Что такое страховые взносы и в какие фонды они выплачиваются
Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.
Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:
- ПФР – пенсионный фонд;
- ФСС – фонд социального страхования;
- ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.
Коэффициенты и расчетная база для исчисления взносов в обязательные страховые фонды
Все расчеты, связанные с оплатой страховых взносов на предприятии должно осуществлять уполномоченной лицо: директор или бухгалтер. Для исчисления вносов в каждый фонд применяются свои коэффициенты и действуют ограничения по расчетной базе:
Предельная величина базы для начисления:
Рассмотрим данный вопрос подробнее.
Формы отчетности
Для плательщиков взносов установлены такие формы отчетности:
В налоговую инспекцию:
- расчет по страховым взносам (представляется ежеквартально, не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным).
В Фонд социального страхования:
- форма 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» (представляется ежеквартально. На бумажном носителе — до 20 числа следующего за окончанием квартала месяца. В электронном виде — не позднее 25 числа).
В пенсионный фонд:
- форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах» (ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным);
- форма СЗВ-СТАЖ «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц» (ежегодно, не позднее 1 марта года, следующего за отчетным).
Есть еще одна категория плательщиков — «за себя». Это ИП, адвокаты, нотариусы и другие частники. Если у них нет наемных рабочих, то они делают фиксированные платежи и не отчитываются по ним.
Порядок начисления взносов в ПФР
Предприятие, работающее на общих основаниях, взносы рассчитывает с использование тарифов, которые в 2021 году остались прежними – 22%, в рамках установленной расчетной базы.
Что касается периода начисления страховых взносов, то они также остались прежними:
- расчетный период – календарный год;
- отчетные периоды – 1-ый квартал, полугодие, 9-ть месяцев.
Перечисление данной суммы производится с указанием кода бюджетной классификации (КБК), а после этого, пенсионный фонд самостоятельно распределяет поступившие средства между страховой и накопительной частью, на основании данных персонифицированного учета, а также, с учетом того, какой порядок начисления пенсии избрал гражданин.
Пример таблицы начисления страховых взносов:
Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.
Что делать, если вам обнулили страховые взносы
Ваша фирма включена в единый реестр субъектов МСП и ведет деятельность в одной из наиболее пострадавших отраслей.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Полный перечень ОКВЭД наиболее пострадавших от коронавируса отраслей
Федеральным законом от 8 июня 2021 года № 172-ФЗ вы получили льготу на 2 квартал 2021 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов.
Но страховые взносы за апрель вы успели начислить и даже заплатить — по тем тарифам, которые начали применять в 2020 году.
В этом случае получение льготы в виде нулевого тарифа означает то, что вам нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов, сделанные на дату вступления в силу этого закона.
Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Пониженные тарифы страховых взносов для малого и среднего предпринимательства
Рассмотрим пример.
Пример. Как аннулировать начисленные страховые взносы в связи с установление нулевого тарифа Предположим, зарплата работника составляет 50 000 рублей. В апреле 2021 года бухгалтер начислил страховые взносы с выплат этому сотруднику и сделал проводку:
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
9 319,50 руб. (12 130 руб. x 30 % + (50 000 руб. — 12 130 руб.) x 15 %) – начислены страховые взносы за апрель 2021 г. по пониженному тарифу.
В соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2021 года № 172-ФЗ фирма получила льготу в виде нулевых тарифов страховых взносов на 2 квартал 2021 года.
В связи с этим бухгалтер сделал сторнирующую проводку:
- ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
9 319,50 руб. – аннулированы страховые взносы за апрель 2020 г.
В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получите в учете уменьшение соответствующих затрат.
Порядок начисления взносов в ФСС
Страховые взносы в ФСС представляют собой одни из самых важных перечислений, поскольку в дальнейшем эти средства используются для выплаты по временной нетрудоспособности, декрету и родам, при получения травмы на производстве.
При начислении действуют следующие тарифы:
- 2,9% — взнос по временной нетрудоспособности;
- 0,2-8,5% — страхование от производственных несчастных случаев.
Размер второго коэффициента зависит от того, к какому из 32 классов риска на производстве принадлежит компания. Для первого типа взносов установлено ограничение расчетной базы на 2021 год в размере 755 тыс. руб. В случае превышения данного показателя, взносы не удерживаются. При начислении взносов от несчастных случаев, ограничений нет. В бухгалтерской документации, расчеты отражаются в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-1.
Все начисления отражаются в расчете ФСС-4, который сдается поквартально, не позже 20-го числа следующего месяца.
Облагаемые взносами в 1С начисления
Для формы начисления применяется реквизит «Вид дохода», определяющий правила обложения суммы взносами. «Оплата по окладу», которая будет полностью облагаться страховыми взносами, уже присутствует в справочнике. Начислить выплаты по больничным листам можно по категории «Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС».
Когда будут отражаться новые начисления, для них нужно корректно выбрать тип дохода, который доступен для просмотра либо настройки в 1С: Бухгалтерия 8 через справочник начислений, находящийся в разделе «Зарплата и кадры» – «Справочники и настройки» – «Начисления», в 1С: ЗУП «Настройка» – «Начисления» внутри любого начисления вкладка «Налоги, взносы, бухучет».
Пример расчета страховых взносов
Приведем пример по расчету взносов в каждый фонд на конкретном предприятии. В ООО «Орион» фонд заработной платы за 1-ый квартал 2017 года составил:
- январь – 125 000 руб.;
- февраль – 129 000 руб.;
- март – 118 000 руб.
Рассчитаем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.
- (125 000 *22%) + (129 000 * 22%) + (118 000 * 22%) = 81 840 руб. – общая сумма взносов в ПФР за первый квартал 2021 года.
- (125 000 *2,9%) + (129 000 * 2,9%) + (118 000 * 2,9%) = 10 788 руб. – общая сумма взносов в ФСС за первый квартал 2021 года по временной нетрудоспособности.
- (125 000 *0,2%) + (129 000 * 0,2%) + (118 000 * 0,2%) = 74,4 руб. – итоговая сумма взносов в ФСС по ставке в 0,2% за первый квартал 2021 года по несчастным случаям на производстве.
- (125 000 *5,1%) + (129 000 * 5,1%) + (118 000 * 5,1%) = 18 972 руб. – выплаты в ФОМС.
Итого: 81 840 + 10 788 + 74,4 + 18 972 = 116 647,4 руб. – общая сумма стразовых взносов на предприятии.
Заполнение приложения 9 к разделу 1 расчета по страховым взносам
Форма приложения 9 к п. 2 ст. 425 НК РФ предполагает предоставление данных по расчету выплаты страховых взносов за привлеченный персонал из числа иностранных подданных или лиц без гражданства, находящихся на территории РФ на временной основе, принятых на обучение в российские учебные заведения.
В документе заполняют строки с 020 по 080, с количеством позиций, соответствующим численному составу лиц, за которых вносятся платежи, при условии, что этим людям начислялись выплаты.
Предусмотрен следующий порядок заполнения приложения с приведенным расчетом по страховым взносам, по указанным ниже номерам строк:
- с 020 по 070 в приложении – отмечают фамилии, имена, отчества иностранных граждан или апатридов, коды ИНН, номера страховых свидетельств СНИЛС (если оформлено), с указанием кода, означающего гражданскую принадлежность; при отсутствии национального подданства любой из стран, обозначают кодом из трех девяток в строке под номером 070;
- 080, для граф приложения с первой по пятую, вносят суммарные размеры начислений указанным лицам по расчетному (отчетному периоду), от даты его начала, за крайний трехмесячный срок, и отдельно по трем предыдущим месяцам;
- 010, по графам с такими же номерами, как и в строке 080, отражают суммарные платежи в качестве вознаграждений по трудовым договорам с иностранными подданными или лицами без гражданства (исключая персонал, характеризующийся высоким квалификационным уровнем).
Статья по теме: Особенности исчисления страховых взносов
Если общий состав приложения включает несколько листов, строку 010 заполняют исключительно для одного из них.
Также, отчетную документацию заполняют, придерживаясь условий, установленных законодательством при проведении расчетов по страховым взносам для любых начислений (по категориям плательщиков и всех трудоустроенных лиц):
- расчет производят, исходя из фактических данных по проведенным начислениям;
- при заполнении формы в каждую клетку вносят единственный символ (исключения относятся к датам и десятичным дробям);
- дату отмечают в трех полях, где по два знакоместа указывают на число и месяц, четыре – год;
- страницы нумеруют трехзначным числом, с проставлением нулей в свободных позициях (к примеру – 001, 002 и т.д.);
- позиции расчета заполняют с соблюдением общих принципов русского языка – с левой стороны, при внесении записей в правом направлении;
- необходимые суммы обозначают рублями и копейками, с невозможностью указания отрицательных величин;
- в текстовые поля вносят печатные символы;
- нельзя использовать корректор, вносить исправления в оформляемый бумажный расчет любыми другими способами;
- если расчет распечатывают для предоставления в бумажном виде, не допускается печать на обеих сторонах листа;
- при скреплении распечатанных листов, обеспечивают сохранность документа;
- если показатель отсутствует, в графе указывают «0», в остальных ситуациях позиции отмечают прочерками, не оставляя незаполненных строк;
- при неполном использовании предусмотренных формой знакомест напротив определенного показателя, оставшиеся свободными правые поля отмечают прочерками.
При заполнении формы приложения по страховым взносам за 9 месяцев на компьютере, применяют шрифт Courier New с размером кегля от 16 до 18.
Кто заполняет расчет
Расчет заполняют все учебные организации, которые заключили договора обучения с иностранными подданными или лицами, не имеющими гражданства, не входящими в число граждан государств ЕАЭС. Также в эту форму расчета по данному приложению не включают студентов, оформивших вид на жительство, с дальнейшей претензией на российский паспорт.
Статья по теме: Особенности обложения страховыми взносами договоров ГПХ в 2021 году
Многих интересует, кто именно должен заполнять форму, приведенную в приложении 9 к разделу 1 об общем расчете по страховым взносам. Расчет должны заполнять сотрудники соответствующей службы указанных организаций, в чью сферу компетенции входит оформление отчетной документации по страховым взносам и налоговым отчислениям.
Кто должен сдать расчет по 9 месяцев
Все субъекты хозяйствования, обучающие приведенных выше лиц, обязаны заполнять и сдавать данные расчеты, согласно приложению, по итогам начислений, выполненных указанным категориям студентов за 9 месяцев.
