем начать применять освобождение?

С того месяца, в котором вы начнете применять освобождение, «входной» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам нужно будет учитывать в их стоимости (Подпункт 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Поэтому в квартале, предшествующем освобождению, вы должны восстановить и уплатить в бюджет «входной» НДС, ранее принятый к вычету, по всем оставшимся у вас МПЗ, ОС и НМА (Пункт 8 ст. 145 НК РФ). По ОС налог надо восстановить с их остаточной (балансовой) стоимости по данным бухучета (Подпункт 2 п. 3 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина России от 12.04.2007 N 03-07-11/106; Постановление ФАС ВВО от 14.04.2011 по делу N А43-14553/2010), при этом восстановленный налог включается в прочие расходы. Напомним, что по недвижимости действует свой особый порядок восстановления НДС, прописанный в п. 6 ст. 171 НК РФ.

Примечание Отдельные суды считают, что по ОС и НМА восстанавливать НДС перед освобождением не нужно (Постановления ФАС ПО от 21.11.2011 по делу N А55-736/2011; ФАС ДВО от 01.06.2010 N Ф03-3642/2010).

Также, пока вы еще не стали «освобожденцем», вы можете принять к вычету налог, уплаченный с полученных авансов, но при условии, что (Пункт 5 ст. 171 НК РФ): (или) вы расторгнете ранее заключенный договор и вернете обратно аванс; (или) вы измените условие о цене договора и вернете лишь сумму авансового НДС. Если же вы ничего возвращать покупателям не будете, то при отгрузке вычет НДС с аванса вы не заявляете, но и НДС со стоимости отгруженных товаров при этом начислять не нужно.

Договор комиссии

Компания уменьшает сумму выручки в налоговом учете за счет того, что заключает посреднические сделки вместо договоров поставки. Первый вариант – компания в качестве комиссионера реализует товары поставщика. Второй вариант – договор комиссии компания заключает с покупателями и по их поручению приобретает товары. И в том и другом случае в доходы компания включает только комиссионное вознаграждение.

Но есть риск, что при проверке налоговики могут включить в доходы комиссионера на ЕСХН выручку от реализации товаров, а не комиссионное вознаграждение. Но поскольку происходит переквалификация договора комиссии в поставку, доначисленные суммы инспекция вправе взыскать только через суд (подп. 3 п. 2 ст. 45 НК).

В налоговом учете комиссионер, применяющий ЕСХН, признает в составе доходов только вознаграждение и дополнительную выгоду. Для подтверждения этого нужно оформлятье подробные отчеты комиссионера (ст. 999 ГК), в которых нужно указать наименование, количество и стоимость товаров. Кроме того, собирайте с комитентов заявки на приобретение или реализацию товаров. Условие об оформлении таких документов обычно прописывают в договоре комиссии. Иначе судьи могут поддержать налоговиков (определение ВАС от 19.05.2011 № ВАС-6392/11).

Кроме того, комитент должен перечислить на расчетный счет компании комиссионное вознаграждение. А также возместить расходы комиссионера. Если ваша компания, как комиссионер, не выставляет счета на оплату этих сумм и комитент не перечисляет их, то судьи могут признать посреднический договор фиктивным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.2013 по делу № А26-5752/2011).

Если компания на ЕСХН выплачивает комиссионное вознаграждение за реализацию своей сельскохозяйственной продукции, то она вправе включить сумму комиссионного вознаграждения в расходы при расчете налога.