Каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ

Справка о налоговом резидентстве

Справка о налоговом резидентстве как юридического, так и физического лица является документальным подтверждением того факта, что данное лицо имеет статус налогового резидента РФ. Официальное наименование такой справки звучит, как «Подтверждение постоянного пребывания в РФ».

Важно! Под резидентом в свою очередь понимают юридическое или физическое лицо, числящееся в конкретном месте в определенной стране, например, резидент РФ.

Данный статус необходим для определенности в уплате налогов в бюджет того или иного государства. При этом при определении статуса физлица учитывается его пребывание в РФ в течение 183 дней на протяжении последовательно идущих 12 месяцев. Данный срок не будет прерываться, если лицо находится менее 6 месяцев за пределами РФ с целью лечения, обучения, работ или оказания некоторых услуг (

Кто такие налоговые резиденты

Это юридические и физические лица, которые обязаны уплатить налог с полученного дохода в России. К ним относятся:

• общества, зарегистрированные на территории РФ;
• иностранные фирмы, которые обязаны уплатить налог согласно положениям международного договора;
• компании, орган управления которых находится в России.

Применительно к физическим лицам действует такое правило: резиденты — это те, кто 183 календарных дня на протяжении года находятся на российской территории. В расчет не принимаются короткие поездки для обучения или учебы.

Если работник нерезидент, то работодатель должен правильно рассчитать НДФЛ (размер будет повышенным). Кроме того, такой работник не может воспользоваться детскими, а также имущественными вычетами.

Об определении статуса физлица для расчета НДФЛ рассказано в Письме Министерства финансов от 15.02.2017 № 03-04-05/8334.

Нормативная база

Порядок подтверждения статуса налогового резидентства утвержден приказом ФНС России №ММВ-7-17/[email protected] от 07.11.2017. Этим же приказом утверждена и форма заявления для получения статуса, а также способы подачи его в налоговый орган. Выдается документ резидента в ФНС РФ или в уполномоченном территориальном налоговом органе. Напомним, что до конца 2021 года получить справку можно было только в одном месте – МИ ФНС по ЦОД (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Централизованной обработке данных).

Когда налоговые органы начнут выдавать справки о статусе резидента РФ за 2021 год

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за текущий год не ранее 3 июля. Об этом сообщает ФНС РФ в своем письме от 27.02.2020 № ВД-3-17/[email protected]

Ведомство напоминает, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения в России не прерывается на периоды краткосрочного выезда за границу (менее 6 месяцев) для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с работой на морских месторождениях углеводородного сырья.

Установление факта наличия у физического лица статуса налогового резидента осуществляется в первую очередь для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается за один календарный год. Форма документа утверждена приказом ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/[email protected] (с изменениями и дополнениями).

Поскольку подтверждение статуса налогового резидента может быть произведено при условии пребывания в России не менее 183 календарных дней за год, документ, подтверждающий налоговый статус, может быть выдан за текущий год не ранее 3 июля. Соответственно, для подтверждения налогового статуса резидента в 2021 году документ в налоговом органе можно получить не ранее 3 июля 2021 года.

При этом учет 12-ти месячного периода необходим лишь для определения ставки НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом до истечения текущего налогового периода.

БУХПРОСВЕТ

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, выдается организациям и физлицам на основании заявления и документов, подтверждающих данный статус. Такой документ может выдаваться по каждому источнику дохода и объекту имущества. При этом срок рассмотрения заявления о выдаче документа, подтверждающего налоговый статус, зависит от способа направления в ИФНС данного заявления.

В случае подачи заявления в электронной форме через официальный сайт ФНС срок рассмотрения заявления составляет 10 календарных дней. В случае подачи заявления лично или по почте срок рассмотрение заявления составляет 20 календарных дней со дня его поступления в инспекцию.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента, выдается за год, предшествующий дню представления заявления, за текущий календарный год или за предыдущие календарные годы. Документ, подтверждающий статус налогового резидента, направляется налогоплательщику или его представителю на бумажном носителе по почте либо в электронной форме через официальный сайт ФНС РФ.

Для чего нужна справка о налоговом резидентстве

Важно! Обычно справка о налоговом резидентстве требуется в тех случаях, когда лицо (юридическое или физическое) начинает какое-либо сотрудничество с зарубежными компаниями.

Для физлица данная справка будет служить основанием для избежания двойного налогооблодения. А для юрлиц справка нужна в случае работы с организациями иных стран. Таким образом, подтверждение статуса и получение справки потребуется в следующих случаях:

1. При оказании российской компании иностранной фирме услуг (продаже товаров). В этом случае для того, чтобы избежать двойного налогообложения иностранная компания запрашивает подтверждение своего статуса от российской организации.
2. В случае оказания ИП или физлицом услуг иностранной компании. С целью избежания двойного налогообложения иностранная компания запрашивает у физлица данную справку.
3. При получении российской организацией или филицом дохода от участия в деятельности зарубежной фирмы (доход участник получает в виде дивидендов).
4. Для предоставления в иностранный орган по соответствующему требованию.

Налоговое резиденство для иностранных граждан

Получить статус НР имеет право и гражданин России, и субъект другой страны, который, например, получил рабочую визу. Главное условие — находиться в стране 183 дня на протяжении 12 месяцев. К иностранцам, которые стали подданными РФ за 3 месяца, используя упрощенную схему получения гражданства, также относится правило 183 дней. На 184 день инспектор ФНС должен выполнить перерасчет ставки за текущий период. Содействовать обретению резиденства поможет «центр жизненных интересов», подразумевающий проживание членов семьи, местонахождение предприятия или собственного дела в РФ.

Вид на жительство не может быть использован как доказательство статуса резиденства, т.к. он лишь дает возможность пребывать в стране, но не относится к документам, гарантирующим постоянное нахождение в ней.

Россия заключила официальные соглашения со многими государствами о предотвращении двойного налогообложения. Учитывая тот факт, что российская система налогообложения более гибкая и демократичная, чем, например, во многих европейский странах, подданные иностранных государств предпочитают стать НР РФ.

Евразийский экономический союз

В начале 2015 г. обрел юридическую силу договор, заключенный между Россией и Республиками Беларусь, Армения и Казахстан. Согласно одному из его параграфов, с 1 дня трудовой деятельности к жителям этих стран, трудоустроенных в РФ, следует применять ставку в размере 13%.

В обозримом будущем это правило распространится на граждан Кыргызской Республики.

Апостиль на справке

Важно помнить о том, что справка о резидентстве всегда предназначается для иных стран, а значит для понимания содержания такого документа, составлена она должна быть на понятном языке. С этой целью на справке проставляется апостиль. Проставляется он на копию справки, которая заверяется у нотариуса, но только в том случае, если страна, для которой предназначена эта справка, является участницей Гаагской конвенции. В противном случае апостиль не ставится, а потребуется проведение процедуры легализации.

Порядок получения справки о налоговом резидентстве

До недавнего времени специальной формы заявления, которое в налоговый орган должны были предоставлять компании, ИП и иные физические лица, не было. Составлять его нужно было в свободной форме. Но с 9 декабря 2021 года заявление в обязательном порядке должно подаваться в по форме, утвержденной ФНС (КНД 1111048). В заявлении указывается следующая информация:

• наименование организации (если заявление подает физлицо или ИП, то его ФИО);
• периоды времени, за которые заявителю необходима справка (например, за прошедший год или за несколько лет);
• причина выдачи справки (требуется в случае применения двусторонних международных договоров или при иных целях);
• время пребывания ИП или иного физлица в РФ;
• основания, по которым лицо (юридическое или физическое) может считаться налоговым резидентом РФ;
• информация о документе, удостоверяющем личность (указывается в случае отсутствия ИНН).

Как подтвердить статус налогового резидента РФ для уплаты НДФЛ

Говоря о том, каким образом можно подтвердить статус налогового резидента РФ следует также отметить, что не только размер ставки налога на доходы физического лица, в соответствии со ст. 224 НК РФ, зависит от налогового статуса налогоплательщика. Налоговый статус определяет также применение налогообложения по НДФЛ к доходам, полученным от определенных источников и освобождение от налогообложения в определенных случаях (ст. 209 и п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Налоговый статус не является постоянной величиной. Он определяется налоговым агентом гражданина, в том числе работодателем или банком, а также другими лицами в зависимости от получаемого дохода на каждую дату получения им дохода в зависимости от времени, фактически проведенного на территории страны. Окончательно налоговый статус лица определяется по итогам прошедшего налогового периода, которым, в соответствии со ст. 216 НК РФ, признается год.

Таким образом, пока налоговый период не закончился, при каждом получении физическим лицом дохода его налоговый агент должен самостоятельно определить налоговый статус лица. Официально утвержденного порядка подтверждения времени, фактически проведенного на территории РФ, в налоговом законодательстве РФ не предусмотрено, поэтому налоговые агенты получают необходимые сведения самостоятельно, при необходимости запрашивая требуемые документы у гражданина. То есть в каждой ситуации получения лицом дохода его налоговый агент самостоятельно определяет его налоговый статус.

Порядок заполнения заявления физическими лицами

ИП и иные физические лица в заявлении должны заполнять следующие разделы:

1. Титульный лист, на котором указываются ФИО полностью, ИНН, годы (за которые требуется справка), а также способы получения документа. В том случае, если у физлица отсутствует ИНН, дополнительно ему потребуется заполнить 1 раздел на странице 002. В этом разделе потребуется указать данные документа, удостоверяющего личность (паспорта, свидетельства о рождении, военного билета и пр.).
2. Данные о сроках пребывания физлица в РФ (заполняется 2 раздел 002 страницы).

Какие документы прикладываются к заявлению

При подаче в налоговую заявление на получение справки, к нему потребуется приложить следующие документы:

• договор/контракт, которым будет подтверждаться получение (право на получение) дохода в иностранной компании;
• документы, подтверждающие владение имуществом;
• документ, устанавливающий выплату дивидендов в иностранной компании (например, решение участников общества о выплате дивидендов);
• копии платежек (кассовых чеков), подтверждающих выплату дивидендов;
• бухсправки;
• иные первичные документы.

Важно! В некоторых случаях к заявлению ИП или иного физлица прикладываются копии документов, подтверждающих нахождение лица в РФ в том периоде времени, за который требуется получить справку.

Если документы, прикладываемые к заявлению, составлены на иностранном языке, то их следует перевести на русский язык и перевод заверить у нотариуса.

Как подать заявление в налоговую

Заявление на выдачу справки о резидентстве и прилагаемый к нему пакет документов в налоговую можно направить одним из способов:

• лично обратившись в налоговый орган;
• направить документы по почте заказным письмом с составленной к нему описью вложения;
• посредством интернета через сайт налоговой.

Важно! В качестве способа получения готовой справки организация или физлицо может также выбрать один из способов: лично, по почте или через интернет.

Подтверждающие документы

НК РФ не диктует перечень бумаг, с помощью которых есть возможность подтвердить нахождение субъектов в стране. Вся ответственность за удержание налога, что подразумевает собой не только корректную калькуляцию, но и определение принадлежности к налоговому статусу, ложится на плечи налогового агента, в качестве которого может выступать работодатель.

Как правило, сотрудники налоговой просят предоставить любые документы, способствующие корректному определению резиденства

Как доказательство пребывания в стране имеют право затребовать следующие бумаги:

• свидетельство о временной регистрации;
• таблица расчета сроков нахождения в стране;
• справка от работодателя;
• табель учета рабочего времени;
• копии проездных документов и всех страниц загранпаспорта.

Практика показывает, что подобное подтверждение требуется редко. Как правило, подготовка этого пакета документов нужна для того, чтобы предотвратить двойное налогообложение. Если потребуется сертификат, в котором указывается информация о статусе налогоплательщика, следует его запрашивать в Межрегиональной инспекции ФНС по централизованной обработке данных.

Чтобы запросить в ФНС документ, подтверждающий статус налогового резидента, нужно подать заявление. Это можно сделать лично или по почте ().

Подтверждение статуса налогового резидента онлайн

В 2021 году статус налогового резидента можно подтвердить через интернет, зайдя на сайт Налоговой службы. На сайте представлен специальный сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации», воспользоваться которым могут физические и юридические лица. Данный сервис позволяет как организациям, так и физлицам довольно быстро заполнить заявление и направить его в налоговую, а также получить нужный документ в формате PDF, либо отказ в его выдаче. Одним из преимуществ данного сервиса является то, что дополнительно направлять в налоговую подтверждающие документы не нужно. Достаточным будет лишь формирование заявления. При этом если справка о резидентстве нужна на бумаге, то соответствующую пометку следует сделать при заполнении заявления, то есть «Направить документ на бумажном носителе». С помощью сервиса заявитель также может следить за статусом обработки своего заявления а налоговом органе. Следует помнить, что срок рассмотрения документа в этом случае не меняется и также составляет 40 календарных дней. Кроме того, налоговые агенты и иностранные органы также могут проверить статус налогового резидента лица через интернет. Они также могут воспользоваться сервисом, представленным на сайте налоговой.Причем сделать это может любое заинтересованное лицо и специальной регистрации или ввода каких-либо кодов не потребуется.

Возможности и преимущества нового сервиса

Рассматриваемый сервис поможет обычным физическим лицам, коммерсантам и организациям оперативно:

• сформировать заявление (т. е. заполнить, зарегистрировать и отправить в налоговую);
• получить в формате PDF документ о подтверждении статуса российского налогового резидента (или отказ):

Важно, что потенциальный налоговый резидент подтверждающие документы дополнительно отсылать через этот сервис не обязан. Достаточно только заявления.

Для получения документа о налоговом резидентстве РФ на бумаге при формировании заявления необходимо сделать пометку «Направить документ на бумажном носителе».

Кроме того, сервис позволяет в реальном времени отслеживать статус обработки и рассмотрения заявления с момента его регистрации в Налоговой службе России. Срок его рассмотрения составляет до 40 календарных дней.

Предполагается, что всё это значительно упростит для плательщиков процедуру подтверждения своего налогового статуса.