Еналог на вменённый доход: общая информация
Использование ЕНВД организациями является неоспоримой поддержкой от государства как в виде упрощения введения учета, так и экономии на уплате налогов в бюджет государства. Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм. Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:
- Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
- Налог на имущество;
- Налог на добавленную стоимость.
Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима.
Согласно налоговому кодексу Российской Федерации есть множество видов деятельности (в зависимости от территориальной принадлежности), к которым индивидуальный предприниматель или юридическое лицо при соблюдении нескольких условий имеет право применить единый налог.
Бесплатный доступ на 3 дня!
Рассмотрены особенности учета численности административно-управленческого персонала при расчете базового показателя доходности для ЕНВД «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» для компаний, совмещающих виды деятельности, находящиеся на различных режимах налогообложения.
ЕНВД заменяет собой ряд сборов, обязательных для ИП, работающих на общей системе. 15%-ный налог определяется по простой формуле, исходя из величины вменённого дохода.
Проанализированы три возможных варианта расчета численности АУП с учетом как постоянно меняющейся позиции Минфина России, так и судебной практики.
Предложены возможные аргументы в пользу налогоплательщика, применимые в случае спора с налоговым органом.
Р асчет ЕНВД обычно не вызывает вопросов у опытного бухгалтера. Однако ситуация меняется, если компания помимо деятельности, переведенной на уплату единого налога, осуществляет и иные виды деятельности, облагаемые налогами в соответствии с общим режимом или УСН.
Автосервис на ЕНВД: применение
Субъекты малого и среднего бизнеса, изъявившие желание оказывать услуги по ремонту и обслуживанию транспортных средств, имеет право применить систему единого налога. Для этого им надо не только соблюсти все основные условия, описанные выше, но и еще выполнить требования, касающиеся конкретно данного вида бизнеса:
- Транспортные средства, подлежащие ремонту и техобслуживанию, должны соответствовать утвержденному законодательством списку: автотранспортные средства, служащие для грузовых и пассажирских перевозов;
- мотоциклы и все производные от них;
- Снегоходы, катера и т.д.
Примечание: Ремонт строительной, сельскохозяйственной и прочей специализированной техники не подпадает под систему применения ЕНВД.
Ремонт и техобслуживание транспортных средств
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении предпринимательской деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств. Право на это дает подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Рассмотрим, какие нюансы нужно учитывать при оказании вышеназванных услуг в рамках ЕНВД.
Для целей ЕНВД под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКВЭД, и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, также за ее пределами. К данным услугам не относятся услуги по заправке транспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках (ст. 346.27 НК РФ).
Важна категория машин
В письме от 21.03.2013 № 03-11-11/112 специалисты финансового ведомства разъяснили, что следует считать автомототранспортными средствами. Они указали, что в соответствии со ст. 346.27 НК РФ к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).
Порядок регистрации транспортного средства (автомобильного транспорта) определен постановлением Правительства РФ от 12.08.94 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (далее — Постановление). Согласно п. 2 Постановления все транспортные средства, относящиеся к автомототранспорту, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах ГИБДД. Тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные аналогичные машины и прицепы к ним, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируют органы Гостехнадзора.
Допуск автотранспортных средств для участия в дорожном движении на территории РФ осуществляется путем регистрации транспортных средств и выдачи соответствующих документов (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 10.12.95 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»).
Исходя из вышеприведенных положений законодательства, финансисты пришли к выводу, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту только транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке в органах ГИБДД как автотранспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
В частности, ЕНВД можно применять при оказании услуг по ремонту:
— грузовых автомобилей (письма Минфина России от 14.02.2019 № 03-11-11/9228, от 30.06.2011 № 03-11-11/106);
— прицепов и полуприцепов (письма Минфина России от 06.07.2012 № 03-11-06/3/46, от 04.07.2012 № 03-11-09/52 (доведено до сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 19.07.2012 № ЕД-4-3/[email protected]));
— мотоциклов и мопедов (письмо Минфина России от 17.08.2011 № 03-11-11/211).
Если же транспортное средство подлежит регистрации в органах Гостехнадзора (например, автопогрузчики, электропогрузчики, штабелеры), к услугам по его ремонту ЕНВД не применяется (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-11-11/112).
Определяем состав услуг
Как уже было сказано, под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному ОКВЭД (ст. 346.27 НК РФ). Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств имеет код по ОКВЭД 45.20. Эта группировка включает в себя:
— ремонт транспортных средств, включая: механический ремонт, ремонт электрических систем, ремонт системы впрыскивания, текущее техническое обслуживание транспортных средств, ремонт кузова, ремонт ходовой части, мойку и полировку, покраску и рисование, ремонт лобового стекла и окон, ремонт автомобильных кресел;
— шиномонтаж и все виды связанных с ним работ;
— антикоррозийную обработку;
— установку дополнительного оборудования (сигнализации, радиоаппаратуры, дополнительных фар и т.п.), запасных частей и принадлежностей, не относящихся непосредственно к производственному процессу;
— предпродажную подготовку;
— техническую помощь на дорогах;
— транспортирование неисправных автотранспортных средств к месту их ремонта или стоянки.
Таким образом, в отношении вышеперечисленных услуг можно применять ЕНВД. По мнению специалистов финансового ведомства, данный спецрежим можно использовать:
— при установке дополнительного оборудования на автотранспортные средства, в том числе установке радиостанций, тахографов и гидравлического оборудования (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-03/3/36164);
— при ремонте отдельных агрегатов автомобилей (без наличия самого автомобиля), в частности, при ремонте двигателя, коробки перемены передач и других узлов и агрегатов автомобилей (письмо Минфина России от 17.12.2012 № 03-11-11/379);
— при ремонте электрооборудования, в том числе стартеров и генераторов, снятых с автомобиля (письмо Минфина России от 27.07.2015 № 03-11-11/43063).
Отдаем ремонт подрядчику
Для выполнения отдельных видов ремонтных работ компания может привлекать подрядчиков. Возможно ли в этом случае применение ЕНВД?
Физическим показателем базовой доходности при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» (ст. 346.29 НК РФ). В письме от 30.05.2014 № ГД-4-3/[email protected] ФНС России разъяснила, что при определении величины физического показателя базовой доходности не учитывается численность наемных работников хозяйствующих субъектов, заключивших с плательщиками ЕНВД договоры гражданско-правового характера на выполнение (оказание) для них работ (услуг). Поэтому плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые непосредственно выполняют работы по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств по конкретному месту осуществления деятельности и имеют определенное количество работников, которые фактически оказывают клиентам данные услуги.
Из сказанного налоговиками следует, что на ЕНВД могут переводиться только те ремонтные работы, которые компания выполняет сама, а работы, которые выполняет подрядчик, должны облагаться в рамках иной системы налогообложения.
Верховный суд РФ согласен с таким подходом. В Определении от 16.06.2015 № 304-КГ15-5999 высшие арбитры рассмотрели ситуацию, когда компания, оказывающая услуги по ремонту автомобилей в рамках ЕНВД, для выполнения кузовных работ привлекала подрядчика. Судья Верховного суда поддержал вывод нижестоящих судов о неправомерном применении ЕНВД в отношении услуг по кузовному ремонту автотранспортных средств силами подрядчика.
Замена запчастей
При замене деталей и технических жидкостей (моторного масла, тормозной жидкости, антифриза и т.д.) в заказе-наряде отдельно выделяется собственно стоимость проведенных работ по замене и отдельно показывается стоимость замененных деталей и жидкостей (далее — запчасти). При этом стоимость запчастей приводится с наценкой. Возникает вопрос: нужно ли рассматривать продажу заказчику ремонтных работ запчастей как розничную торговлю?
Согласно подп. «ж» п. 15 Правил оказания услуг (выполнения работ) по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11.04.2001 № 290 (далее — Правила), договор на ремонт автотранспортных средств заключается в письменной форме (заказ-наряд, квитанция или иной документ). При этом он должен содержать в том числе перечень оказываемых услуг (выполняемых работ), перечень запасных частей и материалов, предоставленных исполнителем, их стоимость и количество. Исполнитель обязан оказать услугу (выполнить работу), определенную договором, с использованием собственных запасных частей и материалов, если иное не предусмотрено договором (п. 16 Правил).
Исходя из этих положений, Минфин России в письме от 23.10.2017 № 03-11-06/3/69112 разъяснил, что если в договоре (заказе-наряде, квитанции или ином документе) на оказание услуг по ремонту стоимость запчастей включается в общую стоимость предоставленных услуг по ремонту (независимо от того, выделяется ли стоимость запчастей отдельной строкой или нет), такие запчасти не являются товаром, а их реализация не рассматривается как розничная торговля. Если же при оказании услуг по ремонту заключается отдельный договор розничной купли-продажи на передаваемые запчасти и моторные масла и при этом оплата запчастей осуществляется отдельно от оплаты ремонтных услуг, продажа запчастей будет расцениваться как торговая деятельность.
Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 28.08.2013 № 03-11-06/3/35364, от 24.07.2013 № 03-11-06/3/29245, от 05.04.2013 № 03-11-06/3/11238, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/[email protected]
Отметим, что ранее финансисты придерживались иного мнения. Они считали, что если в заказе-наряде стоимость запчастей выделена отдельно и указана с наценкой, их реализация является розничной торговлей. И компания должна производить уплату ЕНВД по двум видам деятельности: по оказанию услуг по ремонту автомобилей и по розничной торговле запасными частями (письма от 14.12.2012 № 03-11-06/3/87, от 24.03.2010 № 03-11-11/74, от 09.03.2010 № 03-11-11/43, от 29.12.2009 № 03-11-06/3/305, от 04.12.2009 № 03-11-06/3/284, от 25.11.2009 № 03-11-06/3/276, от 30.10.2009 № 03-11-09/363, от 05.08.2009 № 03-11-09/272, от 02.07.2009 № 03-11-06/3/181, от 03.02.2009 № 03-11-09/31).
Но такая позиция не находила поддержку в судах (постановления Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 № 14630/09, ФАС Поволжского округа от 23.09.2010 № А72-18362/2009, от 14.04.2009 № А65-12716/2008). Арбитры указывали, что выделение отдельной строкой заказа-наряда на оказание услуг стоимости запасных частей и оборудования не является доказательством розничной продажи этих материалов.
Запасные части для автомобилей и ЕНВД
Одна из самых распространенных сложностей при работе автосервисов – это как учитывать запчасти, необходимые для ремонта автотранспортных средств. Здесь может быть два варианта, в зависимости от того, как предприниматель документально оформляет использование запасных частей:
- В ситуации, когда предприниматель оформляет отдельный договор, по сути, на продажу данных запчастей клиенту, такая деятельность относится к розничной торговле и не может подпадать под ЕНВД для автосервиса;
- В случае, когда предприниматель включает запчасти как часть ремонта автотранспортного средства, такие действие уже в полной мере подпадают под систему ЕНВД для автосервиса.
Енвд для автосервиса в 2021 году
Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ. При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование , участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению. Примечание : к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.
Особенности использования вмененки для данного вида деятельности рассмотрим в настоящей статье. Как осуществляется переход на ЕНВД для автосервиса. Автосервис на ЕНВД: виды услуг и признаки. К их числу относятся работы по ремонту транспортных средств, техническому обслуживанию и мойке ст.
Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей
Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:
Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2, где
БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;
ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);
К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);
К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2021 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;
До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе до 15% для всех остальных.
Для исчисления ЕНВД применяется формула:
ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы
Расчет енвд для автосервиса в 2021 году
Предприниматель имеет право разбить сумму на несколько частей (равных или неравных – на свое усмотрение) и платить ЕНВД с учетом этих затрат. сумма его взносов и затрат на ККТ существенно превышает вмененный доход. Взносы платятся за себя раз в год или по мере возможности, т.е. Основной отчет, который необходимо сдавать ИП при применении ЕНВД – Декларация по налогу на вмененный доход.Подобное случается обычно в тех регионах, где установлены сниженные тарифы по коэффициенту К2. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход ИП как физ.К таким регионам относятся территории Крайнего Севера и местности к ним приравненные, малонаселенные территории и т.д. лицо может быть зарегистрировано в одной местности, а торговый объект находится в другой.
Каковы множители, входящие в это «уравнение», скажем чуть ниже.Здесь же оговоримся, что размеры коэффициентов для разных территориальных единиц свои.Зная эти региональные исходные данные и собственные вводные цифры, несложно произвести эти вычисления.При расчете налога на вмененный доход следует учитывать, что налог оплачивается без копеек, полученная величина при значении менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (Приказ ФНС РФ от № ММВ-7-3/[email protected]).Рассмотрим пример расчета ЕНВД для ИП в розничной торговле.
Рекомендуем прочесть: В2021году Ликвидаторам Чаэс Отобрали Квартирные Сняли Федеральные Льготы Перевели На Усмотрение Регионалов Чего Ещё Лишат В 2021 Году
Практический пример расчета для станции технического обслуживания автомобилей
Исходные данные: ИП Баланов О.П. владеет собственным автомобильным сервисом на окраине города Новосибирска. На предпринимателя работают два сотрудника, которые оказывают ему помощь в оказании услуг населению.
Расчет: ЕНВД = 12 000 (БД)*3 (ФП)*1,798 (К1)*0,8 (К2)*15% = 7 767,36 руб.
Пояснения: В соответствии с НК РФ физическим показателем по предоставлению услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств определено количество работников, задействованных в оказании услуг включая самого предпринимателя.
Енвд для автосервиса в 2021 году
В соответствии с пунктом 2 статьи 325-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) вмененный доход за налоговый период исчисляется как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за отчетный месяц.
346.29, 346.30, 346.32 НК РФ). В ст. 346.27 НК РФ представлены виды услуг, которые относятся к ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и для которых можно применять ЕНВД: услуги для физических лиц и организаций, оказываемые на коммерческой основе, которые представлены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН)
Как скоро отменят единый налог?
В течение последних нескольких лет можно наблюдать постепенное уменьшение сферы деятельности единого налога. Это говорит о том, что налоговые службы во главе с Минфином готовят налогоплательщиков к постепенной отмене ЕНВД:
- В некоторых регионах России местные власти уже отказались от применения единого налога;
- Реформирование налогового законодательства в части применения единого налога;
- Отмена обязательного использование единого налога для малого и среднего бизнеса.
Не стоит говорить о том, что отмена спецрежима будет резкой и болезненной для предпринимателей. Налоговое законодательство готовит альтернативные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса. В частности альтернативным режимом станет торговый сбор, который в настоящее время полностью заменил единый налог в Московском регионе.
Что такое онлайн-кассы и зачем они нужны?
Наступление 2021 года ознаменовало вступлением в силу закона об использовании онлайн-касс. Согласно новому закону все субъекты малого и среднего бизнеса, задействованные в розничной торговле, будут обязаны использовать в своей повседневной деятельности кассовые аппараты, которые будут передавать всю информацию о расчетах посредством фискального оператора в местные налоговые службы.
Реформа нацелена на создание максимально прозрачной системы расчетов, вывод теневого бизнеса на правовые рельсы. Это является несомненным плюсом для оздоровления экономики в целом, а также внедрение актуальных систем расчетов, которые полностью отвечают последним мировым тенденциям в сфере ведения бизнеса. Новые аппараты позволят использовать смартфоны при оплате покупок, а также покупатели смогут получать электронные чеки при предоставлении продавцу необходимой информации.
Не стоит забывать, что любые изменения в правовой сфере обычно ложатся нелегким бременем на предпринимателей, исключением не будем и введение онлайн-касс:
- Затраты на приобретение новых кассовых аппаратов (4 000 – 5 000 руб.) или адаптация уже существующих (приобретение необходимого программного обеспечения);
- Обучение сотрудников;
- Заключение договора с оператором по передаче фискальных данных и т.д.
Но все-таки изменения должны принести положительные перемены в деятельности предпринимателей, поскольку направлены на упрощение введения учета, уход от кассовых книг, минимизация возможных ошибок, а главное прозрачный онлайн контроль всех операций.
Переход на новую систему будет происходить постепенно, что регламентировано Федеральным законом о применении ККТ в новой редакции.
Типовые ошибки применения ЕНВД
Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода. Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.
Разделенный учет разных направлений деятельности. При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.
Некорректных расчет суммы страховых взносов, определяемых для уменьшения налога. При применении режима вмененного дохода существует определенный нюанс в рамках уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых выплат. Индивидуальные предприниматели не имеют право уменьшать сумму ЕНВД на сумму дополнительных выплат, исчисляемые как 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей.
Расчет ЕНВД в 2021 году — как рассчитать ЕНВД, формула, пример расчета единого налога
Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что была рассмотрена ранее, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель будет использоваться при расчете вмененного дохода.
Распространенные вопросы и ответы на них
Вопрос №1. В ситуации, когда при автосервисе открыли небольшой магазин по продаже моторных масел и запчастей, можно ли к данной деятельности применить ЕНВД
Можно, только отдельно от основной деятельности и учет по ним, как и уплата налога должны вестись раздельно. В данном случае можно применить к деятельности по розничной торговле и любой другой режим налогообложения, если деятельность не противоречит существующему налоговому законодательству.
Вопрос №2. Как корректно рассчитать среднесписочную численность работников для расчета ЕНВД
Схема расчета довольно проста: суммируется списочная численность всех работников за каждый месяц и делится на количество месяцев. При этом надо не забывать что сам работодатель, как и весь административный персонал тоже должен учитываться для расчета ЕНВД, если иное не предусмотрено законом.
Расчет енвд для ип в 2021 году автосервис
Рассчитать размер налога легко с помощью специальных калькуляторов, которые доступны онлайн бесплатно. К примеру, здесь, здесь или здесь. Однако, знать формулу расчёта налога всё же стоит, чтобы была возможность перепроверить данные или воспользоваться ей, когда других вариантов больше нет.
ООО «Смайлик» занимается розничной торговлей в магазине площадью 30 м2. Значение К2 в регионе равно 0,85. В отчетном квартале было уплачено 15 тыс. руб. страхвзносов за работников. Бухгалтер внес все вышеуказанные данные в соответствующие поля онлайн-калькулятора ЕНВД и получил сумму налога к уплате.
