Виды налогообложения и их характеристика. Какой вид налогообложения выбрать

Виды налогообложения в РФ

Налоговое законодательство предоставляет возможность организациям и ИП выбрать виды и порядок налогообложения. С момента регистрации все организации и ИП применяют общую систему налогообложения. О своем решении применять иные виды налоговых режимов налогоплательщик должен уведомить ФНС.

Системы налогообложения в России: таблица 2020

Далее постараемся более подробно указать налоговые режимы, действующие в РФ, и описать, какие имеют ограничения формы налогообложения в России.

Особенности льготных видов налогообложения

Российское налоговое законодательство – сложная система, но основной ее целью является гибкость, т. е. предоставление возможности каждому налогоплательщику определить для себя оптимальные виды и порядок налогообложения. У каждого режима есть как свои плюсы, так и минусы, а перед тем как остановить свой выбор на одном из них (или нескольких), необходимо обратить внимание на ряд критериев:

• вид деятельности, которой планируется заниматься;
• организационно-правовая форма – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
• штатное количество работников;
• величина дохода;
• стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия;
• региональные особенности ведения бизнеса и налогообложения;
• регулярность получения прибыли;
• порядок уплаты страховых взносов;
• направление деятельности (экспорт или импорт);
• возможность применения льготной налоговой ставки;
• кто будет являться основным потребителем (клиентом);
• возможность правильного подтверждения понесенных расходов в документальном виде.

Виды деятельности ООО или ИП

Если бизнес устойчиво стоит на ногах, приносит прибыль, а на предприятии трудится большое количество человек, можно спокойно работать по ОСНО. Для начинающих и небольших предприятий или индивидуальных предпринимателей лучше начать с какого-нибудь льготного режима. Виды налогообложения для ООО и ИП имеют ограничения:

• УСН. Использовать режим не могут (точный перечень содержит ст. 346.12 (3) НК РФ):

1. банковские и микрофинансовые организации;
2. инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
3. организации, занимающиеся страховой деятельностью;
4. ломбарды;
5. оценочные организации;
6. при производстве подакцизных товаров;
7. при добыче и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных – песок, щебень и т. д.);
8. иностранные организации;
9. казенные и бюджетные учреждения;
10. организации игрового бизнеса;
11. применяющие ЕСХН;
12. при численности работников от 100 человек.

• ЕСХН. Применять льготный режим налогообложения имеют право лишь некоторые категории налогоплательщиков:
  индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, но при условии, что доля от реализации произведенной ими с/х продукции в общем объеме поступлений составляет не менее 70%;
• сбытовые, перерабатывающие, огороднические, садоводческие, животноводческие сельхозкооперативы, где размер дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства или от выполнения работ либо услуг для членов таких кооперативов составляет не менее 70% от общего объема дохода;
• некоторые рыбохозяйственные организации и ИП.
• ЕНВД. В п.2 346.26 НК РФ указан полный список видов деятельности для использования ЕНВД, но власти на местах вправе сокращать этот перечень. Из основных здесь числятся:

1. розничная торговля;
2. услуги автостоянок;
3. ветеринария;
4. автомобильные перевозки;
5. бытовые услуги;
6. общепит;
7. ремонт и техобслуживание транспортных средств и пр.

• ПСН. Сюда относят несколько десятков видов деятельности, среди которых присутствуют: парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив одежды, фотоуслуги, ремонт жилья и пр. Власти на местах могут дополнять список другими видами, которые есть в ОКУН.

Размер дохода

Важной особенностью при выборе вида, который будет использоваться для налогообложения, является ограничение по получаемому вследствие предпринимательской деятельности доходу. Для каждого режима установлены нормы:

ОСН: какие виды налогообложения существуют

Как было сказано выше, ОСН применяется по умолчанию. Для ее применения нет необходимости уведомления ФНС. Уведомление понадобится только в том случае, если компания ранее применяла спецрежим, а затем решила вернуться к обычной системе.

На ОСН уплачиваются следующие виды налогов:

• Организациями — НДС, налог на прибыль, налог на имущество;
• ИП — НДС, НДФЛ.

Также такие налогоплательщики уплачивают все остальные налоги, обязанности по которым возникают у них согласно законодательству.

Общая система налогообложения (ОС, ОСН, ОСНО)

ОСН – это вид налогообложения, в котором юридическое (организация) или физическое лицо (индивидуальный предприниматель или ИП) должно оплачивать все общие налоги.

К таким налогам относятся:

• НДС;
• налог на имущество;
• для ИП – НДФЛ;
• для организаций – налог на прибыль.

НДС (налог на добавленную стоимость). Это косвенный налог, который формируется сразу же при создании продукта. Ставка налога 0%, 10% и 20%.

Налог на имущество. Выплачивается в региональный бюджет на некоторые виды имущества. Для ИП данный налог высчитывают налоговые органы (ФНС), организации высчитывают платеж самостоятельно, исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости. Налоговая ставка не более 2,2%.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц). Прямой налог, взимаемый с ИП с доходов за минусом расходов. Ставки 13% (основная), 9%, 30%, 35% (в зависимости от вида дохода).

Налог на прибыль. Прибыль – полученные денежные средства, состоящие из разницы между доходами и расходами. Базовая ставка 20%. Из них 17% выплачиваются в региональный бюджет, а 3% в федеральный. Для некоторых категорий законодательством предусмотрены сниженные налоговые ставки (федеральным законодательством до 0%, региональным до 13,5%).

Преимущества:

• возможность применения к любому виду деятельности;
• присваивается автоматически, нет необходимости подавать какие-либо документы;
• нет ограничений по количеству сотрудников, доходам, стоимости основных средств;
• возможность начислять НДС;
• возможность уменьшения выплаченного НДС;
• налоговая база рассчитывается за минусом расходов;
• существуют льготы для некоторых видов деятельности;
• возможность получить инвестиционный вычет.

ОСНО подходит любому виду деятельности и применяется по умолчанию, если ИП или юридическое лицо не заявили о переходе на другой вид налогообложения.

Плательщикам НДС выгодно работать по данной системе, так как только при ОСН можно уменьшать сумму налога на данный платеж.

Если компания занимается видами деятельности, попадающими под льготу, она уплачивает налог на прибыль в меньшем размере. Такими видами являются:

• сельхозпредприятия;
• образовательная деятельность;
• сфера медицины;
• оказание социальных услуг населению и др.

Также предоставляется возможность получить инвестиционный вычет при покупке и модернизации некоторых видов основных средств.

Слабые стороны:

• серьезная бухгалтерская деятельность;
• высокие налоги;
• сложная отчетность;
• предприниматели и юридические лица по отдельным видам деятельности уплачивают также дополнительные налоги.

Бухгалтерская отчетность характеризуются выставлением счетов и счет-фактур с НДС, ведением налогового регистра по НДС.

Так как при ОСН выплачивается три вида налогов, то и отчётность подается по каждому виду налогов отдельно. Это декларация по налогу на прибыль (подается каждый квартал), декларация по НДС (каждый месяц либо квартал в зависимости от оборотов), расчеты по авансовым платежам и налогу на имущество (для юридических лиц каждый квартал, ИП данную отчетность не предоставляет), декларация З-НДФЛ раз в год (для ИП).

Дополнительные налоги взымаются с тех организаций, которые занимаются следующей специфической деятельностью:

• добыча полезных ископаемых;
• деятельность, связанная с использованием земных недр и водных ресурсов;
• игорный бизнес и т.д.

Если в собственности имеется земля или транспорт, дополнительно уплачивается земельный/транспортный налоги.

Рассмотрим специальные (льготные) виды налогообложения предпринимательской деятельности.

УСН

Переход на упрощенку отменяет необходимость организациям уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество, а ИП — НДС и НДФЛ. Перейти на УСН можно в добровольном порядке либо с начала ведения деятельности, либо с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать уведомление в ИФНС, а также соответствовать некоторым критериям:

• годовой доход не превышает 150 млн руб.;
• среднесписочная численность — не более 100 чел.;
• остаточная стоимость ОС — не более 150 млн;
• доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
• организация не имеет филиалов и представительств.

Какие бывают системы налогообложения на УСН, указано в статье 346.14 НК РФ. Плательщик вправе выбрать объект обложения, от которого будет зависеть ставка:

• «Доходы» — ставка 6 %;
• «Доходы минус расходы» — ставка 15 %.

ОСНО

Основная система налогообложения (ОСНО) — это система «по умолчанию». На нее попадают все ИП и ООО сразу после регистрации бизнеса, если не подают заявление на другую систему. ОСНО подходит для любого бизнеса без ограничений, но не всем будет выгодно на ней работать. Все дело в том, что это самая сложная и дорогая система налогообложения. На ОСНО придется платить 20% НДС и 20% налога на прибыль для ООО или 13% НДФЛ для ИП. И для каждого налога есть свой отчёт.

Малому бизнесу стоит задуматься о применении ОСНО, если планируете работать с крупными компаниями. Они охотнее согласятся работать с вами, потому что смогут получать вычет по НДС. В остальных случаях стоит сделать выбор в пользу специальных систем налогообложения: УСН, ЕСХН и патента.

ЕНВД

Применение ЕНВД возможно только для некоторых видов деятельности. Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Решение о введении ЕНВД принимает местная власть. Поэтому в некоторых регионах этот спецрежим не применяется (например, в Москве).

ЕНВД, как и упрощенный налог, заменяет уплату НДС, налогов на прибыль и имущество, а также НДФЛ (для предпринимателей). Кроме вида деятельности, для применения спецрежима также имеются иные ограничения:

• доля других организаций в уставном капитале — максимум 25 %;
• среднесписочная численность — не более 100 чел.

Сумма подлежащего перечислению платежа в бюджет не зависит от реальных доходов плательщика. Рассчитывается он исходя из вмененного дохода по ставке 15 %. Местные органы власти могут установить иную ставку в зависимости от категории налогоплательщика или вида осуществляемой деятельности в диапазоне от 7,5 до 15 %.

Вмененный доход определяется исходя из базовой доходности по виду деятельности и характеризующего деятельность физического показателя (статья 346.29 НК РФ).

Виды упрощенного налогообложения

Система упрощенного налогообложения – это самая распространенная система исчислений налоговых выплат среди начинающих предпринимателей. Упрощенная система налогообложения (УСН) имеет несколько видов, различающихся по объекту налогообложения:

• Доходы за вычетом расходов (в различных регионах налоговая ставка от 5% до 15%). Этот вид налогообложения подходит для тех видов деятельности, где предусмотрены большие издержки – до 80% от прибыли;

• Доходы (налоговая ставка равна 6%). Такой способ налогообложения выгоден для организаций с небольшими расходами (до 60% от доходов).

При переходе на систему упрощенного налогообложения, организация должна самостоятельно выбрать объект налогообложения.

ПСН

Данный вид специального налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели. Для его применения необходимо приобрести патент на ведение соответствующего вида деятельности. Совмещать ПСН можно с любой иной системой налогообложения. Приобретение патента заменяет необходимость уплаты НДС и НДФЛ.

Стоимость патента рассчитает ИФНС при его выдаче. Но можно предварительно сделать расчет на официальном сервисе ФНС.

Для применения ПСН установлены ограничения:

• численность работников — не более 15 человек;
• годовой доход от деятельности на ПСН — не более 60 млн руб.

Патентная система налогообложения (Патент, ПСН)

Спецрежим для предпринимателей, купивших патент на ведение определенной деятельности.

Преимущества:

• простота оформления и ведения бухгалтерии;
• налоговая декларация не сдается;
• низкая налоговая ставка, не зависящая от доходов;
• разрешено пользоваться сразу несколькими патентами.

Нет необходимости подавать данные по поступлениям денежных средств, так как в данном режиме используется потенциально возможный доход. Рассчитывается он исходя из вида деятельности, наличия сотрудников, площади помещения и пр.

Налоговая ставка по ПСН не превышает 6%. Если используется несколько патентов, расчет идет по каждому отдельно.

Патент приобретается на срок от 1 до 12 месяцев.

Слабые стороны:

• используется только ИП;
• имеется ограничение по количеству работников – не более 15;
• ограничение по доходам – не более 60 млн. в год;
• только для определенных видов деятельности.

Патентная система имеет ограниченный круг видов деятельности, к которым она применима. Налоговый кодекс закрепил 63 вида услуг (ст. 346.43 НК), среди которых изготовление и ремонт обуви/одежды, ремонт бытовой техники и мебели, часов и бижутерии, перевозка грузов и пассажиров, репетиторство и переводы, ветеринарные услуги и т.п.

ЕСХН

ЕСХН — специально разработанный спецрежим для сельскохозяйственных предприятий. Таким образом основное ограничение для его применения — производство сельскохозяйственной продукции. Ставка налога установлена в размере 6 % от величины доходов, уменьшенных на сумму расходов.

С 01.01.2019 субъектам РФ предоставлено право устанавливать дифференцированную ставку ЕСХН в диапазоне от 0 до 6 %, в зависимости от вида производимой продукции, места осуществления деятельности, уровня дохода или численности.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Чтобы поддержать фермерские хозяйства, был введен данный вид налогообложения. ЕСХН регулируется Главой 26.1 НК РФ. Система может применяться в отношении ИП и организаций, которые занимаются сельскохозяйственными работами. Полный список требований озвучен в НК РФ статье 346.2. ЕСХН освобождает организацию от уплаты налога на прибыль и на имущество. Предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС.

При расчете налога доходы учитываются за минусом расходов. По итогу полугодия вносят авансовый платеж (до 25 июля. Сам налог уплачивают не позднее 31 марта следующего года. Ставка налога 6%. Она иногда может быть снижена, на это может влиять вид продукции, уровень дохода компании, количество работников и место ведения деятельности.

Какие системы налогообложения существуют

Существует несколько систем налогообложения для предпринимателей. Далее рассмотрим каждую подробнее и покажем на примерах способы расчета налоговых отчислений в бюджет.

УСН

УСН — упрощенная система налогообложения, один из самых популярных специальных режимов в России, обеспечивающий низкие размеры налогов. Бывает двух видов:

• 1-6% (в зависимости от региона) со всех получаемых доходов;
• 5-15% (в зависимости от региона) с прибыли («Доходы минус расходы»).

Плательщики УСН раз в год сдают только декларацию. Кроме того, ИП не нужно вести бухгалтерский учет. Но это рекомендуется делать для отслеживания движения денежных средств.

ИП и ООО на «упрощенке» не имеют права оказывать банковские и страховые услуги, организовывать инвестиционные фонды, проводить азартные игры и так далее (полный перечень запрещенных деятельностей на УСН указан тут).

Для пользователей УСН есть и другие требования:

• стоимость оборудования, транспорта и другой техники, используемой в производстве продукции или при оказании услуг, не должна превышать 150 миллионов рублей;
• количество нанятых работников — не более 100 человек;
• доля в других компаниях не может превышать 25%;
• доходы по итогам предыдущего года не должны быть больше 150 миллионов рублей (или 112,5 млн рублей за 9 месяцев прошлого года, если ООО планирует перейти на УСН).

Если вы нарушите одно из указанных требований или займетесь запрещенным для «упрощенки» бизнесом, то потеряете право использовать УСН — придется переходить на общую систему налогообложения.

Преимущества:

• низкие налоги по сравнению с общей системой налогообложения;
• необязательно ведение бухгалтерского учета (только для ИП), отчетность сводится к подготовке декларации раз в год и заполнению книги учета доходов и расходов (КУДиР).

Недостатки:

• ООО и ИП на ОСНО часто отказываются от работы с контрагентами, применяющими УСН, потому что им нужен «входящий» НДС для снижения суммы уплачиваемого налога;
• даже если по итогам года у вас будут убытки, потребуется заплатить в бюджет 1% от суммы всех доходов.

«Упрощенка» подойдет предпринимателям и организациям, которые хотят платить меньше налогов.

Пример расчета налога по УСН

Давайте на конкретных примерах посмотрим расчет налога на «упрощенке». «Доходы» с 6-процентной ставкой подходят предпринимателям с минимальными расходами. Допустим, ИП Пирогов В.С. настраивает контекстную рекламу для бизнеса. За год он заработал 950 000 рублей, а потратил всего — 30 тысяч рублей.

ИП Пирогов может снизить сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя — 40 874 рубля. Дополнительно в ПФР придется перечислить 1% от суммы доходов свыше 300 тысяч: (950 000 – 300 000) × 1% = 6 500.

Тогда в бюджет ИП заплатит:

(950 000 × 6%) – 40 874 – 6 500 = 9 626 рублей.

«Доходы минус расходы» с 15-процентной ставкой подходят предпринимателям, у которых расходы на осуществление деятельности составляют 60% и более от получаемых доходов.

Допустим, предприниматель Сидоров Игорь Сергеевич перепродает стройматериалы. За год он заработал 8 000 000 рублей, а на закупку товаров потратил 6 000 000. Еще он заплатил взносы за себя (40 874 рублей) и 1% от суммы доходов свыше 300 тысяч: (8 000 000 – 300 000) × 1% = 77 000 — все это учитывается в расходах.

Тогда в бюджет предприниматель заплатит:

(8 000 000 – 6 000 000 – 40 874 – 77 000) × 15% = 282 318,9 рубля.

НПД

Экспериментальный режим, запущенный в 2021 году. С 1 июля 2020 года распространен на все регионы России.

Воспользоваться налогом на профессиональный доход, чтобы выйти из «тени», могут все предприниматели с 16 лет, оказывающие услуги или производящие товары в одиночку.

Важно! Если вы выберите этот налоговый режим, то не сможете производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, заниматься перепродажей чужой продукции и так далее (полный список ограничений смотрите здесь).

НПД выбирают из-за низких процентных ставок. Предприниматели платят 4% с доходов, полученных от физических лиц, и 6% — с доходов от юрлиц.

Кстати, если бизнес будет развиваться и годовой доход превысит 2,4 миллиона рублей или для расширения деятельности придется нанимать сотрудников, вы лишитесь права применять налог на профессиональный доход. В этом случае оптимальный вариант — переход на «упрощенку».

Преимущества:

• регистрация и дальнейшее взаимодействие с ФНС проходит через мобильное приложение «Мой налог»;
• низкие процентные ставки;
• отчетность формируется и подается через мобильное приложение, никакие декларации готовить не нужно;
• чеки для клиентов делаются через программу, поэтому можно обойтись без покупки кассового аппарата.

Недостатки:

• нельзя нанимать работников (в таком случае придется переходить на другой налоговый режим);
• запрещено зарабатывать больше 2,4 миллиона рублей в год;
• самозанятые не платят страховые взносы, что негативно сказывается на размере будущей пенсии (но их при желании можно уплачивать самостоятельно).

Налог на профессиональный доход подходит няням, репетиторам, фрилансерам и другим специалистам, работающим в одиночку.

Пример расчета налога для самозанятых

Рассмотрим расчет НПД на конкретном примере. Допустим, Крипко Игорь Валентинович — копирайтер. Он работает как с юридическими, так и с физическими лицами. За год он заработал 870 тысяч рублей (690 000 — доход от юрлиц, 180 000 — от физлиц).

Рассчитаем сумму налога по актуальным процентным ставкам:

(690 000 × 6%) + (180 000 × 4%) = 41 400 + 7 200 = 48 600 рублей.

ОСНО

ОСНО — общая система налогообложения, на учет по которой встают все ИП и ООО автоматически после регистрации, если не подают уведомление о переходе на спецрежим. На ней уплачивают все виды налогов: НДС, налог на прибыль и на имущество.

В отличие от специальных режимов, предприниматели и организации на ОСНО могут вести любой бизнес, не ограничены в количестве сотрудников и выручке. Но приходится платить много налогов, которые часто непосильны малому бизнесу.

Чтобы после регистрации не остаться на ОСНО, вместе с основным пакетом документов или в течение 30 дней после получения статуса ИП подайте уведомление о переходе на УСН.

Если вы решили работать на «патенте», то должны подать соответствующее заявление в ИФНС по месту регистрации не позднее 10 дней до открытия бизнеса. Это можно сделать только после прохождения процедуры оформления статуса ИП.

Патент могут приобретать только ИП, организации (ООО) на этом режиме работать не имеют права.

Преимущества:

• нет ограничений по размеру выручки и количеству сотрудников;
• разрешено заниматься любым бизнесом;
• если ИП или ООО понесли убыток, то они освобождаются от уплаты налогов;
• организациям разрешено учитывать убытки прошлого периода в следующем году при расчете суммы налога.

Недостатки:

• много отчетности и обязательное ведение бухгалтерского учета для ООО (для этого необходим найм профессионального бухгалтера, что приведет к дополнительным расходам);
• высокая налоговая нагрузка.

ОСНО подходит бизнесу, ориентирующемуся на сотрудничество с крупными компаниями.

Пример расчета налогов на ОСНО

Организации и предприниматели, работающие на общей системе налогообложения, уплачивают НДС и налог на прибыль (для ООО)/НДФЛ (для ИП). Для удобства расчетов все данные сведем в одну таблицу.

Рассмотрим на конкретном примере ООО «Гайка» — магазина, занимающегося продажей автозапчастей. В штате работают два продавца, бухгалтер, кладовщик и охранник. Все данные и расчеты приведены в таблице ниже:

По итогам года ООО «Гайка» перечислит в бюджет 1 105 600 рублей: 740 000 — НДС и 365 600 — налог на прибыль. Чистая прибыль компании составит 1 462 400 рублей.

Важно! Если бы в рассматриваемом примере мы взяли ИП, то считали бы не налог на прибыль (20%), а НДФЛ (13%).

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход — специальный режим, на котором сумма платежа в бюджет не зависит от фактически полученного дохода или прибыли.

Важно! ЕНВД перестанет действовать с 1 января 2021 года. К этому времени все предприниматели должны перейти на другой спецрежим. В противном случае ФНС автоматически переведет их на учет по ОСНО.

Размер налога, если вы решите встать на учет по ЕНВД, зависит от базовой доходности и специальных коэффициентов, установленных на законодательном уровне в каждом регионе РФ. Сумму платежа в бюджет считайте по формуле:

ЕНВД = (Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%) × 12 месяцев.

За счет того, что при расчете дохода не учитывается величина реально полученного дохода или прибыли, ЕНВД обеспечивает ИП и ООО минимальную налоговую нагрузку. Поэтому спецрежим пользуется высокой популярностью.

Есть ряд критериев, которым должны соответствовать плательщики «вмененки»:

• официально трудоустроено не более 100 человек;
• доля участия в других организациях не превышает 25%;
• остаточная стоимость оборудования, транспорта и другой техники, используемой в производстве товаров или оказании услуг, не превышает 150 миллионов рублей.

Если ваш бизнес не будет соответствовать хотя бы одному требованию, вы лишитесь права на применение ЕНВД и будете вынуждены перейти на другой спецрежим или ОСНО.

На «вмененке» разрешено заниматься не всеми видами бизнеса. Часто ИП и ООО совмещают ЕНВД с другими налоговыми режимами.

Преимущества:

• простой налоговый учет, с которым предпринимателю под силу справиться самостоятельно (экономия на бухгалтере);
• минимальная налоговая нагрузка, не зависящая от выручки или прибыли;
• ИП и ООО разрешено снижать сумму налога на уплаченные страховые взносы за сотрудников, но не более, чем на 50% от суммы. Если у предпринимателя нет официально трудоустроенных работников, он имеет право снизить сумму налога на страховые взносы, уплаченные за самого себя, вплоть до 0;
• допускается совмещение с другими налоговыми режимами;

Недостатки:

• много ограничений, за нарушение которых ИП или ООО лишаются права использовать ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход подойдет малому бизнесу для снижения налоговой нагрузки по некоторым видам деятельности.

Пример расчета ЕНВД

Посчитаем размер налога за год для ИП Паркова Ильи Алексеевича, который планирует открытие автомобильной мойки в Екатеринбурге. Чтобы рассчитать сумму, мы должны знать базовую доходность (устанавливается правительством), физический показатель (в нашем случае — количество работников), К1 и К2 (тоже устанавливаются на законодательном уровне).

Месячная базовая доходность для оказания услуг по мойке транспортных средств — 12 000. Илья Алексеевич планирует нанять 4 работников, тогда физический показатель — 5 (включая его самого). К1 в 2021 году — 2,009, а К2 для выбранной деятельности в Свердловской области — 0,65 (уточнить К2 в своем регионе по выбранной деятельности можно в местной ИФНС).

Все данные есть, осталось подставить в формулу и рассчитать годовую сумму налога:

(12 000 × 5 × 2,009 × 0,65 × 15%) × 12 = 141 031,8 рубля.

ИП Парков И.А. может снизить сумму налога на страховые взносы, уплачиваемые за сотрудников (но не более, чем на 50%). Допустим, заработная плата каждого — 20 000 рублей в месяц или 240 тысяч в год. Тогда общий размер фонда оплаты труда — 960 000 рублей (годовую заработную плату сотрудника умножили на 4 — количество работников).

Сумма страховых взносов = 960 000 (ФОТ) × 30% (ставка по страховым взносам) = 288 000 рублей.

Таким образом, Илья Алексеевич может уменьшить сумму налога по ЕНВД в два раза — со 141 031,8 до 70 515,9 рубля.

Патент

Патентная система налогообложения — специальный налоговый режим, на котором предприниматели покупают у ФНС разрешение на ведение того или иного вида бизнеса.

Важно! «Патент» нельзя применять юридическим лицам.

Система применима для парикмахерских и косметических услуг, ремонта, чистки, окраски и пошива обуви, изготовления и ремонта металлической галантереи и тому подобного. Полный список разрешенных видов деятельности описан здесь.

Один патент = одно направление деятельности. Если вы хотите шить обувь и ремонтировать металлическую галантерею, придется покупать два разрешения.

Налог = стоимость патента. Других выплат в зависимости от выручки или прибыли нет. Рассчитать стоимость патента можно в сервисе Федеральной налоговой службы.

Вы можете стать плательщиком ПСН, если у вас трудоустроено не больше 15 сотрудников, а выручка за предыдущий год не превысила 60 миллионов рублей.

Преимущества:

• минимальная налоговая нагрузка, не зависящая от размера выручки или прибыли;
• разрешено покупать патент на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного года (актуально для сезонного бизнеса);
• отчетность — Книга учета доходов и расходов (КУДиР), никакие декларации по итогам года на патенте не сдают;
• ПСН разрешено применять для многих видов деятельности (в отличие от НПД).

Недостатки:

• юридическим лицам нельзя применять патентную систему налогообложения;
• для каждого вида деятельности покупается отдельный патент.

ПСН — оптимальный вариант для начинающих предпринимателей, которые решили попробовать свои силы, например, в сезонном бизнесе. Применение спецрежима позволит сэкономить на налогах и вложить больше денег в дальнейшее развитие дела.

Пример расчет налога на ПСН

Рассмотрим расчет ежегодного отчисления для ИП Федорова Григория Игоревича. Он решил открыть точку по ремонту обуви и парикмахерскую в Тюмени. Ему придется покупать два патента.

Воспользовавшись сервисом, рассчитаем стоимость патента по первому направлению деятельности. Для ремонта обуви ИП Федоров планирует нанять двух сотрудников. Тогда стоимость патента за 2020 года — 5 250 рублей.

Порядок расчета стоимости патента для парикмахерских услуг аналогичный, только изменится число сотрудников — их будет 3. За 2020 год ИП Федоров Г.И. заплатит 29 220 рублей.

Таким образом, общая сумма налога за год составит 34 470 рублей.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный режим для производителей сельхозпродукции, заменяющий налог на прибыль и НДС (если подано уведомление об освобождении от уплаты НДС при соблюдении установленного лимита выручки).

Применять ЕСХН разрешено предпринимателям, у которых 70% доходов приходится на производство и реализацию сельскохозяйственной продукции. Главные преимущества спецрежима — сниженная налоговая нагрузка (по сравнению с ОСНО) и минимальный объем отчетности.

Пример расчета ЕСХН

Налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Уплачивается с разницы между доходами и расходами (как на упрощенной системе налогообложения). Посчитаем сумму налога на примере ООО «Овощи Мира». Компания выращивает овощные культуры в Курганской области и продает торговым сетям, точкам общепита и тому подобным.

В 2021 году фирма заработала 5 500 000 рублей, а расходы на выращивание продукции и сбыт составили 4 100 000 (заработная плата рабочих, закуп семян для посева, содержание оборудования и другое).

Сумма налога: (5 500 000 – 4 100 000) × 6% = 1 400 000 × 6% = 84 000 рублей.

О плюсах ЕНВД

Виды налогообложения для ООО и для предпринимателей обязательно включают в себя «вмененку». Это не самый плохой вариант. Особенно если реальная прибыль компании больше, чем предполагает государство.

Можно отметить следующие сильные стороны «вмененки»:

• налоговая база не зависит от доходов компании;
• не нужно никаких дополнительных расходов за исключением фиксированных отчислений в ПФР;
• есть возможность уменьшения налогов на произведенные взносы во внебюджетные фонды;
• можно не пользоваться кассовыми аппаратами.

Важно: размер налога определяется 15% от потенциальной годовой прибыли компании.

Общая система

Считается самым сложным режимом для работы. Общая система налогообложения предполагает, что фирма ведет полный бухгалтерский и налоговый учёт. В ФНС также придется платить больше.

Указывается режим налогообложения до регистрации фирмы. Если предприниматель или директор не указал предпочтительный тип, фирму автоматически переведут на общую систему. Также по ОСНО работают ИП, которые не смогли получить разрешение на использование других разрешенных режимов.

Основная система налогообложения практически не предусматривает ограничений. Четко не установлены количество наемных служащих, доход или форма работы организации. Наиболее выгодно использовать ОСНО крупным корпорациям, а также организациям, для которых предусмотрены льготы при использовании указанного режима. Особенно удобна система налогообложения для ООО. Выбравшие ОСНО предприятия обычно сотрудничают с теми, кто используют ее же.

Список платежей при использовании ОСН обширен:

• НДФЛ;
• взносы в ПФР;
• социальные выплаты с доходов. Включая зарплаты служащих;
• налог на имущество;
• выплаты в ФСС.

Список деклараций, которые компания сдаёт при выборе ОСН:

• по НДФЛ. Ежегодно предоставляется Форма 3-НДФЛ. Сдача производится до 30 апреля. Дополнительно заполняется в ФНС 4-НДФЛ. Отправляется в течение 5 дней после поступления первой прибыли.
• по НДС. На отправку отводится 25 дней после завершения квартала.
• по налогу на выручку. Сдача предусмотрена после каждого отчётного периода: квартал, 9 месяцев, год.
• платежи за имущество. Не позже 30 дней после окончания каждого отчётного периода.

Выбор ОСНО не запрещает одновременное использование других систем. При ОСН организация вправе внедрять дополнительные налоговые режимы: ЕНВД и ПСН.

К содержанию