ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ: ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
Предприятия, осуществляющие хозяйственно-финансовую деятельность, проводят расчеты с контрагентами. Если предприятие отгрузило продукцию или выполнило работы и услуги до момента поступления на расчетный счет денежных средств (платежей), то возникает дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность — это задолженность поставщиков и подрядчиков, работников предприятия, контрагентов-заказчиков, которые должны данному предприятию за реализованные товары, работы, услуги. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица.
Суть дебиторской задолженности заключается в том, что в бухгалтерском учете эти долги считаются в составе актива, то есть фактически они еще не оплачены, а в прибыль входят. Следовательно, состояние дебиторской задолженности влияет на финансовое положение предприятия.
Задача любого предприятия — постоянный контроль и анализ дебиторской задолженности. Для решения этой задачи нужно формировать отчеты о состоянии долгов, их величине и составе.
Состав дебиторской задолженности:
- задолженность по выданным поставщикам авансам в счет предстоящих поставок;
- задолженность по расчетам с подотчетными лицами;
- задолженность контрагентов-покупателей по расчетам за товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- переплата налогов в бюджет;
- расчеты по «входному» НДС;
- задолженность страховых взносов от фонда социального страхования (ФСС), если суммы пособий по больничному листу и в связи с материнством превышают начисленные страховые взносы;
- задолженность по выданным займам;
- задолженность по расчетам с лицами, которые должны компенсировать ущерб;
- прочая задолженность предприятию.
ПРИМЕР АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Анализ дебиторской задолженности можно провести в такой последовательности:
- Анализ структуры, движения и состояния дебиторской задолженности.
- Анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения.
- Определение доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, расчет показателей оборачиваемости, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от реализации.
- Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Анализ структуры, движения и состояния дебиторской задолженности
Рассмотрим структуру краткосрочной дебиторской задолженности учреждения здравоохранения в динамике за один финансовый отчетный год (табл. 1).
Из таблицы 1 следует, что краткосрочная дебиторская задолженность на конец 2021 г. снизилась на 412 852 руб. по сравнению с его началом.
Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям составляет наибольший удельный вес в общем объеме задолженности организации: 60,74 % на начало года и 58,81 % на конец.
Задолженность по авансам, выданным поставщикам, имела положительную динамику и снизилась на конец года на 73 194 руб.
Расчеты по налогу на добавленную стоимость в конце 2021 г. составили 206 038 руб. против 294 582 руб. на начало года, сократив дебиторскую задолженность на 88 544 руб.
Сумма дебиторской задолженности по социальному страхованию на конец года — 126 782 руб. Задолженность образовалась из-за превышения суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности над суммой страховых взносов в ФСС.
Все показатели по дебиторской задолженности на конец года имели положительную динамику.
Дебиторская задолженность поставщиков
Рассмотрим дебиторскую задолженность поставщиков в разрезе каждого договора по сумме и срокам возникновения, выясним причины ее образования.
В период между оплатой поставщику и отгрузкой ему товара, выполнением работы или оказанием услуги образуется дебиторская задолженность и возникает финансовая обязанность контрагента по погашению этого долга. Данный период может длиться несколько дней или месяцев в зависимости от условий, оговоренных сторонами в договоре.
Расчеты по выданным авансам с дебиторами и расчеты с поставщиками связаны. Если поставщику перечислен аванс за предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), то в балансе образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией до даты поставки товаров.
Если поставщик сначала поставил материальные ценности (выполнил работы, оказал услуги), то у организации возникает кредиторская задолженность до момента проведения оплаты.
Определим суммы и сроки задолженности с помощью табл. 2.
Согласно данным табл. 2 дебиторская задолженность на конец 2018 г. составила 174 530 руб. Задолженность по срокам:
- до 30 дней — 58 179 руб. Объясняется тем, что по договору услуги связи и коммунальные услуги оказывают в следующем месяце после предоплаты. Дебиторская задолженность по материалам — 24 755,66 руб., поставки осуществляются в течение 30 дней после предоплаты;
- от 31 до 60 дней — 27 751 руб.;
- от 61 до 180 дней — 88 600 руб. (за лабораторный прибор, который согласно договору поставки ООО «Медтехника» должен отгрузить и доставить в конце первого квартала 2019 г.).
Просроченная задолженность отсутствует.
Дебиторская задолженность по реализованным работам и услугам заказчикам-покупателям
По данным табл. 1 видно, что в структуре дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеет задолженность, связанная с продажей материальных ценностей, выполнением работ, оказанием услуг.
Задолженность возникает в момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и погашается в момент оплаты заказчиком-покупателем. Подтверждающим документом является акт выполненных работ (услуг), при отпуске товаров — накладная. Сроки оплаты регулируются двухсторонним договором и календарным планом.
Для анализа дебиторской задолженности по выполненным работам сформируем табл. 3 и оценим состояние «дебиторки» по размеру и срокам возникновения.
Как видно из табл. 3, дебиторская задолженность на конец первого полугодия 2021 г. составила 809 773 руб.
Долг образовался за в сумме 40 600 руб., задолженность по сроку — четыре месяца. Работа выполнена 03.03.2019 полностью в сумме 81 200 руб., а оплата произведена лишь частично (40 600 руб.).
Долг за — 60 200 руб. Работа выполнена 28 марта, оплата не произведена. Дебиторская задолженность по сроку — три месяца.
Дебиторская задолженность со сроком два месяца числится за двумя контрагентами:
- ТЦ «КОР» — 128 435 руб.;
- приборостроительным предприятием — 27 174 руб.
Долги за другими контрагентами составляют по срокам от одной недели до месяца.
Счета формируют на основании договора, заключенного между заказчиком и исполнителем. Чтобы проконтролировать выполнение обязательств, рассматривают каждый договор (в программе «1С» находят нужный). В найденном договоре открывается несколько счетов, предъявленных заказчику за определенный период. По каждому из них можно определить период, сумму счета, а также состояние текущего договора — реализация и оплата. В каждом договоре оговариваются сроки исполнения и оплаты (табл. 4).
На основании оценки сроков задолженности по каждому заказчику организация должна взыскать дебиторскую задолженность.
Просроченная задолженность возникает, когда контрагент не выполняет договорные условия, то есть не производит оплату в установленный срок.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Вероятность возврата долга зависит от срока просрочки платежа. Чтобы получить деньги от контрагента, нужно работать с дебиторской задолженностью с первого дня просрочки.
Структурирование дебиторской задолженности путем ее сквозного анализа по срокам возникновения позволяет оценить возможные неплатежи. В соответствии с данным методом все счета заказчиков-покупателей нужно классифицировать по срокам возникновения дебиторской задолженности:
- срок погашения еще не наступил;
- просроченная задолженность до 30 дней;
- просроченная задолженность от 31 до 60 дней;
- просроченная задолженность от 61 до 90 дней;
- просроченная задолженность более 90 дней.
Срок нормальной просрочки зависит от вида деятельности организации.
Первые 30 дней считаются рабочей просрочкой. В этот период нужно вести переговоры с контрагентами, выяснить причины неуплаты долга, сослаться на договор и календарный план, оговорить сроки погашения дебиторской задолженности.
Если срок по договору истек, следует напомнить о необходимости оплаты долга: направить заказчику письмо, сделать рассылку напоминаний о погашении долга по электронной почте. Если у контрагента финансовые затруднения, нужно заручиться от него гарантийным письмом об обязательстве оплаты.
Если контрагент не торопится с оплатой, нарушает график платежей, то запланированные услуги на последующий период можно приостановить.
В случае неуплаты необходимо подготовить документы по доказательству долга — акт сверки взаиморасчетов, подписать его в двухстороннем порядке, заручиться от покупателя-должника письменным признанием дебиторской задолженности. В случае невозможности разрешить спорные вопросы документы о признании долга подтвердят факт задолженности в суде.
Если контрагент-должник не принимает никаких действий по оплате долга и задолженность не удается вернуть, юристу учреждения следует подготовить исковое заявление и подать его в арбитражный суд.
Дебиторская задолженность подотчетных лиц
Денежные средства выдаются авансом подотчетным лицам (материально ответственным сотрудникам) для совершения хозяйственных операций. В данном случае возникает дебиторская задолженность перед организацией.
К СВЕДЕНИЮ
Перечень сотрудников, имеющих право на получение средств под отчет для служебных расходов, закрепляют в приказе по организации.
За выданные суммы подотчетные лица должны отчитаться, а оставшиеся деньги вернуть в кассу. Это позволяет контролировать целевое расходование денежных средств.
В соответствии с правилами ведения кассовых операций подотчетное лицо не позднее трех рабочих дней после окончания срока, на который был выдан аванс, должно представить в бухгалтерию авансовый отчет или вернуть денежные средства в кассу учреждения. Дебетовый остаток в конце каждого месяца закрывается. Исключением могут быть суммы, выданные сотрудникам на командировочные расходы.
Согласно данным табл. 1 остаток на начало 2021 г. составил 8160 руб. по командировочным расходам, так как сотрудник в этот период находился в командировке и не отчитался за полученные деньги.
Дебиторская задолженность по социальному страхованию
Первые три дня больничного работодатель оплачивает за счет собственных средств, начиная с четвертого дня — за счет средств ФСС. Также за счет ФСС выплачиваются детские пособия.
Сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащую уплате в ФСС, плательщик страховых взносов уменьшает на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.
Если суммы выплаченных пособий больше сумм страховых взносов, начисленных за тот же период, за ФСС образуется задолженность. В этом случае учреждение обращается в фонд, представляет отчет о дебиторской задолженности. На основании представленного отчета ФСС перечисляет средства учреждению, тем самым погашая дебиторскую задолженность.
В таблице 1 дебиторская задолженность по социальному страхованию на конец года составила 126 782 руб. Она образовалась следующим образом (табл. 5):
- начислено пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством за декабрь 2021 г. в размере 201 166 руб.;
- начислены взносы (2,9 %) на социальное страхование с фонда заработной платы:
2 564 960 руб. (зарплата) × 2,9 % = 74 384 руб.;
- дебиторская задолженность по взносам на социальное страхование:
201 166 руб. – 74 384 руб. = 126 782 руб.
Дебиторская задолженность по НДС
В бухгалтерском учете при авансовых платежах начисляются суммы НДС по предварительно полученным оплатам в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг).
Операции по НДС с полученных авансов образуют дебиторскую задолженность до закрытия этих авансов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Исчисленный с суммы предоплаты в счет предстоящих поставок НДС подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товаров (работ, услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).
После отгрузки материальных ценностей (работ, услуг) дебиторская задолженность по НДС с полученных авансов уменьшается.
Из таблицы 1 видно, что дебиторская задолженность по расчетам НДС по авансам, полученным от заказчиков, на начало года составила 216 358 руб., а на конец года она уменьшилась до 160 940 руб.
Начисление налога, предъявленного учреждению поставщиками (подрядчиками) по приобретенным нефинансовым активам (выполненным работам, оказанным услугам), образует дебиторскую задолженность по НДС.
После получения счета-фактуры от поставщика суммы НДС списываются в качестве налогового вычета, тем самым погашается дебиторская задолженность по НДС.
По данным табл. 1, дебиторская задолженность расчетов по НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам) уменьшилась за период на 33 126 руб. (на начало года — 78 224 руб., на конец года — 45 098 руб.).
Расчет показателей оборачиваемости дебиторской задолженности
Для анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели оборачиваемости задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение периода и среднюю продолжительность одного оборота (табл. 6).
Из таблицы 6 следует, что длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась. Это говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и является положительным фактором, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.
Длительность оборота дебиторской задолженности составила:
- 2016 г. — 23,432 дня (задолженность погашалась в среднем 15,364 раза за период в 360 дней);
- 2017 г. — 22,467 дня (длительность оборота уменьшилась на 0,965; задолженность погашалась в среднем 16,024 раза);
- 2018 г. — 17,143 дня (длительность оборота сократилась на 5,324 (17,143 – 22,467); в среднем погашалась 21 раз).
Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки
Сравним темпы роста выручки с темпами роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается ростом выручки.
Темп роста дебиторской задолженности в 2021 г. по сравнению с 2016 г. составил 99,5 %, а темп роста выручки за тот же период — 103,7 %.
Темп роста дебиторской задолженности в 2021 г. по сравнению с 2017 г. составил 76,8 %, темп роста выручки — 100,6 %. Темпы роста выручки выше темпов роста «дебиторки».
Относительная экономия денежных средств за счет оборачиваемости дебиторской задолженности составила:
- 2017 г.: 79 234,17 руб. × –0,965 = 76 476,63 руб.;
- 2018 г.: 79 725,02 руб. × –5,324 = 424 467,96 руб.
Анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности
Рассмотрим еще один важный показатель для оценки финансового состояния предприятия — соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в динамике за последние три года. Для этого воспользуемся табл. 7.
Из таблицы 7 следует, что в 2021 и 2021 гг. коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1, то есть дебиторская задолженность полностью покрывает кредиторскую. Это положительный фактор, так как организация имеет возможность расплатиться по своим обязательствам с кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.
Если коэффициент меньше нормативного значения 2, то замедляется обращение ликвидной части оборотных активов в денежные средства.
Невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской нарушают ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрыть краткосрочные пассивы быстрореализуемыми активами. Возникает ситуация нехватки платежеспособных средств.
Наличие и движение дебиторской задолженности
Наименование показателя | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
учтенная по условиям договора | величина резерва по сомни-тельным долгам | поступление | выбыло | перевод из долго- в кратко-срочную задолжен-ность | учтенная по условиям договора | величина резерва по сомни-тельным долгам | |||||
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции) | причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления | погашение | списание на финансовый результат | восста-новление резерва | |||||||
Долгосрочная дебиторская задолженность — всего | 2011 год | — | ( — ) | — | — | ( — ) | ( — ) | — | ( — ) | — | ( — ) |
2010 год | — | ( — ) | — | — | ( — ) | ( — ) | — | ( — ) | — | ( — ) | |
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего | 2011 год | 558 676 | ( — ) | 491 504 | — | ( 547 347 ) | ( 685 ) | — | — | 502 148 | ( — ) |
2010 год | 321 756 | ( — ) | 583 358 | — | ( 345 885 ) | ( 553 ) | — | — | 558 676 | ( — ) | |
в том числе: покупатели и заказчики | 2011 год | 451 749 | ( — ) | 326 966 | — | ( 435 059 ) | ( 199 ) | — | — | 343 457 | ( — ) |
2010 год | 210 623 | ( — ) | 449 913 | — | ( 208 410 ) | ( 377 ) | — | — | 451 749 | ( — ) | |
поставщики и подрядчики | 2011 год | 74 413 | ( — ) | 137 699 | — | ( 88 887 ) | ( 268 ) | — | — | 122 957 | ( — ) |
2010 год | 86 439 | ( — ) | 101 418 | — | ( 113 323 ) | ( 121 ) | — | — | 74 413 | ( — ) | |
налоги и сборы | 2011 год | ( — ) | — | ( 562 ) | ( — ) | — | — | ( — ) | |||
2010 год | ( — ) | — | ( 368 ) | ( — ) | — | — | ( — ) | ||||
прочие | 2011 год | 31 952 | ( — ) | 26 313 | — | ( 22 839 ) | ( 685 ) | — | — | ( — ) | |
2010 год | 24 326 | ( — ) | 31 465 | — | ( 23 784 ) | ( 553 ) | — | — | ( — ) |
Наличие и движение кредиторской задолженности
Наименование показателя | Период | Остаток на начало года | Изменения за период | Остаток на конец периода | ||||
поступление | выбыло | перевод из долго в краткосрочную задолженность | ||||||
поступление | в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции) | погашение | списание на финансовый результат | |||||
Долгосрочная кредиторская задолженность — всего | 2011 год | — | — | — | ( — ) | ( — ) | ( — ) | — |
2010 год | — | — | — | ( — ) | ( — ) | ( — ) | — | |
Краткосрочная дебиторская задолженность — всего | 2011 год | 451 089 | 284 588 | — | ( 457 522 ) | ( 71 ) | — | 278 084 |
2010 год | 284 972 | 457 375 | — | ( 290 921 ) | ( 337 ) | — | 451 089 | |
в том числе: авансы полученные | 2011 год | 130 561 | 138 300 | — | ( 129 126 ) | ( 55 ) | — | 139 680 |
2010 год | 70 256 | 129 256 | — | ( 68 614 ) | ( 337 ) | — | 130 561 | |
задолженность перед персоналом | 2011 год | 23 225 | 28 031 | — | ( 23 225 ) | ( — ) | — | 28 031 |
2010 год | 26 072 | 23 225 | — | ( 26 072 ) | ( — ) | — | 23 225 | |
задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами | 2011 год | 124 471 | 68 962 | — | ( 124 471 ) | ( — ) | — | 38 962 |
2010 год | 81 712 | 124 471 | — | ( 81 712 ) | ( — ) | — | 124 471 | |
задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами | 2011 год | 172 832 | 49 295 | — | ( 180 700 ) | ( 16 ) | — | 41 411 |
2010 год | 106 932 | 180 423 | — | ( 114 523 ) | ( — ) | — | 172 832 |
Затраты на производство
Наименование показателя | За 20 11 г | За 2010 г |
Материальные затраты | 1 074 512 | 1 174 533 |
Расходы на оплату труда | 553 359 | 426 588 |
Отчисления на социальные нужды | 172 287 | 105 858 |
Амортизация | 47 946 | |
Прочие затраты | 297 005 | 58 134 |
Итого по элементам | 2 149 892 | 1 813 059 |
Изменение остатков (прирост [-], уменьшение [+]): | — 98 119 | -21 078 |
незавершенного производства, готовой продукции и др. | -10 674 | |
Итого расходы по обычным видам деятельности | 2 052 411 | 1 781 307 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
План технико-экономических показателей цеха
1. Основные технико-экономические показатели цеха
№ п.п. | Наименование показателей | Ед. изм. | План на квартал | В т.ч. по месяцам | |
июль | август | сентябрь | |||
1.1. Утверждаемые показатели | |||||
Объем товарной продукции | Тыс. руб. | 10406.09 | 3185,17 | 4052,17 | 3168,75 |
Объем товарной продукции (стабильная трудоемкость отдела) | Тыс. н/ч | 40,04 | 12,23 | 15,56 | 12,25 |
Объем товарной продукции (действующая трудоемкость отдела) | Тыс.н/ч сдельн. поврем. | 35,68 | 10,93 8,46 2,47 | 13,80 10,22 3,58 | 10,95 7,89 3,06 |
1.2. Расчетные показатели | |||||
Объем товарной продукции | тыс. н/ч | 40,04 | 12,23 | 15,56 | 12,25 |
Темп роста объема | % | ||||
Выработка на 1-го работающего | руб. | ||||
Выработка на 1-го работающего | н/ч | ||||
Выработка на 1-го производственного рабочего | руб. | ||||
Выработка на 1-го производственного рабочего | н/ч | ||||
Численность производственных рабочих | чел. | ||||
Фонд оплаты труда | тыс. руб. | 6049,05 | 1967,01 | 2123,00 | 1959,04 |
Средняя заработная плата 1-го работающего | руб. | ||||
Себестоимость товарной продукции | тыс. руб. |
2 ТРУД И ЗАРПЛАТА 2.1 Использование времени производственных рабочих
№ п.п. | Наименование показателей | Ед. изм. | План на квартал | В т.ч. по месяцам |
июль | август | сентябрь | ||
Количество человеко-дней | дн. | |||
Всего неявок (17 %) | >> | |||
в т.ч.: по болезни (4,4 %) | >> | |||
очередной отпуск (10,6 %) | >> | |||
ученический отпуск (0 %) | >> | |||
прочие (2 %) | >> | |||
Количество ч/часов всего (стр 1 *0,83) | час. |
2.2 Бюджет рабочего времени на одного рабочего
№ п.п. | Наименование показателей | Ед. изм. | План на квартал | В т.ч. по месяцам |
июль | август | сентябрь | ||
Использование рабочего дня | час. | |||
Число рабочих дней | дн. | |||
Число рабочих часов (стр 2*8ч) | час. | |||
Потери рабочего времени | % | |||
Отдача 1-го рабочего 115% (стр.3*0,83*1,15) | час. | |||
% перераб. 130 сделка | час. | |||
100 поврем. | час. |
2.3 Численность персонала
Наименование показателей | План на квартал | В т.ч. по месяцам |
июль | август | сентябрь |
Всего персонала | ||
в т.ч.: производственных рабочих | ||
сдельщиков (ТПдт/ Отдача 1-го рабочего) | ||
повременщиков | ||
вспомогательных рабочих | ||
Итого рабочих | ||
РСС | ||
из них: руководителей | ||
специалистов | ||
служащих |
2.4 Структура фонда заработной платы цеха на __ квартал (в тыс. руб.)
Наименование показателей | Производственных рабочих | Вспомогательных рабочих | ||||||
План на квартал | В т.ч. по месяцам | План на квартал | В т.ч. по месяцам | |||||
июль | август | сентябрь | июль | август | сентябрь | |||
Общая сумма фонда | 3646,48 | 1166,16 | 1322,14 | 1158,18 | 767,91 | 255,96 | 255,96 | 255,98 |
Сдельная оплата по тарифу | 1213,98 | 383,65 | 467,37 | 362,96 | 211,35 | 70,45 | 70,45 | 70,45 |
Вредность | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
Повременная оплата по тарифу | 732,70 | 233,84 | 249,43 | 249,43 | 252,94 | 84,31 | 84,31 | 84,32 |
Личное клеймо | 10,50 | 3,50 | 3,50 | 3,50 | ||||
Профмастерство | 165,50 | 55,16 | 55,17 | 55,17 | 22,98 | 7,66 | 7,66 | 7,66 |
Контракт (персональные надбавки) | ||||||||
Прочие выплаты 0,1% | 1,95 | 0,62 | 0,72 | 0,61 | 2,32 | 0,77 | 0,77 | 0,77 |
Премия (41,84%) | 884,53 | 281,7 | 323,3 | 279,6 | 146,52 | 48,84 | 48,84 | 48,84 |
Непроизводственные выплаты | 148,50 | 49,5 | 49,5 | 49,5 | 15,00 | 5,00 | 5,00 | 5,00 |
Выслуга | 139,34 | 46,45 | 46,45 | 46,44 | 46,335 | 15,45 | 15,45 | 15,45 |
Оплата очередных отпусков | 349,48 | 111,77 | 126,72 | 111,00 | 70,44 | 23,48 | 23,48 | 23,48 |
Таблица
2.5 Структура фонда заработной платы руководителей и специалистов
Наименование показателей | Руководителей | Специалистов | ||||||
План на квартал | В т.ч. по месяцам | План на квартал | В т.ч. по месяцам | |||||
июль | август | сентябрь | июль | август | сентябрь | |||
Общая сумма фонда | 946,20 | 315,4 | 315,4 | 315,40 | 661,62 | 220,54 | 220,54 | 220,54 |
Оклады | 563,19 | 187,73 | 187,73 | 187,73 | 403,50 | 134,5 | 134,5 | 134,5 |
Контракт | ||||||||
Персональные надбавки | 27,06 | 9,02 | 9,02 | 9,02 | 27,24 | 9,08 | 9,08 | 9,08 |
Премия | 286,26 | 95,42 | 95,42 | 95,42 | 172,32 | 57,44 | 57,44 | 57,44 |
Выслуга | 66,69 | 22,23 | 22,23 | 22,23 | 54,06 | 18,02 | 18,02 | 18,02 |
Непроизводственные выплаты | 3,00 | 4,50 | 1,5 | 1,5 | 1,5 |
3. Себестоимость
3.1 Смета затрат на производство цеха
Наименование показателя | План, тыс. р. |
Основные материалы | 1152,93 |
Заработная плата основных производственных рабочих | 1629,5 |
Заработная плата прочих категорий | 1022,69 |
Амортизация | 483,76 |
Электроэнергия | 88,66 |
Вода, тепло, воздух | 225,77 |
Вспомогательные материалы | 94,18 |
Услуги, в том числе | 615,49 |
инструментального производства | 386,72 |
ремонт службы механика | 87,87 |
услуги службы энергетика | 106,43 |
услуги типографии | 8,69 |
прочие услуги | 0,87 |
цех 24 | 24,91 |
Услуги службы строителя | 2,37 |
Брак | |
Прочие | |
Всего затрат | 5315,35 |
3.2 Товарная продукция по статьям калькуляции
Наименование статьи | Сентябрь, тыс. р. |
Материалы | 1172,51 |
Заработная плата | 488,37 |
Премия (49 %) | 239,3 |
Дополнительная заработная плата (25 %) | 181,92 |
Начисления с/с (27,7 %) | 251,96 |
Общепроизводственные расходы (411%) | 2007,2 |
Итого себестоимость | 3168,75 |
3.3 Общепроизводственные расходы
Наименование статьи общепроизводственных расходов | План, тыс. р. |
Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента | 474,18 |
Эксплуатация оборудования | 152,48 |
Ремонт оборудования | 422,04 |
Внутризаводское перемещение грузов | 36,04 |
Прочие расходы | 208,14 |
Содержание работников аппарата управления | 402,76 |
Содержание прочего цехового персонала | 398,27 |
Амортизация зданий | 3,53 |
Содержание зданий, сооружений и инвентаря | 268,9 |
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря | 16,08 |
Испытания, опыты и исследования | |
Охрана труда | 9,96 |
Износ МБП | 4,34 |
Прочие | |
Всего | 2396,72 |
Приложение В
Отчет о выполнении плана по цеху заготовительного производства
Основные технико-экономические показатели цеха
NN п/п | Наименование показателей | ед. измер. | 1 квартал 2012 года | ||
план | факт | % | |||
1. | Валовая продукция | н/час. | 162 487 | 176 911 | 8,9 |
2. | Выработка на 1-го работающего (н/час / среднесписочная численность) | н/час. | 254,7 | 282,2 | 10,8 |
3. | Фонд зарплаты, всего | тыс. руб. | 50 631 | 50 306 | -0,6 |
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики | тыс. руб. | 30 160 | 30 532 | 1,2 |
производственные рабочие- повременщики | тыс. руб. | 3 737 | 3 399 | -9,0 | |
вспомогательные рабочие- повременщики | тыс. руб. | 4 417 | 4 248 | -3,8 | |
вспомогательные рабочие-сдельщики | тыс. руб. | 2 880 | 2 846 | -1,2 | |
служащие | тыс. руб. | 9 436 | 9 280 | -1,7 | |
4. | Средняя заработная плата | тыс. руб. | 26,41 | 26,74 | 1,3 |
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики | тыс. руб. | 32,96 | 33,37 | 1,2 |
производственные рабочие- повременщики | тыс. руб. | 20,76 | 19,88 | -4,3 | |
вспомогательные рабочие- повременщики | тыс. руб. | 13,63 | 13,75 | 0,9 | |
вспомогательные рабочие-сдельщики | тыс. руб. | 22,86 | 22,59 | -1,2 | |
служащие | тыс. руб. | 25,37 | 25,78 | 1,6 | |
5. | Размер премии | % | 73,7 | -1,7 | |
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики | % | 82,9 | -7,9 | |
производственные рабочие- повременщики | % | -4,3 | |||
Продолжение таблицы | |||||
вспомогательные рабочие- повременщики | % | 52,4 | -4,7 | ||
вспомогательные рабочие-сдельщики | % | 58,8 | -2,0 | ||
служащие | % | 67,2 | 3,4 | ||
6. | Численность | чел. | -1,9 | ||
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики (средне/списочная) | чел. | 0,0 | ||
производственные рабочие- сдельщики (списочная) | чел. | 0,0 | |||
производственные рабочие- повременщики(средне/списочная) | чел. | 0,0 | |||
производственные рабочие- повременщики (штатная) | чел. | 0,0 | |||
вспомогательные рабочие- повременщики (средне/списочная) | чел. | — | 0,0 | ||
вспомогательные рабочие- повременщики (штатная) | чел. | — | 0,0 | ||
вспомогательные рабочие-сдельщики | чел. | 0,0 | |||
служащие (средне/списочная) | чел. | 0,0 | |||
служащие (штатная) | чел. | 0,0 | |||
7. | Коэффициент выполнения норм (н/час / табель. отработка основных сдельщиков) | 1,37 | 1,357 | -0,9 | |
Коэффициент выполнения норм (н/час / табель. отработка вспомогательных сдельщиков) | 1,25 | 1,326 | 6,1 | ||
8. | Отработка на 1 работника (часы по табелю / на среднесписочная численность) | час. | 409,0 | 0,0 | |
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики | час. | 13,2 | ||
производственные рабочие- повременщики | час. | -2,7 | |||
Продолжение таблицы | |||||
вспомогательные рабочие- повременщики | час. | -3,7 | |||
вспомогатель. рабочие-сдельщики | час. | -6,0 | |||
служащие | час. | -0,7 | |||
9. | Потери рабочего времени, всего | % | 11,1 | 14,2 | 0,0 |
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики | % | 15,3 | 13,8 | -9,8 |
производственные рабочие- повременщики | % | 10,2 | 17,5 | 71,6 | |
вспомогательные рабочие- повременщики | % | 9,0 | 15,2 | 68,9 | |
вспомогательные рабочие-сдельщики | % | 11,3 | 4,6 | ||
служащие | % | 9,9 | 34,3 | ||
в т.ч. | прогулы | день | — | 0,0 | |
10. | Движение кадров, принято всего | чел. | — | 0,0 | |
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики | чел. | 0,0 | ||
производственные рабочие- повременщики | чел. | 0,0 | |||
вспомогательные рабочие- повременщики | чел. | 0,0 | |||
вспомогательные рабочие-сдельщики | чел. | — | 0,0 | ||
служащие | чел. | 0,0 | |||
11. | Выбытие кадров, всего | чел. | — | 0,0 | |
в т.ч. | производственные рабочие- сдельщики | чел. | 0,0 | ||
производственные рабочие- повременщики | чел. | 0,0 | |||
вспомогательные рабочие- повременщики | чел. | 0,0 | |||
вспомогательные рабочие-сдельщики | чел. | 0,0 | |||
служащие | чел. | 0,0 |
Общепроизводственные расходы цеха
(в тыс. руб.)
NN | Наименование | 1 квартал 2012 года | ||
статей | статей | план | факт | % |
2501-2502 | Содержание аппарата управления, цеха прочего цехового персонала | 12345,35 | 12144,30 | -1,6 |
Заработная плата вспомогательного цехового персонала | 2591,23 | 2429,02 | -6,3 | |
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря | 265,49 | 265,49 | 0,0 | |
Содержание зданий, сооружений и инвентаря | 4578,26 | 4173,08 | -8,9 | |
Ремонт оснастки | 6428,80 | 4358,72 | -32,2 | |
Исследования цех. назначения | — | — | 0,0 | |
Охрана труда | 444,37 | 208,38 | -53,1 | |
Амортизация оснастки | 5693,73 | 3425,98 | -39,8 | |
Прочие общецеховые расходы | 186,17 | 183,05 | -1,7 | |
Ремонт зданий, сооружений и инвентаря | 1902,11 | 159,33 | -91,6 | |
Амортизация лицензий и программного обеспечения | 238,57 | 177,18 | -25,7 | |
Амортизация производственного оборудования | 1671,22 | 1921,15 | 15,0 | |
Эксплуатация оборудования | 8981,34 | 7259,08 | -19,2 | |
Внутризаводское перемещение грузов | 1672,31 | 1765,05 | 5,5 | |
Списание инструментов, приспособлений и оснастки со сроком полезного использования до 1 года, а также ремонт и заточка инструмента | 27514,9 | 26026,66 | -5,4 | |
Прочие расходы по содержанию и эксплуатации оборудования | 99,90 | 81,05 | -18,9 | |
Ремонт производственного оборудования | 2004,36 | 1116,80 | -44,3 | |
Оплата двух дней больничного листа оплачиваемых за счет средств предприятия | — | 115,83 | 0,0 | |
Капитальный ремонт основных средств | 992,53 | 1 093,87 | 10,2 | |
ВСЕГО | Общепроизводственные расходы | 77610,63 | 66904,00 | -13,8 |
Фонд оплаты труда цеха
(в тыс. руб.)
NN статей | Наименование статей | 1 квартал 2012 года | ||
план | факт | % | ||
1. | Производств. рабочие- сдельщики, всего | 30160,26 | 30532,42 | 1,2 |
в т.ч. | основная заработная плата | 17427,97 | 17742,77 | 1,8 |
дополнительная зарплата | 10049,01 | 10040,94 | -0,1 | |
отпускные | 2683,28 | 2730,62 | 1,8 | |
в т.ч. | дополнительные расходы на персонал, всего | — | 18,09 | 0,0 |
расходы социального характера (ссуды в/служащим, пособие на похороны, | — | 0,0 | ||
выплаты сверх трудовых договоров | — | 18,09 | 0,0 | |
производственные рабочие- повременщики | 3737,44 | 3399,42 | -9,0 | |
в т.ч. | основная заработная плата | 2267,03 | 2067,15 | -8,8 |
дополнительная зарплата | 1133,51 | 1037,52 | -8,5 | |
отпускные | 336,90 | 289,56 | -14,1 | |
в т.ч. | дополнительные расходы на персонал, всего | — | 5,19 | 0,0 |
расходы социального характера | — | 0,0 | ||
выплаты сверх трудовых договоров | — | 5,19 | 0,0 | |
3. | вспомогательные рабочие- повременщики | 4416,51 | 4248,01 | -3,8 |
в т.ч. | основная заработная плата | 2869,99 | 2669,98 | -7,0 |
дополнительная зарплата | 1192,50 | 1231,18 | 3,2 | |
отпускные | 354,02 | 337,35 | -4,7 | |
в т.ч. | дополнительные расходы на персонал, всего | — | 9,49 | 0,0 |
расходы социального характера | — | 0,0 | ||
выплаты сверх трудовых договоров | — | 9,49 | 0,0 | |
служащие | 9436,17 | 9280,04 | -1,7 | |
в т.ч. | основная заработная плата | 6298,60 | 5771,71 | -8,4 |
дополнительная зарплата | 2519,44 | 2974,05 | 18,0 | |
отпускные | 618,13 | 514,20 | -16,8 | |
Продолжение таблицы | ||||
в т.ч. | дополнительные расходы на персонал, всего | — | 20,07 | 0,0 |
расходы социального характера | — | 0,0 | ||
выплаты сверх трудовых договоров | — | 20,07 | 0,0 | |
вспомогательные рабочие-сдельщики | 2880,20 | 2846,05 | -1,2 | |
в т.ч. | основная заработная плата | 1788,99 | 1792,02 | 0,2 |
дополнительная зарплата | 769,27 | 769,98 | 0,1 | |
отпускные | 321,95 | 282,96 | -12,1 | |
в т.ч. | дополнительные расходы на персонал, всего | — | 1,10 | 0,0 |
расходы социального характера | — | 0,0 | ||
выплаты сверх трудовых договоров | 1,10 | 0,0 | ||
6. | ЕСН | 15 877,75 | 15774,44 | -0,7 |
Смета затрат на производство
п/п | Наименование затрат | 1 квартал 2012 года | |
план | факт | ||
1. | Сырье и материалы | 31022,64 | 31022,64 |
2. | Заработная плата | 33897,70 | 33931,85 |
3. | ЕСН | 15774,44 | 15774,44 |
4. | Общепроизводственные расходы | 77610,63 | 66904,00 |
ИТОГО ЗАТРАТ | 153276,54 | 142614,88 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
Статистические данные о затратах, показателях рентабельности и факторах, ограничивающих деловую активность организаций
Структура затрат на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг) по видам экономической деятельности1)(в процентах к итогу)
Все затраты | в том числе | |||||||
материальные затраты | из них | затраты на оплату труда | единый социальный налог2) | амортизация основных средств | прочие затраты | |||
сырье и материалы | топливо | энергия | ||||||
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | ||||||||
62,3 | 40,2 | 12,6 | 3,7 | 19,7 | 3,0 | 5,5 | 9,5 | |
63,0 | 42,0 | 12,2 | 3,4 | 19,3 | 3,0 | 5,3 | 9,4 | |
2007 | 61,3 | 43,7 | 10,1 | 3,1 | 18,7 | 3,0 | 5,6 | 11,4 |
61,7 | 46,2 | 9,4 | 2,7 | 18,3 | 3,0 | 6,0 | 11,0 | |
60,3 | 44,2 | 7,2 | 3,2 | 18,6 | 3,0 | 7,4 | 10,7 | |
60,8 | 45,7 | 6,7 | 3,3 | 17,8 | 2,9 | 7,9 | 10,6 | |
62,4 | 47,7 | 7,3 | 3,1 | 16,9 | 3,6 | 8,1 | 9,0 | |
Рыболовство, рыбоводство | ||||||||
53,4 | 23,5 | 24,3 | 1,0 | 19,2 | 3,6 | 3,8 | 20,0 | |
52,4 | 21,1 | 23,9 | 1,0 | 18,3 | 3,4 | 4,5 | 21,4 | |
50,9 | 21,5 | 22,7 | 0,9 | 18,6 | 3,4 | 4,2 | 22,9 | |
54,3 | 20,8 | 28,2 | 0,8 | 19,4 | 3,4 | 4,2 | 18,7 | |
50,7 | 21,0 | 22,5 | 0,8 | 21,1 | 3,2 | 3,9 | 21,1 | |
47,8 | 18,9 | 22,3 | 0,8 | 22,5 | 3,5 | 3,7 | 22,5 | |
51,1 | 18,4 | 23,8 | 0,8 | 21,1 | 4,3 | 4,0 | 19,5 | |
Продолжение таблицы | ||||||||
Добыча полезных ископаемых | ||||||||
27,6 | 9,9 | 2,3 | 3,8 | 10,2 | 2,0 | 7,2 | 53,0 | |
29,6 | 9,9 | 2,3 | 3,6 | 9,9 | 2,0 | 7,2 | 51,3 | |
34,3 | 12,1 | 2,4 | 3,9 | 10,8 | 2,1 | 7,8 | 45,0 | |
32,0 | 10,7 | 2,6 | 3,8 | 10,3 | 1,8 | 7,8 | 48,1 | |
37,1 | 10,9 | 2,1 | 4,7 | 10,8 | 1,9 | 11,1 | 39,1 | |
37,9 | 12,7 | 2,2 | 4,6 | 9,7 | 1,7 | 10,8 | 39,9 | |
36,1 | 12,6 | 2,5 | 4,0 | 8,8 | 2,0 | 10,1 | 43,0 | |
Обрабатывающие производства | ||||||||
68,8 | 55,9 | 2,8 | 3,6 | 11,3 | 2,7 | 2,4 | 14,8 | |
74,0 | 61,8 | 2,8 | 3,7 | 11,8 | 2,8 | 2,5 | 8,9 | |
2007 | 72,1 | 60,7 | 2,4 | 3,2 | 11,4 | 2,6 | 2,6 | 11,3 |
72,0 | 59,0 | 2,4 | 3,1 | 11,3 | 2,5 | 2,8 | 11,4 | |
70,4 | 53,5 | 2,3 | 3,6 | 11,6 | 2,5 | 3,5 | 12,0 | |
72,5 | 58,3 | 2,6 | 3,6 | 10,3 | 2,3 | 3,2 | 11,7 | |
73,7 | 59,4 | 2,3 | 3,3 | 9,7 | 2,7 | 3,0 | 10,9 | |
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды | ||||||||
59,9 | 11,5 | 22,0 | 14,2 | 14,3 | 3,3 | 6,3 | 16,2 | |
61,0 | 12,9 | 20,8 | 11,3 | 13,9 | 3,2 | 5,7 | 16,2 | |
61,0 | 9,5 | 20,3 | 10,4 | 14,3 | 3,1 | 5,9 | 15,7 | |
62,7 | 10,1 | 22,0 | 9,3 | 14,7 | 3,1 | 6,0 | 13,5 | |
63,9 | 9,3 | 19,6 | 9,3 | 14,3 | 2,9 | 6,5 | 12,4 | |
63,4 | 8,6 | 19,8 | 9,4 | 13,0 | 2,7 | 6,4 | 14,5 | |
100 | 63,8 | 8,0 | 20,4 | 9,6 | 13,0 | 3,5 | 7,0 | 12,7 |
Продолжение таблицы | ||||||||
Строительство | ||||||||
57,5 | 47,0 | 5,0 | 1,4 | 21,1 | 4,9 | 2,4 | 14,1 | |
58,7 | 48,0 | 5,2 | 1,2 | 20,4 | 4,6 | 2,5 | 13,8 | |
59,7 | 53,0 | 4,2 | 1,0 | 19,6 | 4,3 | 2,0 | 14,4 | |
59,3 | 48,6 | 4,4 | 0,9 | 19,6 | 4,1 | 2,1 | 14,9 | |
56,9 | 44,1 | 3,6 | 1,0 | 19,2 | 4,0 | 2,7 | 17,2 | |
56,3 | 45,3 | 3,7 | 1,1 | 20,2 | 4,2 | 2,9 | 16,4 | |
57,4 | 46,7 | 4,1 | 1,0 | 19,1 | 5,0 | 2,6 | 15,9 | |
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования | ||||||||
54,6 | 15,2 | 0,9 | 0,8 | 10,8 | 2,0 | 11,8 | 20,8 | |
51,4 | 16,5 | 0,9 | 0,6 | 9,5 | 1,8 | 9,4 | 27,9 | |
2007 | 51,6 | 18,0 | 0,6 | 0,6 | 12,2 | 2,3 | 9,0 | 24,9 |
49,4 | 16,0 | 0,7 | 0,7 | 12,9 | 2,4 | 9,7 | 25,6 | |
44,4 | 11,0 | 0,5 | 0,8 | 13,6 | 2,5 | 14,2 | 25,3 | |
45,7 | 10,9 | 0,5 | 0,8 | 13,5 | 2,6 | 10,6 | 27,6 | |
47,0 | 11,5 | 0,8 | 0,9 | 13,9 | 3,4 | 9,5 | 26,2 | |
Гостиницы и рестораны | ||||||||
41,4 | 32,7 | 0,8 | 2,8 | 25,3 | 5,1 | 3,8 | 24,4 | |
42,8 | 33,5 | 0,7 | 2,6 | 25,8 | 5,1 | 3,2 | 23,1 | |
42,1 | 34,2 | 0,7 | 2,4 | 25,7 | 5,1 | 3,1 | 24,0 | |
38,0 | 31,9 | 0,5 | 2,0 | 26,1 | 5,2 | 2,9 | 27,8 | |
38,9 | 31,1 | 0,5 | 2,5 | 25,7 | 5,2 | 3,7 | 26,5 | |
38,6 | 31,7 | 0,5 | 2,7 | 26,2 | 5,7 | 3,7 | 25,8 | |
37,6 | 31,7 | 0,5 | 2,6 | 25,1 | 7,2 | 4,0 | 26,1 | |
Продолжение таблицы | ||||||||
Транспорт и связь | ||||||||
31,7 | 10,1 | 9,1 | 4,1 | 21,2 | 4,7 | 9,8 | 32,4 | |
35,6 | 10,2 | 9,1 | 3,7 | 20,1 | 4,5 | 9,6 | 30,2 | |
38,2 | 10,1 | 8,4 | 3,6 | 20,9 | 4,5 | 9,8 | 26,6 | |
39,5 | 8,9 | 9,3 | 3,4 | 20,5 | 4,3 | 9,1 | 26,6 | |
36,7 | 7,9 | 6,2 | 3,6 | 21,2 | 4,3 | 9,8 | 28,0 | |
38,0 | 7,1 | 6,5 | 3,8 | 19,3 | 4,0 | 9,5 | 29,2 | |
39,4 | 6,2 | 7,4 | 3,3 | 19,1 | 5,1 | 8,8 | 27,6 | |
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | ||||||||
35,6 | 18,5 | 2,8 | 3,8 | 31,6 | 6,4 | 3,9 | 22,5 | |
33,2 | 18,2 | 2,1 | 3,3 | 31,4 | ⇐ Предыдущая13 Организация стока поверхностных вод: Наибольшее количество влаги на земном шаре испаряется с поверхности морей и океанов (88‰)… Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции… Папиллярные узоры пальцев рук — маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни… Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим… | |||
© cyberpedia.su 2017-2020 — Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста. Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав |