Налоговый учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) в целях исчисления НДС

Когда облагается товарооборот налогом, а когда нет?

Четыре основные группы товарооборота, подлежащие налогообложению НДС, представлены в НК РФ:

1. Возмездная или безвозмездная продажа товаров, услуг, труда, объектов залога в Российской Федерации, передача прав на имущество, на предметы торговли на основании замены обязательств по соглашению сторон или отступного, что подтверждено пп.1 п.1 ст.146 НК.
2. Сбыт товаров, услуг для удовлетворения потребностей именно организации, но не с целью получения прибыли. Подобная передача продукции облагается НДС при условии признания расходов экономически необоснованными или же такие издержки вносят в статью расходов, не учитываемых при подсчете налога на прибыль. Ст. 252, ст.270 НК РФ.
3. Осуществление строительно-монтажных действий для собственной необходимости. Если организация выполняет данный вид работ самостоятельно, то налогообложение присутствует (пп.3 п.1 ст. 146 НК). Если же процесс строительства обеспечивается подрядчиком, то НДС отсутствует.
4. Импорт предметов торговли на территорию Российской Федерации (пп.4 п.1 ст.146 НК РФ и пп.3 п.1 ст. 2 “Таможенного кодекса Евразийского экономического союза”).

Выручка не будет облагаться налогом на добавочную стоимость при манипуляциях, не принимаемых за реализацию или не являющихся объектом налогообложения. Например:

• Валютные операции (пп.1 п.3 ст. 29 НК РФ).Сделки, связанные с нумизматикой не попадают в этот пункт.
• Передача объектов владения правопреемнику при переустройстве компаний (пп.2 п.3 ст. 39 НК РФ).
• Возвращение лицу, состоявшему в хозяйственном обществе активов в рамках первоначального взноса в случае прекращения деятельности общества или выхода участника из его состава (пп.5 п.3 ст. 39 НК РФ).
• Передача объектов жилфонда, электросети, дороги и т. д. органам власти (пп.2 п.2 ст. 146 НК РФ).
• Реализация земли или земельных паев (пп.6 п.2 ст.146 НК РФ).
• Продажа собственности или прав на нее при банкротстве должников (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ).

Существует также закрытый список процессов, поименованных в п.1-3 ст.149 Налогового Кодекса. Их особенность в том, что будучи предметами налогообложения, они не признаются подлежащими налогу и освобождаются от НДС.

К товарам, не подлежащей НДС, причисляют:

• Утвержденный список медицинской продукции (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ).
• Продовольственные товары для медицинских организаций и столовых детских садов, школ и т. п. (пп.5 п.2 ст. 149 НК).
• Жилые объекты и доли помещений в них (пп.22 п.3 ст.149 НК РФ).

Два счета для выручки — когда какой использовать?

Для отражения выручки в бухучете планом счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, предусмотрены 2 счета:

• счет 90 «Продажи»;
• счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 90 предназначен для отражения доходов от обычной деятельности, например продажи собственной продукции, покупных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг.

При признании выручки данный счет кредитуется в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и пр. списывается с кредита счетов 43 «Готовая продукция», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи».

На счете 91 показываются прочие доходы. Это могут быть доходы от сдачи в аренду имущества, продажи ОС и др. активов, полученные проценты, штрафы и т. п. Доходы также отражаются по кредиту счета в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др. А расходы — по дебету, корреспондируясь со счетами учета затрат, активов, денежных средств и т. п.

Что признается выручкой организации для заполнения строки 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Что это?

Выручка представляет собой доход, который организация или предприятие получает за определенный отрезок времени посредством реализации ряда товаров или услуг. Это завершающий этап коммерческой или некоммерческой деятельности фирмы, при этом расчет производят, умножая цену продукции на количество сбытых единиц товара.

Чистой выручкой от продаж признают прибыль с вычетом косвенных налогов. Она является показателем результата работы организации.

Выручка от реализации объектов продаж делится на два вида:

• Выручка брутто – общая сумма, включающая налогообложение (акцизы, таможенные пошлины, НДС).
• Выручка нетто – это прибыль от продаж продукции, работ или услуг без налогообложения.

О том, каким образом высчитывают такую выручку от реализации, вы узнаете в специальном материале.

Расчет налога выглядит так: обозначим сумму буквой С, тогда НДС=С*18/100. Согласно этому вычислению при выручке в 100 000 рублей НДС составит 18 000.

С учетом налога

Чтобы произвести такое вычисление сумму с НДС обозначают Сн. Расчет получается такой:

Сн = С + С*18/100 = С*(1+18/100) = С*1,18.

Тогда при выручке в 100 000 рублей результат будет 118 000.

В Российской Федерации для расчета налога на добавленную стоимость используют документ счета-фактуры. Законом установлены четкие правила заполнения этого бланка и его формат.

Без него

Чтобы рассчитать значение прибыли без данного косвенного налога за основу берется та же самая формула. При обозначении N=18/100 выходит, что Сн = С+ N*С = С*(1+N).

Таким образом, С = Сн/(1+N) = Сн/(1+0.18) = Сн/1.18.

Если же при работе с формулами возникают сложности, то специализированные онлайн калькуляторы упрощают работу налогоплательщиков. С их помощью данные рассчитываются быстро и точно.

Вход на сайт

НДС независимо от того, работает продавец с добавленным налогом или нет. А налоги, не включаемые в состав расходов НДС, налог на прибыль по коду вида расходов не отражаются, ведь они не являются расходами. Налог на добавленную стоимость или просто НДС это косвенный налог или форма взимания добавленной стоимости в. Сумма выручки от реализации товаров без НДС. Выручка от реализации без НДС. НДС в соответствии с подп. НДС, что послужило образованию внереализационного дохода и повлияло на расхождение между показателями выручки форма 2, доходами от реализации. При обложении налогом по нулевой ставке см

. Кассовый метод выручкой считается поступившая на счета или в кассу предприятия денежная оплата или. НДС и налога с продаж. Также они обязуются предоставить выписку с баланса, бухгалтерский баланс формы 2 и форму 1 для уточнения. Отражение выручки от реализации без НДС в бухгалтерском учете проводки. Статья Заграничные продажи без ндс и налога на прибыль. Таким образом, на вопрос о том, показывать на счетах 90 и 91 выручку с НДС или без, следует ответ. Прибыли и убытки, а также информация отчета о прибылях и убытках форма 2. АналогичноНДС в Форме 2 не отражается. Помогите, пожалуйста, небухгалтеру экономисту разобраться с НДС в бухгалтерской отчетности! Прочие доходы или 2 Прочие расходы. Доходы и расходы в Форме 2 с НДС или без? НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное. В данный момент ставка на НДС в России. индивидуальные предприниматели, в тех случаях, если объем выручки за квартал превысил установленную сумму, либо предприниматель сам. НК РФ, не превысит 2 млн. Тогда только пояснение, что в доходы в декларации по налогу на прибыль за такойто

Обязательно ли в отчете о движении денежных средств указывать НДС в. Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. Налог на добавленную стоимость НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Ведь экспортная выручка отражается в прибыльной и. 01 за минусом НДС с. Сумма выручки, отражаемая в строке 2110 Выручка новой унифицированной формы Отчета без НДС, составит. НДС, в соответствии с. Значит 1 Выручку с учетом реализации возвращенного в последствии товара, и. Она указывается в форме 2 или. НДС и акциза выручка за. НДС, налогу на прибыль и формой 2.

Теги: форме, ндс, выручка, без

Владивосток студия танца формаСтолото заявление на получение выигрыша

Комментарии ()

Нет комментариев. Ваш будет первым!

Выручка — доходы от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Термин «Выручка» на ангийском языке — Revenue, Net Sales.

Термин «Валовая выручка» на ангийском языке — Gross revenue.

Освобождение от уплаты, если объемы продаж менее двух миллионов рублей

Фирмы и ИП объемы продаж которых не высокие, по кодексу РФ имеют право не выплачивать налог на добавленную стоимость. Эта льгота вступает в силу, если за три календарных месяца общий доход от сбыта объектов торговли или предоставления услуг (не учитывая налог) составляет менее 2 млн. рублей (п.1 ст.145 НК РФ).

Важно! Если при наличии освобождения от налогообложения в течение следующих трех месяцев общая прибыль (без учета налога) превысит эту сумму, то льготное право отменяется. Налог восстанавливается и подлежит уплате в принятом порядке, начиная с месяца, где имело место превышение (п.5 ст.145 НК).

О правилах отображения выручки ИП на УСН мы рассказывали тут.

Пошаговая инструкция: как планировать в Excel доход от продажи и затраты

Для планирования выручки и затрат на производство используют таблицу Excel. Стандартная таблица для расчета эффективности имеет четыре поля:

1. Налоговые ставки (ячейка А1:В3).
2. Доход от продажи предметов торговли, издержек и дебетового НДС (А5:В7).
3. Определение налога на добавленную стоимость для уплаты в бюджет (А9:В10).
4. Подсчет выручки и налогов на прибыль и с оборота (А12:В17) (в чем основные отличия выручки от оборота узнайте тут).

В первые два поля вводят информацию, а два последующие ее обрабатывают.

• Вид вычисления налогового обязательства по НДС по таблице следующий: =ОКРУГЛ(В5*(B1/(1+B1));2).
• Чтобы посчитать сумму налога для уплаты в государственную казну, нужно вычесть сумму налогового кредита из суммы налоговых обязательств (В10) =В9-В7.
• ВП (валовая прибыль) без НДС (ячейка В12) рассчитывается путем вычета значения налоговых обязательств из суммы выручки =В5-В9.
• Выручку от продаж определяют, отнимая от суммы ВП издержки =В12-В6.
• Чтобы вычислить налог с товатрооборота ВП умножают на ставку налога с оборота =ОКРУГЛ(В12*ВЗ;2).
• Выручка, подлежащая налогообложению, является разностью между реализованной прибылью и суммой налога с оборота =В13-В14.
• Налог на выручку – это произведение суммы подлежащей налогообложению и тарифа налога на прибыль, результат округляют до второго разряда =ОКРУГЛ(В15*В2;2).
• Чистая прибыль высчитывается путем вычета суммы налога на прибыль из дохода, облагающегося налогом =В15-В16.

Использование таблицы Excel удобно тем, что меняя данные налоговой ставки, легко подстроиться под действующую налоговую систему. После изменения значений издержек и суммы продаж сразу отражается конечный результат. Excel предлагает различные методы ввода данных, кроме того, формулы и многообразие функций дают дополнительные возможности для расчетов.

Рекомендуем вам обратить внимание и на другие публикации наших экспертов, прочтя которые, вы узнаете:

• Чем выручка отличается от себестоимости, дохода и прибыли?
• Как посчитать годовой объем выручки?
• Каковы причины снижения выручки и как ее можно увеличить?

Распределение платежа

Чтобы распределить НДС по выручке используют пропорцию операций подлежащих и неподлежащих налогообложению. Налог принимают к вычету или включают в цену продукции и услуг (пп.4 п.4 ст. 170 НК РФ).

Если НДС принимают к вычету пропорция выглядит так : СТ (с НДС) / СТ (общая), СТ (с НДС) – это цена продукции или услуг, сбыт которых облагается налогом на добавленную стоимость; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

Если же налог включают в стоимость продукции, то применяют такую пропорцию: СТ (без НДС) / СТ (общая), СТ (без НДС) – цена товаров или услуг не облагаемых НДС; СТ (общая) – суммарная цена товаров или услуг реализованных в налоговом периоде.

В распределение НДС по выручке не входят такие поступления:

• Проценты с банковских вкладов и остатки на счетах.
• Прибыль по акциям или долям в уставном капитале.
• Денежные средства с уплаты штрафов по кредитам и займам, нарушение условий договоров кредитования.
• Учетный процент, который снимают банки при покупке векселей.
• Денежные средства, полученные дочерними компаниями от головных.

Внимание! В расходы при распределении НДС входят предметы торговли, участвовавшие в товарообороте на территории РФ. Расходы на производство обязательно учитываются в стоимости товаров. Пропорция должна быть составлена строго по регламенту.

Расхождение с доходом по НДС и прибыли

Налоговые всегда изучают доход по прибыли и по НДС, чтобы выявить выручку не обложенную налогом. Для этого сверяют сведения обеих деклараций. Проверяют строку 010+020 (лист 02) в Прибыли и строку 010 (раздел 3) в НДС.

Но дополнительные факторы влияют на показатели, что усложняет задачу. Например, база налога на добавочную стоимость увеличивается за счет возвратов поставщикам, а выручка – нет. Доход уменьшается при возвратах от покупателей, а налог – нет.

Поэтому довольно сложно понять расхождения между прибылью и НДС. Налоговая база часто нарушается за счет учетных ошибок, поэтому на практике равенство между значениями двух деклараций не соблюдается.

Причины

Причины расхождения по НДС и прибыли могут быть следующими:

1. Приобретение собственности при удалении основных средств из оборота (п.13 ст.250 НК РФ).
2. Обнаружение излишков при сопоставлении бухгалтерских и фактических данных (п.20 ст.250 НК РФ).
3. Положительные разницы сумм и курсов (п.2, 11 ст.250 НК РФ).
4. Реконструкция запаса денежных средств (п.7 ст.250 НК РФ).
5. Снятие задолженности по кредиту из-за окончания срока давности (п.18 ст.250 НК).
6. Реализация объектов торговли областью сбыта которых не является Российская Федерация (ст.147, 148; пп.1 п.1 ст.248; п.1 ст.249 НК РФ).
7. Приобретение процентов с выданных займов или с остатка денег на счету (п.6 ст.250 НК).

Ряд операций облагаются налогом, но не приносят выручку. Это относится к безвозмездной передаче объектов торговли или же обеспечение услуг для нужд самой организации. Они не внесены в декларацию по налогу на прибыль, но отражаются в строках 010 или 030 3 графы (раздел 3) декларации по НДС.

Справка! Если предприниматель экспортирует товары, то данные всегда расходятся, так как доход от вывозимой продукции вносится в декларации в разный период.

В декларацию по налогу на прибыль выручка вносится непосредственно в период сбыта объектов торговли (п.1 ст.249, п.3 ст.271 НК РФ), а в НДС – по истечении 180 дней после отгрузки или во время подготовки бумаг, доказывающих право на использование нулевой ставки НДС.

Пояснения в ФНС

Пояснения в налоговую инспекцию необходимо предъявить до истечения 5 дней с момента получения извещения (п.2,6 ст.6.1, п.3 ст.88 НК РФ). Разрешается предоставлять пояснения в вольной форме и обязательно в письменном виде, причем налоговый инспектор должен поставить примечание о приеме бумаги (документ необходимо передать лично в руки, а не по почте).

В записке должны быть приведены причины расхождения в декларациях, а также ссылки на статьи Налогового Кодекса, подтверждающие законность их наличия. Если причины расхождения данных будут грамотно составлены и обоснованы, предоставлены в срок налоговую инспекцию, то существует вероятность, что в будущем инспекторы не будут присылать подобные требования.

НДС не входит в выручку от реализации?

249 НК РФ). При этом, в ст. 249 НК РФ определено: «… доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.»

По НДС, в п. 2 ст. 153 НК РФ определено: «При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.»

Выручку следует отличать от прочих доходов или внереализационных доходов.

Прочие доходы, в отличие от выручки, не связаны с реализацией товаров (работ, услуг) или имеют нерегулярный для организации характер. Примером прочих доходов являются курсовые разницы, проценты по выданным займам, доходы от продажи основных средств и т.д. Термин «Прочие доходы» принят в бухгалтерском учете. В налогообложении применяется близкий термин «Внереализационные доходы».

Пример

Торговая организация реализовала товар по цене 1 180 тыс. рублей, включая НДС 180 тыс. рублей. Себестоимость реализованного товара 800 тыс. рублей.

Выручкой признается сумма дохода без НДС — 1 000 тыс. рублей. Именно эта сумма указывается в бухгалтерской и налоговой отчетности как выручка.

В бухгалтерском учете эта операция отражается проводками:

1 180 тыс. Д 62 — К 90 — признан доход от реализации с НДС

180 тыс Д 90 — К 68 — начислена сумма НДС

800 тыс. Д 90 — К 41 — списана себестоимость товара

200 тыс. Д 90 — К 99 — выявлена прибыль от реализации товара

Валовая выручка

На практике иногда используется термин «Валовая выручка». Этот термин активно использовался до 2010 года. Валовая выручка и Выручка означают одно и тоже. В последнее время термин «Валовая выручка» используется все реже и реже. Вместо него обычно используют термин Выручка.

Выручка в МСФО

Термин «Выручка» применяется и в МСФО. Так, применяется «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 18 «Выручка» (введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н). Этот стандарт определяет близкие с российскими правила учета выручки. Так, целью этого стандарта заявляется:

«В «Концепции подготовки и представления финансовой отчетности» доходы определяются как увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме поступлений или улучшения качества активов либо уменьшения величины обязательств, которые приводят к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала. Доходы включают в себя как выручку, так и прочие доходы. Выручка — это доходы, которые возникают в ходе обычной деятельности организации и могут обозначаться различными терминами, такими как: выручка от продаж, вознаграждение, проценты, дивиденды и роялти. Цель настоящего стандарта состоит в определении порядка учета выручки, возникающей от определенных видов операций и событий.

Основным вопросом при учете выручки является определение момента, когда ее необходимо признавать. Выручка признается, когда поступление будущих экономических выгод в организацию является вероятным и эти выгоды можно надежно оценить. Настоящий стандарт определяет условия, при которых будут удовлетворяться эти критерии и, следовательно, будет признана выручка. Настоящий стандарт также предусматривает практические рекомендации по применению указанных критериев.»

Стандарт определяет:

Выручка — валовое поступление экономических выгод в течение определенного периода, возникающее в ходе обычной деятельности организации, если оно приводит к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала. (п. 7)