Взнос денежными средствами от учредителя (понятие и формы)
Для начала разберемся, что подразумевается под взносом учредителя и по каким основаниям он возможен. Понятно, что любая операция по поступлению денег юридическому лицу должна быть обоснованной, т. к. просто так финансы появляться в организации не могут.
В связи с этим под взносом понимается:
- Вклад в уставный капитал общества (как при создании, так и при увеличении его размера).
- Вложение в имущество компании.
- Безвозмездная помощь (по соответствующему договору или беспроцентному займу).
- Оплата договорных обязательств (например, вознаграждение за работы, услуги и др.).
- Внесение средств от подотчетного лица и пр.
В рамках данной статьи мы подробно изучим первые 3 варианта, так как они сопряжены с улучшением финансовой ситуации компании и по этой причине используются чаще остальных. Кроме того, далее расскажем, как оформить взнос учредителя на расчетный счет, перечисляемый различными способами и по различным основаниям.
Как правильно оформить взнос учредителя в кассу
При создании фирмы формируется уставной капитал, он может быть собственный или заёмный. Уставной капитал (далее по тексту УК) – это резерв фирмы, который создают учредители, путём внесения в него денежных средств, материальных ценностей, имущества, невещественных прав выраженных в денежном эквиваленте.
Он необходим для начала функционирования компании. Законодательными актами Российской Федерации регламентируется величина (размер) уставного капитала.
Давайте, в данной статье рассмотрим, на каком счёте учитывается уставной капитал, как оформить взнос учредителя в кассу, остановимся на бухгалтерских проводках при оформлении данной операции.
Оплата или увеличение уставного капитала организации — общие положения
Данную процедуру регулируют:
- ст. 66.1, 66.2 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ);
- ст. 15–19 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).
Согласно приведенным нормам, в качестве оплаты уставного капитала могут быть переданы деньги, вещи или имущественные права. Ограничения допустимы только на основании закона или устава. При этом минимальный размер уставного капитала должен быть обязательно оплачен денежными средствами (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).
Срок оплаты устанавливается договором об учреждении (решением единственного учредителя), однако этот период не должен превышать 4 месяцев со дня регистрации ООО при создании фирмы. Если же речь идет об увеличении капитала, то он оплачивается в течение 2 месяцев со дня принятия соответствующего решения (хотя уставом или решением может быть предусмотрено и иное).
Данный способ финансирования выгоден предприятию, потому что внесенное имущество не облагается налогами, согласно п. 3 ст. 251 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
Взносы учредителей: ответы юриста на вопросы клиентов
Клиенты часто спрашивают, как учредителям лучше перечислять денежные средства на счета их организаций. Специалисты ООО «Юридическая подготовили полезную правовую информацию по наиболее актуальным вопросам, касающимся взносов учредителей.
Что представляет собой взнос учредителя и в каких целях он перечисляется?
Правовые особенности перечисления учредителями финансовых взносов регламентируются ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса РФ. Эта процедура представляет собой безвозмездную помощь учредителя организации. Как правило, деньги вносятся на расчетный счет юридического лица. Цели перечислений — компенсация недостатка финансовых средств организации, пополнение счетов фирмы для выполнения различных операций и т. п.
Как лучше оформить взнос учредителя?
Законом предусмотрены 3 способа оформления взносов учредителей, каждый из которых имеет свои правовые особенности.
1. Договор займа. Порядок его оформления регламентируется ст. 807 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с положениями этой статьи договор займа представляет собой передачу финансовых средств в долг. С момента оформления данной сделки фирма, являющаяся получателем займа, оказывается должником. Кредиторская задолженность будет числиться за организацией до тех пор, пока она не погасит долг. Для этого потребуется перевести денежную сумму в размере займа на расчетный счет займодавца.
2. Безвозмездная помощь. Это перечисление денег на счет организации в качестве материальной помощи без обязанности получателя вернуть деньги или предоставить иное имущество, выполнить работы или оказать услуги. Процедура регламентируется положениями ст. 248, 250 и 251 Налогового кодекса. Следует помнить, что в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет 50 % и менее, перечисленный им безвозмездный взнос будет признан внереализационным доходом. Это должно учитываться при уплате налогов. Датой получения дохода будет день поступления финансовых средств на счет или в кассу получателя взноса. Если доля учредителя более 50 %, то в соответствии с положениями ст. 251 Налогового кодекса внереализационный доход не учитывается.
3. Увеличение уставного капитала. Данная процедура осуществляется в следующем порядке:
- проведение общего собрания. Проголосовать за увеличение уставного капитала должно большинство в количестве не менее 2/3 участников компании. Уставом может быть предусмотрено большее количество голосов для принятия таких решений. В случае положительного решения увеличивается номинальная стоимость долей каждого участника фирмы. Размер долей остается прежним;
- подача в ИФНС заявления и пакета документов об увеличении уставного капитала. Эти изменения вступают в силу с даты регистрации в ЕГРЮЛ.
Сколько раз учредитель может делать взносы?
Учредитель вправе вносить деньги и иное имущество на счет компании неограниченное количество раз.
Какова максимальная сумма разового взноса?
Законом не предусмотрено ограничений по сумме разового взноса учредителя.
Какова максимальная сумма всех произведенных учредителем взносов?
Ограничений по сумме всех взносов учредителя не предусмотрено.
Нужно ли платить налоги с взносов учредителей?
Налогообложение взносов учредителей зависит от способа их перечисления.
1. В соответствии с нормами ст. 251 Налогового кодекса России имущество, переданное в качестве безвозмездной помощи компаниям, не облагается налогом при следующих условиях:
- взнос сделан от имени физического лица, размер доли которого в уставном капитале этой компании составляет более 50 %;
- имущество (за исключением финансовых средств), полученное организацией в качестве взноса, не передается в течение года другим лицам.
2. Согласно положениям пп. 15 п. 3. ст. 149 Налогового кодекса РФ денежные средства и проценты, полученные по сделкам займа, не облагаются налогами.
3. Увеличение уставного капитала не облагается налогами, поскольку не является прибылью организации. Об этом говорится в ст. 217 Налогового кодекса (п. 19). Доходы, которые получены участниками (акционерами) компаний в результате переоценки основных фондов в виде разницы между новой и начальной стоимостью их доли в уставном капитале (акций) или в виде дополнительно полученных ими долей, паев или акций налогами не облагаются.
Данная позиция подтверждается также следующими характеристиками операций по увеличению уставного капитала:
- отсутствует факт реализации имущества;
- данное действие не относится ни к одному из облагаемых НДФЛ случаев. Увеличение уставного капитала не признается материальной выгодой, выплатой в натуральной форме или операцией с ценными бумагами.
- отсутствует факт перехода права собственности. Учредители фактически не получают нового имущества. Кроме того, при выходе из состава общества каждый учредитель вправе по закону получить часть чистых активов, которая соответствует принадлежащей ему доле.
Кроме того, в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса России для целей налогообложения взносы в уставный капитал не подлежат учету в качестве расходов.
Как оформляется добавочный капитал за счет взноса учредителя?
О том, как передается имущество для покрытия уставного капитала, подробно расписано в соответствующей статье на нашем ресурсе. В данной же публикации мы разберем только денежную форму погашения уставного капитала.
Путей оплаты существует несколько:
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
- Внесение финансов на накопительный счет, который открывается одним из учредителей на имя создаваемой организации.
- Взнос учредителя на расчетный счет денежными средствами (для уже зарегистрированного общества).
- Оплата через кассу фирмы. В этом случае необходимо корректно заполнить приходный кассовый ордер, т. е. указать сумму, плательщика и назначение платежа (оплата доли уставного капитала ООО).
- Передача средств одному учредителю, указанному в договоре об учреждении в качестве ответственного за формирование уставного капитала лица. При использовании данного варианта передающее лицо должно потребовать от получающего соответствующую расписку.
Оплата уставного капитала несколькими учредителями оформляется отдельными документами по каждому из них (в пределах только его доли).
Сформирован и объявлен уставный капитал – какая проводка необходима?
Коммерческие юрлица (ПАО, АО, ООО, хозтоварищества, ГУП, МУП) создаются с обязательным формированием в них уставного капитала (УК). Размер УК, доли участия в нём каждого из учредителей, сроки оплаты, форма взносов и оценка неденежных вкладов оговариваются в учредительном договоре.
УК является стартовой суммой средств, с которой юрлицо начинает свою деятельность. После окончания всех мероприятий по внесению взносов в уставный капитал проводки начинаются с соответствующей записи, сделанной на дату его регистрации. Она должна отражать начисление полной суммы УК, предусмотренной уставом, в корреспонденции с задолженностью учредителей по вкладам в него: Дт 75 – Кт 80.
Аналитику на счете 80 (счете учета УК) организуют по:
- учредителям (участникам);
- стадиям формирования (в ПАО, АО и хозтовариществах);
- видам акций (в ПАО и АО).
Счет 75 — это счет расчетов с учредителями. Дебетовый остаток по его субсчету, отведенному для расчетов по взносам в УК, будет показывать величину неоплаченного УК.
О том, как УК отразится в бухотчетности, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».
В каком порядке оплачивается уставный капитал, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас ООО, вам поможет это Готовое решение. Если АО, вам в этот материал. Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе К+, получите пробный демо-доступ на время. Это бесплатно.
Вклад в имущество общества
Если участники решили оказать безвозмездную и безвозвратную помощь компании, то вклад в имущество общества — это самый подходящий способ. Мероприятие упорядочено ст. 27 Закона № 14-ФЗ и подчиняется приведенным ниже принципам:
- Возможно, только если это предусмотрено уставом организации.
- Вклады вносят все участники соразмерно своим долям (иной порядок может быть прописан учредительным документом).
- По общему правилу взносы принимаются в виде денег.
- По итогу размеры долей никак не меняются.
При заполнении платежных документов на взнос деньгами на расчетный счет от учредителя в императивном порядке следует точно указывать сумму, чтобы впоследствии не возникло спорных ситуаций.
Если же говорить о налоговых последствиях, то для принимающей стороны такое вложение прибылью не является (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, поэтому налогами не облагается. Налогообложение вкладывающего лица имеет некоторые нюансы только по НДС.
Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете
В зависимости от отрасли правового регулирования, которая контролирует процесс безвозмездной передачи активов, меняется смысл определения «финансовая помощь». Гражданский кодекс рассматривает его в виде передачи имущества сторонними лицами или учредителями в качестве дара.
Еще почитать: Как подать заявление в налоговую на льготу пенсионеру через интернет
По мере применения выделенных средств суммы признают в качестве внереализационного дохода, частично списывая на счет 91.1. Это необходимо согласно ПБУ: безвозмездно полученные в результате благотворительности активы, считаются внереализационными доходами и подлежат отражению на счете 91. Уменьшение сумм полученной помощи происходит при:
Беспроцентный заем
Если участник хочет проспонсировать предприятие, но при этом планирует получить свои деньги назад, между учредителем и обществом заключается договор беспроцентного займа.
ВАЖНО! Договор займа начинает действовать с момента реальной передачи денег. При наличном расчете подтверждающим документом будет приходный кассовый ордер от фирмы. При безналичном перечислении — запись в онлайн-банке или распоряжение на перевод без открытия банковского счета.
Доказать займовые отношения впоследствии можно будет, только если в перечисленных платежных документах четко обозначить, что деньги передаются по договору займа.
Указанный платеж выгоден с точки зрения налогов для обеих сторон:
- предприятию заемные деньги никакой прибыли не несут; более того, подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ прямо говорит о том, что заем освобожден от налогообложения;
- заемщику беспроцентное одолжение денег также дохода не обещает.
Финансовая помощь, оказываемая учредителем безвозмездно
Если подходить к вопросу о правильном оформлении взноса на расчетный счет организации, то банкам все равно, как в назначении платежа будет проходить вносимая сумма. В связи с этим часто в первичных документах можно встретить абстрактные формулировки типа «финансовая помощь», «безвозмездное вложение в имущество» и др. Однако некорректное отображение указанного показателя может вызвать ряд проблем — например, с отображением в бухгалтерских проводках, налоговым обложением, дальнейшей судьбой платежа.
Разберемся с данным явлением и обозначим его как безвозмездную финансовую помощь. Она подразумевает передачу денежных средств без возврата, но в обход правил внесения вклада в имущество. Однако такой маневр, как и при вкладе в имущество, выгоден, если его проводит учредитель с долей участия не менее 50 %, т. к. это, согласно п. 11 ст. 251 НК РФ, не облагается налогом. В противном случае предприятию придется заплатить с полученной суммы налог на прибыль.
Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram
Законодатель не ограничивает ни количество соглашений, по которым осуществляется взнос учредителя на расчетный счет безвозмездно, ни их суммы. Однако стоит учитывать, что многократное поступление финансов за счет такой сделки может вызвать подозрение контрагентов и заинтересованных органов (код 1195 Рекомендаций по разработке критериев выявления и определению признаков необычных сделок, утв. приказом Росфинмониторинга от 08.05.2009 № 103).
Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя
Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2020г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн. руб. «Крона» 15.06.2020г. выплатило работникам зарплату в сумме 1,305 млн. руб, оплатило НДФЛ 0,195 млн. руб.
Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель. При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю.
Порядок поступления денег от учредителя на накопительный счет
В этой и следующей частях публикации разберем непосредственно порядок поступления взноса учредителя на расчетный счет и накопительный. В частности, если организаторы предприятия решили, что оплата уставного капитала осуществляется до государственной регистрации фирмы, необходимо открыть накопительный счет на имя будущего юридического лица (этим занимается один из учредителей).
В отличие от классического расчетного счета создание накопительного никак не урегулировано Центральным банком Росси, поэтому процедура проводится в каждом кредитном учреждении по-своему (п. 15 положения, утв. Банком России 27.02.2017 № 579-П).
Как правило, для открытия накопительного счета требуются:
- паспорт учредителя, который уполномочен на данные действия общим собранием;
- устав будущего общества;
- протокол общего собрания о создании ООО.
Счет открывается на одном балансе с будущим расчетным, поэтому деньги никуда не расходуются и со временем перетекают на счет зарегистрированного предприятия. В противном случае их возвращают открывателю.
Как уже упоминалось выше, при передаче финансов третьему лицу для оплаты уставного капитала следует заручиться его распиской. Даже если процедура будет прописана в договоре об учреждении, только это может подтвердить реальность вручения денежных средств.
Взнос наличными на расчетный счет от учредителя
Обратите внимание, что наличность можно вносить только на свой расчетный счет. На счета других компаний банк зачислять деньги не станет. Причем финансы в подобной ситуации вносятся по определенным правилам.
Денежный перевод от гражданина без открытия банковского счета производится в таком порядке:
- Принимаются денежные средства по приходному кассовому ордеру, экземпляр которого выдается плательщику.
- На основании распоряжения (формуляр разрабатывается в каждом банке самостоятельно) осуществляется перевод.
Объявление на взнос наличными от компании предполагает следующий алгоритм:
- Представителю предприятия выдаются в кассе денежные средства по расходному кассовому ордеру.
- Он вносит их в банк по объявлению.
- После обработки документа операционистом клиент направляется в кассу, вносит наличность и получает от кассира квитанцию с подписью и печатью.
Формирование уставного капитала в 1С 8
- Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки: Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу);
- Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию).
Еще почитать: При Какой. Умме Конфискуют Машину
Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей. В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны.
Особые случаи при наличных расчетах
Если описанные выше ситуации стандартны для осуществления взноса учредителя на расчетный счет организации наличными финансами, то представленные ниже выходят за рамки общих правил.
Внесение денег третьим лицом
Иногда учредитель не имеет возможности лично передать сумму. В таком случае можно поручить это сделать другому человеку. Чтобы зачисление средств не трактовалось как внесение денег работником компании на ее счет, необходимо любым способом оформить поручение с указанием суммы и назначения платежа. Лучше всего для такого подходит расписка.
Принятие наличных от юридического лица через банкомат
Что является обычным для граждан, в случае с компаниями кажется непривычным. Однако кредитные организации уже давно пошли навстречу своим клиентам и установили в собственных расчетных учреждениях терминалы для юридических лиц, благодаря чему теперь можно быстро зачислять денежные средства на расчетные счета других фирм. Единственное условие — эти счета должны быть открыты в банках, в которых работает подобная программа.
Для проведения операции через терминал необходимо:
- Получить в банковской организации идентификационный код (ID) вносителя.
- На терминале самообслуживания в категории услуг найти раздел о внесении наличных на расчетный счет.
- Вписать полученный код и далее следовать инструкциям.
Какие сделать проводки для операции «Финансовая помощь учредителя» в 1С
В графе «Сумма» вручную написать сумму финансовой помощи. Этот показатель автоматически отразится в графе «Сумма операции». Под суммой операции заполнить вручную «Содержание» — безвозмездная помощь руководителя. Далее, после заполнения, в верхнем левом углу окна кнопка «Записать и закрыть». Одна проводка сделана. Если теперь открыть «Журнал операций введенных вручную» то новый документ должен появиться в списке с соответствующим числом.
В современных условиях даже у благополучных организаций возникает необходимость наличия дополнительных денежных средств на расчетном счете. Кредиты — не всегда удачное решение вопроса. Российское законодательство позволяет оказывать помощь на безвозмездной основе в неограниченном количестве. Так что финансовая помощь учредителя – это обычное дело. Финансовая помощь от учредителя может быть в двух вариантах:
29 Июн 2021 stopurist 672
Поделитесь записью
- Похожие записи
- Какие налоги не надо платить пенсионерам
- Переход на усн сроки подачи заявления 2020
- Платят Ли Налог На Транспорт Чернобыльцы
- На Какие Выплаты Могут Расчитывать Пенсионеры Города Плавск Иза Чернобыльсой Аварри
Как сделать взнос учредителя на расчетный счет безналично?
Безналичный расчет между контрагентами, независимо от их статуса, является распространенным способом платежей. Перечисление денежных средств от учредителей ничем не отличается от обычных банковских операций. Единственный момент, о котором мы постоянно упоминаем, — во всех платежных документах следует правильно заполнять назначение платежа. Операция по безналичному расчету осуществляется таким образом:
- если участником является юридическое лицо, то деньги проводятся по заполненным платежным, инкассовым поручениям и другим формам;
- для физического лица такой способ возможен с помощью любых сервисов по распоряжению электронными деньгами (здесь также необходимо четко прописать в форме цель денежного перевода).
