Что делать с задолжностями или переплатой по страховым взносам?

Основание для взыскания

Порядок уплаты страховых взносов установлен статьей 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Если организация не уплатила (не полностью уплатила) страховые взносы в установленный срок (не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным), с нее взыскивается недоимка. Это следует из положений части 5 статьи 15 и части 2 статьи 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такой же порядок применяется в отношении взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 22.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Недоимка может быть выявлена в результате камеральной или выездной проверки плательщика страховых взносов (ч. 1 ст. 33 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Правила проведения проверок установлены статьями 34 и 35 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На основании этих правил фонды разрабатывают внутренние документы, регламентирующие деятельность проверяющих. Например, порядок организации выездных проверок территориальными отделениями Пенсионного фонда РФ регулируется Методическими рекомендациями, которые утверждены распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 3 февраля 2011 г. № 34р.

Задолженность по взносам ИП

Независимо от того, имеет ИП работников или работает самостоятельно, платить страховые взносы в ПФР он обязан. Либо только за себя, либо за себя и работников. Естественно, не всегда, но возникают ситуации, когда образуется задолженность перед ПФР.

Задолженность перед ПФР может возникнуть в случае нарушения сроков уплаты страховых взносов и некорректно составленной отчетности по произведенным выплатам заработной платы работникам и иных вознаграждений.

Страхование в ФСС носит сугубо добровольный характер. И здесь предприниматель сам решает платить ему или не платить. На законодательном уровне вынудить его производить выплаты нельзя.

Платежи для индивидуальных предпринимателей являются фиксированными.

На текущий момент установлены следующие суммы выплат в ФСС

3797 рублей	За медицинское страхование.
19357 рублей	В качестве платежа в ПФ.

Важное отметить, что пенсионные платежи в любом случае являются обязательными. Даже если предпринимательство не ведет деятельность, оплачивать взносы необходимо.

Требование об уплате

В течение трех месяцев со дня выявления недоимки отделение фонда обязано направить организации требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней). Даты выявления недоимки фиксируются в специальных справках. Об этом сказано в части 2 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Формы требований и справок утверждены приказами Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н и от 23 июня 2014 г. № 400н.

Требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю):

лично под расписку;

по почте заказным письмом. В этом случае требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, порядок и условия направления требований об уплате недоимки по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.

Такой порядок предусмотрен частью 7 статьи 22, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если требование об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) составляется по результатам проверки, его должны направить в течение 10 рабочих дней с момента вступления в силу решения по акту проверки (ч. 3 ст. 22, ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказами Минтруда России от 27 ноября 2013 г. № 698н, от 23 июня 2014 г. № 400н. Они вступают в силу по истечении 10 рабочих дней после вручения представителю организации (ч. 12 ст. 39, ч. 6 ст. 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Некоторые особенности имеет погашение недоимки по взносам на обязательное социальное страхование, которая возникла из-за завышения суммы расходов, принимаемых к вычету при расчете ежемесячного платежа в ФСС России. Обнаружив такое нарушение, территориальное отделение фонда вынесет решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения и в течение трех дней направит организации требование об их возмещении с указанием суммы и срока погашения недоимки (ч. 4 и 5 ст. 4.7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ). На основании этого требования организация обязана перечислить указанную сумму в бюджет ФСС России, скорректировать данные бухгалтерского, а при необходимости и налогового учета, внести изменения в отчетность (п. 5 ч. 2 ст. 4.1 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 5–10 ПБУ 22/2010 и абз. 2 п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Ситуация: обязана ли организация исполнять требование об уплате обязательных страховых взносов, если оно неправильно оформлено?

Нет, не обязана.

Порядок оформления требований об уплате страховых взносов предусмотрен в части 4 статьи 22 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. В требовании, в частности, должны быть указаны:

сумма задолженности по страховым взносам;

сумма пеней и штрафов, начисленная к моменту выставления требования;

срок уплаты страховых взносов, по которым возникла недоимка;

меры, которые будут приняты внебюджетным фондом, если организация не погасит недоимку;

основания, по которым взимаются страховые взносы, со ссылками на конкретные нормы Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если полученное организацией требование об уплате страховых взносов не содержит каких-либо данных из приведенного перечня, оно признается составленным с нарушениями. Исполнять такое требование организация не должна. Это следует из положений пункта 9 части 1 статьи 28 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода. Например, постановлением от 20 февраля 2012 г. № А46-5496/2011 ФАС Западно-Сибирского округа признал недействительным требование об уплате пеней по страховым взносам, поскольку в нем не было указано, на какую сумму задолженности и за какой период территориальное отделение Пенсионного фонда РФ начислило организации пени.

Взыскание недоимки

При несвоевременной оплате либо полном отсутствии перечислений, происходит взыскание данных средств в соответствии с действующим законодательством.

Взыскание происходит следующими способами:

денежными средствами;
имуществом должника, если его банковские счета нулевые или на них недостаточно денежных средств.

Требование об уплате недоимки

Перед тем, как начнется процедура принудительного изъятия денежных средств с должника, ему высылается требование о добровольной уплате взносов с начисленной пеней. Требование обязательно содержит срок уплаты недоимки. Такое требование имеет стандартную форму: для пенсионных и медицинских взносов – 4-ПФР, для социальных взносов – 5-ФОС. Все формы бланков закреплены законодательством РФ.

Требование должнику должно быть выслано в течение трех месяцев с момента обнаружения контролирующим органом недоимки.

Если такая недоимка выявилась при проверке лица, ответственного за перечисление взносов, тогда требование ему высылается в течение 10 дней с дня принятия решения.

Такое требование должно быть вручено страхователю либо лично в руки под роспись, либо заказным письмом, либо в электронном варианте. В нем обязательно должны быть прописаны следующие данные:

сроки уплаты недоимки;
причины взыскания;
последствия, возникающие при неуплате недоимок в срок;
выдержки из законов, регулирующих деятельность страховых фондов.

Если в требовании не указан срок уплаты недоимки, то плательщик обязан погасить долг в десятидневный срок.

Если должник никаким образом не реагирует на полученное требование, контролирующие органы начинают процедуру принудительного изъятия денежных средств. Данный этап занимает около двух месяцев. Должник получает данное решение в течение шести дней.

После этого с вашего счета в банке могут быть списаны данные суммы без вашего согласия. Если денежных средств недостаточно, их могут списывать по факту пополнения вашей карты. Если же никаких операций по карте вы не проводите и денежных средств на ней недостаточно, контролирующий орган может принять решение об изъятии у вас имущества в пользу фондов, что также регулируется законодательно.

Порядок уплаты недоимки

После получения требования, необходимо уточнить срок оплаты недоимки.

Если в требовании указан срок, то именно в этот срок вам и необходимо ее оплатить.
Если срок в требовании не указан, необходимо оплатить недоимку в десятидневный срок с момента получения требования.
Если требование пришло вам заказным письмом – то это, как правило, уже шестой день, то есть у вас на оплату остается четыре дня.
Если же письмо пришло вам на электронную почту, либо вручено лично в руки, то первым днем считается день получения вами этого требования.

Платежное поручение необходимо сформировать самостоятельно на основе полученного требования.

Порядок начисления пени

Контролирующие органы при выявлении недоимки начисляют пеню. Сумма пени зависит от суммы задолженности. Однако чтобы не уплатить излишнюю сумму, вам нужно уметь правильно ее рассчитывать.

Она начисляется как ставка рефинансирования умноженная на ставку рефинансирования разделенную на 300, и все это умножается на количество дней просрочки.

Ставка рефинансирования берется на первый день возникновения недоимки. Если же ставка рефинансирования менялась в период недоимки, нужно рассчитывать по каждой ставке сумму отдельно. В текущем году ставка рефинансирования составляет 11%.

Учет пени при упрощенной системе налогообложения

При упрощенной системе налогообложения, в расходах учет пени не предусматривается, так как эти расходы признаются необоснованными. Из-за этого отражать их в книгах доходов или расходов не нужно.

В бухгалтерском учете пени отражаются соответствующими проводками. Для упрощения работы и для отслеживания наличия пеней можно открывать дополнительные субсчета «Пени». Суммы пеней должны указываться по счету «Прибыль и убытки».

Важно помнить, что при уплате недоимок и пени, необходимо составлять два платежных поручения, так как у них различные коды бюджетной классификации. Коды бюджетной классификации состоят из двадцати знаков.

Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов

Пенсионный фонд РФ и ФСС России вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов). Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) установлены статьями 18.1–18.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Предоставление отсрочки (рассрочки) плательщику возможно при наличии следующих оснований:

ущерб, нанесенный в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;

отсутствие (задержка) бюджетного финансирования;

сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

Это следует из положений части 3 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отсрочку (рассрочку) можно получить по любому из трех или сразу по нескольким видам страховых взносов, уплата которых регулируется Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:

в территориальном отделении ФСС России – по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ – по пенсионным взносам и по взносам на обязательное медицинское страхование.

Важно: отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на накопительную часть пенсии не предоставляется. Более того, наличие задолженности по этой части пенсионных взносов делает невозможным получение отсрочки (рассрочки) по взносам на страховую часть трудовой пенсии. Другими словами, до тех пор, пока организация не погасит недоимку по взносам на накопительную часть пенсии, отсрочку (рассрочку) по уплате пенсионных взносов ей не предоставят. Получению отсрочки (рассрочки) по взносам на обязательное медицинское страхование наличие задолженности по накопительной части пенсионных взносов не препятствует.

Это следует из положений частей 4 и 7 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если отсрочка (рассрочка) предоставляется в связи с сезонным характером деятельности организации, погашать задолженность по страховым взносам придется с процентами. Проценты начислят исходя из суммы задолженности и половинной ставки рефинансирования, действовавшей в период отсрочки (рассрочки).

В остальных случаях проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) фонды не взимают.

Такой порядок предусмотрен частями 5 и 6 статьи 18.1 и статьей 18.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Как правило, отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок не более одного года (ч. 1 ст. 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Есть обстоятельства, исключающие возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Отсрочку (рассрочку) не предоставят, если в отношении организации:

ведется производство по делу о нарушении законодательства о страховых взносах;

ведется производство по делу об административных правонарушениях в области страхования;

имеется решение фонда о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки). В очередной отсрочке (рассрочке) откажут, если такое решение было принято в течение трех предыдущих лет.

Это следует из положений частей 1 и 2 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, в территориальное отделение фонда нужно подать:

заявление. Форма заявления для каждого фонда своя. В Пенсионный фонд РФ подайте заявление по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 20 февраля 2015 г. № 35п. А в ФСС России – по форме, утвержденной приказом ФСС России от 21 мая 2015 г. № 205;

акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;

справку налоговой инспекции об открытых банковских счетах организации;

справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления;

справки банков о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);

справки банков об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации;
обязательство организации о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка);

график погашения задолженности;

документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).

Такой порядок предусмотрен частью 9 статьи 18.1, частями 1 и 6 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Перечень документов, которые подтвердят наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки), зависит от конкретного основания. Например, для подтверждения сезонного характера деятельности организации в фонд нужно подать документы, свидетельствующие о неравномерном поступлении доходов (например, договоры с контрагентами со сроками реализации в весенне-летнем или, наоборот, осенне-зимнем периоде).

Кроме того, в зависимости от причины обращения за отсрочкой (рассрочкой) в фонд придется представить и ряд дополнительных документов. Например, если основанием для отсрочки (рассрочки) является сезонный характер деятельности, то к заявлению нужно приложить справку-расчет. Этот расчет должен подтверждать, что доходы организации от сезонной деятельности составляют не менее 50 процентов в ее совокупном доходе. Это следует из положений части 5 статьи 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 5.1 статьи 64 Налогового кодекса РФ.

Территориальное отделение Пенсионного фонда РФ примет решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в изменении сроков уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления организации. По ходатайству организации на этот период фонд может принять решение о временном приостановлении уплаты страховых взносов (ч. 7, 8 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Правления ПФР от 20 февраля 2015 г. № 35п).

Территориальное отделение ФСС России также примет решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) или об отказе в изменении сроков уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления организации. По ходатайству организации на этот период фонд может принять решение о временном приостановлении уплаты страховых взносов (ч. 7, 8 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, приказ ФСС России от 21 мая 2015 г. № 205).

О своем решении территориальное отделение фонда обязано уведомить организацию в течение трех дней после его принятия (ч. 13 ст. 18.4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решение об отказе в отсрочке (рассрочке) можно обжаловать как в вышестоящем отделении фонда, так и в суде. В отличие от решений налоговых инспекций подать жалобы можно одновременно: чтобы обратиться в суд, ждать заключения вышестоящего отделения фонда не нужно (ч. 12 ст. 18.4, ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Срок для обжалования – три месяца с момента вынесения решения (ч. 4 ст. 198 АПК РФ, п. 2 ст. 55 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Доначисление страховых взносов за прошлые периоды в 2021 году ↑

Иногда происходят различного рода ошибки из-за незнания законодательства или же умышленно. Нередко страховые взносы не платятся, причем подобное некоторые физические лица практикуют в течение многих лет подряд.

Делать этого не следует, так как подобное может послужить причиной наложения штрафных санкций на работодателя.

Кроме того, впоследствии доначисление страховых взносов за прошлые годы в бюджет все равно необходимо будет осуществить, это неизбежно.

Даже если перечисление соответствующих сумм в пользу фондов осуществляются в установленные сроки и без нарушений, следует в обязательном порядке предварительно разобраться со следующими важными моментами:

при формировании отчета за прошлые периоды – что именно учитывать;
касающиеся актов проверки;
процесс отражения в бухгалтерской отчетности (проводки);
работа в программе 1С.

Особенно важно правильно отобразить отчетность в бухгалтерских программах. Так как далеко не все операции можно свершить с текущей датой.

Некоторые сложности могут возникнуть при доначислении в 1С 8.2, так как имеются некоторые особенности выполнения данной операции.

За какой период учитывать

Налоговым периодом по взносам во внебюджетные фонды признается один календарный год.

При этом периодами отчетности являются:

один квартал;
полугодие;
9 месяцев.

При этом ставка за каждый период устанавливается в зависимости от следующих факторов:

категория плательщика налогов;
вида фонда, в который осуществляются перечисления;
величины дохода работника, с заработной платы которого осуществляются выплаты.

Нередко возникают ситуации, когда по какой-то причине взносы не уплачиваются в течение не просто каких-то отдельных периодов отчетности, а годами.

Случается, что иногда индивидуальные предприниматели, ранее работающие без наемных работников и, в последствии, заключившие трудовые договора с физическими лицами, ни разу не платят взносы рассматриваемого типа.

В конечном итоге подобная практика все же обнаруживается, и Федеральная налоговая служба обязывает выполнить соответствующие платежи.

Если какой-либо период будет упущен, то на предприятие или ИП, скорее всего, буде наложен достаточно серьезный штраф.

Видео: страховые взносы

Величина его рассчитывается исходя из суммы задолженности перед внебюджетным фондом – в законодательстве обозначены соответствующие процентные ставки.

По акту проверки

Иногда необходимость осуществить доначисление страховых взносов за прошлые периоды в ФСС возникает после проведения камеральной проверки.

При этом основанием, подтверждающим необходимость свершения данного действия, является составленный аудиторами акт проверки. В некоторых случаях сам процесс доначисления вызывает некоторые затруднения.

Причем в большинстве случаев проблема заключается не в изыскании средств, а именно в процессе отражения платежа непосредственно в бухгалтерской отчетности.

Тем не менее, все предписания составленного аудиторами акта следует выполнить в обязательном порядке.

В противном случае возможны серьезные проблемы с Федеральной налоговой службой. Правка осуществляется в РСВ-1.

Отражение в бухгалтерском учете При осуществлении платежей-доначислений необходимо в обязательном порядке отразить данные операции в бухгалтерском учете. Делается это следующим образом:

Дебет Субсчет	Кредит Субсчет
91 «Прочие расходы»	68 «Доначисление взносов»
99 «Доначисление взносов»	68 «Доначисление взносов»
99 «Штрафы по взносам во внебюджетные фонды»	68 «Штрафы по взносам во внебюджетные фонды»

Следует помнить, что до момента признания судом какого-либо должностного лица виновным в нарушении положений налогового кодекса, оно остается невиновным.

При этом неправильное отражение, согласно п.2 ПБУ 22/2010 признается не нарушением, а ошибкой.

Потому если при отражении доначислений были допущены какие-либо неточности, то подобные прецеденты ничем страшным налогоплательщику не грозят.

Работа в программе 1С

Порой некоторые сложности возникают по причине необходимости отражать доначисления в специальной бухгалтерской программе 1С ЗУП – зарплата и управление.

Внесение данных согласно составленному акту проверки осуществляются по каждому работнику, данная операция выглядит следующим образом:

открываем приложение;
находим сотрудника, по доходу которого следует выполнить доначисление;
открываем меню в разделе «начисление»;
появится новое окно – кликаем на вкладку «налог»;
кликаем на «Облагается, код дохода»;
выбираем тип отчислений (наименование внебюджетного фонда).

Таким образом, осуществляется внесение всех необходимых данных в программу 1С. Если возникают какие-либо ошибки в процесс работы программы, то следует обратиться к системному администратору.

Какой КБК действует при уплате страховых взносов ИП за себя в 2020 году узнайте из статьи: страховые взносы ИП за себя. Какой шифр плательщика страховых взносов страхователя ФСС, читайте здесь.

Где находится вход в личный кабинет плательщика страховых взносов, смотрите здесь.

В большинстве случаев нежелание программы работать нужным образом вызвано действиями самого бухгалтера.

Решение о взыскании

Если в установленный срок недоимка не погашена, отделение фонда вынесет решение о принудительном взыскании страховых взносов (ч. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказами Минтруда:

от 23 июня 2014 г. № 400н – для взыскания недоимки по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

от 27 ноября 2013 г. № 698н – для взыскания недоимки по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

По общему правилу подготовить решение о взыскании сотрудники фонда должны не позже чем через два месяца с того момента, когда истек срок исполнения требования о добровольном погашении недоимки (ч. 5 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Это правило не применяется при незначительных суммах недоимки – в таких случаях представители фондов могут выносить решение о взыскании сразу по нескольким требованиям, если суммарная задолженность по ним (включая пени и штрафы) не превышает:

1500 руб. – по платежам в Пенсионный фонд РФ;

500 руб. – по платежам в ФСС России.

Срок для принятия решений в этих ситуациях – 14 месяцев с того момента, когда истек срок добровольного исполнения самого раннего требования.

Решения, принятые позже установленных сроков, считаются недействительными. Исполнять их необязательно.

Это следует из положений частей 5.1–5.3 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если сроки, установленные для вынесения решений о взыскании, пропущены, представители фондов могут взыскать недоимку в судебном порядке. При этом в первом случае они должны обратиться в суд не позже чем через шесть месяцев с того момента, когда истек срок исполнения требования о добровольном погашении недоимки. Во втором случае – не позже чем через шесть месяцев с того момента, когда истек срок для принятия решения о взыскании недоимки.

Об этом сказано в частях 5.4–5.6 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение о взыскании недоимки должно быть доведено до организации в течение шести рабочих дней после его принятия. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю):

лично под расписку;

по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, порядок и условия направления решений по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.

Такой порядок предусмотрен частью 6 статьи 19, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Принудительно взыскать недоимку отделение фонда может за счет:

денежных средств;

имущества;

дебиторской задолженности.

Как оплатить недоимку по страховым взносам?

При получении требования от фонда страхователю следует посмотреть прописанный в нем срок, отведенный для оплаты задолженности. Если срок не указан, то он признается равным 10-ти дням с момента получения.

Если требование пришло почтовым письмом, то день получения – это 6-й день с даты отправки. Если оно передано лично в руки или передано электронным путем, то срок исполнения следует считать с фактической даты получения.

Следует самостоятельно сформировать платежку на сумму, прописанную в бланке требования от фонда, и оплатить имеющийся долг. Если в отведенный срок данное действие не выполнить, то фонд примет решение о взыскании величины задолженности в принудительной форме с имеющихся банковских счетов. Если же на счетах не окажется денег, то фонд передаст дело в судебные органы, и платить недоимку все равно придется.

КБК для перечисления недоимки, пени и штрафа по взносам страхового характера:
1 0900 140

Взыскание за счет денежных средств

Решение о взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счет. После того как решение о взыскании недоимки было принято, отделение фонда должно направить в этот банк поручение на перечисление страховых взносов (штрафов, пеней) (в т. ч. в электронном виде) (ч. 7 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Банк обязан исполнить это поручение:

не позднее следующего операционного дня, если взыскание производится с рублевого счета организации;

в течение двух операционных дней, если недоимка взыскивается с валютного счета.

Такой порядок предусмотрен частью 12 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если для полного погашения недоимки денег на счете организации недостаточно, поручение помещается в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет организации. Остаток средств для погашения недоимки банк определит за вычетом платежей первой и второй очереди. Это следует из положений части 13 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.

При нехватке денег на рублевом банковском счете и наличии у организации валютного счета недоимка может быть взыскана за счет валютных средств (ч. 9 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Для этого отделение фонда должно дать банку поручение на продажу валюты. Сумма недоимки, которая погашается за счет валютных средств, определяется по курсу Банка России на дату продажи валюты. Такой порядок предусмотрен частью 10 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Взыскивать недоимку за счет средств, размещенных на депозитном счете организации, до окончания срока депозитного договора запрещено (ч. 11 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если недоимка не погашена за счет денежных средств, отделение фонда может взыскать ее за счет прочего имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Решение о взыскании за счет прочего имущества принимается в течение одного года после окончания срока исполнения требования об уплате страховых взносов (штрафов, пеней) (ч. 3 ст. 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Проверка долгов

В зависимости от адресата, который обратился за сведениями о задолженности по взносам, перечислим несколько возможных способов, отражающих то, как узнать состояние лицевого счета:

Для организации, лица, предоставившего рабочее место гражданам:

Посредством отправки письменного запроса в налоговую, ответ предоставляется в течение пяти рабочих дней.
Направление заявки через электронные каналы связи, которые используются для обмена информацией с ПФР, ФСС, ФНС.
Регистрация, использование личного кабинета налогоплательщика.
На этапе проверки отчетности контролирующими органами.
При сверке взаиморасчетов.

Для индивидуальных предпринимателей:

Аналогично юрлицам ИП может направить запрос на бумаге или по ТКС.
Через личный кабинет.

Для физических лиц:

Подача обращения в налоговую службу лично или через уполномоченного представителя.
В дистанционном сервисе на официальном сайте ПФР, ФСС, ФНС.
Через портал Госуслуги.

Взыскание за счет имущества

Взыскание недоимки за счет прочего имущества производится судебным приставом-исполнителем по решению и на основании постановления, вынесенного отделением фонда (ч. 2 ст. 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При этом должен соблюдаться порядок, предусмотренный Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Перечень имущества, которое может быть взыскано в счет погашения недоимки, приведен в части 8 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Организация вправе указать на имущество, которое следует взыскать в первую очередь, однако окончательное решение об очередности взыскания принимает судебный пристав (ч. 5 ст. 69 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ).

Ситуация: может ли территориальное отделение внебюджетного фонда взыскать задолженность по обязательным страховым взносам за счет дебиторской задолженности коммерческой организации?

Да, может.

При недостаточности денег на счете в банках отделение фонда вправе взыскать задолженность по страховым взносам за счет имущества организации (ч. 14 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Общий порядок принудительного исполнения решений контролирующих ведомств установлен Законом от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ. Об этом сказано в части 2 статьи 20 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 75 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ взыскание может быть обращено на дебиторскую задолженность должника. При этом дебиторская задолженность учитывается в составе второй очереди имущества должника, подлежащего аресту и реализации (п. 2 ч. 1 ст. 94 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Таким образом, отделение внебюджетного фонда вправе взыскать недоимку по страховым взносам за счет дебиторской задолженности организации. Порядок обращения взыскания на дебиторскую задолженность установлен статьей 76 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ.

Следует отметить, что взыскание недоимки за счет дебиторской задолженности может быть выгодно организации. Ведь фактически ей предоставлена возможность расплатиться с внебюджетными фондами за счет непогашенных долгов покупателей (заказчиков). В отсутствие денежных средств на банковских счетах такое использование актива весьма эффективно.

Пример взыскания недоимки по страховым взносам за счет дебиторской задолженности организации

На имущество организации, которое занимается производством продукции, обращено взыскание в сумме 3 000 000 руб.

На балансе организации числится:

дебиторская задолженность – на сумму 4 500 000 руб.;
готовая продукция – на сумму 150 000 руб.;
материалы – на сумму 150 000 руб.;
оборудование для производства продукции – на сумму 1 700 000 руб.

Оценка имущества судебными приставами совпала с его стоимостью по данным бухучета. В итоге дебиторской задолженности хватило, чтобы рассчитаться с внебюджетными фондами.

Ситуация: что делать, чтобы территориальное отделение внебюджетного фонда не взыскало во внесудебном порядке сумму недоимки по обязательным страховым взносам?

Обжалуйте решение о взыскании недоимки и обратитесь в суд с заявлением о принятии обеспечительных мер.

Организация вправе обжаловать требование об уплате страховых взносов в суде (ч. 1 ст. 54 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Одновременно с подачей искового заявления организация может обратиться в суд с просьбой принять обеспечительные меры в отношении спорных сумм (ст. 90, 91, 199 АПК РФ). Если суд согласится с этой просьбой, то до окончания судебного разбирательства отделение фонда не сможет взыскать недоимку (ч. 4, 5 ст. 96 АПК РФ).

При этом период, в течение которого действует определение суда о принятии обеспечительных мер, не включается в предусмотренный частью 5 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ двухмесячный срок, отпущенный отделению фонда на взыскание недоимки во внесудебном порядке. То есть, если требование об уплате страховых взносов будет признано правомерным, решение о взыскании недоимки отделение фонда сможет вынести в течение двух месяцев с момента отмены судом обеспечительных мер. Такие разъяснения содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 12 мая 2009 г. № 17533/08. Несмотря на то что в указанном постановлении рассматривалось дело о взыскании налога и пеней, разъяснения, приведенные в нем, можно использовать и в отношении взыскания недоимки по страховым взносам.

Принудительное исполнение

На начальном этапе исполнения политики по работе с клиентами при взыскании задолженности СВ налоговые инспекторы направляют должнику письменное уведомление с указанием суммы неисполненного обязательства, штрафных санкций, срока добровольного внесения платежа, мер ответственности при нарушении требований законодательства.

При неуплате задолженности может быть произведена временная блокировка счета должника

Получатель данной информации должен в установленный временной промежуток осуществить перечисление денежных средств по указанным реквизитам. Если на дату контрольной проверки на бюджетном счете не обнаружено суммы сбора по требованию, госорганы приступают к принудительным мерам исполнения задолженности.

Инспектор направляет в кредитные учреждения, обслуживающие налогоплательщика, решение о наложении ограничения на остаток денежных средств расчетного счета и поручение о безакцептной инкассации в пользу ФНС. Важно, что с 01.06.2018 г. обращение взыскания станет возможно также на счета в драгоценных металлах.

Блокировка доставляет массу неудобств владельцу расчетного счета, так как даже при погашении суммы долга по инкассовому поручению, арест предельного остатка сохраняется определенное время. Данное обстоятельство связано с продолжительностью обмена документами между банком и налоговой.

Если длительное время на счетах должника отсутствуют денежные средства, госслужба инициирует судебное разбирательство путем подачи искового заявления. На данном этапе неплательщику рекомендуется в кратчайшие сроки погасить долг, чтобы избежать дополнительных расходов и угрозы признания банкротом.

По результатам рассмотрения иска суд выносит решение о взыскании задолженности за счет активов налогоплательщика. На основании исполнительного документа судебный пристав возбуждает производство и приступает к оперативно-розыскным мероприятиям по выявлению доходов, имущества и иных источников погашения задолженности. При этом важно знать, что должник будет привлечен к дополнительной ответственности в виде необходимости уплаты исполнительского сбора.

Администрирование обязательств по взносам налоговиками не изменяет обстоятельства истребования задолженности, на нее продолжает распространяться срок исковой давности. В результате длительной передачи сведений из фондов в ФНС произошел пропуск периода бесспорного взыскания. Служба в свою очередь имеет право требовать восстановления данного права в суде.

Взыскание задолженности по страховым взносам может производиться через суд

Списание безнадежной задолженности

Имеющаяся у организации недоимка по страховым взносам (штрафам, пеням) может быть признана безнадежной для взыскания и списана только:

при ликвидации организации;

в связи с истечением срока взыскания по решению суда;

при исключении организации, фактически не ведущей деятельность, из ЕГРЮЛ.

Это следует из положений частей 1, 2 статьи 23 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и подпунктов «а», «г», «д» пункта 1 постановления Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 820.

Решение о списании недоимки по страховым взносам (штрафам, пеням) (форма утверждена приказом Минтруда России от 12 марта 2015 г. № 162н) принимают:

Пенсионный фонд РФ – в отношении взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;

ФСС России – в отношении взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Об этом сказано в пунктах 2 и 3 постановления Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 820.