Социальный налоговый вычет НДФЛ: что это такое и как его получить – максимальная сумма

Законодательное регулирование предоставления социальных налоговых вычетов

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ можно получить по окончании налогового периода (один год). Процедура их оформления предполагает документальное обеспечение. Гражданину потребуется предоставить налоговую декларацию с приложением документов, подтверждающих расходы в налоговый орган, либо к работодателю.
Подобные компенсации от государства предоставляются в размере фактических затрат, но ограничены максимальной суммой в 120000 руб. Лицо, рассчитывающее получить их, должно определиться с видом расходов, если затрат было несколько.

Важно! Возврат не переносится на следующий отчетный период. Если уплаченного налога за год не хватит, оставшаяся сумма сгорит.

Этот вид государственной компенсации предусматривает освобождение от уплаты подоходного налога с определенной денежной суммы. Получение их не ограничиваются количеством раз. Подавать документы на перечисления можно каждый год при наличии предусмотренных законодательством условий.

В нормативной базе данная возможность предусмотрена в статье 219 НК РФ. Это положение в полном объеме регламентирует порядок предоставления выплат, условия и способы перечисления.

Скачать для просмотра и печати:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017)

Образец заявления на налоговый вычет на лечение

Какие социальные вычеты по НДФЛ предоставляет работодатель

Работодатель может предоставить работнику следующие социальные вычеты (пп. 2 – 5 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ):

• на обучение;
• на лечение, включая дорогостоящее, а также приобретение медикаментов;
• на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
• на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Работодатель не вправе предоставлять вычеты на пожертвование и на расходы за прохождение независимой оценки квалификации, это делает налоговый орган при подаче налогоплательщиком декларации по окончании года (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Кто имеет право на получение вычета

На предоставление данного бонуса от государства имеют право эти лица:

• налогоплательщики — трудоустроенные в официальном порядке лица, за которых организация отчисляет подоходный налог;
• нетрудоустроенные пенсионеры за расходы на лечение. В подобных ситуациях получателем вычета будут официально работающие дети.

Таким образом, для начисления данной компенсации гражданин должен быть официально трудоустроен. Существует два способа для перечисления: возврат уплаченного налога и освобождение от него в течение определенного периода.

Совет! Во втором случае вычет можно получить до истечения календарного года, подав необходимые документы руководству предприятия. В таком случае лицо будет получать повышенную заработную плату, взамен единовременной выплаты.

Как предоставить работнику социальный вычет на страхование жизни

Для определения размера вычета действуют общие правила. То есть вычет предоставляется в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. за год (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Важно: если физлицо в течение года заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит в 120 000 руб. за год, то работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (ст. 216, пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Социальный вычет по договору на страхование жизни может предоставить работодатель либо налоговый орган (пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Чтобы работодателю предоставить вычет, нужно получить от работника следующие документы:

• письменное заявление в произвольной форме;
• уведомление из инспекции о подтверждении права на вычет.

Работодатель предоставляет работнику такой вычет в общем порядке.

Классификация по расходам

Статья 219 НК РФ регламентирует возможность получить возврат при затратах, понесенных на:

• обучение;
• лечение;
• расходы на благотворительность;
• расходы на формирование пенсионного обеспечения.

Все компенсации носят заявительный характер. Для их получения гражданину необходимо обратиться с пакетом документов в ФНС или к работодателю. В противном случае возможность будет упущена.

На благотворительность и пожертвования

Возврат НДФЛ при затратах на благотворительные цели указан в п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Уменьшение облагаемой налогом базы при этом возможно на фактическую сумму, но не более четверти от дохода за один год.
Благотворительные платежи могут быть перечислены:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям;
• некоммерческим организация в области науки, культуры, спорта, образования, здравоохранения;
• религиозным организациям, некоммерческим организациям по формированию целевого капитала.

При этом при пожертвовании в в государственные, муниципальные учреждения в области культуры и некоммерческие организации для формирования целевого капитала социальный вычет может доходить до 30% от суммы дохода за год, а на региональном уровне может быть установлен иной предельный размер вычета.

Перечисляя денежные средства на благотворительные нужды, налогоплательщик не должен получать взамен от организации какую-либо компенсацию. Пожертвование предполагает безвозмездность.

Для получения данной компенсации необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ и приложить к ней следующую документацию:

• подтверждение понесенных затрат, к примеру, квитанции, чеки;
• письма из благотворительных учреждений с просьбой о пожертвованиях;
• справку 2-НДФЛ за годовой период.

Обратите внимание! Получить этот вид выплат можно только в ФНС. Заполнение декларации происходит при обращении непосредственно в ФНС, либо через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика».
Возврат НДФЛ не предоставляется в следующих случаях:

• деньги были перечислены в фонд, а не напрямую в учреждение;
• плательщик имел корыстный интерес при совершении пожертвования;
• в качестве получателя средств выступало физическое лицо.

Благотворительная помощь должна быть выражена именно в денежной сумме.

Скачать для просмотра и печати:

Образец 3-НДФЛ

Форма 3-НДФЛ

На оплату обучения

Возврат налога с расходов на обучение регламентирован п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Плательщик может получить средства в следующих ситуациях:

• при оплате собственного обучения в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде;
• при оплате образования своим детям, которые не достигли возраста 24 лет в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000,00 рублей за каждого ребенка;
• при затратах на образование брата или сестры в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000,00 рублей за каждого ребенка.

Если лицо планирует получить вычет за затраты не на личные нужды, важна форма обучения. Так, компенсируются государством только траты на образование членов семьи, которые поступили на очную форму.

Не имеет значения вид учебного заведения. Это может быть ВУЗ, спортивная секция или художественная, или автошкола.

Компенсация НДФЛ не предоставляется в следующих случаях:

• образовательное учреждение не аккредитовано государством;
• затраты на образовательный процесс понес работодатель.

Внимание! Также выплата не будет предоставлена, если плательщик затратил материнский капитал.

Расходы на лечение

Для получения компенсации из ФНС данного вида в сумму можно включать траты на лечение, приобретение медпрепаратов или приспособлений. Эта процедура регламентируется п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Плательщик может истратить деньги в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде на собственное лечение или:

• супруга;
• несовершеннолетнего сына или дочери (в том числе усыновленных, подопечных в возрасте до 18 лет);
• родителей.

Для начисления налогового бонуса медучреждение должно пройти процедуру лицензирования на оказание подобных услуг. Это правило применимо и к негосударственным медицинским организациям.

Отдельно стоит рассмотреть социальный вычет за оплату дорогостоящего лечения (абз. 5, абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Такой вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов по дорогостоящим видам лечения согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

По накопительному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию

Данное назначение трат регулирует пп. 4, пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Предоставляется выплата только в случаях внесения плательщиком денег на накопительную часть пенсии свыше уплаченных за него предприятием.
Также предоставляется возврат в размере фактически произведенных расходов на обучение, но в совокупности не более 120 000,00 рублей в налоговом периоде со следующих перечислений:

1. на добровольное страхование жизни. Соглашение с организацией при этом должно быть подписано на 5 лет и более;
2. на пенсионное допстрахование;
3. перечисление денег в любые НПФ.

Плательщику необходимо сохранить подтверждающие бумаги, а также соглашения с организациями.

Вычет из суммы, уплаченной за лечение и медицинские препараты

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частнопрактикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов. Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый вычет может быть получен и в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается в размере фактически произведенных расходов, без каких-либо ограничений. При этом перечень видов дорогостоящего лечения определен также постановлением правительства РФ N 201.

Социальный налоговый вычет

В 2021 году размер налогового бонуса для физических лиц, а также цели расходования для предоставления были урегулированы Правительством РФ. Вопрос согласован с соответствующими министерствами и ведомствами. Обратите внимание! С 1 января 2017 года плательщик вправе обратиться к работодателю, который отчисляет за него НДФЛ в бюджет, за предоставлением социальной компенсации налога.
Ранее такой возможности не существовало. При этом выплата будет предоставлена не единовременно, а путем повышения заработной платы на налоговую ставку в течение периода до исчерпания положенных средств.

Как предоставить работнику социальный вычет на обучение

Работодатель предоставляет работнику социальный вычет на обучение в общем порядке.

Какие документы нужны для предоставления вычета на обучение

Для получения вычета у работодателя работник должен ему представить следующие документы:

• письменное заявление в произвольной форме;
• уведомление о подтверждении права на вычет.

Размер налогового вычета за обучение

Социальный вычет на обучение предоставляется физлицу в сумме фактически произведенных им на такое обучение расходов, но не более установленных пределов. Есть два предельных размера вычета:

• на собственное обучение, а также обучение брата (сестры) – 120 000 руб. за год (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ);
• на обучение ребенка, подопечного – 50 000 руб. за ребенка на обоих родителей (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Важно: если физлицо в течение года заявляет вычеты по разным основаниям, необходимо проверить их общую сумму. Если сумма вычетов превышает лимит, то работник самостоятельно выбирает, какой из вычетов будет заявлять в меньшем размере (ст. 216, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Куда обращаться за оформлением

Для получения социального возврата НДФЛ можно обратиться в ФНС или к своему работодателю. От выбранного пути будет зависеть способ предоставления.
В ФНС нужно обращаться по окончании календарного года, в течение которого производились траты. Пакет бумаг будет зависеть от целей расходования денег. В большинстве случаев требуются следующие документы:

• паспорт заявителя;
• декларация 3-НДФЛ;
• справка 2-НДФЛ;
• заявление;
• подтверждающие траты платежные документы;
• договор с учреждением;
• справка об оказании медицинских услуг.

После подачи документации необходимо дождаться решения инспекции. Деньги будут перечислены на банковский счет заявителя.

Для предоставления данной выплаты через работодателя необходимо:

• написать в ФНС заявление для подтверждения права на возврат;
• забрать уведомление из ФНС;
• заполнить заявление работодателю на получение средств.

Из заработной платы налогоплательщика перестанет удерживаться НДФЛ. Каждый гражданин РФ имеет право самостоятельно выбрать способ предоставления данного бонуса.

Заявление

В заявлении нужно указать:

• сведения об органе, в который подается заявка;
• сведения о заявителя;
• адрес, телефон и ИНН заявителя;
• просьбу о предоставлении с указанием конкретной цели трат;
• реквизиты банковского счета;
• дату и подпись.

К заявлению прикладываются собранные документы. Оно будет рассматриваться около месяца.

Как оформить социальный вычет: документы и порядок действий

Чтобы получить вычет по первой схеме, нужно подать в ФНС специальный пакет документов. В него (в общем случае) входят:

• справка 2-НДФЛ по доходам за год совершения расходов;
• декларация 3-НДФЛ за соответствующий год;
• копии документов, подтверждающих расходы (например, чеков, квитанций об оплате, договоров на услуги);
• документов, подтверждающих родство, если расходы произведены за родственников;
• заявление на возврат налога (форма КНД 1150058).

В течение 4-х последующих месяцев ИФНС, если все с документами в порядке, перечислит деньги на счет, указанный в заявлении.

Размеры вычета

Данная выплата предоставляется в пределах трат налогоплательщика. Но законодательством в большинстве случаев для нее установлен лимит в 120000 руб.
Исключение составляет:

• перечисления на образование сына или дочери — 50000 руб.;
• траты на лечение, признанное дорогостоящим — без ограничений;
• благотворительность — четверть дохода лица за год или меньше.

Лечение признается дорогостоящим, если указание об этом есть в соответствующем списке Министерства Здравоохранения.

Пример расчетов

Доход за год гражданина составил 850000 руб. При этом он потратил:

• 140000 руб. на собственное образование, учитываться будет 120000 руб.;
• 15000 руб. на посещение сыном спортивной секции;
• 45000 руб. на лечение.

За исключением трат на личное образование, все денежные перечисления укладываются в максимальный лимит. Для определения размера выплаты необходимо произвести расчеты:

120000+15000+45000=180000р.

Вернуть с уплаченных средств можно:

180000×13%=23400р.

В каком порядке работодатель предоставляет социальные вычеты

Работодатель предоставляет социальные вычеты начиная с месяца, в котором работник представил заявление и все необходимые документы (п. 2 ст. 219 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-04-06/7-140).

Для этого работодателю нужно при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход сотрудника, облагаемый по ставке 13%, на соответствующую сумму вычета. То есть с учетом социального вычета с работника будет взиматься меньшая сумма налога. Это следует из п. 3 ст. 210 НК РФ.

Последним месяцем для начисления вычетов является декабрь либо месяц, в котором вычет учтен полностью. Если сумма вычетов оказалась больше суммы доходов за год, переносить остаток вычетов на следующий год нельзя (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 20.03.2018 N 03-04-05/17128, от 22.03.2017 N 03-04-05/16332, ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/).

Важно: социальный вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию работодатель может предоставить только по суммам, которые он удержал из выплат в пользу работника и перечислил в соответствующие фонды и (или) страховые организации (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, если работодатель удержал взносы из зарплаты в мае, а перечислил их в фонд в июне, то вычет можно предоставить сотруднику только в июне (Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-06/29828).

Период предоставления вычетов

Вычет предоставляйте начиная с того месяца, в котором сотрудник написал заявление и принес в бухгалтерию уведомление. Если по ошибке НДФЛ за этот месяц все-таки удержали, его нужно вернуть или зачесть.

Вычет предоставляйте применительно ко всем доходам, которые сотрудник получил с начала года (нарастающим итогом). Например, если сотрудник принес уведомление в мае, вычет предоставьте с учетом доходов за январь–май. Такой вывод следует из письма Минфина России от 7 сентября 2015 г. № 03-04-05/51303. И хотя это письмо об имущественном вычете, его можно применить и к социальному: правила предоставления этих вычетов аналогичны, а значит, подход должен быть единообразным.

Прекратите предоставлять вычет в том месяце, в котором его сумма полностью израсходована. Если сотрудник получает несколько социальных вычетов, то прекратите их предоставлять в том месяце, когда произошло одно из следующих событий:

• израсходована вся сумма вычета;

• израсходован общий лимит вычетов.

Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 и 7 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Если до конца года весь вычет не исчерпан, то в последний раз предоставьте его в декабре этого года. На следующий год неизрасходованный остаток не переносите. Выбрать вычет до конца сотрудник сможет двумя способами:

• либо через налоговую инспекцию;

• либо снова через работодателя. Но для этого ему придется получить в инспекции новое налоговое уведомление на следующий год.

Это следует из положений абзацев 3–5 и 7 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Пример предоставления социальных вычетов по двум налоговым уведомлениям

П.А. Беспалов работает в организации с 3 марта 2021 года. Его зарплата – 100 000 руб. в месяц. При поступлении на работу он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, из которой следует, что все положенные Беспалову в 2021 году стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены.

1 апреля 2021 года Беспалов потратил на обучение дочери 50 000 руб. Чтобы получить вычет у работодателя, Беспалов обратился за уведомлением в налоговую инспекцию по местожительству. Инспекция подтвердила его право на вычет по расходам на обучение в 2021 году в сумме 50 000 руб. Уведомление выдано 16 июня 2021 года.

10 июня 2021 года Беспалов оплатил лечение своей матери на сумму 650 000 руб. И вновь обратился в свою налоговую инспекцию за уведомлением. 1 июля инспекция выдала ему документ, который подтверждает право Беспалова на вычет в 2021 году по расходам на лечение в следующих размерах:

• 50 000 руб. – по расходам на оплату медицинских услуг. При предоставлении социальных вычетов размер таких расходов ограничен общей суммой 120 000 руб.;

• 600 000 руб. – по расходам на дорогостоящее лечение. При предоставлении социальных вычетов размер таких расходов не ограничен.

18 июня 2021 года Беспалов представил в бухгалтерию:

• заявление с просьбой предоставить социальный налоговый вычет на обучение;

• уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.

На основании этих документов организация предоставила Беспалову социальный вычет на обучение. Вычет предоставляется с июня, но применительно ко всей сумме доходов, полученных сотрудником с начала работы в организации.

10 июля 2021 года Беспалов представил в бухгалтерию:

• заявление с просьбой предоставить социальный налоговый вычет на лечение;

• уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.

Бухгалтер проверил, соответствует ли общая сумма вычетов, заявленных Беспаловым, предельной величине в 120 000 руб. Вычет на обучение (50 000 руб.) и вычет на лечение, который подпадает под ограничение (50 000 руб.), в общей сумме меньше 120 000 руб. Поэтому организация может предоставить сотруднику вычет на сумму фактических расходов (100 000 руб.).

Вычет на лечение положен Беспалову начиная с июля, но применительно ко всей сумме доходов, полученных сотрудником с начала работы в организации.

Порядок определения налоговой базы и суммы НДФЛ с учетом предоставленных Беспалову вычетов представлен в таблице:

Вычет на обучение использован полностью. А вычет на лечение – нет. Неиспользованный остаток составил 50 000 руб. (650 000 руб. – 600 000 руб.). Этот остаток Беспалов может:

• перенести на 2021 год и получить его у работодателя. Для этого он должен представить в организацию новое налоговое уведомление;

• получить через налоговую инспекцию (если в 2021 году у него были дополнительные доходы, к которым можно применить вычет). Для этого он должен подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Возможность переноса вычета

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на дополнительные пенсионные взносы (в совокупности с другими расходами) больше 120 000 руб., то превышение не уменьшит его налогооблагаемые доходы ни в этом году, ни в следующем. Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ. Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603.

Какие нужны документы

Чтобы предоставить сотруднику социальный вычет на лечение или обучение, получите от него:

• уведомление из налоговой инспекции. Проследите, чтобы оно было адресовано именно вашей организации. В противном случае предоставлять вычет нельзя;

• заявление в бухгалтерию.

Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Налоговое уведомление

Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473. В одном уведомлении налоговая инспекция может подтвердить право сразу на несколько видов социальных вычетов. Действует этот документ только до конца года, в котором он был выдан.

Выдавая уведомление, инспекция не обязана ставить на нем свою гербовую печать (письмо ФНС России от 27 октября 2015 г. № БС-4-11/18740).

Чтобы получить уведомление, сотрудник должен подать в инспекцию:

• заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381;

• документы, которые подтверждают право на вычет.

Подробнее об этом см.:

• Кто и на каких условиях может получить социальный налоговый вычет на лечение;

• Как получить социальный налоговый вычет на обучение.

Заявление от сотрудника

Типовой формы заявления на вычет нет. Поэтому организация может разработать свой шаблон, а может принимать заявления от сотрудников в произвольной форме.

Сколько лет хранить документы

Налоговое уведомление и заявление сотрудника храните четыре года. Это требование – общее для всех документов, которые подтверждают, что налог удержан правильно (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ и письмо Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209).

Как получить

Чтобы воспользоваться правом на вычет, существуют два варианта оформления документов:

1. По окончании года обратиться в территориальную ИФНС, где ему после камеральной проверки вернут деньги.
2. Сразу при появлении соответствующих затрат начать получать льготу на работе.

Работник имеет право самостоятельно выбрать, как ему возвращать деньги.

Первый способ является единственным, если деньги были потрачены на благотворительность и проведение оценки квалификации. В остальных случаях воспользоваться льготой можно по выбору также вторым способом, не дожидаясь окончания года.

В налоговой инспекции

Если принято решение идти в ИФНС:

1. Заполняют декларацию 3-НДФЛ. Возможно, понадобится оригинал справки 2-НДФЛ, которую нужно взять в бухгалтерии на работе.
2. Подготавливают комплект документов по каждому виду льготы.
3. Относят все это налоговикам.

В том случае, когда по декларации стоит сумма к возвращению из бюджета, можно сразу заполнить и отдать заявление на возврат излишне уплаченных денег. Написать его можно также по окончании проверки декларации, т.е. через 3 месяца.

Форма заявки утверждена приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/[email protected] С 2021 г. применяется ее новый вариант.

Бланк состоит из 3 листов. Заполняют первые два, где прописывают данные физлица и его банковские реквизиты, третий – если не указан ИНН, тогда потребуются паспортные данные. В налоговую направляют все три листа, независимо от их наполнения.

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере. Подпись должна быть лично сделанной налогоплательщиком и только на титульном листе.

Деньги из госбюджета перечислят на счет в течение месяца со дня подачи заявления, но не раньше, чем проведут камеральную проверку (письмо Минфина от 09.11.2016 № 03-02-08/65564).

Внимание! Принести в налоговую нужно копии и оригиналы документов. Инспектор сверит правильность бумаг и вернет оригиналы, оставив себе копии.

Получить право у работодателя

Можно все оформить сразу после появления социально значимых расходов, например, после заключения договора на детское обучение. Действия будут следующими:

1. Собрать документы, дающие возможность льготы.
2. Написать заявление на предоставление уведомления из налоговой о праве на вычет и вместе с документами направить в ИФНС по месту жительства.
3. Через месяц получить уведомление и отнести его работодателю вместе с заявлением.

Скрин уведомления

Начиная с месяца подачи заявления у себя в компании, работодатель начнет предоставлять льготу в виде уменьшения удержанного из з/п подоходного налога.

Пример расчета суммы вычета

Механизм расчета проще всего понять на примере. Конечно, это может сделать программа, но важно понимать его.

Возьмем для примера получение социального налогового вычета за оплату образования.

Итак, работающий сотрудник Иванов И.И., имеет среднее специальное образование. Однако, для повышения по службе ему нужно иметь высшее образование. Для его получения он поступил в вуз, имеющий государственную аккредитацию.

• Стоимость обучения составляла 50 тыс. рублей ежегодно.
• Заработок работника составляет 30 тыс. рублей в месяц, то есть 360 тыс. за год.
• За год, его работодатель, как агент, перечислил 46.8 тыс. рублей НДФЛ работника Иванова И.И.
• Закон ограничивает предельную сумму, с которой можно получить социальные вычеты 120 тыс. рублей. Максимальная сумма вычета составит 15.6 тыс. рублей.
• Платя по 50 тыс.год, Иванов получил право на 6.5 тыс. рублей вычета: 50000 × 13%= 6500.

Если бы Иванов И.И решил оплатить все 3 года обучения, то потратил бы сразу 15000, чем превысил бы максимальный порог, а значит, он все равно рассчитывался бы из 12000 рублей.

Он смог бы получить лишь 15600 тысяч рублей, это означает, что он потеряет 3900 рублей разницы.

Аналогичным образом рассчитывается и вычет за лечение и приобретение медикаментов.

Так же просто можно рассчитать и имущественный вычет за покупку квартиры.

Итак, социальный вычет это компенсация за понесенные налогоплательщиком расходы, предоставляемая государством путем уменьшения налоговой базы. Изменений в этой области не предвидится, и льгота так же будет предоставляться в 2021 году.

Кому положен вычет

Любые социальные вычеты можно предоставлять только сотрудникам-резидентам и только по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, кроме дивидендов.

Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.

Сотрудники могут работать в организации как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (ГПД). А могут одновременно получать доходы по обоим соглашениям. Это имеет значение для предоставления вычетов.

Гражданско-правовой договор

Сотруднику, который работает только по ГПД, предоставлять вычет организация не вправе. В законе четко сказано, что вычет могут давать только работодатели. Значит, вычет можно предоставить лишь тем сотрудникам, которые работают в организации по трудовым договорам.

Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Совмещение трудового договора и ГПД

Сотруднику, который одновременно работает по трудовому и по гражданско-правовому договору, вычет предоставить можно. Причем в отношении общей суммы доходов, полученных по обоим договорам.

Это следует из пункта 3 статьи 210 и абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.