Как изменятся налоги и наша жизнь с октября 2021 года

Некоторые посредники – не налоговые агенты

В первую очередь, свежие новости про изменения в НДС в 2021 году принёс Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ (далее – Закон № 335-ФЗ). Согласно ему, с 01 января приобретатели ряда товаров должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.
Касаются эти изменения в НДС лома металлов с 2021 года. А также (новый п. 8 ст. 161 НК РФ):

• отходов чермета и цветмета;
• сырых шкур животных;
• алюминия вторичного и его сплавов.

Реализация в России этих видов товаров теперь больше не освобождена от налога на добавленную стоимость. То есть покупатель как налоговый агент исчисляет НДС. Исключение сделано только для обычных физлиц, у которых нет статуса ИП.

Напомним, что налоговые агенты должны рассчитать и перечислить в казну соответствующую сумму НДС независимо от того, лежат ли на них обязанности плательщика данного налога.

Также см. «Как рассчитывать НДС».

1. Субъектов общероссийской платежной системы.

2. Операторов связи, которые указаны в Законе от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Изменение ставки НДС

С 1 октября снижется ставка НДС на фрукты и ягоды (Федеральный закон от 02.08.2019 № 268-ФЗ).

До этого времени для плодово-ягодной продукции ставка налога составляла 20%. По новым правилам в отношении реализации фруктов и ягод (включая виноград) теперь будет применяться льготная ставка НДС, равная 10%.

В то же самое время отменяется льготная ставка по НДС 10% в отношении пальмового масла. Теперь при его реализации будет применяться общая налоговая ставка 20%.

Каковы изменения по части НДС?

Изменения затронули налог на имущество организаций, налог на прибыль и НДС. Кроме того внесён ряд корректировок в часть первую НК РФ, касающихся налоговых проверок и контролируемых сделок.

Уточнён порядок определения налоговой базы по НДС при получении налогоплательщиком предоплаты в счёт предстоящей передачи имущественных прав. Например, при передаче прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Налоговая база будет определяться как разница между суммой аванса и суммой расходов на приобретение указанных прав.

Порядок определения налоговой базы по НДС при получении предоплаты

В соответствии с новой редакцией статьи 154 НК РФ, при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав на жилые дома или жилые помещения и доли в них, гаражи и машино-места, и получении за это предоплаты, налоговая база определяется по новым правилам. В частности, в статью добавлен абзац следующего содержания:

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 1 и пунктами 2 — 4 статьи 155 НК РФ, налоговая база определяется как разница между суммой оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком в счет предстоящей передачи имущественных прав, и суммой расходов на приобретение указанных прав (размера денежного требования, в том числе будущего требования), определяемой исходя из доли оплаты, частичной оплаты в стоимости, по которой передаются имущественные права.

При этом НДС, уплаченный с предоплаты, можно принять к вычету по номам новой редакции статьи 171 НК РФ и в порядке, определенносм статьей 172 НК РФ.

С какой целью внесены поправки?

Закон был разработан по результатам проведённой экспертами и бизнес-сообществом работы по определению мер, требующих первоочередного решения в рамках «настройки» налоговой системы, на необходимость которой указал Президент России в своём Послании Федеральному Собранию от 01.12.2016.

Поправки направлены на оптимизацию документов, представляемых в налоговые органы, на снижение административной нагрузки на бизнес, обеспечение стабильности и предсказуемости системы налогообложения.

Когда нет права на вычет входного НДС

Также изменения в НДС с 1 января 2021 года затронули получателей субсидий и инвестиций из казны. С этой даты у плательщиков нет права брать к вычету входной НДС по товарам, работам или услугам, приобретенным за счет указанных госсредств (новый п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Права на вычет НДС нет и в том случае, когда если субсидия идёт в уставный капитал предприятия.

В связи с этой поправкой более детально прописан механизм восстановления налога, когда субсидия оплачивает стоимость покупки, но частично.

Также см. «Самые распространённые нарушения по НДС на 2017 год».

Изменения в НДС с 1 октября 2021. Все последние сведения на 04.10.2018 г

Далее экспедитор при выполнении услуги или застройщик при передаче объекта заказчику регистрируют в части 1 журнала сводный счет-фактуру с выделением отдельных позиций по каждому продавцу (таможенной декларации).

Посредники, экспедиторы и застройщики продолжат вести журнал учета счетов-фактур. Кроме того, данная обязанность будет распространяться и на налогоплательщиков, которые освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, а также на лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Согласно п. 14 ст. 171 НК РФ суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при ввозе товаров по итогам налогового периода, в котором истек 180-дневный срок с даты выпуска этих товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории

Особой экономической зоны в Калининградской области, могут быть приняты к
вычету после
использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения и подлежащих налогообложению в соответствии с главой 21 НК РФ.

Изменения в НДС с 1 октября последние новости. Сводка на сегодня.

3. Если комитент не получил от компании электронный счет-фактуру, компания вправе выставить бумажный вариант. Поправка техническая. Такие правила уже были в журнале, но для продавцов и покупателей. Однако и посредники могли регистрировать бумажный счет-фактуру вместо электронного. Тем более что теперь журнал ведут только они.

В графе 3 отражайте не номер, а регистрационный номер

таможенной декларации. Его также показывают в декларации по НДС — строка 150 раздела 8 — и в приложении к нему.

Если товары из стран ЕАЭС, то вносите номер и дату заявления о ввозе и уплате косвенных налогов. Если документов на оплату или таможенных деклараций несколько, вносите реквизиты через точку с запятой “;”.

Также довольно много поправок по НДС с 1 октября 2021 года связано

с исполнением обязанности ведения журнала. Так, изменения по НДС на законодательном уровне с 1 октября 2021 года уточнили ряд вопросов, например, о том, когда журнал вести не нужно.

Изменения в НДС с 1 октября. Свежий материал на 04.10.2018 г.

Согласно нововведению в законодательство отныне налогоплательщики имеют право не составлять счет-фактуру для тех контрагентов (покупателей услуг, работ, товаров), которые не относятся к плательщикам НДС или освобождены от платы налога на добавленную стоимость.

Пример: Компания на ОСНО продала товар компании на УСН. Товар облагается НДС. Компания на ОСНО должна выставить счет-фактуру с выделенным НДС. Если продавец и покупатель заключили соглашение о невыставлении счетов-фактур, то компания на ОСНО имеет право не выставлять счет-фактуру компании на УСН.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в п.п. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала),в графе 5 указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).

Изменения в НДС с 1 октября. Недавние события.

Нет НДС при передаче целевого имущества в особых экономических зонах

На основании Закона от 27.11.2017 № 351-ФЗ с 01.01.2018 нет НДС при безвозмездной передаче региональным и муниципальным властям имущества, созданного для воплощения в жизнь соглашений о создании особых экономических зон – ОЭЗ (ст. 146 и 170 НК РФ).

Пример

Акционерное предприятие, 100% акций которого принадлежит РФ, созданное в рамках ОЭЗ, передаёт имущество созданными с его участием обществам – управляющим компаниям ОЭЗ.

Вдобавок, АО и УК ОЭЗ больше не обязаны восстанавливать суммы НДС, ранее взятые к вычету по такому имуществу.

С 2021 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. Из объекта налогообложения исключено такое понятие, как «движимое имущество».

В связи с отменой налога на движимое имущество, изменён порядок определения налоговой базы. Согласно новой редакции п.1 ст.376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества. Соответственно, упраздняются все нормы о льготе по движимому имуществу в пределах ставки 1,1%, которые сейчас могут устанавливать регионы.

Право на заявительный порядок возмещения НДС получат больше налогоплательщиков

В настоящее время право на ускоренный порядок возмещения НДС есть у налогоплательщиков-организаций, которые за три календарных года, предшествующих подаче заявления на применение этого порядка, уплатили в бюджет не менее 7 млрд руб. налогов. Теперь эта сумма уменьшится до 2 млрд руб. Это означает, что еще больше налогоплательщиков смогут воспользоваться этим порядком.

Аналогичным образом смягчены требования к поручителю.

Также увеличена возможная сумма обязательств поручителя: теперь она может составлять до 50 % от стоимости его чистых активов. До изменений сумма была в пределах 20 %. Благодаря изменениям поручитель сможет выдать больше поручений (п. 10 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Эти изменения действуют с 01.10.2018.

Нулевой НДС для реэкспорта: условия

Операции по реализации товаров, вывезенных в рамках реэкспорта, коснулось в 2021 году изменение ставки НДС на нулевую (Федеральный закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ, далее – Закон № 350-ФЗ). При этом обязательное условие НДС 0% – если ранее товары (в т. ч. продукты переработки, отходы, остатки) проходили следующие таможенные процедуры (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ):

• переработку на таможенной территории;
• свободную таможенную зону;
• свободный склад.

По закону, чтобы подтвердить нулевой НДС при реэкспорте нужно подать в ИФНС, помимо прочего, следующие документы:

• оригинал или копию внешнеторгового контракта;
• оригинал или копию таможенных деклараций;
• копии транспортных и товаросопроводительных справок.

Отгрузка в 2021 году, оплата в 2019 году

Строго говоря, ситуация, когда поставка датирована 2021 годом, а оплата поступила в 2021 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2021 году, а именно по ставке 18%. При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней.

Пример 5

В 2021 году ООО «Склад» отгрузило в адрес ООО «Универмаг» товар на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС по ставке 18% — 54 000 руб.) и выставило счет-фактуру. При этом «Склад» начислил НДС в сумме 54 000 руб., а «Универмаг» принял к вычету налог в сумме 54 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2021 года долг «Универмага» перед «Складом» составлял 354 000 руб.

В 2021 году ООО «Универмаг» перечислило на расчетный счет ООО «Склад» 354 000 руб., в результате его задолженность сократилась до нуля. Никаких дополнительных действий, связанных с расчетами по НДС, стороны не предпринимали.

Заявительный порядок возмещения НДС

Поправками в статью 176.1 НК РФ минимальный порог уплаченных налогов для использования заявительного порядка возмещения НДС снижен с 7 млрд до 2 млрд рублей. Для поручителей также снижается требование по уплате налогов с 7 млрд до 2 млрд рублей. При этом с 20% до 50% от стоимости чистых активов увеличивается сумма обязательств по поручительствам.

Да, с 3 до 2 месяцев сокращается срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС. Налоговики смогут продлить срок проверки до 3 месяцев в случае установления фактов, указывающих на наличие нарушений. Например, таковым основанием для продления проверки до 3 месяцев может служить факт расхождения в документах продавца и покупателя.

Уплата акцизов

По нормам статьи 198 НК РФ с 10 млрд до 2 млрд рублей снижена минимальная сумма уплаченных организацией налогов для освобождения от уплаты акциза при реэкспорте без представления банковской гарантии. Аналогичные поправки внесены в отношении уплаченных поручителем сумм налогов. При этом сумма обязательств по поручительствам увеличивается с 20% до 50% от стоимости чистых активов.

Новой редакцией статьи 203.1 НК РФ предусмотрено, что банковская гарантия не представляется налогоплательщиками — организациями, которые осуществляют производство подакцизных товаров на основании договора переработки давальческого сырья, в случае, если у собственника сырья (материалов) совокупная сумма уплаченных налогов составляет не менее 2 млрд рублей.

Нулевой НДС для реэкспорта: условия

Стал возможен отказ от нулевой ставки НДС при экспорте и смежным с ним услугам – это очередное новое в уплате НДС в 2021 году благодаря Закону № 350-ФЗ (новая редакция ст. 164 НК РФ).

Данные изменения дают экспортерам право отказаться от ставки НДС 0%:

• непосредственно при экспорте товаров;
• их перевозке.

Для этого надо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Срок – до 1-го числа квартала, с которого фирма хочет отчислять НДС по ставке 10 или 18%.

Причём нельзя:

• применять разные ставки к товару, даже когда его приобретают разные лица;
• выборочно отказываться от нулевого НДС по конкретным сделкам.

Кроме того, при отказе от нулевого НДС вернуться к нему можно лишь через 1 год.

Установлена ставка НДС 0% для реализуемых товаров, которые вывозятся из России в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС): Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия. Прописан порядок её применения.

Подтвердить ставку НДС 0% при экспорте можно будет контрактом с российской организацией на поставку товаров её обособленному подразделению за пределами таможенной территории ЕАЭС. Сейчас, чтобы подтвердить нулевую ставку, нужен контракт с иностранной организацией или его копия. Из-за этого требования возникают трудности.

Контракты (договоры), ранее представленные в налоговый орган, не подлежат повторному представлению для целей применения нулевой ставки НДС. Вместо этого следует направить налоговикам уведомление. В нём указываются реквизиты документа, с которым представлялся контракт или договор, а также то, в какую именно инспекцию его направляли.

Значительные изменения претерпевают нормы о документах, подтверждающих право на нулевую ставку НДС по экспортным операциям. Из списка таких документов исключены копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов. Указанные документы нужно будет представлять только при вывозе припасов, а также по требованию налоговых органов, в случае выявления каких-либо несоответствий.

Предусмотрены и иные поправки в экспортном НДС.

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС

По нормам новой редакции статьи 165 НК РФ подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте теперь можно, кроме прочего, контрактом (копией контракта) с российской организацией на поставку товара ее обособленному подразделению, которое расположено за пределами ЕАЭС. При этом, если такие контракты ранее были представлены в орган ФНС для обоснования применения нулевой налоговой ставки по НДС или обоснования освобождения от уплаты акциза за предыдущие налоговые периоды, их повторное представление не требуется. Вместо этого необходимо представить уведомление с указанием реквизитов документа, которым были представлены указанные документы, и наименования налогового органа, в который они были представлены.

Также налогоплательщики теперь могут не представлять в ФНС России копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. При экспорте в ЕАЭС так можно не представлять указанные документы, если перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представлен в электронной форме. Но если налоговый орган обнаружит несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, либо их отсутствие, налоговики получают право истребовать копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ. Эти нормы начинают действовать в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), совершенных начиная с 1 октября 2021 года.

При компенсации сумм налога участникам системы «tax free» в орган ФНС необходимо представить реестр, в котором указываются сведения из документов (чеков) для компенсации суммы налога, содержащих отметку таможенных органов РФ, подтверждающую вывоз товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС и сведения о компенсированной сумме НДС. В этом реестре должна быть указана информация о размере налоговой базы, к которой налогоплательщиком применяется нулевая налоговая ставка.

Какое нововведение позволит грамотнее спорить с налоговиками?

Инспекторы будут обязаны вручать копию протокола допроса свидетелю лично под расписку. Напомним, сейчас инспекторы не обязаны предоставлять свидетелю (зачастую работнику проверяемой организации) копию протокола допроса, даже если он попросит об этом. Теперь полученная копия протокола позволит лучше подготовиться к возможному спору с налоговой инспекцией.

С пяти до 10 рабочих дней продлён срок представления документов и информации по конкретной сделке. Срок исчисляется со дня получения требования налоговиков. Такие сведения могут быть затребованы у участников сделки или иных лиц, располагающих нужными сведениями. Если документов и информации у вас нет, сообщите об этом в тот же срок.

Документы для нулевого НДС с посылок за границу

Помимо платёжек, можно выбирать, что представить из 2-х вариантов (новый подп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ):

• оригинал или копию декларации CN 23 (с отметками российских таможен);
• оригинал или копию таможенной декларации (с отметками российских таможен) и оригинал или копию декларации CN 23.

Суть в том, что на 2021 год отдельный список подтверждающих документов для международных почтовых посылок в НК РФ не был чётко прописан.

Напомним, что обосновать экспортный НДС нужно за 180 календарных дней после начала этой таможенной процедуры. Документы подают вместе с декларацией по этому налогу.

Также см. «Новая форма декларации по НДС с 2021 года: что в ней изменилось».

Изучаем изменения по НДС: экспорт, возмещение и другие

Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ внес поправки точечные поправки по НДС, которые вступают в силу с 1 октября 2021 года.

• Уточняется порядок определения налоговой базы при получении предоплаты в счет передачи некоторых имущественных прав

В НК РФ закрепили обязанность исчислить НДС с аванса в счет передачи прав на жилые дома, гаражи и машино-места. Налоговой базой будет разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумма расходов будет определяться пропорционально доле предоплаты. При передаче имущественных прав НДС, уплаченный с предоплаты, можно будет принять к вычету.

• Упрощается процедура подтверждения нулевой ставки НДС для экспортеров

Во-первых, экспортеры смогут подтвердить применение нулевой ставки НДС при продаже товаров обособленным подразделениям российских организаций, открытых за рубежом, контрактом с такой российской компанией или его копией.

Во-вторых, для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте не надо будет представлять транспортные документы вместе с декларацией по НДС. Налоговый орган будет запрашивать их у налогоплательщика в рамках проверки только в определенных случаях, в частности, если данные сведения не предоставят таможенные органы. По товарам, реализованным на экспорт с 1 октября 2021 года экспортеры смогут представлять в налоговый орган только контракты и таможенные декларации или реестры последних.

В-третьих, экспортеры, представляющие реестры таможенных деклараций, при истребовании документов, включенных в реестр, смогут подавать их без отметок таможенного органа об убытии товара.

В-четвертых, экспортерам не нужно будет повторно представлять контракт на реализацию товара для подтверждения экспорта.

• Расширяют право налогоплательщиков на заявительный порядок возмещения НДС Воспользоваться правом на возмещение НДС в заявительном порядке смогут организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги на сумму не менее 2 млрд. руб. (было 7 млрд руб.). Аналогичным образом снижен порог по уплаченным налогам для поручителя. Новшества заработают с возмещения, заявленного в декларации за IV квартал 2021 года.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс

Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам . Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Введено ли ограничение на повторное истребование документов?

Да, поправками определено, как действовать в случае, если проверяющие затребовали документы или информацию повторно. Установлено, что ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от основания для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в течение 10 рабочих дней с момента получения требования о том, что они уже были представлены.

В уведомлении нужно указать, куда представлялись запрашиваемые сведения, а также дать реквизиты документа, с которым их направили.

Изменения по НДС

Недавно мы писали о том, что со следующего года ставка НДС будет увеличена до 20%. Но вскоре будут внесены и другие изменения, которые затронут плательщиков этого налога.

Сократится срок камеральной проверки

Срок камеральной проверки по НДС будет сокращен до 2 месяцев. Соответствующее изменение в пункт 2 статьи 88 НК РФ заработает 3 сентября текущего года. Налоговики смогут продлить срок камералки до 3 месяцев, если заподозрят в ходе проверки, что имеют место налоговые нарушения.

Упростится порядок подтверждения нулевой ставки

Право на НДС 0% имеют экспортеры, однако они должны его подтверждать. Для этого они представляют в ИФНС, среди прочего, товаросопроводительные и транспортные документы. В скором времени этого не потребуется — налоговики будут получать их из таможни. Если же таможенный орган документы не предоставит либо они будут содержать расхождения, тогда специалисты ИФНС запросят их у налогоплательщика. Таковы правила пункта 1.2 статьи 165 НК РФ.

Кроме того, изменен срок направления документов, запрошенных ИФНС при выявлении расхождений. Он увеличен с 20 календарных дней до 30. Документы могут быть направлены без отметок таможенных органов РФ. Такие положения содержатся в новой редакции пункта 15 статьи 165 НК РФ.

Помимо всего прочего, экспортеров освободят от необходимости прикреплять в декларации по НДС контракты и договоры, которые раньше уже подавались в инспекцию. Достаточно подать уведомление с указанием реквизитов документа, с которым упомянутые соглашения ранее передавались в налоговый орган. Изменения внесены в пункт 10 статьи 165 НК РФ.

Кроме всего прочего, в новой редакции изложен подпункта 1 пункта 1 той же статье. Введено правило для экспортеров по операциям, получателем по которым выступают подразделения российских юридических лиц за пределами Таможенного союза. При подтверждении нулевой ставки НДС по таким операциям представляется контракт с российской организацией или его копия. Предметом контракта должна быть поставка товара в адрес представительства этой организации за пределами ЕАЭС.

Блок приведенных выше изменений заработает с 1 октября 2018 года. Они будут применяться в отношении операций, которые будут совершены после этой даты.

Есть еще одно изменение — оно заработает с 1 апреля 2019 года. Введено оно будет новым пунктом 20 статьи 165 НК РФ. При оказании услуг по международной перевозке товара, транспортно-экспедиционных услуг и перевозке ЖД транспортом бумажные копии транспортных и перевозочных документов можно будет не представлять. Вместо этого будут применяться их электронные аналоги, сформированные в соответствии с утвержденным форматом и переданные через оператора ЭДО.

Упростится возмещение НДС в заявительном порядке

В отношении операций, совершенных после 1 октября 2018 года, будут упрощены правила возмещения НДС в заявительном порядке. Подпункт 1 пункта 2 статьи 176.1 Кодекса излагается в новой редакции. Предполагается снижение суммы уплаченных налогов для применения заявительного порядка с 7 млрд до 2 млрд рублей. Напомним, что учитывается сумма НДС, акцизов, НДПИ налога на прибыль, уплаченная за три предшествующих года.

Также с 7 млрд до 2 млрд рублей снижена совокупная сумма налогов, уплаченных за три предыдущих года компанией, которая выступает поручителем при заявительном порядке. Вместе с тем для поручителей повышена доля чистых активов, соответствующая сумме обязательств по договорам поручительства. Пока она составляет 20%, но начиная с 1 октября 2021 года будет равна 50%. Кроме того, к поручителю будут применяться требования об отсутствии задолженности не только по налогам, включая пени и штрафы, но и по страховым взносам.

Уточнено «правило пяти процентов»

В части НДС новое в законодательстве в 2021 году затрагивает фирмы, у которых есть облагаемые и не облагаемые этим налогом операции. Изменения внесены Законом № 335-ФЗ.

Так, уточнён п. 4 ст. 170 НК РФ, который говорит о «правиле пяти процентов». В частности:

• его соблюдение позволяет брать входной НДС к вычету целиком, при этом с 01.01.2018 не вести при этом раздельный учет нельзя;
• данное правило не применимо, когда товар задействован только в необлагаемых НДС операциях.

Уточнены основания признания сделок контролируемыми, благодаря чему их станет меньше. Например, освобождены от контроля за трансфертными ценами внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд рублей.

Cделки через посредников, а также сделки со взаимозависимыми иностранцами будут контролироваться, если доходы по ним за год превышают 60 млн рублей. До принятия поправок такие сделки попадали под контроль независимо от размера дохода.

Расширен перечень лиц, признаваемых налоговыми агентами по НДС. Теперь к ним также относятся российские перевозчики на железнодорожном транспорте, осуществляющие на территории РФ деятельность в интересах другого лица на основе посреднических договоров, связанную с оказанием услуг по предоставлению подвижного состава и (или) контейнеров.

«Правило пяти процентов» изменили

Если в течение квартала товар используется как в облагаемых, так и не облагаемых НДС операциях, надо рассчитать пропорцию. Эта пропорция позволяет определить часть входного НДС, которую нужно принять к вычету, и часть, которую придется учесть в стоимости товаров.

Но пропорцию можно было не соблюдать, если в течение квартала расходы на льготные операции были меньше 5% от общей суммы расходов. При этом организации могли не вести раздельный учет.

А вот по новым правилам, чтобы применять «правило пяти процентов», придется вести раздельный учет. Только в этом случае весь входной НДС по товарам, которые использовались и в облагаемых, и в не облагаемых операциях, можно принять к вычету.

Вывод – по товару, задействованному только в операциях, необлагаемых НДС, вычет применить не получится.

НДС 0% по воздушным перевозкам в Калининградской области

Закон от 27.11.2017 № 353-ФЗ с 1 января 2021 года ввёл нулевой НДС по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа по Калининградской области. Это новый подп. 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ.

Уточнена процедура рассмотрения материалов, полученных налоговыми органами в ходе налоговых проверок и дополнительных мероприятий налогового контроля. Теперь проверяемое лицо (его представитель) вправе знакомиться с материалами проверки до их рассмотрения. Если налогоплательщику такую возможность не предоставят, исследовать соответствующие доказательства во время рассмотрения не будут.

Также уточнён порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (запрос документов, допрос свидетелей и проведение экспертиз). Если до принятия поправок никакого единого документа, завершающего допмероприятия инспекторы не составляли, то теперь они будут обязаны оформить дополнение к акту налоговой проверки.

Благодаря этому будет проще понять, в чём конкретно претензии проверяющих. Налоговики должны будут вручить налогоплательщику дополнение к акту в течение 5 рабочих дней со дня, когда оформлено это дополнение. К нему они должны будут приложить материалы, полученные при допмероприятиях. Налогоплательщик сможет подать письменные возражения на дополнение к акту в течение 15 дней со дня получения такого дополнения.

Не налоговый агент, а продавец будет составлять счета-фактуры

С 1 января 2021 года продажа лома и отходов черных и цветных металлов облагается НДС. А покупатели металлолома становятся налоговыми агентами. Продавцы лома будут самостоятельно составлять счета-фактуры без учета НДС. В них нужно будет поставить отметку, что НДС исчисляет налоговый агент. Налоговым агентом в этом случае будет выступать покупатель вторсырья. Ему и придется начислить налог по расчетной ставке 18%/118% или 10%/110% и заплатить его в бюджет. Причем вне зависимости от того, является ли он плательщиком НДС или нет.
По полученному от продавца счету-фактуре (в том числе и авансовому) покупатель сможет принять уплаченный НДС к вычету. Кроме того, покупатели должны будут задекларировать налог продавца в электронной декларации. Она подается в налоговую инспекцию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

То же самое правило будет действовать для продавцов сырых шкур животных, а также вторичного алюминия и его сплавов.

Закон о tax free

Закон вступит в силу 3 сентября 2021 года, за исключением отдельных положений. Например, поправка об уплате НДС с предоплаты в счёт передачи имущественных прав заработает 1 октября.

Для иностранцев изменения в уплате НДС с 2021 года будут особо актуальны. Дело в том, что Закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ с 1 января наконец-то ввёл в России механизм tax-free. Это право иностранцев (не из стран ЕАЭС) на возврат НДС с покупок, сделанных в России (tax free).

Причём на подакцизные товары новая система возврата НДС точно не действует. Не исключено, что Правительство РФ расширит этот стоп-лист.

Для возврата НДС иностранцу необходимо в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.

Важно, что продавцы, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам. Считается, что это очень выгодная система для бюджета нашей страны.

1. Предприятие (её обособка) занимается торговлей в розницу.

2. Оно отчисляет НДС.

3. Входит в специальный реестр Минпромторга России.

И это не всё. Правительство РФ отдельным постановлением устанавливает:

• места размещения таких торговых фирм;
• условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.

В итоге продавцу налог вернут на основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе товара и при условии, что НДС по нему компенсирован иностранцу. Вычет продавцу положен в течение 1 года с дня, когда иностранцу компенсирован НДС.

Уточним, что компенсировать иностранцам НДС будут непосредственно торговые фирмы или другие плательщики, заключившие с ними соглашения. Данные услуги подпадают под НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Но с 01.10.2018 делать это будет проще.

Электронная система Tax Free

С 1 октября в России стартует внедрение электронной системы Tax Free. В рамках новой системы торговые организации будут выдавать иностранцам чек Tax Free со специальным штрихкодом. Информация о чеке автоматически станет направляться в электронную систему ФТС. Вылетая из России, турист будет предъявлять на таможне товар и чек.

Отсканированная информация в электронном виде поступит оператору Tax Free и в ФНС России. После этого иностранцу вернут уплаченный НДС.

Эксперимент по внедрению электронной системы Tax Free первоначально будет работать в московских аэропортах. С 2021 года система заработает по всей стране.

Перечень аэропортовых услуг установит Правительство РФ

Как известно, нет НДС по услугам, оказание которых идёт непосредственно в российских аэропортах и воздушном пространстве нашей страны по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание (подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но какие именно это услуги в аэропортах? Похоже, давней неразберихе в этом вопросе пришёл конец.

Так, Закон от 30.10.2017 № 305-ФЗ с изменениями в НК РФ говорит, что с 01.01.2018 список аэропортовых услуг, которые свободны НДС, определяет отдельным документом Правительство РФ.

Нет НДС при выпуске матценностей из госрезерва

В силу Закона от 14.11.2017 № 316-ФЗ с 01.01.2018 освобожден от НДС выпуск материальных ценностей ответственным хранителям и заемщикам из государственного резерва по причине:

• их освежения;
• замены;
• в порядке заимствования.

Также регламентированы особые правила определения налоговой базы и порядок определения ставки НДС при реализации матценностей ответственными хранителями и заемщиками.

Также см. «Что изменится в 2021 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Новые правила для налоговых агентов по НДС

Обязанности налоговых агентов по НДС возложили на перевозчиков на железнодорожном транспорте, которые в рамках посреднических отношений реализуют услуги по предоставлению подвижного состава и контейнеров. Указанное правило не распространяется на услуги, перечисленные в подпунктах 2.1 и 2.7 пункта 1 статьи 164 НК РФ, которые облагаются по нулевой ставке НДС.

Об этом говорится в новом пункте 5.1 статьи 161 НК РФ (п. 2 ст. 2, п. 2 ст. 4 Закона № 302-ФЗ).

Кроме того, отменили обязанность вести журнал учета счетов-фактур для налоговых агентов-посредников, перечисленных в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 НК РФ (пп. «б» п. 7 ст. 2 Закона № 302-ФЗ). Это налоговые агенты по НДС:

• при реализации бесхозяйного, конфискованного имущества (п. 4 ст. 161 НК РФ);
• реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных лиц по посредническим договорам (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• реализации услуг по предоставлению подвижного состава и контейнеров для ж/д перевозок в рамках посреднических отношений (п. 5.1 ст. 161 НК РФ).

Также налоговым агентам (п.п. 4, 5, 5.1 ст. 161 НК РФ) предоставили возможность заявить к вычету НДС (п. 8 ст. 2 Закона № 302-ФЗ):

• уплаченный в бюджет при продаже товара (работ или услуг), если в дальнейшем покупатель возвращает товар (в том числе в течение действия гарантийного срока) или отказывается от него или от выполненных работ, оказанных услуг;
• уплаченный в бюджет с полученного аванса, если он возвращен покупателю при изменении условий либо при расторжении соответствующего договора.

Соответствующие изменения внесены в пункт 5 статьи 171 НК РФ. Они вступают в силу с 01.10.2018 и распространяются на операции, совершенные после этой даты.

Налог на прибыль

С 2021 года не пройдет схема внесения участниками средств (имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки) на счет или на баланс организации с формулировкой «в целях увеличения чистых активов общества». Подобная формулировка исключена из пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

От налогообложения с 1 января 2021 года будут освобождаться (пп. 3.4, 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ):

• доходы в виде невостребованных участниками дивидендов, либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, восстановленных в составе нераспределенной прибыли (то есть то, что уже было у организации);
• доход в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном ГК РФ.

Освобождается от налогообложения доход в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации. Данная льгота действует лишь два года: с 1 января 2021 года по 31 декабря 2019 года включительно. Такой срок установили законодатели для выявления и законного оформления ранее неучтенных нематериальных активов (новый пп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ, введенный Федеральным законом от 18.07.2017 № 166-ФЗ).

С 1 января 2021 года налогоплательщики могут применять к норме амортизации специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, лишь к объектам основных средств, имеющим высокую энергетическую эффективность и не являющимся зданиями (пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ).

Новый порядок освобождения от НДС

С 1 октября вводится новый порядок освобождения от НДС при передаче товаров, работ или услуг в рамках благотворительности (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Сейчас передача товаров, результатов работ и услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности освобождается от НДС. Но данная норма не содержит перечень документов, необходимых для подтверждения прав на ее применение.

По новым правилам для освобождения от уплаты налога нужно будет предоставить договор с получателем благотворительной помощи о безвозмездной передаче, документы, подтверждающие принятие на учет получателем благотворительной помощи безвозмездно полученных товаров, акты, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров или имущественных прав (работ, услуг).