Главная / Банкротство / Банкротство юридических лиц
Назад
Опубликовано: 05.09.2019
Время на чтение: 5 мин
6
405
Дебиторская задолженность предприятия – это обязательства, подлежащие исполнению в пользу такого предприятия третьими лицами. К дебиторской задолженности относятся невыплаченные средства от клиентов за покупку продукции фирмы, невыполненная работа подрядчиков, за которую получен аванс, а также иные долги, возникающие у третьих лиц перед фирмой вследствие заключенных договоров.
- Для чего покупают дебиторскую задолженность
- Процедура выставления лота на торги
- Порядок покупки долга
- Какие нужны документы
- Управление рисками
Как оформить перевод долга
Чтобы перевести обязательство, первоначальный должник и организация, на которую переводится долг, подписывают соответствующий договор. А кредитор должен поставить свою отметку на этом договоре о том, что не против перевода. Такого согласия требует пункт 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ.
Или же можно заключить трехстороннее соглашение. Подпись кредитора в нем и будет означать его согласие.
https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin
По умолчанию первоначальный и новый должники несут солидарную ответственность перед кредитором. То есть кредитор может требовать, чтобы должники исполнили обязательство совместно. Также он вправе заявить такое требование к каждому из них в отдельности.
В то же время в соглашении о переводе долга стороны могут предусмотреть и субсидиарную ответственность. Она предполагает, что если новый должник не исполнил требование, то первоначальный должник обязан его исполнить.
Можно и вовсе освободить первоначального должника от обязательства (п. 3 ст. 391 ГК РФ).
Как осуществляется продажа дебиторской задолженности{q}
Продажа дебиторки сопровождается заключением договора цессии. Цессия — переуступка права требования долга — соглашение, согласно которому изначальный владелец долга передает новому лицу право его истребования. Изначальный владелец зовется цедент, а новый — цессионарий. В результате заключения такого договора должник будет гасить свои обязательства перед первоначальным кредитором уже цессионарию.
Дт 60 (последний кредитор) Кт 60 (старый кредитор), т. к. согласно ст. 384 ГК РФ продажа долга сохраняет правовую его основу.
Дт 60 (новый кредитор) Кт 51 (50).
Договор цессии: 25 вопросов от должника и кредиторов
Заемщик — юридическое лицо У компаний, в качестве защиты нет Закона о защите прав потребителя, поэтому действует общие нормы ГК РФ, о перемене лиц в обязательствах. Банк может передавать право требования долга не кредитной организации, без согласия должника (организации), согласно 2 ст. 382 ГК РФ. Скорее всего, кредитный договор составлен так, что включает в себя данный пункт. Данная позиция высказывается в информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 октября 2007 г. N 120 «О практике применения арбитражными судами положений главы 24 ГК РФ В Вашем договоре можно прописать запрет на уступку не кредитной организации долга, однако Федеральный закон N 367-ФЗ от 21.12.2013, внес изменения по этому вопросу. Ранее уступка требования не допускалась, если она противоречила закону, иным правовым актам или договору.
В этом случае заключается специальное соглашение. Оно может быть оформлено на любой стадии судебного процесса. Потребуется также уведомить о смене правопреемника суд, чтобы он учел данное обстоятельство и взыскивал долг уже в отношении другого гражданина или фирмы. Можно ли продать долг по исполнительному листу коллекторам? В этой статье есть ответ на данный вопрос. Если у кредитора на руках ИЛ, то он также может заключить с другой фирмой или лицом договор уступки прав на задолженность гражданина. Даже когда данный документ уже находится у судебных приставов, возможно осуществление подобной сделки. Для этого только требуется в контракте между двумя кредиторами указать его объект — решение суда о взыскании. Касательно стоимости передаваемого долга, законом не предусматривается какой-то точной суммы. Возможно даже заключение данной сделки на безвозмездной основе.
Бухучет: у кредитора
Дебет и креди на примерах в статье: что такое дебет и кредит простыми словами.
Дебет 62 (58, 76…) «Новый должник» Кредит 62 (58, 76…) «Первоначальный должник»– отражена сумма долга, переведенная должником на другое лицо.
Сделать это нужно на дату вступления в силу соглашения о переводе долга.
Дебет 50 (51, 60, 76…) Кредит 62 (58, 76…) «Новый должник»– поступила оплата (произведен зачет) в погашение задолженности по договору от нового должника.
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 62, 76).
Отражение в учете операций по передаче долговых обязательств у стороны, принимающей дебиторскую задолженность, будет осуществляться по нормам ПБУ 19/02. Правила бухучета предполагают отнесение сумм по выкупленным долгам у других юридических лиц на 58 счет (п.3 ПБУ 19/02). Проводки по переуступке права требования, составляемые юридическим лицом, которое изначально выступало в роли кредитора и инициировало передачу долга третьему лицу, оформляются как продажа дебиторской задолженности.
Учет операции у старого должника
Перед тем как передать долг от одной организации другой, старый должник должен получить разрешение на это действие со стороны кредитора. Последний рискует потерять свои средства, поэтому данное действие является обязательным (ст. 301 ГК РФ). После получения согласия и подписания соответственного документа, лицо освобождается от задолженности (конкретные условия зависят от состава документа).
Сведения о данном действии должны отображаться не только в учете нового должника и его кредитора, но также и у юридического лица, снявшего с себя соответствующие обязательства. Бухгалтер обязан отобразить данное действие следующей записью: Дт 60 Кт 76.
Прекращение взятого обязательства происходит одновременно со вступлением в силу ранее подписанного документа. С этого момента лицо больше не является должником кредитора. Однако у старого должника возникают обязательства перед новым.
Записью, описанной выше, отображается факт списания кредиторки и ее передачи контрагенту после получения согласия лица, выступающего в роли кредитора.
На дату, указанную в соглашении о переводе долга, у старого должника прекращается обязательство по договору. Взамен у него возникают обязательства перед контрагентом, взявшим на себя обязанность погасить долг
Погашение возникшего перед контрагентом обязательства также необходимо отобразить отдельной строкой: Дт 76 Кт 50. Данная схема применяется в том случае, если, к примеру, у компании возник долг за поставленные товары или предоставленные услуги.
При переводе долга по займу на другую организацию бухгалтерские проводки у лица, освободившегося от обязательств, должны выглядеть следующим образом: Дт 66 Кт 76.
В этом случае отображается задолженность перед лицом, взявшим на себя обязательство, а также закрытие долга, образованного перед банком. Несмотря на то, что долг переводится на контрагента, при расчете налога на прибыль его необходимо отображать в стандартном порядке.
Внимание! Восстанавливать вычет налога на добавленную стоимость с цены полученных изделий нельзя.
Таким образом, законодатель допускает передачу долга одной компании другой. Данное действие производится исключительно после получения согласия со стороны компании, выступающей в качестве кредитора. Для проведения процедуры составляется договор о переводе долга, проводки по нему должны быть отображены в бухгалтерском учете всех трех сторон.
Все данные вносятся исключительно после того, как вступит в силу документ, на основании которого осуществляется смена плательщика. Проводки вносятся в аналитический учет. Данная процедура влечет за собой смену должника, но не влияет на сумму задолженности и не приводит к получению дохода. Поэтому учитывать ее в налоговой отчетности не нужно.
Отражение операций по договору цессии у покупателя долга
В бухучете, ссылаясь на п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н), доходы от реализации долга учитываются как от продажи прочих активов в составе прочих доходов. Выручка от реализации долга проходит по сч. 91 в корреспонденции со счетом учета прочих дебиторов. В момент перехода долга списывается и реализованная задолженность, учитываемая у цедента на сч. 62. Следовательно, в бухучете цедента проходят записи:
- Дт 76 Кт 91.1 — отображена выручка от продажи долга;
- Дт 91.2 Кт 62 — списана сумма проданной дебиторки;
- Дт 51 (50) Кт 76 — зачислены средства за уступку права долга.
Согласно ст. 146 НК РФ переход прав облагается НДС. Ст. 155 НК РФ устанавливает порядок обложения для данной ситуации. Так, при первичной уступке долга, возникшего в результате реализации ТРУ, облагаемой НДС, изначальный кредитор начисляет НДС на положительную разницу между доходом от уступки и суммой продаваемой дебиторки. Если сумма уступки меньше или равна долгу покупателя, НДС не возникает.
Дт 91.2 Кт 68.
Предлагаем ознакомиться: Передача документов в фсс
В случае последующей переуступки база для НДС определяется для ее продавца как разница между доходом, полученным от ее покупателя, и суммой, изначально потраченной на приобретение долга.
Финансовый итог от уступки долга соответственно определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по сч. 91, как правило, он отрицателен.
В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. При этом датой получения дохода будет дата подписания акта уступки (п. 5 ст. 271 НК РФ). Когда уступка убыточна, нужно учитывать положения ст. 279 НК РФ. Так, если передача долга была проведена после установленного сторонами сделки срока оплаты, полученный убыток дозволено принять в расчет налога на прибыль в общей сумме разово на дату уступки. Если же договор цессии был заключен до этого срока, для принятия убытка нужно руководствоваться п. 1 ст. 279 НК РФ и учетной политикой.
Ознакомиться с порядком нормирования убытка, посмотреть пример можно в материале «Убыток от уступки права требования с 1 января 2015 года учитываем по новым правилам».
Дт 58 Кт 76.
Цессионарий учитывает полученную дебиторку в сумме, перечисленной цеденту с учетом всех затрат на приобретение долга. В случае наличия входного НДС от цедента налог можно принять к вычету, соблюдая общие условия вычета.
Ознакомиться подробнее с учетом финансовых вложений, в т. ч. с бухучетом выданных займов, вложений в ценные бумаги, узнать, как ведется учет финансовых вложений в УК или простое товарищество, можно в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Дт 76 Кт 51 (50).
Право требования как финансовое вложение, согласно ПБУ 19/02, выбывает в момент получения денег от дебитора или подписания акта переуступки уже другому кредитору. П. 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) причисляет доходы по финвложениям к прочим доходам в том случае, если они не являются предметом основной деятельности компании.
Соответственно, поступление денег от должника сопровождается следующими записями в бухучете:
- Дт 51 (50) Кт 76 — получена сумма от дебитора;
- Дт 76 Кт 91.1 — отображен доход от уступки права требования;
- Дт 91.2 Кт 58 — отражена сумма, потраченная на приобретение долга;
- Дт 91.2 Кт 68 — в случае превышения суммы погашения долга над суммой, переданной изначальному кредитору, начисляется НДС с суммы превышения.
Аналогичные записи будут и в случае передачи долга другому кредитору:
- Дт 76 Кт 91.1 — уступлен долг;
- Дт 51 (50) Кт 76 — получены средства от нового кредитора;
- Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость передаваемого права требования;
- Дт 91.2 Кт 68 — начислен НДС (если есть положительная разница).
В налоговом учете исполнение от должника или доход от уступки, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ, цессионарий признает при получении денег от дебитора или дальнейшей переуступке долга. Эта же дата является датой признания расходов по уступке. Если дебитор возвращает долг постепенно, то и доходы признаются частями, и расходы учитываются прямо пропорционально им.
Приобретаем дебиторскую задолженность
Источник: Аудиторская
Приобретая права требования, его покупатель (цессионарий) заключает с продавцом требования (цедентом) договор цессии (договор уступки права требования). В статье мы рассмотрим, как учесть получение такого требования цессионарию.
Договор цессии
Уступка права требования — один из способов перемены лиц в обязательстве, т. е. сменой кредитора. Согласно пункту 1 статьи 382 Гражданского кодекса РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).
Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 2 ст. 385 Гражданского кодекса РФ).
