Бухгалтерский учет
Учредитель отражает свой вклад в уставный капитал других организаций на 58 счете «Финансовые вложения». Можно использовать счет 76 для отражения расчетов с дочерней организацией, а можно все расчеты сразу отражать на 58 счете без применения 76 счета.
Дебет 58.1 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — отражена задолженность по вкладу в УК другой организации.
Выбытие основного средства и передача его в УК отражается так:
Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01
– списана первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства.
Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»
– списана сумма начисленной амортизации.
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» или Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — отражена передача объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал (по остаточной стоимости).
Если остаточная стоимость ОС не совпадает с оценкой учредителей, то разница учитывается в составе прочих доходов или расходов.
Дебет 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал» Кредит 91.1
или
Дебет 58.1 Кредит 91.1 – отражена положительная разница между согласованной учредителями оценкой ОС и его остаточной стоимостью.
Дебет 91.2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный капитал»
или
Дебет 91.2 Кредит 58 – отражена отрицательная разница между оценкой ОС, согласованной учредителями, и его остаточной стоимостью.
Первоначальная стоимость ОС
При формировании первоначальной стоимости учтите денежную оценку основного средства, согласованную учредителями (участниками, акционерами) (п. 9 ПБУ 6/01). Этот показатель не должен превышать рыночную стоимость объекта, определенную независимым оценщиком:
- в акционерных обществах;
- в ООО, если доля участника в уставном капитале, которая оплачивается основными средствами, превышает 20 000 руб.
Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 34 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ и пункта 2 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. В названных случаях проведение независимой оценки имущественных вкладов в уставные капиталы обязательно.
Кроме того, в первоначальную стоимость основного средства включите сопутствующие расходы организации, связанные с получением имущества и доведением его до состояния, пригодного к использованию (например, расходы на доставку, монтаж, услуги оценщика и т. д.) (п. 8 и 12 ПБУ 6/01). Подробный перечень подобных расходов приведен в таблице.
В процессе эксплуатации основного средства его первоначальная стоимость не изменяется. Исключением являются случаи достройки (дооборудования), реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки основного средства. Такой порядок следует из пункта 14 ПБУ 6/01.
Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, в бухгалтерском и налоговом учете различается. В результате в бухучете может возникнуть постоянная разница (п. 4 ПБУ 18/02). Например, это произойдет, если стоимость основного средства по данным независимой оценки будет меньше остаточной стоимости объекта по данным налогового учета передающей стороны (учредителя).
Для приема поступающих основных средств в организации следует создать комиссию, которая должна определять:
- соответствует ли основное средство техническим условиям и можно ли ввести его в эксплуатацию;
- требуется ли доведение (доработка) основного средства до состояния, пригодного к использованию.
Если в штате организации состоит только директор, комиссию не создавайте. В этом случае ее функции должен взять на себя директор.
Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
После обследования поступившего имущества комиссия должна дать заключение о возможности его использования. Это заключение отражается в акте по форме № ОС-1.
Налоговый учет
НДС
По основным средствам, переданным в уставный капитал НДС не начисляется, так как данная операция не признается реализацией.
Входной НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. Но не весь, а часть пропорциональную остаточной стоимости ОС.
Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – восстановлен НДС по ОС, переданному в качестве вклада в УК;
Восстановленный НДС передающая сторона включает в первоначальную стоимость финансовых вложений.
Дебет 58.1 Кредит 19 – восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений.
Принимающая сторона может принять восстановленный НДС к вычету.
Налог на прибыль
При передаче имущества в уставный капитал организаций не возникает доходов и расходов.
Убыток от вклада основных средств в уставный капитал другой организации налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает. Если остаточная стоимость отличается от согласованной оценки учредителей, то возникают постоянные разницы.
Положительная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянный налоговый актив:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянные налоговые активы».
Отрицательная разница между остаточной стоимостью и оценкой учредителей формирует постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Вклад ОС в уставный капитал
При формировании уставного капитала учредители могут вносить свою долю в нем различным имуществом: денежными средствами, материалами, товарами, основными средствами, разберем, как учесть вклад ОС в уставный капитал.
На основании п.9 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал, является их денежная оценка, согласованная всеми учредителями.
В программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 вклад ОС в уставный капитал отражается несколькими операциями.
Сначала делается проводка на формирование уставного капитала: Дт 75.01 Кт 80
В нашем примере вклад вносится в общество с ограниченной ответственностью, поэтому используется субсчет 09 «Прочие капитал». В программе данная проводка формируется при помощи операции БУ и НУ (операции, введенной вручную).
В операции указывается название, счета, субконто и сумма.
Далее необходимо отразить поступление основных средств. Это можно сделать другой операцией бухгалтерского и налогового учета, либо использовать документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Оборудование». Лучше всего формировать данный документ из закладки «Основные средства и НМА». Там он называется «Поступление оборудования» и открывается сразу на нужной операции.
В документе, на закладке «Счета расчетов» нужно указать счет учета расчетов с контрагентом 75.01.
По документу формируется проводка: Дт 08.04 Кт 75.01
Далее оформляем принятие к учету основных средств с помощью одноименного документа. Находится на закладке «Основные средства и НМА».
В документе указывается основное средство и вносится новое в справочник «Основные средства». Также указываются данные для начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета.
В случае, если передающая в счет вклада в уставный капитал сторона восстанавливает НДС, принимающая сторона ставит его к вычету.
На основании письма Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302 сумма НДС по основным средствам, которые приняты в счет вклада в уставный капитал, подлежит
налоговому вычету у принимающей стороны и отражается по дебету счета учета налога на
добавленную стоимость и кредиту счета добавочный капитал.
Для формирования проводки Дт 19.01 Кт 83.09 в программе делается операция бухгалтерского и налогового учета.
Далее данный НДС можно принять к вычету на основании пункта 3 статьи 170 НК РФ. В программе данную операцию можно оформить документом «Отражение НДС к вычету», который делается на основании сформированного ранее документа «Поступление товаров и услуг».
Здесь будет формироваться проводка: Дт 68.02 Кт 19.01
Так в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 отражается вклад ОС в уставный капитал, про общий порядок учета уставного капитала смотрите здесь.
Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях
Практический пример
ООО «Медея» внесла вклад в уставный капитал ООО «Лес» ноутбуком. Согласованная денежная оценка учредителей — 40 000 руб.
Первоначальная стоимость ноутбука 76 700 руб. (в том числе НДС — 11 700 руб.). Сумма начисленной амортизации — 32 500 руб.
Решение:
- Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 65 000 руб. (76 700 — 11 700) — списана первоначальная стоимость ноутбука.
- Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб. — списана начисленная амортизация.
- Дебет 58.1 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 32 500 руб. (65 000 — 32 500) — списана остаточная стоимость ноутбука.
- Дебет 19 Кредит 68 — 5 850 руб. ((32 500: 65 000) х 11 700) — восстановлен НДС.
- Дебет 58.1 Кредит 19 — 5 850 руб. восстановленный НДС учтен в составе финансовых вложений.
- Дебет 58.1 Кредит 91.1 — 7 500 руб. (40 000 — 32 500) — отражена положительная разница между оценкой учредителей и остаточной стоимостью ноутбука.
- Дебет 68 Кредит 99 — 1 500 руб. (7 500 х 20%) — отражен постоянный налоговый актив.
Вклад в ук основными средствами проводки
В соответствии с ПБУ 10/99 п. 3 выбытие активов при осуществлении вкладов в УК других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи не признается расходами организации.
Рекомендуем прочесть: Новый Указ Путина О Пенсиях 2021г
Объекты ОС, переданные в счет вклада в уставный капитал других организаций, списывают по остаточной стоимости в дебет счета 58 «Финансовые вложения». Разница между согласованной оценкой вклада (которая должна быть отражена по счету 58) и остаточной стоимостью объекта ОС, передаваемого в счет вклада в УК, отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционного дохода и расхода. Разница между согласованной оценкой вклада () и остаточной стоимостью объекта ОС () отражается проводкой:
Увеличение ук за счет дополнительного вклада участника проводки
Все эти решения должны быть приняты участниками (учредителем) общества единогласно. После того как решение об увеличении уставного капитала принято, участник (участники) общества или третье лицо (третьи лица) вносят свои вклады.
НДС При внесении дополнительного вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету. При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте.
Передача ос в счет вклада в ук: бухгалтерский учет и налоги
Одной из основных задач создания организации является формирование уставного капитала. Учредители могут оплатить свою долю в формируемом уставном капитале фирмы не только деньгами, но и имуществом, в частности основными средствами. Однако в этом случае порядок оформления операций будет значительно сложнее. Если вы считаете данный вариант наиболее оптимальным, то из настоящей статьи узнаете о том, как оценить стоимость такого имущества, а также об аспектах бухгалтерского и налогового учета при осуществлении подобных операций.
Вместе с тем внесение ОС в уставный капитал порождает у организации-получателя обязанность предоставить встречное исполнение. Конечная цель учредителя — получение экономической выгоды от участия в юридическом лице, которая будет прямо пропорциональна размеру внесенного вклада. Можно ли в данном случае говорить о безвозмездном получении? Арбитражной практики на этот счет пока не сложилось, будем надеяться, что со временем будет представлена другая оценка данного явления, не относящая вклад в уставный капитал к безвозмездному получению имущества. А пока, если организация не хочет вступать в судебные тяжбы, амортизационную премию к основным средствам, полученным в качестве вклада в уставный капитал, лучше не применять.
Вклад в имущество дочерней компании основными средствами проводки
Компания, получая основное средство, при расчете налога на прибыль не учитывает его стоимость в дохода х подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ . НДС, восстановленный участником по ОС, в доходах также не учитываетс я подп. 3.1 п. 1 ст. 251 НК РФ .
Рекомендуем прочесть: Калининград почему нет льготных лекарств больным раком
“ Если организация получает в качестве взноса в уставный капитал основное средство, такое ОС необходимо принять к учету как амортизируемое имущество и списывать его стоимость через механизм амортизации даже в том случае, если остаточная стоимость этого имущества не превышает 40 000 руб.
