Отмена ЕНВД. Что делать? Подробная инструкция от ФНС

Что изменилось по ЕНВД в 2020 году

Основных изменения с 2021 года два:

1. На “вмененке” не вправе работать розничные продавцы лекарств, обуви, меховой одежды и изделий из натурального меха с обязательной маркировкой;
2. Коэффициент-дефлятор К1 на 2021 год установили на уровне 2,005 (в 2021 году – 1,915).

При этом обратите внимание: отмены ЕНВД с 2021 года не будет!
При этом напомним, что организации и ИП все еще могут добровольно перейти на систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по определенным видам деятельности при условии, что данный специальный налоговый режим будет введен органами местного самоуправления в регионе, в котором ведется такая деятельность (ст. 346.26, п. 1. ст. 346.28 НК РФ).

Организации и ИП, соответствующие требованиям, закрепленным в ст. 346.26 НК РФ, и вставшие на учет в качестве плательщика единого налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) обязаны соблюдать срок сдачи ЕНВД и срок уплаты ЕНВД, установленные гл. 26.3 НК РФ.

Куда перечислять платежи по ЕНВД

Налоги, а также проценты, пени и штрафы, следует уплачивать по реквизитам той ИФНС, где организация или предприниматель зарегистрированы в качестве плательщиков вмененки. Однако это правило не является обязательным для ИП и организаций:

• осуществляющих перевозки пассажиров и/или грузов;
• размещающих рекламу на автомобилях и иных транспортных средствах;
• торгующих с применением развоза или разноса товаров потребителям.

Если предприниматель или организация заняты в перечисленных сферах деятельности, они могут уплачивать ЕНВД по месту жительства или адресу главного офиса организации. А еще, в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ, налоговая и ее реквизиты, на которые надо производить выплаты, будут прописаны в уведомлении, которое обязательно получает каждый вмененщик после постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Отчетность (ЕНВД): сроки сдачи в 2020 году

Далее приведем сроки сдачи деклараций по ЕНВД в 2021 году:

За непред­став­ле­ние на­ло­го­вой де­кла­ра­ции в уста­нов­лен­ные сроки преду­смот­ре­но на­чис­ле­ние штра­фа в раз­ме­ре 5% от суммы на­ло­га, под­ле­жа­ще­го упла­те в бюд­жет по дан­ным де­кла­ра­ции, за каж­дый месяц про­сроч­ки, но не более 30% от дан­ной суммы на­ло­га и не менее 1 000 руб­лей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Далее расскажем, в какой срок сле­ду­ет упла­тить ЕНВД в 2020 году.

Об ответственности за нарушение сроков

Своевременная сдача декларации ЕНВД 3 квартал 2021 г. — обязанность каждого налогоплательщика. Чтобы не пропустить нужную дату, используйте календарь бухгалтера на нашем сайте. А корректно заполнить платежное поручение позволит онлайн-сервис ФНС.

Если оплата просрочена или не произведена, предприятию грозит штраф — 5% от суммы налога, которая подлежит уплате на основании декларации. Никакие изменения по ЕНВД за 3 квартал 2021 г. по переносу сроков отчетности и перечисления налогов не принимались. Размер штрафа за нарушение — от 5% до 30% от суммы взносов в декларации, но не меньше 1 000 руб. (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Кроме налоговых последствий, за нарушение сроков предусмотрена административная ответственность. За нарушение правил предоставления деклараций следует штраф на должностное лицо в пределах от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

В некоторых случаях за нарушение сроков сдачи отчетности и перечисления налогового платежа налоговики прибегают к блокировке расчетного счета.

ЕНВД: сроки уплаты 2021

Еди­ный налог упла­чи­ва­ет­ся в бюд­жет еже­квар­таль­но не позд­нее 25-го числа ме­ся­ца сле­ду­ю­ще­го за квар­та­лом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Сроки упла­ты ЕНВД в 2021 году такие:

За несвоевременное перечисление в 2021 году единого налога в бюджет предусмотрено начисление пени на величину задолженности по налогу за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня, по правилам, установленным п. 4 ст. 75 НК РФ, по день уплаты недоимки включительно. При этом общая сумма пеней не может превышать размер задолженности по налогу (п. 3 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 1 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

ИМЕЙТЕ В ВИДУ

Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ для пострадавших от коронавируса на вменёнке отменил уплату ЕНВД за 2 квартал 2021. Подробнее об этом см. “Кому и какие спишут налоги за 2 квартал 2021: перечень“.

За неуплату единого налога предусмотрено начисление штрафа в размере 20% от суммы задолженности по налогу (п. 1 ст. 122 НК РФ). Он грозит при неправильном отражении налога в декларации, приведшем к неуплате налога.

Читать также

23.04.2020

Оплата ЕНВД за 3 квартал 2021: сроки

По общему правилу ЕНВД уплачивается не позднее 25-го числа первого месяца, идущего за налоговым периодом. Он составляет квартал (ст. 346.31 НК РФ), соответственно, уплата идет 25 числа месяца, следующего за очередным кварталом.

В 2021 году из-за ситуации с коронавирусом некоторые сроки уплаты «вмененного» налога были изменены постановлением Правительства России от 02.04.2020 № 409. С учетом положений данного нормативного акта, а также Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, плательщики ЕНВД относящиеся к наиболее «пострадавшим» от пандемии отраслям и включенные в реестр МСП (по состоянию на 01.03.2020), должны перечислить налог:

• за 1 квартал 2021 года – до 26 октября 2020;
• за 2 квартал 2021 – до 25 ноября 2021.

Не относящиеся к пострадавшим отраслям и осуществлявшие деятельность в «нерабочие» дни марта-апреля должны были уплатить ЕНВД в обычные сроки:

• за 1 квартал 2021 – до 27 апреля 2020;
• за 2 квартал 2021 – до 27 июля 2021.

Остальные «вмененщики» должны были заплатить налог:

• за 1 квартал 2021 – до 12 мая 2020;
• за 2 квартал 2021 – до 27 июля 2021.

Кроме того, многие налогоплательщики, включенные в реестр МСП и пострадавшие от пандемии, были вовсе освобождены от уплаты «вмененного» налога за 2 квартал 2021 г. (закон от 08.06.2020 г. № 172-ФЗ).

ЕНВД за 3-й квартал 2021 г. не попадает под действие вышеуказанных нормативных актов, поэтому срок его уплаты стандартный – не позднее 25 октября 2021 г. А поскольку этот день приходится на воскресенье, то крайний срок переносится на понедельник 26 октября 2021 г.

Получается, что уплата ЕНВД за 3 квартал 2021 года осуществляется в те же сроки, в которые погашается задолженность за 1-й квартал «пострадавшими» от пандемии предприятиями, и на месяц раньше, чем ими оплачивается задолженность за 2-й квартал.

В связи с этим важно не упустить момент своевременного перечисления платежа по ЕНВД в бюджет. Если у налогоплательщика сложно с финансами, то можно попробовать вариант с отсрочкой или рассрочкой уплаты «вмененного» налога в соответствии с тем же постановлением № 409. Речь идет о специальной отсрочке (рассрочке), дополняющей вышеперечисленные отложенные сроки перечисления платежей в бюджет, для предприятий и ИП, чьи доходы снизились более чем на 10%, а деятельность относится к пострадавшим от пандемии отраслям (подробные Правила предоставления изложены в постановлении № 409).

Отсрочка – «откладывание» уплаты налога на более поздний срок, предоставляется:

• на 3-6 месяцев, если доход упал на 10-20%;
• на 6-12 месяцев, если доход снизился на 30-50% и более или появились убытки при доходе, снизившемся на 30%.

Рассрочка уплаты налога, предоставляется:

• на 3 года, если доходы снизились более, чем на 50%, или при наличии убытков при выручке, снизившейся более, чем на 30%;
• крупнейшие налогоплательщики могут получить рассрочку на 5 лет, если их доход упал на 50% и более.

Если отсрочка или рассрочка не могут быть оформлены, то налог придется платить в установленные сроки, иначе последуют строгие санкции.

Кратко о едином налоге на вмененный доход

Такой вид налогообложения, как единый налог на вмененный доход, не является новым. Но постоянно возникающие вопросы в порядке применения главы 26.3 НК РФ, которой он установлен, свидетельствуют о существовании спорных моментов.
Напомним, что подобная система налогообложения вводится распоряжениями муниципальных представительных органов: отдельных районов, областей и городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя). Местные власти устанавливают и виды деятельности, на которые распространяется система налогообложения: например, в одном месте (городе, округе) торговым предприятиям разрешено его применять, а в другом запрещено. Зато на предприятия, осуществляющие ремонт транспортных средств, эта система распространяется. Условия применения «вмененки» отражаются в местных нормативных актах.

Этот налоговый режим совмещается с другими: ОСНО, УСН, ЕСХН.

Дальше рассмотрим, какой ставить налоговый период в декларации ЕНВД в 2021 году тем, кто оплачивает вмененный налог, и какой срок уплаты определен для «вмененщиков».

Декларация по ЕНВД за 2 квартал

Второй отчет в 2021 году подготовьте за период апрель-июнь. Общепринятый срок сдачи — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году 20 июля выпадает на понедельник, поэтому срок не переносится. Сдать декларацию можно в электронной или бумажной форме. На бумаге отчет можно отнести в налоговую лично, передать с представителем или отправит по почте. Заплатить налог надо до 25 июля.

Не забывайте применять новый коэффициент дефлятор К1, который равен 2,005 в этом году. Новые значения К2 спросите в местной ИФНС.

На титульном листе укажите в поле отчетный год — 2021, а в коде налогового периода — 22 для второго квартала. При реорганизации или ликвидации организации во втором квартале укажите код периода 54.

Заполнение и сдача декларации

В соответствии со ст. 55 НК РФ, за три месяца следует определить базу для начисления и исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Рассмотрим систему основных обязательств, которые связаны с этим понятием.

Чтобы понять, как устанавливается налоговый период по ЕНВД, заглянем в п. 3 ст. 346.32 НК РФ. Из него следует, что сдать декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего НП. Например, налоговый период 3 квартала 2021 включает в себя июль, август и сентябрь 2021 года и заканчивается 30.09.2020. Следовательно, декларацию за 3 кв. 2021 года необходимо сдать не позднее 20.10.2020.

Правильно заполнить все разделы декларации поможет >подробное руководство от экспертов КонсультантПлюс.

Существует норма, которая предусматривает перенос сроков, в частности, если последний день подачи декларации выпадает на нерабочий день, сдать ее необходимо в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Но 20.10.2020 — вторник, рабочий день, переносов нет, сдать отчетность необходимо не позже указанной даты.

Формируя декларацию (форма утверждена приказом ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/[email protected]), следует внимательно заполнять поле «Налоговый период (код)».

Чтобы ответить на вопрос, какой код налогового периода в ЕНВД за 3 квартал 2021 указывать, надо посмотреть приложение № 1 к порядку заполнения декларации. Здесь мы увидим, что:

• 21 — это код 1 кв.;
• 22 — код 2 кв.;
• 23 — 3 кв.;
• 24 — это код 4 квартала.

Предусмотрены коды и для организаций (не для ИП!), образованных путем реорганизации (51 — 1-й, 54 — 2-й, 55 — 3-й и 56 — 4-й кварталы).

В 2021 году ни один код не поменялся, все они соответствуют приведенным выше показателям.

Расчёт и уплата налога ЕНВД

Когда платить налог ЕНВД

Срок уплаты налога ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок выпадает на выходной или праздничный день, последний день оплаты переносится на следующий рабочий день. В 2021 году дата только одна — до 25 января нужно уплатить налог за 4 квартал 2021.

Платите налог в ту налоговую, куда подавали уведомление о постановке на учет. Обычно это налоговая по адресу ведения бизнеса.

В трёх случаях нужно вставать на учет по прописке ИП или по юр.адресу организации:

• развозная и разносная торговля
• размещение рекламы на транспорте
• грузоперевозки и услуги по перевозке пассажиров.

Расчет ЕНВД

Налог ЕНВД рассчитывается по формуле:

БД×К1×К2×(Ф1+Ф2+Ф3)×15%, где

• БД — базовая доходность определяется по ст. 346.29 НК РФ,
• Ф1, Ф2, Ф3 — значение физического показателя. Для каждого вида деятельности в этой же ст. 346.29 НК РФ предусмотрен свой физический показатель (например, площадь торгового зала или число сотрудников).
• К1 — коэффициент, который устанавливает правительство. Для 2021 года он равен 2,005.
• К2 — коэффициент, устанавливаемый местными властями (его можно узнать в вашей налоговой инспекции или в администрации муниципального образования).
• 15% — ставка налога ЕНВД.

Контур.Эльба поможет вам рассчитать налог. Выберите вид деятельности и укажите размер физических показателей, а значение базовой доходности и коэффициенты система подставит автоматически.

Как уменьшить сумму налога ЕНВД

1. Если вы перешли на ЕНВД или прекратили бизнес в середине квартала, то заплатите налог только за отработанные на ЕНВД дни.
2. Уменьшите налог ЕНВД на сумму страховых взносов. – ИП без сотрудников может уменьшить сумму налога полностью на страховые взносы за ИП. – ИП с сотрудниками и ООО уменьшают налог не более чем наполовину.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО на ЕНВД. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

Попробуйте 30 дней бесплатно Подарок новым ИП Год на «Премиуме» для ИП младше 3 месяцев

Когда сдавать уточненную декларацию

От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.

Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:

• подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
• уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
• подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.

Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).