Системы налогообложения: какой спецрежим выбрать в 2021 году

УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?» А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацией по налогообложению от специалистов 1С:

Получить бесплатную консультацию

Поддержка сельскохозяйственных производителей является одним из приоритетов внутренней экономической политики во многих странах мира. Россия – не исключение. ЕСХН, то есть единый сельскохозяйственный налог – один из элементов такой политики. Применять этот льготный режим вправе сельхозпроизводители и рыболовецкие производства.

Значительный сектор перерабатывающей промышленности, который может напрямую (за счет объема и цен закупок) стимулировать эффективность сельхозпроизводителей, не имеет права применять ЕСХН. Да и на самих сельхозпроизводителей распространяется жесткое ограничение – не менее 70% от их общего дохода должен составлять доход от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. В такой ситуации многие предприниматели, работающие в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН Доходы минус расходы, не накладывающий таких ограничений.

С 2021 года к перечню тех, кто имеет право применять ЕСХН, добавлены организации и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, причем, услуги должны быть оказаны именно в области растениеводства и животноводства. Это может быть подготовка полей, уборка урожая, выпас скота и прочее. Полный список таких услуг содержится в ФЗ-№216 от 23.06.2016.

Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, то можете подготовить заявление о переходе на УСН в нашем сервисе абсолютно бесплатно:

Создать заявление на УСН бесплатно

В чем выгода применения ЕСХН

Сравним налоговую базу и налоговую ставку систем, объектом налогообложения которых являются полученные доходы:

Как видим, хотя налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, так как не учитывает произведенные расходы, а значит, будет больше и налог к уплате.

Сопоставить ЕСХН по налоговой нагрузке можно было только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Однако с 2019 года плательщики сельхозналога, так же, как и те, кто работает на ОСНО, стали платить НДС. От уплаты этого налога можно освободиться, если доход сельхозпроизводителя в 2021 году не превысил 70 млн рублей.

Совмещение спецрежимов в 2021

Сергей Сакун

13 ноября 2021 3940
1
Бизнес

Отмена ЕНВД в 2021 году

Единый налог на вменённый доход будет полностью отменён с 2021 года. Все, кто использовал ЕНВД, по умолчанию будут переведены на ОСНО. Переход на другой спецрежим зависит от особенностей бизнеса, например, от количества работников или годовой выручки.

В связи с отменой ЕНВД, ФНС предоставила план проведения информационной кампании по переходу на иные режимы налогообложения.

Отменить ЕНВД государство решило из-за его нерелевантности. Он был введён в 1998 для улучшения системы сбора налогов. Однако с момента введения спецрежима налоговая служба стала работать эффективнее и необходимость в режиме отпала. Государство планомерно двигалось к отмене ЕНВД начиная с 2012 года, улучшая систему контроля за объёмом выручки вводом онлайн-касс, системы маркировки и других мер.

ИП и ООО в 2021 году часто совмещали именно ЕНВД с другим специальным налоговым режимом. Однако, по его причине отмены налогоплательщики должны заранее выбрать новый режим. Если этого не сделать, бизнес будет автоматически переведён на ОСНО.

Специальные налоговые режимы

1. УСН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.
2. НПД подходит для индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
3. ПСН подходит только для индивидуальных предпринимателей.
4. ЕСХН подходит для индивидуальных предпринимателей и организаций.

Кроме того, у каждого из режимов есть ограничения, что значительно сокращает выбор для того или иного бизнеса. При выборе спецрежима налогоплательщик должен опираться на годовую выручку и среднесписочную численность работников.

УСН

Упрощённая система налогообложения может использоваться как индивидуальными предпринимателями, так и организациями. УСН — самый распространённый спецрежим.

Ограничения при использовании УСН:

• количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
• годовой доход не должен превышать 150 млн рублей;
• остаточная стоимость не должна превышать 150 млн рублей.

Для организаций имеются отдельные условия: у неё не должно быть филиалов и доля участия в ней других ООО не может превышать 25%. Кроме того, по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт уведомление о переходе, её доходы не должны превышать 112,5 млн рублей.

Упрощённая система налогообложения доступна не всем видам деятельности. Перечень ООО и ИП, которые не вправе использовать УСН, приведён в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Применение УСН освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. Однако, упрощённая система не освобождает от уплаты НДФЛ с заработной платы сотрудников.

В рамках применения УСН налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения: «Доходы» с налоговой ставкой 6% или «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%. Эти ставки могут быть понижены региональными законами до 1% и 5% соответственно.

Стоит отметить, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

УСН нельзя сочетать с ОСНО.

НПД

Налог на профессиональный доход — специальный налог для самозанятых граждан. Он постепенно вводился в городах и регионах РФ с 2021 года. Применять такой налог могут как физические лица, так и индивидуальные предприниматели.

НПД — это не дополнительный налог, а налоговый режим. Используя его, предприниматель освобождается от налогов других систем налогообложения.

Для учёта используется специальное приложение «Мой налог» (Google Play, App Store, Веб-версия).

Налоговая ставка при использовании НПД для индивидуальных предпринимателей составляет 6%, а для физических лиц — 4%. Ещё одной отличительной особенностью НПД является отсутствие обязательного внесения страховых взносов.

При использовании НПД есть ограничения:

• налогоплательщик не может иметь сотрудников;
• годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
• вид деятельности или не попадает в перечень исключений, представленный в ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ.

Как следует из условий применения НПД, сочетать этот налоговый режим нельзя с другими специальными режимами.

ПСН

Патентная система налогообложения доступна только для индивидуальных предпринимателей. Основные ограничения при использовании ПСН следующие:

• средняя численность работников не должна превышать 15 человек;
• годовой доход не должен превышать 60 млн рублей.

Использовать патентную систему нельзя в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. ПСН также нельзя использовать для реализации товаров, которые не относятся к розничной торговле. Такие требование изложены в п. 6 и пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Применение ПСН освобождает налогоплательщика от уплаты трёх налогов: на доходы физических лиц, на имущество физических лиц и НДС. Однако, в некоторых случаях, предусмотренных законом, НДС оплачивать всё-таки придётся.

Срок действия патента может составлять от 1 до 12 месяцев. Налоговая ставка при этом режиме составляет 6%. Патентная система налогообложения не предусматривает представление налоговых деклараций.

ПСН можно совмещать с другими налоговыми режимами.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог применяется только для производителей сельскохозяйственной продукции. Список видов деятельности, которые позволяют применять ЕСХН представлен в ст. 346.2 НК РФ.

Спецрежим доступен как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей. Главное условие — доход от сельскохозяйственной деятельности более 70%.

Налоговая ставка составляет 6%, но может быть уменьшена до 0% региональными законами. При использовании ЕСХН объектом налогообложения являются «доходы минус расходы».

Отчётность подаётся один раз в год, а авансовые платежи — раз в полугодие. Использование ЕСХН обязывает вести книгу учёта доходов и расходов.

Совмещение спецрежимов

Ввиду универсальности ЕНВД, налогоплательщики чаще всего совмещали его с другими спецрежимами. При этом единственный режим, который нельзя сочетать с другими — НПД.

После отмены ЕНВД можно совмещать патентную систему с другими спецрежимами:

1. ПСН + УСН.
2. ПСН + ЕСХН.
3. ПСН + ОСНО.

Совмещать УСН и ОСНО нельзя, поэтому основным вариантом совмещения спецрежимов в 2021 году станет ПСН + УСН.

ПСН + УСН: ограничения

Чтобы совмещать эти два режима, нужно учитывать следующие ограничения:

1. Максимальная годовая выручка — 60 млн рублей.
2. Максимальная среднесписочная численность работников — 130 человек.
3. Максимальная остаточная стоимость — 150 млн рублей.

По выручке налогоплательщик ориентируется на ПСН, по среднесписочной численности и остаточной стоимости — на УСН. При этом количество работников, занятых в деятельности по ПСН, не должно превышать 15 человек. Остальные должны относиться к УСН.

Налогоплательщик не может совмещать УСН и ПСН для одного вида деятельности в одном регионе. Кроме того, он должен вести раздельный учёт для каждого спецрежима.

Вследствие отмены ЕНВД многим налогоплательщикам приходится искать альтернативные варианты совмещения специальных налоговых режимов. Оптимальным будет ПСН + УСН, однако и при совмещении этих режимов не все нюансы ведения учёта урегулированы законом.

Сергей Сакун

13 ноября 2021 3940
1
Статья была полезна?

100% читателей считают статью полезной

Спасибо за отзыв!

Комментарии для сайта
Cackle

Продукты по направлению

1С-Отчетность

—> Сервис передачи отчетности в контролирующие органы из программ «1С:Предприятие»

Астрал Отчет 5.0

—> Онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы

Кто может быть плательщиком ЕСХН

Полная характеристика налогоплательщиков, имеющих право на ЕСХН, приводится в ст. 346.2. НК РФ. Ими могут быть только:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию. Это условие надо рассматривать комплексно, то есть учесть все эти требования. Просто переработчики и реализаторы сельхозпродукции не имеют право на ЕСХН.
2. Градообразующие и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, при условии, что численность работающих в них, с учетом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населенного пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели (колхозы). При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.
3. Организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.

Ограничения для ЕСХН

Дополнительные ограничения для применения этого режима, выглядят так:

1. Не могут работать на ЕСХН производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.), а также те, кто занимается игорным бизнесом.
2. Для того, чтобы иметь возможность перейти (для уже работающих хозяйствующих субъектов) или сохранить право на ЕСХН, налогоплательщик должен выполнять условие о том, что доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова составляет не менее 70% от всего его дохода.
3. Если среднегодовая численность рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, не превышает 300 человек. Для сельскохозяйственных организаций такого требования нет.
4. По размеру получаемых доходов ограничений не предусмотрено, при условии, что соблюдается требование о доле доходов не менее 70%.

Элементы системы налогообложения ЕСХН

ЕСХН можно назвать простой для понимания системой налогообложения. Что нужно знать об этой системе?

1. Налоговым периодом, то есть периодом времени, по окончании которого считают сумму налога к уплате, является календарный год.
2. Отчетным периодом, по итогам которого нужно рассчитать и оплатить авансовый платеж по налогу, является полугодие. Декларацию по итогам отчетного периода не сдают, но до 25 июля надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученных в первом полугодии доходов.
3. Объектом налогообложения для ЕСХН являются доходы, уменьшенные на величину расходов, а налоговой базой является денежное выражение таких доходов. Правила признания доходов и расходов для расчета сельхозналога очень схожи с теми, что действуют при расчете налоговой базы при расчете УСН Доходы минус расходы.
4. Налоговая ставка равна 6%, и не имеет региональных особенностей, а местные власти не могут ограничить действие ЕСХН на своей территории.

Обращаем внимание всех ООО на ЕСХН — организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Единый сельхозналог

НДС при ЕСХН в 2021 году

В 2021 году плательщики ЕСХН сохранят освобождение от налога на добавленную стоимость. Это следует из пункта 12 статьи 9 Федерального закона от 27.11.17 № 335-ФЗ (далее Закон № 335-ФЗ). В нем говорится, что положения пункта 3 статьи 346.1 НК РФ, согласно которым налогоплательщики единого сельхозналога в общем случае не признаются налогоплательщиками НДС, действуют по 31 декабря 2018 года включительно.
Также в 2021 году по-прежнему будут применяться три правила. Первое гласит, что НДС, принятый к вычету до перехода на уплату ЕСХН, не подлежит восстановлению. Согласно второму правилу НДС, предъявленный в период уплаты ЕСХН, после ухода с данного спецрежима не подлежит вычету (п.8 ст. 346.1 НК РФ). А по третьему правилу «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам можно включать в расходы, если к расходам отнесена стоимость этих товаров, работ и услуг (подп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

НДС при ЕСХН в 2021 году и далее

Начиная с января 2021 года компании и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельхозналога, будут признаны плательщиками НДС. С этой же даты перестанет действовать пункт 8 статьи 346.1 НК РФ. Это означает, что с 2021 года плательщики ЕСХН будут делать вычеты и восстанавливать налог на добавленную стоимость на общих основаниях. Кроме того, с января 2021 года утратит силу подпункт 8 пункта 2 статьи 346.5 НК РФ, позволяющий относить к расходам «входной» НДС.

Бесплатно подготовить, проверить и сдать декларации по НДС и ЕСХН через интернет

Вместе с тем, в 2021 году плательщики единого сельхозналога получат право на освобождение от НДС в рамках статьи 145 НК РФ. Однако для них предусмотрены особые условия. Так, необходимо, чтобы компания или предприниматель заявил право на освобождение от НДС в том же календарном году, когда он перешел на уплату единого сельхозналога. Есть и альтернативное условие: в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не должен превышать установленного лимита. Данный лимит равен 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2021 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

Плательщики ЕСХН, получившие право на освобождение от НДС, обязаны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета письменное уведомление. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Получив освобождение, плательщик ЕСХН не вправе добровольно от него отказаться. Но не исключено, что данное право будет утрачено из-за превышения указанного выше лимита, либо из-за продажи подакцизных товаров. В таком случае организация или ИП лишается освобождения с 1-го числа месяца, в котором было допущено превышение или продана подакцизная продукция. Налог на добавленную стоимость за этот месяц придется восстановить и перечислить в бюджет. Если же налогоплательщик скроет факт превышения или продажи подакцизных товаров, ИФНС начислит ему пени и штраф. Добавим, что повторно получить освобождение от НДС уже не удастся.

Уплата налога на имущество

В настоящее время компании, перешедшие на уплату единого сельхозналога, полностью освобождены от налога на имущество организаций. Что касается ИП на ЕСХН, то они полностью освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Это прямо следует из пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

С января 2021 года ситуация изменится. Компании и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение.

Бесплатно заполнить и сдать через интернет отчетность по налогу на имущество организаций

Как перейти на ЕСХН

Переход на уплату сельскохозяйственного налога носит добровольный характер, и возможен как при регистрации предпринимательского субъекта, так и в случае, если ООО или ИП уже работают на каком-то режиме. Уведомление подается в регистрирующий налоговый орган по форме № 26.1-1.

1. Вновь зарегистрированные ИП и юридические лица для перехода на ЕСХН должны подать уведомление в течение 30 дней после регистрации.
2. Уже работающие хозяйствующие субъекты могут подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года, чтобы перейти на уплату сельхозналога с начала нового года. При этом они должны указать в уведомлении данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова. Эта доля должна быть не менее 70% от общего дохода.

Налоги, уплачиваемые всеми организациями и предпринимателями при наличии объектов налогообложения

Ряд налогов обязаны уплачивать все организации и предприниматели, независимо от применяемого ими режима налогообложения. Однако эта обязанность возникает только при наличии объекта налогообложения соответствующим налогом и отсутствии у налогоплательщика льгот.

Земельный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со (ст. ст. 389 НК РФ).

Льготы:

• уменьшение налоговой базы (ст. 391 НК РФ);
• льготная налоговая ставка (ст. 394 НК РФ);
• освобождение от уплаты (ст. 395 НК РФ).

Муниципальные образования могут установить на своей территории и дополнительные льготы.

Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом.

Уплата налога — по месту нахождения земельных участков.

Сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему устанавливаются законами муниципальных образований.

Предприниматели, являются налогоплательщиками только в случае использования принадлежащих им участков в предпринимательской деятельности. Если физическое лицо, является ИП, но не использует земельный участок в предпринимательской деятельности, то декларация не представляется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог

Налогоплательщики: лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Не являются объектом налогообложения: транспорт сельхозпроизводителей, а также пассажирские и грузовые водные и воздушные суда, являющиеся собственностью юрлиц или ИП, основный вид деятельности которых – перевозки.

Срок представления декларации: не позднее 1 февраля, следующего за отчетным годом. Налоговую декларацию представляют только налогоплательщики – организации.

Срок уплаты транспортного налога устанавливаются региональными законами.

ИП в отношении транспортного налога налоговую декларацию не представляют, налог уплачивают на основании уведомления из налоговой инспекции.

Водный налог

Налогоплательщики: организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование, в виде забора воды из водных объектов или использования их акватории.

Срок представления налоговой декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Срок уплаты налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Не является объектами налогообложения по водному налогу обширный перечень ситуаций забора воды или использования акватории, указанный в статье 333.9 НК РФ, таких как забор воды для полива земель сельскохозяйственного назначения, использование акватории для рыболовства и охоты, для размещения и строительства гидротехнических сооружений и пр.

Акцизы

Акциз – косвенный налог, который включается в цену товара и фактически уплачивается конечным покупателем (потребителем). Уплату акцизов производят как организации, так и предприниматели, являющиеся производителями, переработчиками или импортерами подакцизных товаров, к которым, в частноти, относятся:

• спиртосодержащая продукция, за исключением лекарств, косметики и парфюмерии;
• алкогольная продукция, в том числе пиво;
• табачная продукция;
• легковые автомобили;
• мотоциклы мощностью свыше 150 лош. сил;
• автомобильный и прямогонный бензин;
• дизтопливо и моторные масла.

Перечень подакцизных товаров определён ст. 181 НК РФ

Налоговый период для акцизов — календарный месяц.

Декларация представляется не позднее 25-го числа ежемесячно (по итогам каждого предыдущего месяца).

Уплата ацизов: не позднее 25-го числа следующего месяца.

Плательщики акцизов по операциям с денатурированным спиртом и прямогонным бензином: представляют декларации и уплаивают акцизы не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

Утрата права или отказ от применения ЕСХН

Если по итогам года оказалось, что нарушены требования к применению этого режима (например, о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции или рыболовецкого улова не менее 70% от всего дохода), то плательщик ЕСХН должен сообщить об этом по форме № 26.1-2. В этом случае будет произведен перерасчет налога за прошедший год, исходя из требований ОСНО, и недоимку надо будет заплатить в январе нового года.

От применения этого льготного режима можно также отказаться в добровольном порядке, сообщают об этом по форме № 26.1-3. Сделать это можно только по окончании налогового периода, то есть календарного года, в период с 1-го по 15-го января.

Наконец, о том, что плательщик ЕСХН прекратил деятельность сельхозпроизводителя, надо сообщить в течение 15 дней со дня прекращения такой деятельности по форме № 26.1-7.

Начало работы по ЕСХН

ИП и фирмы, работающие по общей или упрощенной системе налогообложения, переходят на ЕСХН, начиная с 1 января года, следующего за годом подачи уведомления. Те же, кто получил статус ИП или юридического лица и сразу заявил о намерении применять ЕСХН, используют этот режим с начала производственной деятельности.

Когда теряется право на применение ЕСХН

Утрата статуса сельхозпроизводителя и, соответственно, права на применение льготного аграрного спецрежима, возможна в следующих случаях:

• уменьшение обязательного 70%-ного барьера доли реализованной с/х продукции в валовом доходе;
• нарушение требований к сельхозпроизводителям, имеющим право применять спецрежим;
• прекращение деятельности, дающей право на применение ЕСХН;
• переход на другую форму налогообложения.

Поскольку налоговым периодом для сельхозналога признается календарный год, все решения относительно утраты права на использование ЕСХН принимаются после 31 декабря. При отказе от дальнейшего применения специального режима (вне зависимости от обстоятельств) субъект хозяйственной деятельности обязан оповестить об этом фискальную службу следующим образом:

• при нарушении критериев плательщика ЕСХН – путем подачи заявления об утрате права на спецналог по форме № 26.1-2;
• при желании использовать общую или упрощенную системы налогообложения – по форме № 26.1-3;
• при прерывании деятельности, относящейся к сельскому хозяйству – по форме № 26.1-7.

Сведения по приведенным формам должны быть переданы в налоговый орган на протяжении ограниченного периода – с 1 по 15 января нового календарного года.

Отчетность, учет и уплата налога на ЕСХН

Плательщики сельхозналога сдают одну декларацию в год, заполняемую в установленном порядке, в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

Индивидуальные предприниматели на ЕСХН ведут специальную Книгу учета доходов и расходов, предназначенную для этого режима, организации – только регистры бухгалтерского учета.

Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора:

Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

Получить бесплатное бухгалтерское обслуживание

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз – по итогам года, включительно до 31 марта следующего года, учитывая уже внесенный авансовый платеж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не получил освобождение от уплаты НДС по нормам статьи 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.

Что представляет собой ЕСХН?

Режим, предоставляющий предпринимателям и юр.лицам возможность расчета единого сельскохозяйственного налога, представляет собой льготную систему налогообложения. Подобные субъекты не перечисляют НДС, за исключением уплаты налога при движении товаров через границу РФ.

Применение рассматриваемого режима не отменяет обязанности по ведению бухгалтерского учета предприятиями. Для лиц, являющихся ИП, появляется необходимость по фиксированию хозяйственных операций в книге доходов и расходов. На основании полученных данных образуется налоговая база по ЕСХН.

Для определения налогооблагаемой базы суммируются нарастающим итогом полученные показатели по доходам и расходам. Налоговым периодом при ЕСХН признается год, отчетным ― полугодие.

Общая ставка по ЕСХН ― 6%. При этом существуют и льготные величины в рамках тарифа по налогу. Так, некоторые налогоплательщики, осуществляющие деятельность на территории Крыма, вправе рассчитывать платеж исходя из следующих ставок:

• 0% по отношению к периодам 2015 ― 2021 гг.;
• 4% по ЕСХН, начиная с 2021 года.

Авансовые платежи нужно сформировать и перечислить не позднее 25 числа после окончания полугодия, то есть до 25 июля. Итоговый налог рассчитывается как действующая ставка на сумму общей разницы между доходами и расходами, уменьшенная на перечисленный ранее авансовый платеж.

Срок уплаты по налогу и предоставлению отчетности ― не позднее 31 марта.

Правом на применение ЕСХН обладают организации и ИП. При этом имеются следующие особенности при использовании рассматриваемого спецрежима.

С какими проблемами может столкнуться плательщик ЕСХН?

Поскольку на этом режиме налоговая база рассчитывается с учетом произведенных расходов, то возникает та же проблема их признания в целях налогообложения, что и у плательщиков УСН Доходы минус расходы, то есть – документальное подтверждение и экономическое обоснование расходов. Порядок определения и признания доходов и расходов для ЕСХН, а также конкретный перечень расходов приведен в статье 346.5 НК РФ.

Но, в отличие от упрощенца, у плательщика ЕСХН нет обязанности уплаты минимального налога (1% от полученных доходов), если по итогам года деятельность оказалась убыточной. Более того, полученный убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент

Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.

ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

• НДФЛ по доходам ИП в рамках ПСН;
• НДС по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента;
• налога на имущество по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости.

Кто может применять патент

Только ИП по видам деятельности, которые указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ и перечислены в региональном законодательстве (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
• при производстве и торговле подакцизными товарами (в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ);
• при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
• при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
• при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
• при продаже продукции собственного производства (изготовления);
• при продаже товаров, которые подлежат обязательной маркировке;
• при совершении сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг;
• при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 150 м2;
• если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
• если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
• в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).

Регионы могут ввести дополнительные ограничения по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям.

Как перейти на патент

За 10 рабочих дней до начала применения ПСН нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 (п. 2 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/[email protected]).

Как уйти с патента

Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок действия патента. Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/[email protected]).

Порядок расчёта налога на ПСН

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.47 — 346.51 НК РФ):

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;

КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).

Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. 346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:

• одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
• две трети суммы — не позднее окончания действия патента.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

После отмены ЕНВД организации совмещать ЕСХН ни с каким режимом не могут, а индивидуальные предприниматели — с ПСН, но при этом надо будет вести раздельный учет доходов и расходов. При совмещении режимов, общий доход для определения доли от реализации сельхозпродукции не менее 70% будет считаться по всем режимам. Не совмещают ЕСХН с режимами УСН и ОСНО.

Таким образом, можно сделать вывод, что ЕСХН – щадящий специальный режим, и если сельхозпроизводитель (или рыболовецкая организация) смогут соответствовать всем указанным требованиям, то налоговая нагрузка для них будет минимальной.

Новое в налоге на имущество для юридических лиц

В 2021 году произошли некоторые изменения при уплате налога на имущество для юридических лиц: