Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2021 года (образец заполнения)

Декларация по ЕНВД за 2 квартал 2021 года: сроки, форма, состав, образец

Сразу скажем, что для ЕНВД-декларации еще новую форму не утвердили, хотя она ожидается уже в самое ближайшее время. Тот бланк, который пока используется, утвержден приказом ФНС РФ от 04.07.2014 № ММВ-7-3/

В составе отчета — титульник и 3 раздела, в которых отражают:

• подлежащий уплате ЕНВД;
• расчет ЕНВД по отдельным видам деятельности;
• квартальный расчет ЕНВД.

На подготовку декларации у вмененщика по-прежнему есть 20 календарных дней после завершения отчетного квартала. Для отчета по итогам 2 квартала крайняя дата сдачи выпадает на 20.07.2018.

Посмотрим на примере, как оформить декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2021 года.

ПРИМЕР 1

ИП Зубарев П.Г. работает на ЕНВД в сфере оказания услуг по мойке автотранспорта (базовая доходность — 12 000 руб.). В его штате еще 5 сотрудников. Уплаченные во 2 кв-ле страховые взносы — 23 460 руб. Новый кассовый аппарат он приобрел в марте 2021 года и уже воспользовался своим правом на вычет ККТ по итогам 1 кв-ла.

В регионе деятельности ИП Зубарева П.Г. применяется ставка налога 15%, К1 = 1,868, К2 = 0,7.

Зубарев П.Г. рассчитал единый налог:

12 000 х 1,868 х 0,7 х (6 + 6 + 6) х 15% = 42 366 руб.

Затем уменьшил полученный результат на уплаченные за квартал страховые взносы (сумма такого уменьшения не должна превысить 50% от начисленного налога). Учитывая, что 42 366 х 50% = 21 183 руб., а уплаченные взносы превышают этот предел, уменьшить налог получится только на его половину:

42 366 ─ 21 183 = 21 183 руб.

Как Зубарев П.Г. заполнил декларацию по ЕНВД, посмотрите здесь.

Особенности 2021 года

Первая половина текущего года проходит в условиях угрозы пандемии вируса COVID-19. Это внесло серьезные коррективы в жизни людей и работу предприятий. Пострадал малый и средний бизнес, который бездействовал практически в течение трех месяцев. Чтобы его хоть как-то поддержать, власти приняли решение во втором квартале не взимать большинство налогов и увеличить сроки представления отчетности.

Отмена налогов, в том числе ЕНВД за 2 квартал 2021 года, затронет ИП и компании из числа малых и средних, которые одновременно:

1. Ведут деятельность в сферах, признанных правительством наиболее пострадавшими от ограничений, введенных с целью нераспространения коронавируса. Их перечень приведен в постановлении № 434 от 3 апреля 2021 года.
2. Фигурируют в реестре МСП по итогам налоговой отчетности за 2018 год.

Однако освобождение от уплаты налога не снимает с бизнес-субъекта обязанности подать декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2020 года. Крайний срок представления отчетности – 20 июля. Обратите внимание, что срок подачи декларации ЕНВД за 1 квартал 2020 года перенесен на 3 месяца – это 20 июля (постановление № 409 от 2 апреля 2021 года), поэтому, если дожидаться крайних сроков, то придется сдавать две декларации одновременно.

Расскажем о том, как рассчитать ЕНВД и сформировать декларацию тем, кто не попадает под упомянутые выше требования.

Дополнительный раздел новой ЕНВД-декларации

В скором времени на смену приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/, утвердившему форму декларации по вмененке и порядок ее оформления, придет новый приказ ФНС.

Мы пока не можем уверенно говорить о грядущих изменениях, которые могут появиться в форме декларации или технологии ее заполнения. Но можно определенно сказать, что состав отчета расширится за счет появления нового раздела. Остановимся на нем подробнее.

К трем обычным разделам декларации прибавляется раздел 4. «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Его появление связано с п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ, предусматривающим возможность ИП-вмененщику снизить налог к уплате на расходы, связанные с приобретением и подготовкой к эксплуатации ККТ.

В разделе показывает информацию по каждой ККМ, по которой заявляется вычет. По каждой онлайн-кассе нужно будет оформить отдельный блок строк 010-050:

• наименование модели (стр. 010);
• заводской номер модели (стр. 020);
• регномер ККТ, присвоенный ИФНС (стр. 030);
• дату регистрации ККТ в ИФНС (стр. 040);
• расходы по приобретению экземпляра ККТ (стр. 050).

Вот как выглядит блок строк 010-050 из разд. 4:

При заполнении раздела нужно учесть, что:

• В стр. 050 значение не может превышать 18 000 руб. — законодательно установленной максимальной величины вычета по ККТ.
• Количество блоков строк 010-050, заполняемых в разд. 4, зависит от того, по скольким кассовым аппаратам заявляется вычет.

Как видите, структура разд. 4 носит исключительно информационный характер — в нем отсутствуют сложные расчеты, коэффициенты, коды, к которым мы привыкли, формируя налоговые отчеты. Однако эта внешняя простота таит в себе ряд опасностей. О них пойдет речь далее.

Раздел 2 декларации ЕНВД

Начинать оформление документа удобнее с заполнения раздела 2, посвященного собственно расчету. При наличии нескольких видов деятельности, либо осуществлении работ по адресам с различными ОКТМО, этот раздел заполняют отдельно по каждому из них. Затем отражают:

• В стр. 010 код вида деятельности выбирают из перечня приложения № 5, утвержденного приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Например, бытовым услугам соответствует шифр «01»;
• В стр. 020 – адрес ведения деятельности;
• В стр. 030 – код ОКТМО;
• В стр. 040 – 110 – расчет налога. Графа 3 строк 070-090 заполняется лишь при неполном отчетном периоде, например, когда производится переход на систему ЕНВД не с 1-го числа. В этом случае в расчете будет участвовать не количество месяцев, а количество дней. При этом даты постановки и ухода с этого спецрежима входят в число дней периода;
• В стр. 040 – данные о базовой доходности применяемого вида деятельности;
• В стр. 050 – действующие в 2021 году коэффициенты – К1 — дефлятор (1,868), К2, устанавливаемый распоряжениями местных властей (можно уточнить на региональном сайте ФНС).

Нюансы раздела 4 новой декларации

Предприниматель на ЕНВД вправе заполнить разд. 4, если:

• приобрел кассовый аппарат для использования в ЕНВД-деятельности;
• аппарат включен в реестр ККТ;
• касса зарегистрирована в налоговых органах в период с 01.02.2017 до 01.07.2019.

Если ИП занимается видами ЕНВД-деятельности, приведенными в подп. 6-9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, условия применения вычета будут несколько иные:

• ИП приобрел кассу для использования в ЕНВД-деятельности;
• ККТ включена в реестр;
• на дату регистрации кассы у ИП есть персонал, с которым заключены трудовые договоры;
• ИП зарегистрировал аппарат в инспекции в период с 01.02.2017 до 01.07.2018.

Разберем несколько примеров.

ПРИМЕР 2

ИП Косицин Э.Э. занимается розничной торговлей на ЕНВД через объекты стационарной торговой сети (торговых залов нет). В его штате 12 чел., с которыми заключены трудовые договоры. ИП зарегистрировал ККТ в налоговой инспекции в июле 2021 года.

Заявить вычет в декларации по вмененке этот ИП не сумеет, так как он зарегистрировал кассу после 01.07.2018. Максимально разрешенный срок применения вычета (до 01.07.2019) в данном случае не применяется, так как вид деятельности ИП указан в подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. А для таких случаев предусмотрена другая предельно разрешенная дата регистрации кассы — 01.07.2018.

ПРИМЕР 3

ИП на ЕНВД в мае 2021 года зарегистрировал две включенные в реестр ККТ, на покупку которых он потратил в целом 35 360 руб.

В том числе:

• на аппарат № 1 — 11 800 руб.;
• на аппарат № 2 — 23 560 руб.

Несмотря на то, что общая сумма затрат на ККТ не превышает двукратного максимального предела (18 000 руб. х 2), наш ИП в декларации по ЕНВД сможет заявить вычет только на 29 800 руб.:

• по кассе № 1 — 11 800 руб. (всю потраченную сумму).
• по кассе № 2 — 18 000 руб. (разрешенный максимум).

Перед оформлением раздела 4 необходимо также правильно сформировать сумму расходов, которую закон разрешает учесть в составе вычета по ККТ. Неправомерное завышение вычета приведет к занижению ЕНВД и последующим негативным последствиям для налогоплательщика (штрафам и пеням).

Обратите внимание: раздел 4 не заполняют, если:

• Декларацию по вмененке оформляют компании — для них право на вычет не предусмотрено.
• ИП на ЕНВД не успел зарегистрировать кассу в положенные сроки.
• ИП использует в работе арендованную кассу (вычет возможно получить только на приобретенную в собственность ИП кассовую технику).

Уменьшить ЕНВД на ККТ-вычет закон разрешает только за налоговые периоды 2018-2019 годов (но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал кассу).

Какую сумму вычета показать по строке 050 раздела 4?

Стр. 050 предназначена для отражения расходов на приобретение ККТ. При ее заполнении ИП не должен забывать о двух важных условиях:

1. По каждой ККТ вычет не может превышать 18 000 руб., даже если фактические расходы превысили указанную сумму.
2. В составе вычета допускается показывать только те затраты ИП, которые связаны непосредственно с покупкой кассы и доведением ее до работоспособного состояния:

• Стоимость самого аппарата.
• Расходы на покупку фискального накопителя.
• Затраты на покупку ПО.
• Стоимость работ по настройке кассы.
• Расходы на оплату услуг ОФД для приведения в соответствие ККТ новым требованиям.

ИП на ЕНВД может также применить вычет по расходам на модернизацию старой кассы — доведению ее до состояния современного кассового аппарата, соответствующего требованиям закона о ККТ (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Обобщать расходы по разным ККТ нельзя. По каждой приобретенной кассе нужно сформировать свою сумму вычета и отразить информацию в отдельном блоке строк 010-050 раздела 4.

Нулевая декларация по ЕНВД

По самым разным причинам хозяйствующий субъект может в налоговом периоде не вести деятельности, которая подпадает под режим налогообложения ЕНВД. Многие на этот период не снимаются с учета в качестве плательщиков этого налога. Они считают, что достаточно подать нулевую декларацию, чтобы не перечислять этот платеж.

Однако, эти субъекты бизнеса глубоко заблуждаются. Применение ЕНВД исключает подачу нулевой отчетности. Это связано с тем, что база налога исчисляется не из фактически полученного, а из вмененного, рассчитанного примерно дохода. Ранее разрешалось сдавать декларацию с нулевыми физическими показателями, но все изменилось.

Законодатели считают, что если произошло приостановление бизнеса, нужно сняться с налогового учета, а затем при возникновении необходимости заново встать на него. Если это не сделать, то даже при отсутствии фактической деятельности придется платить ЕНВД.

Важно! Представление декларации с нулями будет ошибочное и повлечет выставление штрафных санкций.

Как отразить вычет до утверждения новой формы декларации

В существующей на сегодняшний день форме декларации отсутствует раздел или иные поля для отражения ККТ-вычета. До введения обновленной формы налоговики рекомендуют действовать так (письмо ФНС РФ от 19.04.2018 № СД-4-3/):

1. Рассчитать ЕНВД исходя из базовых показателей, величины вмененного налога и ставки налога.
2. Уменьшить налог на уплаченные за квартал страхвзносы.
3. Из оставшейся суммы вычесть затраты на приобретение и настройку онлайн-кассы.
4. Результат вычислений показать по стр. 040 разд. 3 декларации по ЕНВД.
5. Если полученный результат вычислений оказался минусовым, налог к уплате принимается равным 0.
6. Вместе с декларацией контролеры рекомендуют отправить пояснения (форма приведена в письме ФНС от 20.02.2018 N СД-4-3/).
7. Неиспользованный вычета ИП вправе перенести (учесть его при оформлении декларации в последующие кварталы в границах срока, отведенного для регистрации кассы (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ)).

ПРИМЕР 4

ИП Салимов Р.Г. приобрел кассу нового образца во 2 кв-ле 2018 года. Затраты на ее покупку и настройку составили 13 875 руб. Исчисленный ЕНВД за отчетный квартал — 28 760 руб., а уплаченные страховые взносы — 8 655 руб.

Проведем небольшие вычисления:

28 760 ─ 8 655 ─ 13 875 = 6 230 руб.

Результат вычислений оказался положительным, значит весь ККТ-вычет наш ИП может учесть единовременно во 2 кв-ле. В бюджет ИП Салимов Р.Г. по итогам 2 кв-ла 2021 года уплатит 6 230 руб.

Далее вы можете заполнения декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года:

Читать также

26.09.2016

Налоговая декларация ЕНВД

Главная / Налоговые декларации

Нулевая декларация по ЕНВД

Мнение Минфина по данному поводу однозначно: главой 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по ЕНВД не предусмотрено (письмо Минфина от 03.07.2012 № 03-11-06/3/43).

Отсутствие хозяйственной деятельности на вмененном режиме является основанием для снятия с учета по ЕНВД в порядке, установленном действующим законодательством.

Если же налогоплательщик не снимался с учета по ЕНВД, то остановка предпринимательской деятельности, даже если физический показатель отсутствует, является основанием для уплаты вмененного налога и подачи полноценной (не нулевой) отчетности.

При этом налог исчисляется исходя из размера физ. показателя, отраженного в отчетности за предыдущий период, в котором деятельность еще велась (письмо Минфина от 24.10.2014 № 03-11-09/53916).

Неисполнение обязательств по уплате налога повлечет взыскание недоимки по ЕНВД, а также начисление штрафов и пеней.

Тем не менее, существуют разъяснения ФНС, опубликованные на официальном сайте налоговой службы 19.09.2016 (https://www.nalog.ru/rn32/news/activities_fts/6167481/), основанные на решении ВАС РФ, согласно которым представление нулевой декларации возможно.

Такая ситуация возникает, если прекращено пользование или владение имуществом, без которого невозможно осуществление вмененной деятельности. В рассматриваемом прецеденте – расторжение арендодателем договора аренды торговой площади.

Но, если налогоплательщик все-таки примет решение представить нулевую декларацию, с большой долей вероятности отстаивать свою позицию придется в судебном порядке.

Следовательно, если хозяйствующий субъект не хочет нести дополнительных расходов по уплате налога и сдавать лишнюю отчетность в случаях, когда деятельность по каким-либо причинам была приостановлена или прекращена совсем, самый надежный способ избежать претензий со стороны контролирующих органов – подать заявление о снятии с учета по ЕНВД.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Если налогоплательщик вовремя не сдал декларацию, то санкции составят от 5% до 30% от суммы невыплаченного налога, отраженного в отчете, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не меньше 1 000 руб.

При этом если сам вмененный налог уплачен своевременно, то неподача декларации в установленный срок приведет к штрафу в размере 1 000 руб.

Ответственность за задержку отчета по ЕНВД, налагаемая на руководителя юрлица КоАП РФ, может составить от 300 до 500 руб.

Более того, если крайний срок представления декларации превышен более чем на 10 рабочих дней, контролирующие органы могут приостановить операции по расчетному счету хозяйствующего субъекта.

Программы и сервисы для подготовки отчета

Декларацию по ЕНВД можно подготовить с помощью следующего программного обеспечения и онлайн-сервисов:

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях:

Похожие записи
• Образец заполнения декларации ЕНВД для ООО
• Налоговая декларация УСН в 2021 году
• Налоговая декларация ЕСХН
• Образец заполнения декларации УСН «доходы»
• Нулевая декларация УСН в 2021 году
• Образец заполнения декларации ЕНВД для ИП
• Образец заполнения декларации ЕСХН для ИП
• Пояснительная записка к налоговой декларации по ЕНВД

Обсуждение: 3 комментария

1. andrey:
   20.04.2018 в 13:43

   Новая декларация енвд уже утверждена?

   Ответить

   Алексей:

   23.04.2018 в 03:34

   Здравствуйте. Нет еще, сдавали по старой форме (Письмо Минфина от 20.02.2018 № СД-4-3/[email protected]).

   Ответить

Оставить комментарий Отменить ответ