Такого права давно нет
Сразу скажем, что ещё с 2013 года налоговый учет курсовых разниц при УСН стал невозможен. Соответствующие положения были давно изъяты из Налогового кодекса РФ.
СПРАВКА
Курсовая разница – это разница, возникающая при пересчете определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов (п. 8 МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов», введен в действие в РФ приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н).
Согласно абз. 4 п. 3 ПБУ 3/2006, курсовая разница – это разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухучету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.
Таким образом, возникшая курсовая разница на УСН «Доходы» или курсовая разница при УСН «Доходы минус Расходы» никак не влияет на налоговый учёт и отчисления по данному спецрежиму, которые должен сделать упрощенец. То есть, нет смысла на УСН отслеживать изменение официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Центробанком России.
Отражать при УСН положительные курсовые разницы и отрицательные разницы в курсах нельзя при выборе любого объекта для данного спецрежима.
По сути курсовая разница валюты на УСН сказывается только один раз – в момент поступления выручки, когда нужно оценить ценности и/или требования, выраженные в валюте. Ведь плательщики УСН используют кассовый метод учёта доходов.
Разумеется, ИП на УСН курсовую разницу тоже не должны рассматривать как основание для корректировок в налоговом учёте.
Еще раз подчеркнём, что доходы и расходы от валютно-курсовой переоценки не нужно ни определять, ни учитывать. Будь то курсовая разница при УСН 6 или 15%. Такой же подход должен быть, если требования (обязательства) выражены в иностранной валюте или у.е., но оплата сделана в рублях.
Есть мнение, что у ИП на УСН «Доходы» возникает внереализационный доход от положительной курсовой разницы, который нужно учесть, когда получен платеж в валюте и переведён на его личный банковский счет как физлица, а затем валюта обменена на рубли по завышенному курсу. Счёт, с которого продана валюта, значения не имеет.
Как осуществляется переоценка валютных остатков?
Какие валютные статьи нужно переоценивать в 2019-2020 годах
Переоценка остатков средств в валюте — нужно ли пересчитывать на конец месяца
Что такое средний курс и когда его можно применять
Как переоценивать обязательства, выраженные в иностранной валюте
Как корректно пересчитать в рубли авансы и задатки
Надо ли пересчитывать стоимость активов за границей
Как проводится переоценка для целей налогообложения
Итоги
Учет доходов и расходов в иностранной валюте, для плательщиков УСН
При заключении договоров в иностранной валюте — на бухгалтерию налогоплательщика ложится дополнительная нагрузка.
Ведь бухгалтерский и налоговый учет можно вести только в российских рублях. Соответственно все поступления в иностранной валюте необходимо пересчитывать.
Последние разъяснения по этому вопросу дал Минфин РФ в письме от 22.01.2015 г. № 03-11-06/2/1645. Рассмотрим подробнее особенности налогообложения доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, организациями и индивидуальными предпринимателями (далее — ИП), применяющими упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Согласно п. 3 ст. 346.18 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях.
При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст.
250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст.
251 НК РФ; доходы, полученные в виде дивидендов и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств; а также доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам 35 % и 9 %.
Согласно п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Таким образом, доходы в виде иностранной валюты, в том числе выручка от реализации товаров, учитываются в целях налогообложения налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, при поступлении указанных денежных средств на транзитный валютный счет налогоплательщика. Именно на эту дату необходимо отразить полученный доход в гр.
4 разд. I
«Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения»
, утвержденной приказом Минфина РФ от 22.10.2012 г. N 135н. В соответствии с п. 3 ст.
Курсовые разницы при усн доходы в 2021
Кодекса, при определении налоговой базы не учитываются. Согласно пунктам 1 и 2 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Таким образом, доходы, полученные в иностранной валюте от операций по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату поступления денежных средств на валютный счет налогоплательщика.
Согласно пункту 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В соответствии с пунктом 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
Внимание НК РФ). Общество реализовало валюту 1 июля по заниженному курсу, из-за чего опять возникла отрицательная курсовая разница.
Однако она найдет отражение только в бухгалтерском учете — в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ такого вида расходов нет. Зато комиссию, уплаченную банку, можно учесть и в бухгалтерском учете, и при налогообложении. Кроме того, проведем переоценку и посчитаем курсовую разницу от реализации валюты.
К 1 июля курс евро ЦБ РФ вырос, и переоценка даст положительную курсовую разницу — 2146,5 руб.
[15 000 евро#(37,0123 руб. – 36,8692 руб.)].
В налоговый учет ее нужно включить как внереализационный доход, а в бухгалтерский — как прочий. Бухгалтерские проводки представлены в табл. 5, Книга учета расходов и доходов — в табл.
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886 [УСН: купля-продажа валюты] Вопрос: Просим разъяснить порядок определения доходов в 2015 году по операциям купли-продажи валюты для организаций, находящихся на упрощённой системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», а также с объектом налогообложения «Доходы»: 1) Будет ли являться налогооблагаемым доходом положительная разница между курсом на дату продажи валюты и курсом покупки на дату приобретения валюты? (Пример: валюта была приобретена по коммерческому курсу банка за 30 руб.
в 2013 году, а конвертация в рубли произошла по коммерческому курсу 35 руб. Переоцениваем валюту Налогоплательщики, имеющие имущество или обязательства в валютной форме, должны регулярно их переоценивать в рубли. Так как курс валюты постоянно меняется, рублевый эквивалент объекта переоценки также «скачет».
Курсовые разницы и упрощенная система
Все предприятия так или иначе сталкиваются с валютными операциями.
38 НК РФ товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.
Кто-то покупает иностранную валюту, чтобы заплатить зарубежному партнеру, кто-то получает ее, экспортируя товар, кто-то заводит валютный банковский счет. А так как доходы и расходы учитываются в рублях по курсу ЦБ РФ, который постоянно меняется, возникают разницы. Как с ними поступать, сейчас и выясним.Мы уже неоднократно обсуждали в журнале учет курсовых разниц.
Тема сложная и все время вызывает вопросы.
Постараемся помочь читателям опять.Какие разницы отражают «упрощенцы»Выделим главное: курсовые разницы имеют отношение только к валютным расчетам. Если в договоре фигурирует валюта, а оплата ведется в рублях, образуются не курсовые, а суммовые разницы.
Они же согласно пункту 3 статьи 346.17 НК РФ при «упрощенке» не учитываются.Что же учитывается?
Доходы. В соответствии со статьей 346.15 НК РФ в налоговую базу включаются доходы от реализации и внереализационные доходы, которые названы в статьях 249 и 250 НК РФ. Не отражаются — указанные в статье 251 НК РФ. В пункте 2 статьи 250 НК РФ к внереализационным отнесены доходы в виде положительных или отрицательных курсовых разниц, образующихся из-за отклонения курса продажи или покупки валюты от установленного ЦБ РФ, а в ее пункте 11 добавлено, что внереализационными доходами являются положительные курсовые разницы, полученные при переоценке имущества (кроме ценных бумаг) и требований, номинированных в иностранной валюте.
Речь идет о процедуре, проводимой из-за изменения официального курса, устанавливаемого ЦБ РФ. Таким образом, бывает два случая, когда курсовые разницы входят в состав доходов при упрощенной системе.Расходы.
Заглянем в перечень пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. В подпункте 34 обозначены расходы, вызванные отрицательной курсовой разницей. Здесь тоже подразумевается курсовая разница, возникающая при переоценке имущества и требований, стоимость которых выражена в валюте, если переоценка обусловлена изменением курса ЦБ РФ.
Обратите внимание, что курсовые разницы, связанные с продажей или покупкой валюты по курсу выше или ниже ЦБ РФ, в расходах при упрощенной системе не учитываются.Итак, доходы включаются в налоговую базу при образовании курсовых разниц двух видов, расходы — одного. Что ж, это в очередной раз показывает, насколько законодательство несправедливо к «упрощенцам».Читателям наверняка интересно знать, что будет, если не включить в доходы курсовые разницы.
Рекомендуем прочесть: Отличаются ли государственные вузы от негосударственных
Казалось, как и в любом случае выявления неучтенных доходов, налоговики вправе прибегнуть к санкциям по статье 122 НК РФ, предусмотренным при неполной уплате налога.
Тем не менее давайте подумаем. Как «упрощенцам» определять доходы в виде курсовых разниц?
Ведь вести бухгалтерский учет в полном объеме они не обязаны (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). Достаточно учитывать основные средства и нематериальные активы.
Но для этого никаких переоценок валютных ценностей и обязательств не требуется. В главе 26.2 НК РФ на этот счет также нет никаких предписаний.
