Право на заработок
Сотрудник, направляемый в служебную поездку, имеет право на гарантии, в частности, на сохранение рабочего места и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Средняя заработная плата выплачивается за все дни нахождения в командировке по графику, установленному для сотрудника. Оплачиваются даже дни нахождения в пути (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).
К сведению
Сотрудникам, заболевшим в командировке, средний заработок за дни болезни не сохраняется. За это время работникам полагается больничное пособие и суточные. Расходы на наем жилья нужно возместить только, если работника не поместили в стационар (п. 25 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).
Отметим, что за время командировки нельзя выплачивать зарплату вместо среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Аналогичные разъяснения дают чиновники-трудовики (письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0). При этом, если средний заработок за время командировки окажется меньше заработной платы сотрудника за этот период, то разницу ему можно компенсировать.
Что такое командировка
Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
На оплату командировочных расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс.
На период командировки работнику выплачивают средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки (п. 9 Положения о командировках, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749). При расчете среднего заработка учитывают все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат (п. 2 Положения “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы”, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
ФНС России отметила, что средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения налогом на доходы физических лиц.
ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ЗА ПЕРИОД КОМАНДИРОВКИ
Сотрудник Петров С. В. с 12 по 18 октября 2021 года включительно находился в служебной командировке на территории России. На период командировки выпало пять рабочих дней.В компании установлена пятидневная рабочая неделя. Расчетный период отработан полностью. Оклад Петрова – 30 000 руб. Других выплат не было. Доплаты за время командировки в компании не установлены. В выходные дни во время командировки Петров не работал.Расчетный период – с 1 октября 2017 года по 30 сентября 2021 года.По календарю пятидневной рабочей неделю на расчетный период приходится 246 рабочих дней.На время командировки Петрову начислено 7317,07 руб. (30 000 руб. × 12 мес. : 246 дн. × 5 дн.).Выходные дни, приходящиеся на период командировки, не оплачиваются. За эти дни работнику были выплачены суточные.
Отражаем в форме
При выплате среднего заработка в командировке 6 НДФЛ заполняется следующим образом:
- строка 100 – последний день месяца, за который начислили средний заработок (дата начисления заработной платы);
- строка 110 – день выплаты среднего заработка;
- строка 120 – следующий рабочий день после даты в строке 110;
- строка 130 – сумма среднего заработка, выданная за дни командировки;
- строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с выплаты по строке 130.
Так как средний заработок – это часть зарплаты, поэтому датой дохода считается последний день месяца, за который начислили эту выплату. Этот день нужно указать в строке 100 расчета 6-НДФЛ (см., например, письмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, доведено до ИФНС письмом ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320).
Читать также
08.08.2016
6-НДФЛ: как отразить средний заработок за время командировки?
В целях обложения НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Рассмотрим ситуацию.
23 июля 2021 года произведена выплата среднего заработка за время нахождения в командировке (с 2 февраля 2021 года по 10 февраля 2021 года), рассчитанного с учетом выплаченной в июле 2018 года премии по итогам работы за 2021 год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года данную выплату нужно отразить следующим образом:
- по строке 100 указывается 28.02.2017;
- по строке 110 – 23.07.2018;
- по строке 120 – 24.07.2018;
- по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно пункту 6 статьи 81 НК РФ, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. Таким образом, налоговому агенту при доначислении в 2018 году среднего заработка за время нахождения в командировке в 2017 году следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год.
Обратите внимание
Уточнению подлежит только раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год, указанная выплата в разделе 2 не отражается.
Отражение суточных в расчете 6-ндфл в 2021
Вопрос №2: Как оформить раздел 2, если имеется доход в натуральном выражении? Подоходный здесь не исчисляют. Нужно вписать информацию по двум позициям — «100» (датировка получения дохода) и «130» (величина дохода). В остальных позициях пишется «0». Вопрос№3: Можно ли удержать налог по сверхлимитным суточным до завершения месяца (на дату аванса)? Авансовый отчет к этому времени согласован. Если предполагаемая дата удержания налога предшествует заключительному дню месяца, то нет. Даже при наличии согласованного авансового отчета. Не удерживается НДФЛ и с аванса, выданного командированному лицу. К примеру, командировочная поездка длилась с 9 по 14 октября 2021 г., авансовый отчет был одобрен 16.10.2017.
На день согласования отчета (16 октября) перечислить НДФЛ нельзя. Налог надо отчислить в получку, которую выдадут следующим месяцем.
Расчет 6-ндфл: заполнение строк на примерах
Датировка перечисления дохода) На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛ Стр. «130» (Величина дохода, который получен) Сюда записывают: точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных Стр. «140» (Величина удержанного НДФЛ) Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110» Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду. Пример 1. Отображение и калькуляция сверхлимитных командировочных трат, подоходного налога, дохода в 6-НДФЛ Сотрудник ООО «Проект» Царев Н. М.
6-НДФЛ в 2021 году: как заполнить, сроки сдачи, бланк формы
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Отчет не отменяет привычную всем годовую форму справки 2-НДФЛ. Главное отличие двух форм в порядке отражения данных: справка 2-НДФЛ представляется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 — за последние 3 месяца.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/[email protected]).
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Легко и быстро отправить отчетность по телекоммуникационным каналам связи поможет система Контур.Экстерн.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
- За 2021 год — не позднее 02.03.2020
- за 1 квартал 2021 — до 30.04.2020;
- за полугодие — до 31.07.2020;
- за девять месяцев — до 02.11.2020.
Сдать форму 6-НДФЛ вовремя поможет календарь бухгалтера.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела.
Если у организации есть обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
Как заполнить Раздел 1 «Обобщенные показатели»
В этом разделе следует показать сумму начисленных доходов в разбивке по ставкам налога. Отдельной строкой записывается сумма начисленных дивидендов. Информация о дивидендах необходима ИФНС для сопоставления ее с цифрами, отраженными в декларации по налогу на прибыль.
Раздел №1 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Как заполнить строку 070 формы 6-НДФЛ
Бухгалтеры часто спрашивают о порядке заполнения строки 070 6-НДФЛ. Что туда входит, расскажем ниже.
Строка 070 6-НДФЛ включает общую сумму удержанного налога нарастающим итогом с начала года. Важно, чтобы НДФЛ был удержан. Например, в строке 070 отчета за I квартал 2021 года не нужно отражать налог с мартовской зарплаты, если она выплачена в апреле (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.07.2016 № БС-4-11/[email protected]).
Как заполнить Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Во втором разделе нужно сгруппировать доходы по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
С 2021 года по некоторым видам доходов действует новый порядок определения даты их получения физическим лицом (ст. 223 НК РФ).
Так, доход в виде материальной выгоды за пользование займом необходимо определять на последнюю дату каждого месяца.
Если работник пользовался займом в течение первого квартала, по строкам 100 и 130 нужно отразить материальную выгоду по состоянию на 31.01.2020, 29.02.2020 и 31.03.2020. НДФЛ с дохода отражается в строке 140.
Переходящий НДФЛ в 6-НДФЛ
Встречаются ситуации, когда доход начисляется в одном квартале, а выплачивается уже в следующем. Исчисление и удержание НДФЛ приходятся на разные кварталы. Такая ситуация характерна для мартовской, июньской, сентябрьской и декабрьской зарплаты.
Если в компании есть переходящий налог, его нужно отражать в квартале удержания. Для отпускных, премий и больничных предусмотрена иная схема — налог отражается в том периоде, когда выплачен доход.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.).
Форма 6-ндфл за 3 квартал 2021
Каждое предприятие, использующее труд наёмных рабочих или сторонних физических лиц, должно своевременно отчитываться об уплаченном налоге на доходы этих работников.
С этой целью готовится форма отчётности и передаётся в территориальную ФНС.
Материал статьи расскажет, как правильно заполнить форму 6-ндфл за 3 квартал 2021 года, какие сроки подачи существуют и что грозит работодателю за невыполнение требований.
Общая характеристика 6-ндфл: кто готовит и в какие сроки
Рассматриваемый документ готовится на основании требований Приказа ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В данном нормативном правовом акте законодатель оговаривает форму, содержание и порядок предоставления отчётности в налоговую инспекцию.
6-НДФЛ за 3 квартал 2021 года – ежеквартальный отчёт, подаваемый работодателями и содержащий информацию о налоговых отчислениях с заработной платы сотрудников. При этом в расчёт берется не только персонал, трудоустроенный на основании соглашений, но и те, кто сотрудничает вне штата, на условиях ГПД.
Важно заметить, что кроме ЗП и платы по договорам, нужно производить отчисления с дивидендов, подарков дороже 4 тыс. рублей, беспроцентных займов. Кроме этого, налоги платятся с доходов правообладателей интеллектуальной собственности в порядке лицензионных договоров.
За 3 квартал 2021 г. нужно отчитаться не позже 31 октября.
6-ндфл сдают индивидуальные предприниматели, юридические лица, адвокаты и нотариусы. Рассматриваемую форму нужно сдать не позже первого дня месяца, что следует за периодом отчётности. Если дата выпадает на выходной или праздник, подача сдвигается на первый последующий рабочий день.
Как оформить 6-ндфл за 3 квартал 2021 года и куда сдавать отчётность
Бланк отчёта состоит из титульного листа и двух разделов — первый содержит обобщённые показатели, вносимые в порядке нарастания с начала 2021 г., а второй отражает информацию о датах, суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Заполнение документа полностью унифицировано, поэтому перед процедурой рекомендуется ознакомиться с содержанием названого приказа ФНС и требованиями НК РФ.
Прежде всего, исполнителю нужно заполнить коды ИНН и КПП предприятия, поля для которых предусмотрены вверху листа.
После этого, ниже, в левой части проставляется номер корректировки, по которому работник ФНС может увидеть, подаётся отчёт впервые или нет.
При подаче отчётности в данном бланке используются коды, обозначающие период представления. Работодателям нужно ориентироваться в этих значениях.
В разрезе 6-ндфл применяется код «33», которым обозначаются данные за 9 месяцев текущего года, с расшифровкой выплат и налогов за квартал.
Кроме этого, существуют коды:
- 21 – для обозначения первого квартала.
- 31 – полугодие.
- 34 – применяется для составления годового отчёта.
После, в правой части, проставляется год отчётного периода. Ниже находится строка с информацией о налоговой службе, куда сдаётся отчётность. Код подразделения состоит из двух частей – первые две цифры говорят о регионе страны, где расположен территориальный орган, а вторые две принадлежат непосредственно налоговой службе. Сдавать 6-ндфл нужно по месту прописки ИП или регистрации ООО.
За этим следует отразить полное название компании без сокращений и контактный номер телефона. После этого указывается код муниципального образования, которому соответствует место расположения предприятия.
Далее нужно указать, на скольких листах сдаётся отчёт. После этого следует виза руководителя компании, которая направляет 6-ндфл и блок, заполняемый сотрудником налоговой службы.
Если предприниматель не платил физическим лицам, то можно не сдавать отчёт вовсе.
Однако, если это не так, и документы не предоставлены, то у управленца могут появиться проблемы в будущем, поскольку деятельность компании может быть проверена ФНС в любой момент.
Вслед за титульным листом управленец должен заполнить раздел 1. Здесь нужно отразить сведения о каждой ставке НДФЛ, использующейся предприятием.
Раздел 1 содержит данные о:
- Проценте ставки налога (010). Наиболее популярная – 13%.
- Сумме начисленных налогов (020). Здесь пишутся все доходы сотрудников, что облагаются налогом. Считаются нарастающим итогом, начиная с января 2021.
- Налоговые вычеты (030). Заполняется, если сотрудникам они предоставлялись.
- Сумме НДФЛ (040).
- Сумме авансов (050). Используется, если организация пользуется услугами иностранных лиц. Если таких нет, нужно написать 0.
Далее следует блок итогов первого раздела, где нужно указать сведения об общем числе людей, получивших доходы с начала 2019 (060), общей сумме удержанного налога по всем ставкам (070).
В графы 080 и 090 вносят сведения, суммы НДФЛ, которые не представилось возможным удержать, и суммы, удержанные по ошибке и возвращённые плательщику.
Если данные строки 070 не совпадают с 040, то не стоит искать ошибку в вычислениях. Возможно, суммы налога были начислены раньше, чем были удержаны с сотрудников.
Второй раздел подаваемого отчёта отличается тем, что отражает не годовые данные, а за квартал.
Графа 100 содержит день, когда сотрудник получил зарплату, а 110 – когда была удержана сумма отчисления. Здесь нужно писать дату полностью, включая год, месяц и день. В графе 120 указывают дату, когда нужно заплатить налог согласно ст. 226 НК РФ.
В поле 130 исполнителю нужно написать сумму дохода, значение которой предшествовало отчислению. В графе 140 пишется доход за 2 квартал.
