СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты в 2021 году

Что такое СЗВ-М

Это отчетность для Пенсионного фона, которую страхователи сдают ежемесячно уже два года подряд. Форма начала действовать с апреля 2016 года — ее ввело правление ПФР РФ постановлением от 01.02.2016 N 83п. Отчет носит название «Сведения о застрахованных лицах». Однако эта фраза не расшифровывает аббревиатуру. Что означают буквы СЗВ-М? СЗВ — «сведения о застрахованных входящие», так как информация передается в ПФР, а не наоборот. Буква М означает, что отчет подается каждый месяц.

Целью отчета является информирование ПФР о том, какие застрахованные граждане работают в данный момент и сколько среди них пенсионеров. Ведь работающим лицам пенсионного возраста не положена индексация пенсии. Именно это должны отслеживать чиновники. Так зачем тогда нужен СЗВ-М на учредителя в 2020 году?

Не отражают

Что касается учредителя без зарплаты в СЗВ-М, то в этой отчетности таких лиц указывать не нужно. Они не являются работниками компании. Это логично, ведь в СЗВ-М отражают сведения по физлицам, выполняющим работу по трудовым договорам и ГПХ и застрахованным по пенсионному страхованию.

То есть, если ни на кого из участников компании не возложены обязанности по ее руководству, и с ними не заключены гражданско-правовые и прочие договоры, то это не застрахованные лица, и включать сведения об учредителе без зарплаты в СЗВ-М в 2019 не нужно (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Совершенно иначе решается вопрос с указанием в СЗВ-М сведений об единственном учредителе, являющимся директором. Он должен фиксироваться в СЗВ-М даже если не получат вознаграждение по договору. Более того, даже если нет никакого договора, то директора нужно показывать в СЗВ-М.

Сроки сдачи СЗВ-М 2021: таблица

Сдавать отчетную форму в территориальный орган ПФР необходимо ежемесячно. Все сроки сдачи в 2021 году приведены в таблице:

Отчетный месяц 2020	Срок сдачи формы в ПФР
март	15 апреля
апрель	15 мая
май	17 июня (перенос с субботы)
июнь	15 июля
июль	15 августа
август	16 сентября (перенос с воскресенья)
сентябрь	15 октября
октябрь	15 ноября
ноябрь	16 декабря (перенос с воскресенья)
декабрь	15 января 2021 года

Форма СЗВ-М с единственным директором и он же учредитель (2020) сдается по тем же срокам, никаких особых условий для этого случая не предусмотрено.

Нужно формировать отчет на директора в 2021 году?

Чтобы отношения между работником и работодателем признавались трудовыми, наличие трудового договора не является обязательным условием – достаточно того, что работник был фактически допущен работодателем к труду. Это позиция Минтруда (Письмо от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846). Соответственно, руководитель организации (директор), с которым не заключен трудовой договор по причине того, что он является и учредителем, тоже застрахованное лицо, как и работник, с которым заключен трудовой договор. Поэтому на такого руководителя подаются сведения по форме СЗВ-М в 2021 году.

Кто сдает форму СЗВ-М

Согласно ФЗ от 01.04.1996 N 27 все без исключения страхователи (юрлица и ИП, а также частные лица, нанимающие работников) передают в ПФР информацию обо всех застрахованных гражданах, которые числятся в штате.

Застрахованными являются те граждане, за которых фонд получает взносы. СЗВ-М сдают работодатели, на которых в отчетном месяце трудились сотрудники по трудовым и гражданско-правовым договорам. Причем отчет сдается, даже если человек отработал не полный месяц, а всего несколько дней.

Но подается ли отчетность за директора, если кроме него в штате фирмы никто не числится? Минфин и ПФР отвечают: да. Форму в таком случает тоже сдают. Даже если директор, он же учредитель, работает без трудового договора (ТД). Ведь даже в этом случае ответ на вопрос «является ли единственный директор застрахованным лицом-2020?» является положительным. О чем и напомнил ПФР всем страхователям.

szv-m.jpg

Мнение Минфина об оформлении трудовых отношений с директором — единоличным учредителем

Чиновники Министерства финансов еще в письме от 15.03.2016 N 03-11-11/14234 заявили, что работа гендиректора без трудового договора не свидетельствует об отсутствии трудовых отношений. Даже если руководитель сам учредил фирму и единолично ею управляет, работником он все равно является, просто отношения закреплены не договором, а решением единственного учредителя — самого директора. Эту позицию подтверждает письмо Роструда от 06.03.2013 N 177-6-1. Есть также судебное решение, признающее единоличного учредителя — директора застрахованным лицом (Определение ВАС РФ от 05.06.2009 N ВАС-6362/09 по делу N А51-6093/2008,20-161). В этом деле суд обязал ФСС выплатить положенное директору пособие, хотя ТД с ним не оформлялся. Как застрахованное лицо директор должен подавать за себя отчетность СЗВ-М в ПФР, даже при работе без ТД.

Решение суда

СЗВ-М в отношении директора-учредителя

Однако суд решил, что штраф за непредставление сведений на директора-учредителя правомерен. Судьи напомнили, что страхователи обязаны ежемесячно подавать в территориальные подразделения ПФР сведения по каждому застрахованному лицу, с которым оформлены трудовые или гражданско-правовые отношения (ч. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ). Директор организации является застрахованным лицом. Это следует из положений статьи 1 Закона № 27-ФЗ и пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ.

В статье Трудового кодекса сказано, что трудовые отношения между работником и работодателем возникают, в частности: на основании трудового договора, в результате избрания на должность или утверждения в должности, а также на основании фактического допущения человека к работе с ведома или по поручению работодателя.

Составьте и распечатайте трудовой договор под вашу ситуацию с помощью специального конструктора Составить бесплатно

Руководителем организации является работник, выполняющий в соответствии с заключенным с ним трудовым договором особую трудовую функцию. В силу части 1 статьи 273 ТК РФ эта функция состоит в осуществлении руководства организацией, в том числе выполнении функций ее единоличного исполнительного органа (п. 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 02.06.15 № 21).

Таким образом, между организацией-страхователей и ее руководителем возникают трудовые отношения. В связи с этим директор ООО является застрахованным лицом и в отношении него следует представлять сведения, необходимые для персучета. При этом отсутствие выплат и иных вознаграждений в пользу руководителя не является основанием для непредставления данных.

В рассматриваемой ситуации один из учредителей выполняет функции директора, следовательно, в отношении него нужно отчитываться по форме СЗВ-М.

Заполнить, проверить и сдать СЗВ‑М через интернет

СЗВ-М в отношении учредителя, не являющегося руководителем

Что касается «простого» участника общества, то на него заполнять СЗВ-М не нужно. Обоснование такое. В отличие от руководителя организации, учредитель не является лицом, с которым в силу требований действующего законодательства требуется заключение трудового договора. Учредитель, не являющийся руководителем ООО, может быть членом коллегиального исполнительного органа общества (ст. 41 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

На члена коллегиального исполнительного органа организации, заключившего с ней трудовой договор, могут распространяться особенности регулирования труда, установленные главой 43 ТК РФ для руководителя, если это предусмотрено федеральными законами, учредительными документами.

В рассматриваемом случае доказательства создания коллегиального исполнительного органа, а также учредительные документы общества отсутствуют. Таким образом, между страхователем и учредителем не возникают трудовые отношения. А раз так, то «простой» учредитель не является застрахованным лицом и в отношении него не требуется представлять сведения персучета.

Мнение ПФР о подаче СЗВ-М за единственного учредителя

ПФР РФ в письме от 6 мая 2021 г. N 08-22/6356 высказал позицию, что отчет СЗВ-М руководитель — единственный учредитель обязан сдавать за себя, даже если не получает зарплату. По мнению представителей Фонда, если выплата зарплаты и вознаграждений в отчетном месяце не производилась, отчетность по форме СЗВ-М все равно сдается. ПФР ссылается на закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». В нормативном акте сказано, что застрахованные лица — это:

российские граждане;
иностранные граждане или лица без гражданства (проживающие в РФ),

если они работают по трудовому договору, в том числе руководители организаций — единственные участники, собственники имущества организаций.

По ч. 1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ страховые взносы платятся с сумм, перечисленных гражданам в рамках трудовых отношений. А мы уже выяснили, что директор — единственный учредитель является работником без оформления трудового договора, то есть находится в трудовых отношениях.

Следуя выводам чиновников, отчет за директора придется сдавать:

даже если трудовой договор с ним не заключался;
даже если выплаты гендиректору в отчетном месяце не производились.

Правда, потом ПФР позицию изменил, и целый год работодатели могли не включать в отчетность единственных учредителей. Но с отчета за март 2021 года они обязаны делать это снова, так как ПФР вернулся к первоначальной точке зрения. Об этом сказано в его информационном сообщении.

Надо ли сдавать СЗВ-М на учредителей: требования ПФР

Позиция Пенсионного фонда в этом вопросе менялась неоднократно с самого начала, едва новая отчетность вступила в силу. Так, в мае 2016 г. ПФР разъяснил, что единственный участник-руководитель относится к работающим лицам, у которых образуются пенсионные права, а значит, о них нужно подавать сведения СЗВ-М (письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356).

Чуть позже, в июле того же года, от ПФР поступило новое разъяснение: СЗВ-М на директора-единственного учредителя, который действует без заключения договора (трудового или ГПХ) и не получает от организации никаких выплат, подавать все же не требуется (письмо ПФР от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

И вот, в 2021 году, Пенсионный фонд определился: сведения на учредителя – руководителя подавать нужно в любом случае. Основанием для такого вывода послужило вышеупомянутое письмо Минтруда № 17-4/10/В-1846, которое ПФР сопроводил своим письмом от 29.03.2018 № ЛЧ-08-24/5721.

Когда сдавать СЗВ-СТАЖ

Срок представления отчета по форме СЗВ-СТАЖ в ПФР — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Вот ситуации, когда компания должна подготовить форму СЗВ-СТАЖ не дожидаясь окончания года:

назначение пенсии работнику – отчитаться нужно в течение трех календарных дней со дня обращения работника к страхователю;
увольнение работника – в течение трех дней со дня увольнения, также в день увольнения выдается сотруднику на руки;
по требованию работника – в течении 5 рабочих дней выдается сотруднику на руки;
ликвидация организации – не позднее одного месяца от даты утверждения промежуточного ликвидационного баланса, не позднее дня подачи в ФНС документов о ликвидации, за период с 1 января текущего года по дату ликвидации;
реорганизация организации – не позднее одного месяца от даты утверждения передаточного акта (разделительного баланса), не позднее дня подачи в ФНС документов о реорганизации, за период с 1 января текущего года по дату реорганизации;
банкротство страхователя – до представления в арбитражный суд отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

На кого сдавать СЗВ-СТАЖ

Нужно ли включать директора-учредителя в СЗВ-СТАЖ: спорный вопрос

Если организация заключила трудовой договор со своим директором и если он получает вознаграждение по этому договору, то руководителя однозначно нужно отражать в разделе 3 отчета СЗВ-М. Как и любых других работников.

Однако довольно распространена иная ситуация: директор-единственный учредитель трудового договора с компанией не заключал и никаких выплат от компании не получает. В таком случае множество споров среди юристов и бухгалтеров вызывает особенность правового статуса руководителя организации. Дело в том, что на директора распространяется действие норм трудового права, как на работника, вступившего с работодателем – юридическим лицом в трудовые отношения на основании трудового договора, а также норм гражданского законодательства и законов о юридических лицах, как на исполнительный орган юридического лица (ч. 1 ст. 273, ст. 274 ТК РФ, п. 4 ст. 53 ГК РФ). В связи с этим, есть мнение, что генеральный директор, даже без трудового договора, находится в трудовых отношениях с компанией. А если так, то его директора-единственного учредителя нужно включать в отчет СЗВ-СТАЖ. Ведь именно о наличии трудовых отношений говорится в пункте 1.5 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ, утв. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Вместе этим, повторимся, что отчет СЗВ-СТАЖ сдается, в первую очередь, для разнесения сведений о периодах работы на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. На основании этих данных назначаются страховые пенсии. Если же так, то стоит обратить внимание на то, что в страховой стаж, необходимый для назначения пенсии, включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории РФ при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в ПФР (п.1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»). Если же выплат в пользу генерального директора-единственного учредителя нет, то и пенсионные страховые взносы не начисляются и не уплачиваются (поскольку их не на что начислять). А значит – эти периоды не входят в его страховой стаж. Зачем тогда сдавать на него отчет СЗВ-СТАЖ? Зачем включать в этот отчет человека, сведения о котором никак не повлияют на его пенсию и не увеличат стаж? Ответов на этих вопросы в законодательстве нет. Поэтому мы считаем, что сдавать годовой отчет СЗВ-СТАЖ на руководителя-учредителя, с которым не заключен трудовой договор и который не получает выплат – не нужно!

Другое дело, если трудовой договор с директором есть, но выплат по нему не производится. Тогда директора обязательно нужно включать в СЗВ-СТАЖ, поскольку имеется факт трудовых отношений. И даже если директор длительное время находится, например, в отпуске без сохранения содержания, то его также нужно показать в отчете, а период отпуска сопроводить специальным кодом в графе 11 – НЕОПЛ (2.2.25 Порядка заполнения СЗВ-СТАЖ, утв. Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

СЗВ-М на директора единственного учредителя без зарплаты в 2021 году: нужно ли сдавать?