Как повлияет на размер налога на имущество способ амортизации основного средства

Основные средства, поступившие в компанию, принимаются к учету по первоначальной стоимости, но на протяжении всего срока их эксплуатации, исходная оценка может меняться. Изменение их цены происходит как в «плюс», так и в «минус», и причины тут могут быть разные.

От какой суммы могут быть ОС

Внесенные с начала прошлого года изменения в НК трактуют ограничения на стоимость ОС следующим образом:

Всеми свойствами основных средств, включая и амортизацию, обладают объекты, оцененные в более чем 100000 руб. С учетом присутствия в них остальных признаков ОС.
Если оценочные критерии расположены в диапазоне от 40000 до 100000 руб., то данный объект можно отнести к ОС с последующим списанием его стоимости в виде амортизации только в бухучете. В налоговом же учете амортизация на него не предусмотрена, а стоимость списывается в день ввода в эксплуатацию.
Объекты, обладающие признаками ОС, но с первоначальной оценкой менее 40000 руб., в бухучете относятся к запасам материально-технического характера.
Основные средства, задействованные в эксплуатации, но имеющие стоимость меньше чем 3000 руб., учитываются по счету №21. Их внутреннее перемещение отражается на забалансовых счетах.

Применение статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» описано в данном видео:

Калькулятор онлайн амортизации методом снижаемого остатка

Учет основных средств Все методы начисления амортизации основных средств подразделяются на линейные и нелинейные. О линейном способе начисления амортизации подробно поговорили в этой статьей. Здесь подробно остановимся на нелинейном методе расчета – метод уменьшаемого остатка.

С помощью этого метода осуществляется ускоренная амортизации основных средств. Чем удобен этот способ начисления? В каких случаях его выгоднее применять? Ниже представлен пример расчета амортизационных отчислений ускоренным методом.

В отличие от линейного метода расчета для исчисления амортизации способом уменьшаемого остатка берется остаточная стоимость объекта. Остаточная стоимость считается путем вычитания из первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта начисленной амортизации.

То есть остаточная стоимость равна разности значения по дебету счета 01 и кредиту счета 02.

Рассчитать амортизацию онлайн методо уменьшающего статка

Расчет осуществляется на основании натурального показателя (допустим, машино-час эксплуатации оборудования).

Способ уменьшаемого остатка. Сумма за каждый период равна конечной стоимости, помноженной на определенный процент. Ежегодно амортизацию начисляют в начале периода.
Списание стоимости по сумме количества лет срока эксплуатации.
В соответствии с законодательством предприятия могут самостоятельно выбирать способ учета амортизации. Самым простым считается линейный метод.

ПБУ 14/2007): АМ = ОМ * К / СПИО где ОМ – остаточная стоимость объекта НМА на начало месяца; К – коэффициент не выше 3, установленный организацией; СПИО – срок полезного использования, оставшийся на начало месяца, за который считается амортизация.

Калькулятор расчета амортизации основных средств

Стоимость объекта ОС на начало года.
Срок полезного использования объекта ОС.
Коэффициент ускорения.

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость — 423 000 руб., срок полезного использования — 8 лет.

Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, — 100 % : 8 = 12,5 %. Делаем поправку на коэффициент ускорения — 12,5 % * 1,8 = 22,5 %.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160. В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка. Исходные данные:- сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;- срок полезного использования – 5 лет;- установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

Как рассчитать амортизацию: 4 метода начисления Остаточная стоимость основных средств это разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Общая формула расчета амортизационных отчислений: Стоимость (первоначальная либо остаточная) * норма амортизации / 100 %.

Внимание

Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года: 423 000 – 52 875 = 370 125 руб. Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры: 12,5 % от 370 125 руб. Он применяется к имуществу:

Увеличение стоимости основных средств

Если действующий объект, учтенный как ОС, был переоборудован, то компания имеет право на его переоценку в сторону увеличения. Это допускается, но не более одного раза в год. Стоимость имущества можно увеличить если произошла:

Модернизация (частичная или полная).
Дооборудование (оснащение новыми узлами или деталями).
Реконструкция.
Техническое обновление (переход на новые технологии).
Достройка.
Или переоценка по другим причинам.

Все расходы в этом случае заносятся на счет 08, при этом они должны быть подтверждены документально такими документами как:

Сметный проект.
Акт о приемке работ.
Акт сдачи объекта.
Обновленная инвентарная карточка на объект.
Приказ руководителя о выполненных работах и принятия в эксплуатацию объекта.

Как вести учёт необоротных и малоценных активов в 1С , расскажет видеоролик ниже:

Методы амортизации основных средств и невещественных активов

В учете при системе общего налогообложения существует всего четыре варианта перечисления. Линейно, по значению суммы чисел лет периода годного пользования, в пропорции к объему произведенного продукта и начисление амортизации способом уменьшаемого остатка. Примером наиболее простого варианта перечисления является линейный, поэтому данный метод применяется чаще других. Фирма должна выбрать один из методов перечисления и подтвердить данный выбор, закрепив его в учетной политике. В дальнейшем перечисление будет производиться только по одному выбранному варианту. Периодичность перечисления строго регулирована и равняется одному месяцу.

Если при системе общего налогообложения периоды перечисления амортизации определяются действующим законодательством, то при специальном режиме общество может само выбрать время перечисления. Вариант, являющийся ответом на вопрос, как начислять амортизацию при специальном режиме, очень прост. Значение цены купленного объекта делится равными долями на три, два или один квартал. Все значение покупки гасится за год. Если объект был приобретен в первой четверти (квартале) года, то значение цены распределяется на три последующих четверти. Если покупка была совершена во второй четверти, то – на две последующих. Если фирма приобрела актив в конце года, всю сумму приобретения можно погасить сразу. Как видно из написанного выше, вариантов и специальных формул начисления амортизации при специальном режиме как таковых нет.

Уменьшение и уценка

Так как сроки амортизации ОС могут быть длительными, то за этот период может измениться и их рыночная стоимость. В таких случаях проводится их переоценка. Переоценка объекта со снижением его стоимости называется уценка. Цели уценки:

Определение настоящей, действительной на рынке в данный момент стоимости объекта.
Анализ эффективности использования ОС.
Снижение налогов.

Уценка ОС может проводиться одним из двух способов:

Прямым перерасчетом в соответствии с их реальной стоимостью.
Индексацией в соответствии со степенью износа.

В бухгалтерском учете отражается как уменьшение стоимости объекта, так и уменьшение его амортизации.

Как уменьшить амортизационные отчисления с основных средств

Как известно, с 2013 года компании на УСН обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать по итогам года бухгалтерскую отчетность. В связи с этим компании могут столкнуться с некоторыми трудностями в отражении финансового результата, потому что он может оказаться отрицательным. Причиной убытка могут быть амортизационные отчисления по основным средствам, т.к. порядок учета основных средств у компаний на УСН отличается в налоговом и бухгалтерском учете. Рассмотрим ситуацию более подробно.

Убыточное оборудование

находится на упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», и занимается приобретением холодильного оборудования с его последующей сдачей в аренду. Все оборудование учитывается на балансе компании. Как известно, расходы на приобретение оборудования принимаются в налоговом учете равными долями в течение года. В бухгалтерском учете имущество амортизируется в течение всего срока его использования ежемесячно. В рассматриваемом случае сумма амортизации основных средств превышает доход, получаемый компанией в ходе своей деятельности. Соответственно, существует риск, что компания закончит год с бухгалтерским убытком, что может послужить негативным фактором для получения кредита, участия в тендерах и пр. Более того, если компания увеличит обороты и будет активно закупать оборудование, она может потерять право применять упрощенную систему налогообложения, т.к. остаточная стоимость основных средств может превысить 100 млн. рублей.

Далее рассмотрим несколько способов, как можно уменьшить амортизационные отчисления по основным средствам:

Провести переоценку стоимости ОС в сторону уменьшения. Следует иметь ввиду, что если компания провела переоценку хотя бы раз, затем ее придется делать регулярно в начале года.
Проведение реконструкции или капитального ремонта ОС. Длительность таких работ должна быть больше года.
Перевод оборудования на консервацию. Срок консервации должен быть не менее трех месяцев и соответственно на период консервации данное оборудование не должно использоваться в производственных процессах.

Последние два способа возможны только в том случае, если основные средства временно не используются компанией в своей деятельности. Как же быть с теми из них, которые компания изначально планирует приобрести для последующей сдачи в аренду?

Обесценение основных средств

В процессе эксплуатации расходы на обслуживание объекта ОС могут превысить приносимый ими доход. Вот тогда наступает обесценивание основных средств. Его признаки:

Падение рыночной оценки объекта.
Изменение конъектуры не в лучшую для компании сторону.
Превышение балансовой стоимости над рыночной.
Устаревание или износ ОС.
Длительное неиспользование оборудования.
Предстоящее прекращение деятельности компании.
Объект ОС предполагается к выбытию.
Ухудшение экономических результатов использования данного ОС.

Если объекту присущ один из признаков обесценивания, то проводится его проверка на этот предмет. Ее процедура закреплена в стандарте IAS 36 «Обесценение активов» и заключается в сравнении балансовой стоимости с возмещаемой. При этом балансовая стоимость не должна быть выше. Возмещаемая стоимость рассчитывается как разница между:

Справедливой (рыночной стоимостью).
Затратами на продажу или демонтаж со стоимостью материалов или деталей годных к использованию.

Еще одним критерием эффективности в использовании ОС компанией являются оборачиваемость и ликвидность.

Обесценение ОС описано в данном видеоролике:

Практическое применение

Рассмотрим, как действует способ уменьшаемого остатка. Исходные данные следующие:

50 тысяч рублей – сумма на покупку ОС;
5 лет – период полезной эксплуатации;
коэффициент ускорения – 2.

Расчет можно осуществлять двумя методами. В первом случае период службы переводится в месяцы сразу. Во втором – рассчитывается годовая сумма, а затем делится на 12. Для вычисления понадобятся и одни, и другие цифры. Дело в том, что амортизация осуществляется каждый месяц, а для определения остаточной стоимости нужна годовая сумма. В первую очередь рассчитывается норма. Она составляет 20 %/год (100 %/5 лет) либо 1.67 %/мес. (100 %/60 или 20 %/12). С учетом Ку=2 норма изнашивания за год и получается 40 %, а за месяц – 3.34 %.

Применяя способ уменьшаемого остатка, расчет можно осуществить за каждые 12 месяцев отдельности:

В первый год искомая стоимость равняется первоначальной. Величина списания: 50 тысяч рублей х 40/100 = 20 000 или 1670 р/мес.
На второй год начисление начинается с определения остаточной стоимости. Она составит 50 000 – 20 000 = 30 000 рублей. Далее, используя формулу, получаем: 30 000 х 40/100 = 120 000 или 1 000 р/мес.
За третий год расчет осуществляется аналогичным образом. В итоге получается 7200 р/год или 600 р/мес.
На январь следующего (четвертого) года остаток первоначальных расходов на покупку ОС составляет 10 800 р. Подставляя в формулу значения, получаем сумму 4320 р/год или 360 р/мес.
На начало последнего года стоимость составляет 10800 – 4320 = 6480 р. Получившаяся цифра – это 13 % от цены ОС, учтенной при постановке объекта на баланс. На этом этапе расчета следует обратиться к налоговым нормам. В соответствии с 259-й статьей НК в момент достижения балансовой стоимости 20 % от первоначальной метод вычисления изменяется. Для сохранения ежемесячного графика погашения отчислений и списания понесенных расходов на имущество в полном объеме остаток следует распределить по количеству месяцев до окончания эксплуатации. Таким образом, 6480 делится на 12 месяцев. В результате получается сумма износа в месяц на последний год эксплуатации – 540 рублей.

На протяжении всего эксплуатационного периода балансовая стоимость имущества уменьшается на амортизационную сумму. Это будет продолжаться, пока она не достигнет нулевого значения. Здесь необходимо отметить один важный момент: если предприятие выбирает способ уменьшаемого остатка, применять его следует на протяжении всего эксплуатационного срока. Он действует с даты оприходования и до завершения расчета износа. В качестве основания для прекращения начисления амортизации выступает полное погашение цены имущества либо его снятие с баланса. Не следует забывать, что выбранный предприятием метод должен быть обязательно закреплен в финансовой политике.

Ликвидность

Это возможность быстрого перевода имеющихся на балансе компании ОС в деньги. Эта способность оценивается показателями ликвидности, к которым относятся:

Общий коэффициент, рассчитывающийся так: размер оборотных активов/краткосрочные обязательства×100%. Оптимальное значение:100 – 200%.
Абсолютный коэффициент, равный отношению: денежное выражение ОС/краткосрочные обязательства×100%. Рекомендуется удерживать в районе 10 – 30%.
Срочная ликвидность (20 – 40%): (денежные средства+ценные бумаги)/краткосрочные обязательства×100%.
Уточненный коэффициент: (денежные средства+ценные бумаги+дебиторские долги)/краткосрочные обязательства×100% в пределах 80 – 100%.

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

Для начала, нам нужно выяснить, величину остаточной стоимости нашего объекта. Для этого нужно взять первоначальную стоимость оборудования и ввод его в эксплуатацию и отнять от этого уплаченная на момент расчетов стоимость.
Далее, нам понадобится норма амортизации, для этого нам необходимо знать срок эксплуатации имущества. Рассчитать этот показатель не составит труда, нам нужно взять 100% и поделить их на срок, который прослужит оборудование в месяцах или же годах, в зависимости от типа устройства.
И последнее, что нам понадобится в этом расчете, это коэффициент ускорения. Его предприятие устанавливает самостоятельно, а потому фиксирует в документах в учетах бухгалтерии.