Как предпринимателю осуществить переход с УСН на ПСН и можно ли одновременно быть на упрощенке и патенте

УСН или ПСН?

Спецрежимы налогообложения помогают предпринимателям в уменьшении налоговой документации и платежей. Каждый режим имеет свои достоинства для тех или иных видов деятельности. Если в арсенале бизнесмена их несколько, стоит крепко подумать о целесообразности того или иного спецрежима и, возможно, об их замене или совмещении.

Общие черты ПСН и УСН:

• одинаковая налоговая ставка – 6% от дохода;
• фиксированные страховые взносы «за самого себя» (зависят от МРОТ);
• объем годовой выручки ограничен 60 млн руб.;
• бухучет вести необязательно;
• можно совмещать режимы как между собой, так и с другими налоговыми системами.

В чем же заключаются отличия патентной системы от «упрощенки»?

1. Не нужно формировать отчеты и сдавать декларации, достаточно заполнять Книгу учета доходов.
2. Не обязательно устанавливать кассовые аппараты, а выдавать всем клиентам вместо чеков бланки строгой отчетности.
3. Предпринимателю не требуется платить ряд налоговых сборов:
   НДС;
4. НДФЛ;
5. налог на имущество физлиц, если оно участвует в предпринимательстве.
6. Действие патента длится от 1 до 12 месяцев.
7. В каждом субъекте РФ требуется получать свой патент.
8. Можно нанимать работников, но не более 15 человек.
9. Единый налог не может быть уменьшен, в отличие от УСН, где такая возможность реальна для одиночного ИП за счет фиксированных платежей.

ИТОГ: когда выгодно перейти на патентную систему? Переход с УСН на патент целесообразен для предпринимателя, если в данном регионе он рассчитывает на доход от своей деятельности в размере значительно большем, чем стоимость самого патента.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

УСН и патент одновременно — можно ли совмещать два режима

Только ИП, прошедшие официальную регистрацию, могут перейти на патентную систему. Основным условием выдачи патента является соответствие применяемых предприятием видов деятельности, утвержденному перечню видов деятельности для патента.

Перечень видов деятельности, на которые выдается патент

Полный их список в каждом субъекте Российской Федерации зависит от особенностей их законодательства. Но однозначно туда входят деятельность швейных мастерских, парикмахерских салонов, химчисток, ремонт и обслуживание машин, услуги по перевозке пассажиров и грузов и некоторые другие.

Использовать патент имеют право ИП, численность персонала у которых в среднем за год больше 15 человек.

Процедура перехода состоит из следующих действий:

1. Подачи заявления.
2. Получение патента.
3. Оплаты налога.
4. Организация учета.

Переход возможен только с согласия самого предпринимателя.

Кому можно планировать переход?

Не все коммерсанты вправе поменять действующую систему уплаты налогов на патентную. Для законодательной обоснованности замены должно соблюдаться 2 условия, изложенные Министерством финансов РФ в письме №03-11-12/50675 от 25 ноября 2013 года:

• патентный налоговый режим разрешен к применению в соответствующем субъекте РФ;
• вид предпринимательской деятельности содержится в перечислении, разрешенном для ПСН п. 2 ст. 346.43 НК РФ, причем сотрудничать разрешается как с физлицами, так и с организациями.

ВНИМАНИЕ! Данный перечень допускается расширить: можно добавить в него бытовые услуги из ОКУН (п. 8 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ №03-11-11/45760 от 12 сентября 2014 года), если оказывать их только физическим лицам.

Кто не сможет перейти на ПСН

Если вид деятельности ИП хотя и входит в перечисление разрешенных для патента, но выполняется по договору простого товарищества (совместной деятельности) либо в рамках доверительного управления имуществом, ПСН для таких деятелей недоступен.

Полностью или частично?

Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.

При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:

• доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
• доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
• если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.

Может ли ИП находиться на патенте и УСН одновременно?

Предприниматель вправе совмещать два налоговых режима по разным видам деятельности. По одинаковым видам на территории одного региона совместить УСН и ПСН не удастся.

При совмещении нужно учитывать следующие правила.

1. Учет доходов и при необходимости расходов (если УСН доходно-расходная) ведется отдельно по каждому виду деятельности.
2. Для расчета УСН-налога данные по выручке, полученной от деятельности на ПСН, не учитываются.
3. Общие расходы и расходы, которые поделить невозможно, должны быть распределены для корректного уменьшения налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы». Распределение происходит пропорционально долям доходов в общих поступлениях.
4. При совмещении патента с УСН лимит в 60 млн руб. применяется к суммарным доходам предпринимателя. То есть чтобы сохранить патент, предпринимателю ни в коем случае нельзя допустить, чтобы сумма доходов по обоим режимам перешла указанный рубеж.
5. Фиксированные взносы предприниматель без работников вправе полностью включить в расходы по УСН, если УСН доходно-расходная, либо полностью использовать в качестве вычета по УСН-налогу, если используется объект «доходы» (письмо Минфина от 10.02.2014 № 03-11-09/5130). Если предприниматель нанимает физлиц, то страховые взносы с зарплаты последних и фиксированные страховые взносы будут распределяться в зависимости от того, в какой именно деятельности заняты эти работники.
6. Для расчета дополнительных взносов в 1% с суммы превышения годового дохода в 300 тыс. руб. потенциальный доход для ПСН и реально полученный доход на УСН суммируются. Реальный патентный доход на величину взносов не влияет.

Алгоритм для перехода на патент

ИП может выбрать вариант, при котором часть его деятельности будет облагаться налогом по упрощенной системе, а подходящая по закону часть переводится на ПСН, либо осуществить полный переход, полностью отказавшись от УСН. Для этого необходимы следующие действия:

1. Подача заявления не менее чем за декаду до планируемого начала работы по патенту, причем требуется указать желаемый период активности патента (до 12 месяцев либо до окончания календарного года). Достаточно обратиться в налоговое отделение по месту регистрации ИП. Можно подать документ:
   в ходе личного визита;
2. через представителя (по доверенности);
3. направить почтой;
4. через интернет.

ВАЖНО! Документ об уплате налога по патентной системе в налоговую не предоставляется.

5. 5 дней ожидания на рассмотрение заявления налоговиками.
6. Выдача патента по форме, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/599 от 26 ноября 2014 года, либо отказ в выдаче по форме из приказа ФНС РФ №ММВ-7-3/957 от 14.12.2012. Одновременно с патентом ИП получит свидетельство о том, что он поставлен на учет как плательщик ПСН (письмо ФНС №ПА-4-6/22635 от 29 декабря 2012 года).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Свежеиспеченный индивидуальный предприниматель может сразу выбрать своей системой налогообложения патентную, указав это в заявлении. Тогда ему выдадут патент одновременно с регистрационными документами.

Как перейти на патент

Подайте в налоговую заявление. Срок — не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как планируете применять патент. Чтобы перейти на патент с начала года, отнесите заявление за 10 рабочих дней до конца года. Обычно это середина декабря, но в 2021 году сделали исключение. Региональные законы не успели принять, поэтому налоговая разрешила присылать заявления вплоть до 31 декабря — Письмо от 09.12.2020 № СД-4-3/[email protected],

Статья: Как заполнить заявление на получение Патента

От упрощёнки при этом отказываться не советуем, пусть это будет подстраховкой на случай, если какие-то доходы не попадут под патент. Иначе придётся отчитываться по сложной основной системе налогообложения (ОСНО).

Почему ФНС может отказать в патенте

Налоговый орган, рассмотрев поданное заявление, может не разрешить предпринимателю применять ПСН. Для этого могут быть следующие основания:

• указанные виды деятельности не подпадают под действие ст. 346.43 НК РФ, лимитирующей применение патентной системы;
• срок действия патента указан неверно: превышает календарный год, либо в этом году не велась деятельность, признаваемая патентной, либо не соблюдались условия для патента;
• у ИП имеется налоговая недоимка по ПСН;
• несоблюдение условий для ПСН (по численности наемных рабочих и/или по годовому доходу);
• предприниматель не заполнил все обязательные пункты в бланке заявления.

Оплата патента

Вариант оплаты патента зависит от его длительности. Пунктом 2 ст. 346.51 НК РФ предусматривается следующее:

• при сроке патента менее полугода налог перечисляется не позднее последнего дня срока действия патента;
• при более длительном периоде действия патента:

• в течение первых 90 дней нужно внести не менее 1/3 стоимости;
• оставшуюся часть необходимо перечислить до последнего дня действия патента.

В случае перерасчета налога при утрате права на применение патентной системы и/или снятии с учета в ИФНС сумму доплаты ИП должен перечислить в течение 20 дней. Подробнее о том, как рассчитать стоимость патента, читайте здесь.

«Нет» УСН, «да» ПСН

Если предприниматель сделал выбор в пользу полного перехода на патент, он потеряет право на применение «упрощенки». В этом случае нужно полностью рассчитаться с соответствующими налоговыми платежами и отчитаться по ним:

1. Патентный налог платится в начале того квартала, в котором предприниматель утрачивает право на УСН.
2. Если ежемесячные платежи по УСН вносились несвоевременно, и за это насчитаны штрафы и пени и они не распространяются на квартал, в котором предприниматель перешел на ПСН.
3. Нужно уведомить органы ФНС о прекращении действия УСН. Для этого у ИП есть срок в 15 дней после завершения работы по «упрощенке».
4. Если ИП планирует позже вернуться на УСН, ему придется проработать на другом налоговом режиме не менее года (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Зачем мне переходить на УСН, если я собираюсь платить патент?

В связи с отменой ЕНВД многие выбирают между патентом и режимом самозанятого. Если вы не выбираете режим самозанятого, то мы рекомендуем предпринимателям, помимо патента, дополнительно переходить на упрощенную систему налогообложения. Это упрощает жизнь предпринимателей в случае, если они не планируют работать с НДС.

Наша рекомендация – всем переходить на УСН. Ведь с патента можно слететь, и лишь он платится только по виду деятельности, который написан в патенте. А если вы решите заняться еще каким-то видом деятельности? К сожалению, эта рекомендация – дополнительно переходить на УСН – связана с отрицательным опытом многих предпринимателей, с которыми мы работали. Слишком много было ситуаций, когда ИП платил дополнительные большие налоги. Итак, если вы выбрали патент вместо ЕНВД, всё равно подайте заявление о переходе на УСН. Сейчас для этого самое время! По идее, УСН вам просто не нужна, ведь налоги вы планируете платить по патентной системе налогообложения. Но опыт говорит: нужно подстелить соломку. Однако соломка не только облегчает удар (плюсы применения УСН), но и немного колется (минусы). Рассмотрим оба последствия применения УСН.

Плюсы применения УСН 1. Вместо пяти деклараций в год по общепринятой системе налогообложения нужно сдавать только одну. Дело в том, что зачастую предприниматели не сразу покупают патент. При регистрации все предприниматели изначально находятся на общепринятой системе налогообложения с НДС и НДФЛ. А значит, даже если у них в период до постановки на учет в качестве плательщиков патентной системы налогообложения не было доходов, нужно сдавать декларации по общепринятой системе налогообложения. Это декларация по НДС до 25 числа следующего после окончания квартала месяца (либо единая упрощенная декларация до 20 числа следующего после окончания квартала месяца) и 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года. Всего пять деклараций. Штраф за просрочку составляет 1000 рублей за декларацию. Итого 5000 рублей. А если вы перешли на УСН, то нужно подать только одну декларацию – до 30 апреля следующего года. 2. Если у вас вдруг появятся доходы, которые не попадают под уплату патента, то вы будет платить налоги по выбранной системе УСН с соответствующей ставкой, а не общепринятые налоги НДС и НДФЛ. Общая нагрузка при условии, что у вас нет подтверждающих расходов, составит: при УСН 6% – соответственно 6% от полученных доходов, при УСН 15% – 15% от полученных доходов, а при общепринятой системе налогообложения – порядка 30% от полученных денег на расчетный счет. Конечно, об этом редко думают, но на практике таких ситуаций возникает слишком много. Например, при оказании транспортных услуг, по которым уплачивали патент, нужно было срочно продать автомобиль. Эти доходы уже не попадают под патентную систему налогообложения, а значит – налоги от сделки будут уплачиваться в связи с иной системой налогообложения. Иная часто встречающаяся ситуация – патент платится по магазину, а к ИП обратился садик или больница с просьбой продать товар, но только по безналу. Конечно же, ИП это выгодно. Но! Подобные продажи не попадают под ПСН! А значит, опять будут облагаться иными налогами. А размеры их вы видите выше.

Минус применения УСН 1. Нужно каждый год подавать декларацию. Дело в том, что если вы из года в год платите патент, то у вас не будет периода (начало или конец деятельности), когда вы переходите на иную систему налогообложения, то забыть подать декларацию по УСН очень легко. Еще одна ситуация – когда у вас не возникает перечисленных ситуаций по продаже имущества, по продаже оптом. Штраф за неподачу декларации по УСН составляет 1000 рублей. Но даже если вы будете забывать подавать ее каждый год, то это всё равно будет дешевле, нежели платить налоги по общепринятой системе налогообложения в случае ситуаций, описанных в пункте 2 «плюсов».

Итак, даже если ваша планируемая система налогообложения патент, то мы всё равно рекомендуем перейти на упрощенную систему налогообложения, подав заявление. Как его заполнить и сам бланк вы увидите в газете №10 в статье «Как перейти на УСН. Кроме того, чтобы не забывать подавать декларацию вовремя, а также вовремя платить страховые взносы, предлагаем вам подписаться на бесплатную рассылку на нашем сайте. В разделе «Уведомления» (см. рисунок 1) нужно указать (см. рисунок 2): – ваше имя (чтобы письма приходили на ваше имя); – за какое ИП или юридическое лицо вы отчитываетесь (например, ИП Иванов И.И.); – какую систему налогообложения вы выбрали. Здесь есть абсолютно все варианты, кроме патента. Вам необходимо выбрать из предложенных вариантов; – применяете ли вы наемный труд и уплачиваете ли вы налоги по сотрудникам? Если да, то нужно указать период выплаты налогов – желательно ежемесячно; – адрес электронной почты, куда будут приходить письма; – номер телефона (не обязательно); – код – для того, чтобы доказать, что вы человек, а не программа.

После регистрации на указанную почту вы будете получать сообщения только для вашей системы налогообложения. А также важные для предпринимателей сообщения, например: проверь себя в плане проверок на сайте генпрокуратуры со ссылкой на сам план. Это нужно делать ежегодно, поэтому такое сообщение вы тоже получите. Сообщения будут трех типов: – нужно подать декларацию; – нужно оплатить налог; – нужно проверить себя на сайте прокуратуры, комитета статистики и т.д. По каждому важному для вас событию будет приходить сообщение дважды за неделю до часа «Х» и за 2 дня. Практика показала, что за неделю у предпринимателей всё быстро забывается. Сервис абсолютно бесплатный и действует по всей стране, ведь налоговое законодательство в России для всех одно. Надеемся, что наш сервис будет для вас полезен! Ну и до 31 декабря не забудьте подать заявление о переходе на УСН!

Надежда Скворцова директор ООО “Областная налоговая консультация” главный редактор “Практической газеты для предпринимателя”