Расходы на каско в налоговом учете при лизинге

Какие проводки оплата по страхованию ос по лизингу

Применяемые счета зависят от плана, который принят в фирме. Учет разных налогов проходит по субсчету (счет 68), к примеру:

1. Счет 68.2 – расчеты по НДФЛ.
2. Счет 68.1 – расчеты сбора по УСН;

Бухучет страхования: часто задаваемые вопросы Вопрос №1. В командировке по служебн. делам сотрудник осуществлял авиаперелет. В приложенном к билету СП не указано, какой вид страхования применялся – обязательный или добровольный.

Нужно ли принимать его к налоговому учету?

Если СП оформлен отдельно, как приложение к авиабилету, то предприятие не может учитывать при расчете налога на прибыль такие расходы. Поскольку в соответствии со ст.263 НК РФ расходы на ДС пассажиров не предусматриваются. Вопрос №2. Для руководства фирмы приобретена машина, оформлена страховка. Как следует отражать стоимость полиса ОСАГО в бухучете?

Порядок бухучета СП зависит от вида учета. Инфо РС СМР для нал/обложения прибыли в полном объеме вносят в ПР сразу после перечисления подрядчиком средств страховщику по ДС, если:

Страхование при приобретении техники в лизинг

Мировой опыт правовых взаимоотношений по лизингу свидетельствует, что при заключении лизинговых соглашений лизингополучатель принимает на себя обязанность застраховать транспортировку получаемого в лизинг оборудования, его монтаж и пусконаладочные работы, имущественные риски. Необходимость страхования имущества, передаваемого в лизинг, отмечается и Конвенцией «О международном финансовом лизинге», заключенной в г. Оттаве 28.05.88г. В соответствии с п. ст. 21 Закона «О лизинге»:

1.»Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом (поставщиком) и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором». 2. Страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга и не обязательно. 3. Стороны, исполняющие обязанности страхователя и выгодоприобретателя, а также сроки страхования определяются договором лизинга. 4. Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом. Следует подчеркнуть, что в данной формулировке Закона «О лизинге» предмет лизинга получает страховую защиту с момента поставки имущества продавцом. Это означает, что при наступлении каких-либо чрезвычайных событий, например, во время транспортировки, лизингодатель не только понесет дополнительные расходы по восстановлению предмета лизинга, но также не выполнит свои обязательства перед лизингополучателем и обязан будет выплатить ему оговоренную в договоре лизинга компенсацию. Поэтому лизингодатель заинтересован в том, чтобы застраховать предмет лизинга также на период его транспортировки. Из п.3 становится ясно, что к моменту вступления в действие лизингового договора должны вступить в действие и соответствующие договоры страхования (которые, в свою очередь, вступают в действие с момента уплаты страховых взносов).

В законе имеется также ст.22 «Риски, не связанные со страхованием»

: 1. Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга. 2. Риск несостоятельности продавца (поставщика) несет сторона договора лизинга, которая выбрала продавца (поставщика), если иное не предусмотрено договором лизинга. 3. Риск несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга несет сторона, которая выбрала предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. Риски, перечисленные в п.1 Статьи 22,
относятся к категории классических страховых рисков
. Кажущееся противоречие между п.1 Статьи 21 и п.1 Статьи 22, когда, с одной стороны, «предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга» и, с другой стороны, когда «ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба несет лизингополучатель», легко разрешимо. Лизингополучатель должен застраховать предмет лизинга от всех видов имущественного ущерба, а выгодоприобретателем по договору страхования должен выступать лизингодатель. Такое страхование позволит существенно снизить инвестиционный риск лизингодателя. Нельзя забывать и об ответственности лизингополучателя, например, за вред, который может быть причинен жизни, здоровью и имуществу третьих лиц. Страхование ответственности лизингополучателя за причинение такого вреда существенно повышает финансовую стабильность лизингополучателя.

Специфика страхования самоходных машин и технических средств

состоит в том, что, с одной стороны, самоходные машины являются достаточно дорогостоящими механизмами, которые, работая зачастую в суровых условиях, подвержены авариям, внезапным поломкам. Хранящиеся, как правило, на открытых площадках, они могут также быть объектом как злонамеренных действий, так и стихийных бедствий. Отсюда возникает необходимость страхования самоходных машин и механизмов от перечисленных и иных рисков. Правила страхования каско автотранспортных средств здесь не применяются. Страхование самоходных машин, механизмов и других видов техники относится к категории «страхование технических рисков». В зависимости от типов машин и специфики их использования их можно страховать как по отдельности, так и в комплексе, например на условиях: — правил страхования строительных машин, механизмов и передвижного оборудования; — правил страхования машин от поломок; — комплексного страховании «от всех рисков» строительства и монтажа — при возведении жилых, общественных и промышленных зданий, инженерных сооружений, дорог, аэропортов, тоннелей.

С другой стороны, самоходные машины и механизмы, передвигающиеся и эксплуатирующиеся, как и автомобили, на или вблизи дорог общего пользования, являются «источниками повышенной опасности». Несмотря на то, что они самостоятельно передвигаются с малыми скоростями, потенциальный ущерб, который может быть нанесен самоходными машинами и техническими средствами, может быть достаточно велик. Особенно это относится к подъемным механизмам, строительным машинам, машинам и механизмам для сельского хозяйства и т.д. Ответственность эксплуатантов многих типов самоходных машин, особенно грузоподъемных, погрузочно-разгрузочных, для земляных работ и т.д., должна страховаться на основании Закона РФ «О промышленной безопасности опасных производственных объектов от 1997 г. Страхованию в нем посвящена Статья 15 «Обязательное страхование ответственности за причинение вреда при эксплуатации опасного производственного объекта»: 1. Организация, эксплуатирующая опасный производственный объект, обязана страховать ответственность за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде в случае аварии на опасном производственном объекте. 2. Минимальный размер страховой суммы страхования ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде в случае аварии на опасном производственном объекте составляет для: а) опасного производственного объекта, указанного в пункте 1 приложения 1 к настоящему Федеральному закону, в случае, если на нем: — получаются, используются, перерабатываются, образовываются, хранятся, транспортируются, уничтожаются опасные вещества в количествах, равных количествам, указанным в приложении 2 к настоящему Федеральному закону, или превышающих их, — семьдесят тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на день заключения договора страхования риска ответственности; — получаются, используются, перерабатываются, образовываются, хранятся, транспортируются, уничтожаются опасные вещества в количествах, меньших, чем количества, указанные в приложении 2 к настоящему Федеральному закону, — десять тысяч минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на день заключения договора страхования риска ответственности; б) иного опасного производственного объекта — одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на день заключения договора страхования риска ответственности.» Из текста понятно, что большинство самоходных машин и технических средств подпадают под формулировку пункта б) Статьи 15. Понятно, что 1000 МРОТ (с 01.01.01 — 100 000 рублей) в большинстве случаев не может покрыть ущерб, который, например, может быть нанесен неудачно развернувшимся контейнероподъемником или экскаватором. Тем не менее, ничто не мешает предприятиям страховать свою ответственность на добровольной основе, тем более что согласно Постановлению Правительства РФ от 31.05.2000 № 420 расходы на страхование в размере до трех процентов можно относить на себестоимость продукции (работ, услуг), в том числе до двух процентов — на страхование имущества и ответственности предприятий. Добровольное страхование ответственности эксплуатантов самоходных машин и иных механизмов осуществляется на основании правил страхования ответственности перед третьими лицами при строительно-монтажных работах или на основании правил страхования гражданской ответственности предприятий.

В качестве примера уместно привести основные условия страхования передвижного оборудования, на базе которых разработаны правила страхования ряда ведущих российских страховых компаний. Договоры страхования заключаются в отношении следующего имущества: — Строительное оборудование; — Дополнительное оборудование, т.е. мобильные части оборудования, не присоединенные к основному агрегату, а также принадлежности и запчасти для застрахованного имущества; — Леса из стальных труб и металлоконструкций, металлическая опалубка, машины и приспособления для установки опалубки; — Контрольные, лабораторные приборы, оборудование мастерских, радиоаппаратура, оборудование противопожарной и охранной сигнализации; — Временные здания и сооружения, а именно строительные бараки, бюро, склады, мастерские, лаборатории; — Иное движимое имущество, место эксплуатации которого может меняться. Страхованием не покрываются: — Утрата или повреждение транспортных средств, допущенных к эксплуатации на дорогах общего пользования, плавучих средств или летательных аппаратов; — Оборудование временных зданий и сооружений, а именно строительных бараков, бюро, складов, мастерских и лабораторий; — Собственность персонала; — Основные и вспомогательные материалы, расходуемые в процессе производства, такие как горючее, химикаты, фильтры и фильтровальные материалы, охлаждающие, чистящие и смазочные материалы; — Инструменты всех видов, например, сверла, отбойные молотки, ножи, зубья, режущие полотна пил и шлифовальные диски; — Конвейерные ленты, сита, шланги, канаты, ремни, щетки, шипы, цепи, гусеницы и кабели.

Страховщиком, однако, выплачивается возмещение по частям и деталям, перечисленным в абзацах 12 и 13 настоящего пункта, если они были повреждены или погибли вместе с основными узлами и агрегатами оборудования. Страховщик возмещает Страхователю ущерб от утраты или повреждения застрахованного имущества, наступивших вследствие: — Непосредственного воздействия стихийных бедствий, например, землетрясения, провала грунта, оползня, обвала, наводнения, затопления, бури, подвижки льда, кроме случаев, особо оговоренных в договоре страхования), а также необычно низких температур; — Пожара, молнии или взрыва, а также при тушении огня; — Проведения монтажа или демонтажа объектов; — Проведения их погрузки или разгрузки.

Страховыми случаями по особому соглашению сторон признаются следующие события: — Внутренние поломки (в том числе механические), произошедшие вследствие: — Неизбежного воздействия на застрахованную технику в процессе ее использования по назначению; — Влияния низких температур; — Недостатка воды, масла, смазочных веществ; — Влияния других аналогичных причин не рассматриваются как страховые случаи и не покрываются страхованием. Кроме того, страхованием не покрывается ущерб от гибели или повреждения застрахованного имущества, вызванный: — Дефектами, уже имевшими место на момент заключения договора страхования, которые должны были быть известны страхователю или лицам, несущим ответственность за эксплуатацию застрахованного оборудования; — Эксплуатацией имущества, явно нуждающегося в ремонте. Страховщик, однако, выплачивает страхователю возмещение, если доказано, что гибель и/или повреждение ни в коей мере не связаны с необходимостью ремонта, или если имущество было предварительно отремонтировано с согласия страховщика; — Кражей. Страховщик, однако, возместит страхователю убытки, связанные с повреждением имущества при попытке совершения кражи; — Пожаром, ударом молнии или взрывом, или при тушении пожара в этих случаях в отношении следующих предметов: контрольные, лабораторные приборы, оборудование мастерских, радиоаппаратура, оборудование противопожарной и охранной сигнализации); — Военными действиями всякого рода, гражданской войной, народными волнениями, забастовками, локаутами, конфискацией или иными действиями административных органов; — Ядерным взрывом, радиацией или радиоактивным заражением; — Во время морской перевозки. Только в случае, если это особо оговорено в договоре страхования, подлежат возмещению убытки, возникшие вследствие: o Гибели или повреждения имущества, вызванного особыми правилами эксплуатации оборудования, а именно: — при работе на подводных и надводных сооружениях; — в районах рек, озер, морей и т.д.; — на плавучих средствах и судах или самолетах; — на туннельных или подземных работах; o Гибели или повреждения оборудования, вызванного затоплением или заносом илом; однако, такие убытки подлежат возмещению в случаю, если они наступили во время покрываемой страхованием перевозки.

Территорией страхования

является территория страны или стран, определенная по соглашению сторон и указанная в договоре страхования. Если застрахованные транспортные средства используются исключительно для перевозок, государственные автодороги не считаются частью территории страхования. Территорией страхования может являться помещение или его часть, определенная по соглашению сторон и указанная в договоре страхования. Если гибель и повреждения оборудования произошли вне территории страхования, страховое возмещение не выплачивается. Страховая сумма по каждому застрахованному объекту должна соответствовать его стоимости: — Под стоимостью понимается соответствующая прейскурантная цена (новая стоимость), включающая расходы по доставке и перевозке (фрахт, упаковка) и монтаж. — Если застрахованный объект больше не значится в прейскурантах, то его стоимость определяется по последней прейскурантной цене. Эта цена, однако, может уточняться в зависимости от колебаний индексов цен; — Если невозможно определить ни прейскурантную, ни продажную цены, за основу принимаются расходы, необходимые для изготовления предмета требуемой конструкции и размеров. — Расходы по спасению и расчистке территории в случае полной гибели застрахованного объекта могут быть дополнительно застрахованы по соглашению сторон. — При выплате страхового возмещения страховая сумма, соответственно, уменьшается. — При заключении договора страхования страхователь должен сообщить страховщику обо всех известных ему обстоятельствах, имеющих существенное значение для определения степени риска в отношении страхуемого имущества. Страхователь обязан также дать ответы на все поставленные страховщиком с целью определения степени риска вопросы в отношении страхуемого имущества. Если обнаружится, что сведения, сообщенные страхователем, не соответствуют действительности, в целом или в частности, и возникнет предположение, что страхователь сообщил заведомо ложные сведения, страховщик имеет право отказать в выплате страхового возмещения, а также расторгнуть договор страхования без соблюдения установленного месячного срока. В случае наступления убытка размер страхового возмещения определяется затратами на восстановление застрахованного имущества, за вычетом остаточной стоимости поврежденного имущества. В случае полной гибели сумма возмещения определяется исходя из действительной стоимости застрахованного объекта за вычетом остаточной стоимости. Полная гибель имеет место, если восстановительные расходы вместе с остаточной стоимостью превышают действительную стоимость застрахованного предмета. Если договором страхования предусмотрено дополнительное страхование расходов по спасению и расчистке территории, страховщик выплачивает возмещение сверх действительной стоимости. Частичный убыток имеет место, если наступило повреждение или частичное разрушение застрахованного объекта. Застрахованный объект считается поврежденным или частично разрушенным, если расходы, необходимые для восстановления в такое состояние, в котором он находился непосредственно перед наступлением страхового случая (восстановительные расходы), включая остаточную стоимость, не превышают стоимости неповрежденного объекта, включая расходы по доставке и транспортировке на момент наступления убытка (его действительную стоимость). Восстановительные расходы включают в себя: — расходы на запчасти и материалы для ремонта; — расходы на оплату работ по ремонту; — расходы по демонтажу и повторному монтажу; — транспортные расходы, а также расходы по срочной доставке; — затраты по спасению застрахованного имущества; — другие, необходимые для такого восстановления затраты. Восстановительные расходы не включают в себя: — расходы по переборке оборудования, профилактическому обслуживанию и другие расходы, которые были бы необходимы вне зависимости от факта наступления страхового случая; — дополнительные расходы, вызванные изменениями или улучшениями застрахованного объекта, произведенные сверх необходимых для восстановления затрат; — дополнительные расходы, вызванные временным или вспомогательным ремонтом или восстановлением. В случае гибели или повреждения моторов, приводов подшипников, гусениц, шин, бульдозерных и грейдерных ножей, экскаваторных ковшей всех типов, аккумуляторных батарей и прочих частей, которые обычно подлежат многократной замене в течение срока существования застрахованной техники из-за их повышенного износа (быстроизнашивающиеся детали), из суммы восстановительных расходов производятся соответствующие вычеты. Суммы вычетов рассчитываются исходя из стоимости этих частей непосредственно перед наступлением страхового случая (действительной стоимости). Если производится замена поврежденных частей, несмотря на то, что был возможен их ремонт без всякой угрозы безопасности эксплуатации застрахованного оборудования, страховщик возмещает страхователю стоимость ремонта этих частей, однако не свыше стоимости их замены. Если заменяются целые узлы машин, например, двигатель, сцепление или иные конструкционные элементы застрахованного оборудования, и если в них, наряду с поврежденными содержатся и неповрежденные части, страховое возмещение сокращается с учетом стоимости неповрежденных частей. Страховщик не выплачивает возмещение по косвенным убыткам, в частности штрафам, по суммам возмещения, выплаченным третьим лицам, расходам по временной замене или аренде оборудования, простою или потере товарного вида. Если страховая сумма установлена в меньшем размере, нежели действительная стоимость застрахованного предмета на момент наступления страхового случая, сумма убытка и расходы выплачиваются пропорционально соотношению страховой суммы и действительной стоимости застрахованного предмета. В случае разногласий по вопросам о размере и причинах убытка страховщик и страхователь имеют право потребовать проведения экспертизы для определения суммы и причин убытков. В случае разногласий между экспертами они выбирают третьего эксперта в качестве председателя экспертной комиссии. Если два эксперта не могут прийти к единому мнению по вопросу об избрании председателя, последний назначается Торгово-промышленной палатой по месту проведения экспертизы по заявлению одной из сторон. Комиссия принимает решение большинством голосов. Возмещение может быть выплачено только после того, как полностью будут установлены причины и размер ущерба. Однако, по требованию страхователя и до этого страховщиком может быть выплачена безусловно причитающаяся по состоянию на этот момент сумма (авансовый платеж). При заявлении претензии к страховщику страхователь обязан предоставить оригиналы документов, подтверждающих его интерес в отношении застрахованного имущества, стоимость последнего, а также любые дополнительные документы, материалы, сведения в отношении конкретного страхового случая, которыми располагает страхователь или его агенты, страховщик имеет право затребовать от страхователя любую дополнительную информацию, необходимую для выяснения всех обстоятельств события, в результате которого возник ущерб. Окончательное рассмотрение претензии возможно только после предоставления страхователем всех необходимых документов. После оплаты страхового возмещения к страховщику переходят в пределах оплаченной суммы права, которые страхователь или лицо, в пользу которого заключено страхование, имеют по отношению к лицам, несущим ответственность за причинение ущерба. При наступлении страхового случая страхователь обязан: — Незамедлительно, но в любом случае не позднее установленного в договоре страхования срока от даты наступления убытка заявить страховщику о нем письменно; — По возможности принять все возможные меры по предотвращению или уменьшению ущерба по спасению застрахованного имущества, если позволяют обстоятельства, страхователь обязан запросить инструкции у страховщика; — Страховщик или его представители имеют право участвовать в спасении и сохранении застрахованного имущества, принимая и указывая нужные для этого меры, однако эти действия страховщика или его представителей не могут расцениваться как признание обязанности выплачивать страховое возмещение. Если страхователь препятствует этому, страховое возмещение сокращается в той мере, в которой это привело к увеличению убытка.

Самоходные машины и механизмы могут также страховаться на базе условий страхования машин от поломок, которые также предлагают ведущие российские страховщики. Основной особенностью этих условий является расширенный объем страхового покрытия, предполагающий возмещение прямых убытков от гибели и повреждения застрахованного имущества в результате: — непредвиденных поломок или дефектов застрахованных машин, механизмов, оборудования и инструментов; — ошибок или неосторожности персонала страхователя или третьих лиц; — разрывов тросов, цепей, падения застрахованных предметов и удара их о другие предметы; — перегрузки, перегрева, вибрации, разладки, заклинивания, засоров механизмов посторонними предметами, изменения давления внутри механизмов, действия материалов; — гидравлического удара или недостатка жидкости в котлах и аппаратах, действующих с помощью пара и жидкостей; — воздействия электроэнергии в виде короткого замыкания, перегрузки электросети, падения напряжения, атмосферного разряда, включая ущерб, образовавшийся от возникновения в результате этих явлений пожара; — взрыва паровых котлов, двигателей внутреннего сгорания и других источников энергии при условии, что возмещается только ущерб, причиненный непосредственно названным предметам, в которых возник взрыв; — поломки или неисправности приставок, защитных или регулирующих приспособлений; — ветра, мороза, ледохода. Исключения их страхового покрытия, порядок заключения договоров страхования и взаимоотношений сторон при наступлении страхового случая аналогичны условиям страхования других технических рисков.

Согласно условиям страхования ответственности перед третьими лицами на страхование принимается ответственность за вред, причиненный личности и имуществу третьих лиц в результате несчастных случаев при производстве строительно-монтажных и пуско-наладочных работ. Возмещаются расходы в связи с причинением вреда личности и имуществу третьих лиц при условии, что ответственность за причинение вреда лежит на лице, в пользу которого заключено страхование и в случае, если ответственность этого лица определена законодательством страны, вред причинен в прямой причинной связи с производством названных работ, несчастный случай имел место в пределах территории производимых работ или в непосредственной близости от них. Исключения из страхового покрытия, порядок заключения договоров страхования и взаимоотношений сторон при наступлении страхового случая аналогичны условиям страхования других технических рисков.

Такое страхование также может включать в себя, помимо основных секций строительно-монтажного страхования, как-то страхование объектов строительства и/ или монтажа (зданий, промышленных и гражданских сооружений, дорожных и железнодорожных магистралей, аэропортов и т.д.), и страхование ответственности перед третьими лицами при строительно-монтажных работах, также и страхование оборудования строительной площадки и строительных машин, за исключением участвующих в дорожном движении. Отличительной особенностью комплексного страхования является то, что «удельный вес» стоимости каждого отдельного блока страхования в общей стоимости страхования существенно ниже, чем при страховании отдельных рисков.

Бухгалтерский учет страхования автомобиля

за текущий месяц;Дт 20 (23, 26, 44…) – СП нужно вносить в затр.

месяца начала действия соглашения, а период страховки не более месяца, Кт 76-1 – стоимость страховки относится к расходам;Для ДС, приобретенных не в первый день месяца, суммы к списанию рассчитывают пропорционально числу остальных дней месяца;Дт-51 – возврат части СП при расторжении СД, Кт 76-1 – получение части СП с учетом периода действия СД по факту.Для организаций, использующих лизинг (договор финансовой аренды) предусматривается иной учет операций.(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книгЗаконодательных актов, обязывающих страховать имущество – нет.

А порядок имущественного страхования, есть, его предусматривает .Пример 1. Исчисления по взносам на СИ должны отражаться на Дт 76-1. Оплаченный взнос отражают авансом в этот же день: Дт-76-1 Кт 51 – СП оплачены.

Страховка для лизинга — расходы по страхованию лизингового имущества

В зависимости от договора, выплату по страховому случаю может получить: лизингодатель, лизингополучатель, банк лизингодателя.

• Нюансы страхования лизингового имущества
• Кто выгодоприобретатель при лизинговом страховании
• ОСАГО и КАСКО для машины в лизинге
• Действия в случае повреждения или гибели лизингового имущества
• Бухгалтерский учет затрат на страхование лизингового имущества

Заключая соглашение финансовой аренды, стороны стремятся минимизировать риски. Универсальным инструментом решения этой задачи служит страхование имущества. При лизинге оно имеет ряд особенностей, о которых будет рассказано в предлагаемой вниманию статье.

Нюансы страхования лизингового имущества

Страховка при лизинге оформляется заключением отдельного сопутствующего договора. Срок его действия начинается в момент приобретения имущества у продавца, а заканчивается тогда же, когда и соглашение о финансовой аренде (если в нем не указаны иные условия).

Согласно Федеральному закону 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» страхование не является обязательным. В нем, однако, заинтересованы обе стороны:

• лизингодатель, так как он собственник имущества на протяжении действия соглашения аренды;
• лизингополучатель – по причине своей ответственности за полученный предмет в тот же период.

Страхование предмета лизинга лизингодателем – ситуация, справедливо считающаяся самой частой. Она логична, так как наиболее заинтересованной в сохранности имущества стороной является его собственник. Однако бывает и иначе – пользователь предмета (арендатор) также может выступать страхователем, если так решили участники договора лизинга и прописали это условие в документе.

Кто выгодоприобретатель при лизинговом страховании

Вопрос нелишний, так как обычно компенсационную выплату в случае наступления страхового случая получает владелец полиса. Для правильного ответа следует вникнуть в саму суть процесса финансовой аренды.

При лизинге источником страховых взносов служат выплаты, осуществляемые лизингополучателем. Конечно, если они по каким-то причинам прекращаются, арендодатель вынужден как собственник предмета погашать их из собственных средств. Однако такая ситуация нетипична и, как правило, приводит к досрочному расторжению договора финансовой аренды.

Другой вариант – расходы по страхованию полностью берет на себя лизингополучатель, и они не входят в сумму лизинговых платежей. Но и в этом случае выгодоприобретателем будет собственник имущества, так как отдавая его арендатору, он подвергается риску.

Лизинговопросы и лизингоответы

Владислав Егоров, г.

Москва Наша организация получила в лизинг оборудование в мае, с этого месяца стали платить лизинговые платежи. Срок договора лизинга — 3 года, предусмотрено право выкупа, оборудование учитывается на нашем балансе. Сейчас оно учтено на счете 08 и еще не готово к эксплуатации из-за того, что пока не закончено строительство сооружения, в котором его предполагается использовать.

Каков порядок отнесения лизинговых платежей на затраты в бухгалтерском учете? В какой момент мы сможем их учитывать — до ввода оборудования в эксплуатацию или после?

Рекомендуем прочесть: Можно ли в детском садике кормить детей привозной едой

: В бухучете предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, — это основное средство.

При его получении вы сделали проводку по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Эта проводка должна была быть сделана на всю сумму платежей по договору за минусом НДС; ; .

Учет расходов и возмещения при ликвидации автомобиля после ДТП

В результате ДТП может быть зарегистрирован факт полной или конструктивной гибели автомобиля. О конструктивной гибели говорят тогда, когда затраты на восстановление автомобиля превышают 75 процентов страховой стоимости по договору КАСКО. Конструктивная гибель приравнивается к полной гибели имущества.

Если организация отказывается от своих прав на автомобиль, выплата возмещения при его полной или конструктивной гибели производится в размере полной страховой суммы за вычетом износа автомобиля за прошедший до страхового случая срок действия договора (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при полной или конструктивной гибели автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля (см. Пример 2).

Предлагаем ознакомиться: Каско при кредите обязательно или нет

Не подлежащий восстановлению автомобиль списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании автотранспортных средств. О факте списания также делается отметка в инвентарной карточке учета основных средств. Для прекращения уплаты транспортного налога списываемый автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД.

Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации» — перенесена на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывающего автомобиля; Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — перенесена на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывающему автомобилю; Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — списана на прочие расходы остаточная стоимость выбывающего автомобиля.

В налоговом учете остаточная стоимость и расходы, связанные с выводом из эксплуатации не подлежащего восстановлению автомобиля, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» списание автомобиля с бухгалтерского и налогового учета в результате полной или конструктивной гибели отражается документом Списание ОС (рис. 5). В качестве аналитического признака на счете 91.02 указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств.

Рис. 5

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета.

Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты. ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2021 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей.

В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга: Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)

Отнесение страховки по каско при лизинге

Евгений Маляр 20 июня 2021 # Нюансы бизнеса В зависимости от договора, выплату по страховому случаю может получить: лизингодатель, лизингополучатель, банк лизингодателя.

1. Бухгалтерский учет затрат на страхование лизингового имущества
2. Действия в случае повреждения или гибели лизингового имущества
3. ОСАГО и КАСКО для машины в лизинге
4. Нюансы страхования лизингового имущества
5. Кто выгодоприобретатель при лизинговом страховании

Заключая соглашение финансовой аренды, стороны стремятся минимизировать риски.

Какие проводки оплата по страхованию ос по лизингу

В этом случае вся сумма авансового платежа авансового платежа за вычетом НДС в налоговом учёте признаётся расходами в целях налогообложения прибыли.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.

Важно Хотелось бы отметить, что в рамках договора лизинга услуги оказываются на протяжении всего договора и у фискальных органов нет основания оценивать соблюдение критериев пп.4 п.2 статьи 40 Налогового кодекса РФ о сопоставимости лизинговых платежей, т.к.

отдельные платежи не могут рассматриваться как отдельные сделки, а цена по договору лизинга должна анализироваться в совокупности по всем платежам договора. 2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами в течение всего срока лизинга. Инфо В этом случае на 76 счете при принятии имущества к учёту отражается только задолженность по стоимости имущества.

Начисление лизинговых платежей осуществляется ежемесячно по кредиту 20 счета в корреспонденции с 76 счетом в сумме разницы между начисляемой амортизацией и суммой ежемесячного лизингового платежа.

Особенности страхования лизинга

Важно учитывать, что в лизинге страхованию могут подвергаться:

• непосредственно оборудование, передаваемое в аренду;
• риск непогашения платежей.

Первая разновидность страхования встречается намного чаще, поскольку риск непогашения платежей по лизингу – явление достаточно редкое, а стороны, вступающие в подобные правоотношения, достаточно хорошо знают друг друга.

Предмет

Риски, от которых осуществляется страхование предмета, арендуемого по соглашению лизинга, обычно включают обычные неблагоприятные для сохранности имущества ситуации. Предмет аренды защищается от пожара, кражи или угона, повреждения в процессе эксплуатации.

Для стационарного оборудования, поставка которого предполагается по условиям лизинга, возможна страховка от повреждений в процессе транспортировки и установки, наладочных работ.

Статья по теме: Переоформление машины без ОСАГО

Обычно за лизингополучателем закрепляется ответственность за сохранность имущества в процессе эксплуатации. Детальнее условия, по которым страхуется лизинг, определяются заключаемым сторонами соглашением.

Автомобиль

КАСКО или ОСАГО для лизингового автотранспорта отличается следующими особенностями:

• страховые взносы назначают равными платежами и включают в число условий, предусмотренных лизингом;
• срок действия КАСКО составляет весь период аренды автомобиля;
• учитывая стабильность отношений лизинговой и арендующей компаний, проблемы с платежами по КАСКО обычно не возникают;
• страховой случай может рассматриваться без участия арендующей организации.

В ситуации с КАСКО или ОСАГО для автотранспорта по лизингу, получателю не придется беспокоиться по поводу поиска страховой организации и выполнения договорной работы, поскольку этим будет заниматься владелец техники.

Но арендатору важно получать своевременную информацию об условиях страховки, чтобы выбор исполнителя осуществлялся на конкурентной основе, без завышения рыночных цен.

Имущество

Защита от рисков, связанных с потерей или повреждением лизингового имущества, обеспечивается за счет страхования лизинга. В этом случае лизинговой компании будет возмещен ущерб за собственность, переданную в аренду.

В свою очередь лизингополучателю не придется платить, если арендное имущество в процессе эксплуатации окажется повреждено или утрачено. Сторонам важно согласовать условия полиса и перечень страховых случаев, при которых предполагается выплата страховки.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

1. при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.
2. при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;

Рекомендуем прочесть: Стрелка баланс проверить по номеру карты

Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО.

Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме. В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

1. ;
2. .
3. ;

В заключенном договоре на лизинг

Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8

Не нужно быть транспортной компанией или заниматься грузоперевозками, чтобы столкнуться с необходимостью учёта полисов страхования автотранспортных средств. Многим организациям для осуществления своей деятельности требуется транспортное средство. Например, для доставки товаров, закупки сырья и материалов или для выполнения курьерских услуг. В этой статье речь пойдет об учете в 1С: Бухгалтерии операций, связанных со страхованием автомобилей.

После покупки авто первое, что необходимо сделать предприятию – это получить полис ОСАГО, иначе органы ГИБДД откажут в регистрации транспортного средства. Обязанность получения полиса ОСАГО закреплена в статье 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

Полис КАСКО не относится к обязательным, а является добровольным. В связи с тем, что ОСАГО не погашает всей стоимости ущерба и выплаты предусмотрены только пострадавшей стороне, многие предприятия во избежание рисков и дополнительных затрат заключают и договор добровольного имущественного страхования.

Взаиморасчёты со страховыми компаниями отражаются на счёте 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Как правило, страхуют транспортное средство сроком на один год, но расходы по автострахованию в бухгалтерском и налоговом учёте принимают ежемесячно (как РБП).

Давайте рассмотрим, как провести операции по учёту договоров страхования в 1С: Бухгалтерия 8. Предположим, наша организация заключила страховые договора: ОСАГО на сумму 5000 рублей, и КАСКО на сумму 50000 рублей.

Как отразить оплату страховки?

Начнём с перечисления денежных средств страховой компании. Для этого переходим в раздел «Банк и касса» – «Банковские выписки» и создаём «Списание с расчётного счёта». При заполнении выбираем вид операции «Прочее списание», счёт дебета – 76.01.9, контрагента – страховую компанию. Далее нужно правильно заполнить справочник «Расходы будущих периодов».

Учет КАСКО и ОСАГО при лизинге

Ситуация 1. Страховая премия уплачивается единовременно.

В этом случае ее сумма учитывается в расходах равномерно — пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном (налоговом) периоде. Ситуация 2. Страховая премия уплачивается в рассрочку (частями), то есть вносятся страховые взносы. Если в договоре указаны периоды, за которые уплачиваются страховые взносы, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (например, полугодию, кварталу).

958 ГК РФ, п. 1.16 Правил ОСАГО, Письмо Минфина от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6): — возвращаемая сумма не учитывается ни в доходах, ни в расходах;

Учет расходов и возмещения при хищении (угоне) автомобиля

Если автомобиль был застрахован от хищения (угона), то в случае наступления страхового случая страховая компания должна выплатить организации страховое возмещение в размере, установленном договором КАСКО, но не превышающем действительную (страховую) стоимость имущества (ст. 947 НК РФ).

В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при хищении (угоне) автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля после ДТП (см. Пример 2).

Похищенный (угнанный) автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01), как и при ДТП, на основании акта о списании автотранспортных средств. Сделать это можно в отчетном периоде, когда произошла кража (угон) на основании проведенной инвентаризации, а также копии постановления о возбуждении уголовного дела. При этом остаточная стоимость, как и при ДТП, включается в прочие расходы организации.

Для целей налогообложения прибыли остаточная стоимость похищенного (угнанного) автомобиля признается внереализационными расходами, но при условии, что не удалось установить виновное лицо (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, остаточная стоимость автомобиля учитывается в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела по факту хищения (угона).

Для сближения бухгалтерского и налогового учета рекомендуется остаточную стоимость автомобиля до отнесения на прочие расходы в качестве недостачи отразить на счете 94 «Потери и недостачи от порчи ценностей» и уже после приостановления уголовного дела списать в дебет счета 91.02 «Прочие расходы».

Списание похищенного (угнанного) автомобиля с учета и признание расходов в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.

Пример 4

1) Списание автомобиля с учета по результатам проведенной инвентаризации отражается с помощью документа Списание ОС. В форме документа указывается Счет расходов — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Причина — «Хищение (угон)».

2) Списание остаточной стоимости по счета 94 на счет 91.02 «Прочие расходы» отражается документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 6). В аналитике по дебету проводки указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств и списанный с учета объект основных средств.

Рис. 6

Расходы на каско в налоговом учете при лизинге

Налог на добавленную стоимость Сумма НДС, предъявленная лизингодателем, в составе лизингового платежа принимается к вычету при наличии счета-фактуры от лизингодателя Налог на прибыль организаций В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи (без НДС) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Если в договоре не указаны периоды, за которые уплачиваются взносы, то каждый платеж распределяется на весь срок договора (Письмо Минфина от 14.05.2012 N 03-03-06/1/245). Если при досрочном расторжении договора страховщик возвращает вам часть страховой премии, то (ст.

В бухгалтерском учете стоимость выкупленного лизингового имущества на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета 001 Для целей налогового учета выкупная цена указывается сторонами в договоре купли-продажи, и именно она представляет собой сумму расходов на приобретение автомобиля (в отличие от лизинговых платежей, являющихся платой за пользование автомобилем).

Важно Следовательно, выкупная цена формирует первоначальную стоимость автомобиля.

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе

Предлагаем ознакомиться: Каско защита от угона