НДС для сельхозпроизводителей: расчет, льготы, отчетность

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Ставка и база

Назад

Опубликовано: 28.12.2017

Время на чтение: 7 мин

0

268

Предприниматели, занятые в сферах общественного питания или продажи товаров для питания, начисляют НДС на продовольственную продукцию. При начислении НДС поставщики применяют различные ставки, определенные законодательными актами Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

• НДС на продукты питания по ставке 10%
• НДС на продукты питания по ставке 18%
• Освобождение от НДС
• Применение ставки 0%
• Таблица продуктов с разными ставками НДС
• Итоги

Здесь учитываются те обстоятельства и условия, в которых осуществляется изготовление и сбыт определенной продовольственной продукции.

НДС на продукты питания по ставке 10%

Продовольственная продукция, проходящая по ставке НДС 10%, состоит в специальном списке, определенном подпунктом 1 пункта 2 статья 164 НК РФ.

Для подтверждения этой ставки необходимо, чтобы название продукции содержалось в общероссийском классификаторе продукции (ОКП) — для российских продуктов, или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — для зарубежных (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167).

Для подтверждения ставки 10% надо составить бумагу, которая засвидетельствует факт соответствия данной продукции всем условиям технических регламентов.

Однако имеются судебные прецеденты, рассматривающие случаи отказа от подтверждения данной ставки (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 28.02.2014 № А56-9963/2013, ФАС Московского округа от 13.03.2008 № КА-А40/1415-08).

Налоговое обоснование и величина налога, рассчитанного по ставке 10%, указаны в строке 020 (графах 3 и 5 соответственно) декларации по НДС (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Снижение НДС на фрукты и ягоды с 20% до 10%

ГлавнаяНовостиЗаконодательствоСнижение НДС на фрукты и ягоды

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2021 года N 1952 поставило точку на снижении НДС с 20% до 10% на фрукты и ягоды, включая виноград. Теперь в перечень кодов товаров, облагаемых НДС в размере 10% в Постановлении Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. N 908 добавлен раздел «Фрукты и ягоды (включая виноград)«. Этот раздел включён как в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции (ОКП), так и в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

1. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с ОКП.

<*> Для целей применения настоящей позиции следует руководствоваться как кодом ОК 034-2014, так и наименованием товара.

2. Раздел включаемый в перечень кодов товаров в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС

Фрукты и ягоды (включая виноград)

Действие закона распространяется на все торговые отношения, начиная с 1 октября.

До внесения изменений применение налога 10% было рискованным, так как отсутствовали наименования и коды видов фруктов и ягод в перечне ОКП, и в перечне ТН ВЭД. Теперь все участники рынка могут быть уверены, что НДС на указанные фрукты-ягоды будет 10%.

Обращаем внимание, что в перечне отсутствуют бананы, кроме того на пальмовое масло ставка НДС 10% больше не действует.

Рекомендуемые статьи:

• НДС при уплате таможенных платежей
• Таможенное оформление фруктов и овощей

НДС на продукты питания по ставке 18%

По другой продовольственной продукции, не содержащейся в списке пункта 2 статьи 164 НК РФ, назначается ставка 18% (пункт 3 статья 164 НК РФ). Эта же ставка назначается при обстоятельствах, когда поставщик не может документально подтвердить право на установление 10% ставки.

Составляя декларацию по НДС, суммы, вырученные при сбыте продовольственной продукции по ставке 18%, и сам НДС отражают в разделе 3 (строка 010, в графах 3 и 5).

Новый налог для сельхозпроизводителей

С 2021 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).

Это означает, что на ЕСХН необходимо:

• начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
• в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
• запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
• проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
• вести книги продаж и покупок;
• каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
• вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).

Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС с 2021 года выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).

В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:

• скот и птица в живом весе;
• мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных;
• молоко и молочная продукция;
• яйца и яйцепродукты;
• масла растительные, маргарин, жиры специального назначения;
• сахар;
• зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
• маслосемяна и продукты их переработки;
• хлеб и хлебобулочные изделия;
• крупы, мука, макаронные изделия;
• рыба живая, за исключением ценных пород;
• море- и рыбопродукты, кроме деликатесных;
• продукты для детского и диабетического питания;
• овощи.

Освобождение от НДС

Согласно положениям НК РФ, применяется освобождение от выплаты НДС, когда продовольственная продукция сделана или сбывается в пунктах питания образовательных и медицинских организаций.

Этот акт закреплен в подпункте 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Для подтверждения этого факта ответственному лицу необходимо предъявить свидетельства или сертификаты, по которым разрешается оказывать медицинские или образовательные услуги (письмо Минфина РФ от 03.12.2014 № 03-07-15/61906).

Цена продовольственной продукции, освобожденной от НДС, определяется по коду 1010232 раздела 7 декларации по НДС.

Если на производство или сбыт продовольственной продукции распространяется режим упрощенной системы налогообложения (УСН), то НДС также не начисляется. Эта норма закреплена в положениях пункта 2 статьи 346.11 НК РФ.

Она теряет силу при обстоятельствах, когда продовольственная продукция поставляется в РФ, или организация, пользующаяся УСН, является агентом.

Если организация действует в рамках ЕНВД, то согласно пункту 4 статьи 346.26 НК РФ, она освобождается от начислений НДС. Однако при этом необходимо соблюсти требования подпунктов 6–9 п.2 ст.346.26.

Перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году

DairyNews опубликовал перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10% в 2021 году.

Летом прошлого года президент РФ подписал закон о повышении основной ставки НДС с 18% до 20%. При этом сохраняются действующие льготы по НДС в виде освобождения от этого налога, а также пониженная ставка НДС в размере 10%, которые применяются в отношении товаров (услуг) социального назначения, некоторых продовольственных товаров и др.

Как сообщает «Консультант Плюс», НДС 10% применяется при реализации следующих категорий:

• продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
• периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). В данном случае для подтверждения ставки НДС 10% у вас должна быть справка, которую выдает Роспечать (п. 2Примечаний к Перечню видов периодических печатных изданий и книжной продукции, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41).

Перечень медицинских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%, указан в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:

• лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
• медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС).

Несмотря на то, что социальные продукты питания проходят по льготной ставке НДС, существует масса неналоговых факторов, способных повысить потребительские цены на продовольствие.

10% ставка НДС применяется согласно действующим документам при реализации следующих продуктов питания:

1. скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);
2. молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
3. яйца и яйцепродуктов;масла растительного;маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых;
4. сахара, включая сахар-сырец;соли;
5. зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;»»маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
6. хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия), крупы, муки, макаронных изделий;
7. рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
8. море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
9. продуктов детского и диабетического питания;
10. овощей (включая картофель).

Применение ставки 0%

Когда продовольственная продукция сбывается за рубежом, возможно установление ставки (п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения этого факта нужно по истечении 180 дней со времени прохождения таможенной регистрации предъявить соответствующие бумаги:

• копии соглашений с контрагентами;
• копии сопроводительных или транспортных накладных;
• копию таможенного сертификата.

Если копии товаросопроводительных или транспортных накладных, а также таможенных сертификатов нет в бумажном виде, то с 01.10.2015 можно предоставлять их реестры, включая в электронном формате (пункт 15 статьи 165 НК РФ, пункт 10 статьи 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в статье 165 НК РФ»).

В этом случае в отчете по НДС обязательно заполнение раздела 4.

При просрочке сроков предоставления обязательного пакета бумаг устанавливается НДС по ставке 18%. При составлении декларации по НДС с оформленным разделом 6 может быть назначена ставка 10%.

Предварительный договор купли продажи дома с земельным участком призван закрепить договоренности на бумаге. Планируете купить дом с земельным участком в ипотеку? Описание программ банков, которые предлагают данную услугу, вы найдете здесь.

Когда могут отказать в предоставлении земельного участка? Подробно об этом мы рассказали в нашей статье.

Ставка НДС 0%

Нулевая ставка НДС согласно п.1. ст. 164 НК РФ работает при продаже продуктов питания за пределы РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно обосновать применение этой ставки и в течение 180 суток со дня прохождения таможни предоставить документы:

• копии таможенных деклараций либо их реестров, включая электронные, в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 1 закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в ст. 165 НК РФ»;
• копии товаросопроводительных/транспортных документов либо их реестров, включая электронные;
• копии договоров с контрагентами.

При применении нулевой ставки налогоплательщик заполняет раздел 4 декларации по НДС. Если он не смог вовремя собрать указанный выше пакет документов, он имеет право только на применение налоговой ставки НДС в размере 20% или (при выполнении соответствующих условий, описанных выше) – 10%. В таких случаях в налоговой декларации по НДС заполняют раздел 6.

Таблица продуктов с разными ставками НДС

Какие ставки НДС предусмотрены для различных товаров и продуктов питания? Таблица ниже поможет легко сориентироваться.

Пенсионеров могут освободить от НДС на продукты: получится ли сэкономить

Директор Института социальных исследований и развития гражданских инициатив Максим Петунин предложил освободить от НДС на продукты российских пенсионеров и малоимущих. С таким предложением он обратился к главе Минпромторга России Денису Мантурову.

Напомним, что налог на добавленную стоимость входит в цену продукта, который продается потребителю и в базовом варианте (кроме некоторых льготных категорий продуктов) он составляет 20%.

Петунин обратил внимание на то, что программа должна затронуть примерно 50-60 млн человек. Сумма, на которую будет распространяться возврат НДС предлагается определить в размере одного прожиточного минимума в месяц. К примеру, если прожиточный минимум в регионе — 10 тыс. рублей, то пенсионер или малоимущий могут рассчитывать на возврат 1-2 тыс. рублей в месяц, в зависимости от размера НДС по группам товаров.

«Категории малоимущих граждан и пенсионеров определены, здесь нет никакой тайны. Что же касается самого алгоритма, то мы предлагаем обеспечить данные группы населения специальными банковскими картами, вероятно, это будут карты российской платежной системы. Возврат НДС будет осуществляться автоматически, — рассказал «МК» автор идеи Максим Петунин. — При наличном расчете возврат НДС производиться не будет».

По его словам, не составит труда перепрограммировать кассовые аппараты в магазинах, с учетом новых требований. В итоге система будет напоминать всем известный кэшбек. В настоящее время при совершении покупок в магазине НДС вычитается автоматически, и сразу «уходит» в налоговую.

«Предлагаем распространить данный опыт на все продукты первой необходимости, — продолжает Петунин. — Соответствующие товары для удобства можно будет маркировать специальным цветом, например, зеленым».

Отметим, что в Совфеде инициативу не поддержали. Сенаторы считают, что реализовать её будет крайне сложно с технической точки зрения.

По мнению руководителя аналитического департамента AMarkets Артема Деева, предложенная мера действительно сложна в администрировании — НДС закладывается в стоимость продуктов питания на уровне производителей, и чтобы выделить этот налог в конечной цене продукта в магазине, ритейлерам придется договариваться с поставщиками, чтобы определять в закупочных ценах размер НДС.

«Вряд ли возможно, — считает Деев. — Чтобы проводить вычитание НДС на кассе, ритейлерам придется перестраивать много процессов, заново автоматизировать их, переписывать программы наценок. Это сложно технически и неоправданно с точки зрения затрат».

Слишком накладная история, вторит коллеге эксперт Академии управления финансами и инвестициями Алексей Кричевский. «Реализация этой идеи невозможна чисто технически. НДС платит не физическое лицо, — подчеркнул он. — Пенсионеры, как и другие группы людей, платят за товар, который они получают в обмен на деньги. Юридическое лицо, которое продает этот товар, уже платит НДС. И по идее его также нужно освобождать от уплаты данного налога, чего, само собой, никто делать не будет».

Все понимают, что в условиях коронакризиса и массового падения доходов, людям не хватает денег на продукты – особенно малоимущим. Но эксперты убеждены, что решение этого вопроса – не в искусственном обрезании НДС, а в развитии экономики, привлечении инвестиций в создание рабочих мест, совершенствовании пенсионной системы. Усилия, направленные на решение этих проблем, будут для россиян куда более полезны.