Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований, при УСН

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг). Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы

Важно

В уведомлении следует указать размер засчитываемых требований, номера и даты документов, свидетельствующих о возникновении взаимной задолженности. Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов.

Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов. Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета. Внимание

Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру. Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется.

Порядок взаимозачета при усн «доходы»

Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет может быть применен в отношении договоров поставки, подряда и т. д. Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Итоги

Взаимные обязательства друг перед другом в бизнесе — явление нередкое. Взаимозачет позволяет организациям рассчитаться друг с другом, сэкономив при этом время и денежные средства на банковских комиссиях. Бухучет операции взаимозачета одинаков для всех налоговых режимов. Для фирмы на УСН-доходы взаимозачет означает поступление выручки, которую нужно учесть при налогообложении.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Доходы и расходы при взаимозачете на усн

Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора. Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.

Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет.

Как работать на усн доходы 6%

НК РФ датой получения доходов у лиц, применяющих УСН, признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).В письме от 07.04.

2014 N 03-11-11/15467 Минфин России указал, что при получении организацией, применяющей УСН, в счет выполненных услуг товаров и проведении зачета взаимных требований доходы от реализации выполненных услуг учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения на дату получения товаров. Дата получения товаров в данном случае будет являться датой проведения зачета взаимных требований. То есть для целей ст.

Взаимозачет при усн юридических лиц: образец

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат.

Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку. Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Проведение взаимного зачета предприятиями на УСН

Компании, при соответствии особенностей учета, размера активов, численности требованиям часто используют УСН при ведении деятельности. Особенности применения специального режима налогообложения:

• Возможность выбора схемы учета «доходы» или «доходы минус расходы».
• Ведение упрощенного документооборота и бухгалтерского учета.
• Применение кассового метода учета доходов и расходов.
• Включение в состав расходов затрат по ограниченному перечню.

При ведении учета предприятия на УСН использует первичные документы, являющиеся основанием для внесения записи в КУДиР, в составе которых отражаются и данные по проведению взаимного зачета. При проведении процедуры необходимо учитывать выбранный предприятием объект налогообложения.

Взаимозачет при УСН юридических лиц: образец

Зачет может быть односторонним, двусторонним или многосторонним.

В зависимости от его вида различаются и документы, которыми его оформляют. Односторонний зачет Как уже было сказано, для зачета достаточно заявления одной стороны.

Но во избежание споров с контрагентом до направления заявления о проведении взаимозачета желательно провести сверку. Акт сверки взаимных расчетов подтвердит суммы задолженностей. Особенно этот документ будет важен в том случае, когда часть договоров уже была оплачена (в акте будут зафиксированы оставшиеся суммы долга). Прежде чем направить заявление о проведении взаимозачета, необходимо удостовериться в наличии первичных документов.

Наиболее часто встречающиеся случаи взаиморасчетов при УСН

Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:

1. Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
2. Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
3. Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.

Вопрос о том, что погашение дебиторской задолженности является доходом обсуждался выше (см. подзаголовок «Отражение в бухгалтерском…»).

Вопрос №1. Отражать ли в акте взаимозачета НДС, если поставщик, с которым производится взаимозачет, работает на общей системе налогообложения?

Да, сумму НДС необходимо отразить в акте взаимозачета. Если взаимозачет производится не на всю сумму долга перед поставщиком, НДС должен быть рассчитан пропорционально сумме долга.

Вопрос №2. Можно ли составить акт взаимозачета, в котором будет 4 участника?

Да, многосторонние акты сверки допускаются. В данном случает целесообразно подтвердить встречные задолженности между всеми участниками актами сверки взаимных расчетов (при их наличии).

Вопрос №3. Обязательно ли при проведении зачета в одностороннем порядке указывать точную дату зачета?

В заявлении на зачет может быть указано, что датой зачета будет считаться дата получения заявления контрагентом.

Взаимозачет при «упрощенке»

Другие суды также отмечают, что для прекращения обязательства путем зачета встречного однородного требования достаточно заявления одной из сторон. Закон не требует согласия другой стороны с произведенным зачетом. Однако важно, чтобы заявление о зачете было ею получено (пост. ФАС ПО от 28.01.2007 № А55-6395/2007). Если у компании не будет доказательств вручения контрагенту заявления о зачете, то за ней по-прежнему будет задолженность, будут продолжать начисляться неустойка и проценты за пользование чужими деньгами (пост.

ФАС ЗСО от 02.05.2006 № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)). Двусторонний или многосторонний зачет Двусторонний зачет можно оформить актом, соглашением или протоколом зачета взаимных требований.

Название документа (акт, соглашение или протокол) неважно. Главное, чтобы такой документ содержал все необходимые реквизиты, предусмотренные законодательством (ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Взаимозачеты и их отражение в учете на усн

Для проводки заносим акт взаимозачета в 1С 8.3, например, чтобы отразилось в книге доходов и расходов свершение сделки.Руководителям организаций стоит внимательно отнестись к проведению процедур по взаиморасчетам, потому что Законом предусмотрены некоторые ограничения на подобные сделки. Запрет на заключение такой процедуры иногда прописан в договоре на сделку!Очень внимательно налоговики изучают договоры взаиморасчета, потому что неправильно оформленный такой договор может быть признан налоговой инспекцией как договор мены, что предполагает совершенно иной и налоговый, и бухгалтерский учет.

Цессия Договор цессии по сути представляет собой уступку прав требования. При заключении такого договора одна сторона передает права требования третьему лицу, например, факторинговой компании, при этом чаще – в убыток себе, то есть сумма дохода может быть меньше суммы расхода по сделке.

Должна ли попадать в кудир операция корректировка долга:проведение взаимозачета

Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.К таким расчетам относятся:

• взаиморасчет;
• цессия;
• отступное.

В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета. Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов.Неденежные расчеты оформляются только после того, как будет исполнен предмет договора по сделке. Нельзя, например, зачесть стоимость услуги, которая будет оказана только в следующем месяце.Организации, применяющие упрощенную систему, как известно, ведут налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР), внося в этот налоговый регистр записи по совершаемым сделкам.

На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета? При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки? Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности. Оцените качество статьи.

Часто задаваемые вопросы

Далее рассмотрим основные вопросы, связанные с осуществлением взаимозачетов:

1. Относится ли взаимозачет к доходам предприятия.
2. Какое отношение сконтрация имеет к НДС.
3. Как отображать погашение встречных однородных требований в 1С.

Является ли взаимозачет доходом при УСН

Вопрос о том, что погашение дебиторской задолженности является доходом обсуждался выше (см. подзаголовок «Отражение в бухгалтерском…»). ,

Полученная прибыль признается налогоплательщиками в день подписания акта (ст.346.17 НК РФ).

При этом погашение дебиторской задолженности покупателя считается доходом продавца независимо от того, какой именно способ налогообложения он избрал.

Как следствие в книге учета доходов и расходов необходимо сделать соответствующее отображение полученной суммы долга, которая была выплачена контрагентом.

Тогда как покупатель, который является плательщиком единого налога по ставке 15%, признает расходы в виде закрытой кредиторской задолженности.

Отношение с НДС

При заполнении акта о взаимозачете обязательно нужно указывать общую сумму долга сторон соглашения, с отображением НДС. Также нужно указывать сумму задолженности, которая аннулируется путем взаимозачета с выделенным НДС.

Видео: учет расходов на правовые системы при УСН

Чтобы было понятнее, как осуществляются бухгалтерские проводки в этом случае необходимо рассмотреть конкретный пример.

Предприятие «Икс» на основании договора от 20.04.2014 отгрузило ИП Свиридову К. Л. продукцию согласно с накладной от 01.05.2014. Общая сумма за товар с учетом НДС (30 тыс. руб.) составила 330 тыс. руб.

В свою очередь ИП Свиридов К. Л. на основании договора от 20.02.2014 провел маркетинговые исследования для предприятия «Икс».

Акт выполненных работ был подписан сторонами 01.06.2014. Общая сумма за услуги с учетом НДС (21,6 тыс. руб.) составила 141,6 тыс. руб.

В день подписаний акта ИП Свиридов К. Л. выставил предприятию «Икс» счет-фактуру. Согласно с условиями существующих договоров стороны подписали акт зачета взаимных требований от 20.07.2014, на сумму 141,6 тыс. руб.

Разницу суммы долга по договору от 20.04.2014 предприниматель уплатил через 3 дня после подписания акта.

Размер платежа с учетом НДС (17127 руб.) составил 188,4 тыс. руб. Отображение операций в бухучете предприятия «Икс» происходит следующим образом.

Отражение при работе с 1С

При использовании программы 1С Бухгалтерия 8 доходы и расходы налогоплательщика учитываются на основании типовых бухгалтерских документов.

Формирование книги доходов и расходов по УСН происходит в меню «Отчеты» – «Книга учета доходов…». Здесь же происходит проверка результатов ее заполнения. Для этой операции внедрен специальный учетный механизм 1С.

Этот инструмент достаточно полезен для налогоплательщиков, использующих в качестве объекта налогообложения «Доходы минус расходы». Фиксация взаимозачетов также происходит в книге расходов и доходов.

Фото: интерфейс в программе 1С

Чтобы отобразить издержки организации необходимо открыть соответствующее меню:

Фото: интерфейс в программе 1С

Взаимозачет при упрощенной системе налогообложения

Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Проведение зачета взаимных требований — обычное дело в любой бухгалтерии. Тем не менее ответ на вопрос о том, как правильно оформить взаимозачет, знает не каждый бухгалтер. Однако именно от правильности оформления и учета данной операции зависит, возможен ли риск возникновения претензий проверяющих органов и партнеров в отношении данной организации. Особенно это актуально для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения, так как погашение взаимных требований у таких организаций напрямую связано с налогообложением.

Можно ли усн по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Доходы и расходы могут быть признаны и иным способом. А взаимозачет как раз и является тем самым иным способом. Таким образом, на дату проведения зачета взаимных требований у организации возникает и доход, и расход.

Важно

Зачет и «упрощенка» частично совместимы «Упрощенцы» также считают свои доходы и расходы кассовым методом. Но, как мы уже сказали, он отличается от кассового метода для налога на прибыль. Цитируем закон. «Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты» (ст.

346.17 Налогового кодекса РФ). Судите сами. В отличие от разнообразия оснований признания доходов и расходов при обычном режиме в «упрощенке» их перечень несколько меньше.

Основные правила проведения зачета взаимных требований

1. Организации должны иметь друг к другу встречные требования, т.е. между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом — кредитором.
2. Встречные требования обязаны быть однородными.

Что подразумевает под собой «однородность»? Однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Допустим, изначально предполагается погашение по двум разным договорам в денежной форме, значит, требования однородны. Если же обязательства организаций по одному договору выражены в натуральных единицах, а по другому — в денежной форме, то однородными эти обязательства не признаются. Следовательно, провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Например, в п. 7 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

1. Взаимозачет возможен при условии наступления срока исполнения встречного требования либо при условии, когда данный срок не указан в договоре.
2. Проведение зачета невозможно в случаях, если:

у одной из сторон взаимозачета не наступил срок исполнения ее обязательств (ст. 410 ГК РФ);

в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 65);

по обязательствам истек срок исковой давности (даже если об этом заявляет хотя бы одна из сторон договора);

обязательства связаны с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью, с взысканием алиментов, пожизненным содержанием граждан.

1. Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в ст. 410 ГК РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

Налоговый учет при проведении взаимного зачета

Для проводки заносим акт взаимозачета в 1С 8.3, например, чтобы отразилось в книге доходов и расходов свершение сделки.Руководителям организаций стоит внимательно отнестись к проведению процедур по взаиморасчетам, потому что Законом предусмотрены некоторые ограничения на подобные сделки. Запрет на заключение такой процедуры иногда прописан в договоре на сделку!

Цессия Договор цессии по сути представляет собой уступку прав требования. При заключении такого договора одна сторона передает права требования третьему лицу, например, факторинговой компании, при этом чаще – в убыток себе, то есть сумма дохода может быть меньше суммы расхода по сделке.

Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.К таким расчетам относятся:

• взаиморасчет;
• цессия;
• отступное.

В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета. Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов.Неденежные расчеты оформляются только после того, как будет исполнен предмет договора по сделке.

На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета? При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Предлагаем ознакомиться: Принятие наследником части наследства означает

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки? Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности. Оцените качество статьи.

1. Организации должны иметь друг к другу встречные требования, т.е. между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом — кредитором.
2. Встречные требования обязаны быть однородными.

Что подразумевает под собой «однородность»? Однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Допустим, изначально предполагается погашение по двум разным договорам в денежной форме, значит, требования однородны.

Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Например, в п. 7 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

1. Взаимозачет возможен при условии наступления срока исполнения встречного требования либо при условии, когда данный срок не указан в договоре.
2. Проведение зачета невозможно в случаях, если:

у одной из сторон взаимозачета не наступил срок исполнения ее обязательств (ст. 410 ГК РФ);

в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 65);

по обязательствам истек срок исковой давности (даже если об этом заявляет хотя бы одна из сторон договора);

обязательства связаны с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью, с взысканием алиментов, пожизненным содержанием граждан.

1. Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в ст. 410 ГК РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

Организация может письменно заявить своему контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности. Документом, извещающим о зачете в данном случае, может быть как заявление, так и письмо, или уведомление (извещение). Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением.

Если при возникновении спора организация не докажет, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 Информационного письма ВАС РФ N 65, Постановления ФАС Поволжского округа от 28.01.2008 по делу N А55-6395/2007, ФАС Центрального округа от 30.08.2006 по делу N А23-3149/03Г-10-121, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2006 N Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Без последствий проводить односторонний зачет можно только тогда, когда имеется абсолютная уверенность в суммах взаимной задолженности. Допустим, если подписан акт сверки взаимных расчетов, то в данном случае организация имеет полное право провести односторонний зачет, направив контрагенту заявление, даже если такой зачет не входит в планы контрагента.

Дату проведения одностороннего зачета организация также может назначить сама. Для этого следует указать в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если дату не указывать в заявлении, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Возможно провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет можно осуществить в случае, если встречные однородные требования одинаковы в суммовом выражении. Довольно часто возникает иная ситуация, когда требования различны и зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет).

Пример. имеет задолженность перед по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи на сумму 100 000 руб. «Б» имеет перед «А» встречную задолженность по оплате работ на сумму 60 000 руб. По заявлению стороны приняли решение провести зачет взаимных требований 5 апреля 2011 г.

После проведения зачета обязательство перед сохраняется в сумме 40 000 руб. Обязательство перед в сумме 60 000 руб. погашено полностью.

В бухгалтерском учете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых для каждого контрагента к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Д-т 60 (76), К-т 62 (76) — отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

В соответствии с п. п.

Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76).

Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей. В том же месяце ООО «Мастер» произвело ремонтные работы для ООО «Рассвет» в размере 30 500 рублей. Компании договорились о проведении взаимозачета по сумме кредиторской задолженности, совпадающей у обоих организаций. В учете ООО «Рассвет» производятся записи:

1. Произведен зачет взаимных требований: Дт 60 Кт 62 на сумму 30 500 рублей;
2. Отражена выручка от продажи товаров: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 30 500 рублей;
3. Учтена стоимость отгруженной продукции: Дт 90/2 Кт 41 на сумму 30 500 рублей;
4. Учтены работы, оплаченные актом: Дт 20 Кт 60 на сумму 30 500 рублей.

Предприятия на упрощенной системе ведут налоговый учет путем внесения записи в налоговый регистр – Книгу учета доходов и расходов. На основании информации, отраженной в книге, производится определение налогооблагаемой базы и начисление единого налога. При оформлении операций по взаимному зачету необходимо учитывать несколько основных моментов.

Как правильно провести зачет взаимных требований Проведение одностороннего зачета

Организация может письменно заявить своему контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности. Документом, извещающим о зачете в данном случае, может быть как заявление, так и письмо, или уведомление (извещение). Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не докажет, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 Информационного письма ВАС РФ N 65, Постановления ФАС Поволжского округа от 28.01.2008 по делу N А55-6395/2007, ФАС Центрального округа от 30.08.2006 по делу N А23-3149/03Г-10-121, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2006 N Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Без последствий проводить односторонний зачет можно только тогда, когда имеется абсолютная уверенность в суммах взаимной задолженности. Допустим, если подписан акт сверки взаимных расчетов, то в данном случае организация имеет полное право провести односторонний зачет, направив контрагенту заявление, даже если такой зачет не входит в планы контрагента.

Дату проведения одностороннего зачета организация также может назначить сама. Для этого следует указать в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если дату не указывать в заявлении, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Двустороннее соглашение о взаимозачете

Менее конфликтным вариантом является проведение двустороннего зачета взаимных требований, для чего необходимо только составить двусторонний документ о зачете, которым обычно является акт взаимозачета. Однако можно назвать данный документ и по-другому, например соглашением или протоколом. Акт взаимозачета не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухгалтерского учета (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2007 по делу N А05-12882/2006-25).

В акте взаимозачета нужно четко обозначить все обстоятельства проводимого зачета: суммы, принимаемые к зачету; реквизиты документов, подтверждающих долги (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки работ (услуг), счетов-фактур), а также и установленный договором срок погашения задолженности, чтобы не возникало сомнений в действительности зачета. Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых в отношении организации возможны договорные санкции.

Существуют примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (например, Определение ВАС РФ от 02.07.2007 N 4790/07, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2007 по делу N А11-13478/2006-К1-11/612).

Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции.

Частичный зачет взаимных требований

Возможно провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет можно осуществить в случае, если встречные однородные требования одинаковы в суммовом выражении. Довольно часто возникает иная ситуация, когда требования различны и зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

Пример. имеет задолженность перед по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи на сумму 100 000 руб. «Б» имеет перед «А» встречную задолженность по оплате работ на сумму 60 000 руб. По заявлению стороны приняли решение провести зачет взаимных требований 5 апреля 2011 г.

После проведения зачета обязательство перед сохраняется в сумме 40 000 руб. Обязательство перед в сумме 60 000 руб. погашено полностью.

Многосторонний зачет

Право организаций провести многосторонний зачет обязательств предусмотрено положениями ст. 421 ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ). Обычно при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

При проведении многостороннего зачета следует учитывать одно основное правило: при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них.

Соглашение о проведении взаимных расчетов

в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 1», в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 2», и в лице __________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 3», заключили настоящее Соглашение о проведении взаимных расчетов в следующем порядке:

1. Сторона 1 прекращает денежные обязательства Стороны 3 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
2. Сторона 2 прекращает денежные обязательства Стороны 1 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
3. Сторона 3 прекращает денежные обязательства Стороны 2 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
4. Настоящее Соглашение составлено в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
5. Соглашение вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения Сторонами принятых на себя обязательств.
6. Соглашение может быть расторгнуто только по взаимному согласию Сторон.

Односторонний отказ от исполнения обязательств, принятых по настоящему Соглашению, не допускается.

1. Споры, возникшие при исполнении Соглашения, подлежат рассмотрению в арбитражном суде.
2. Подписи сторон.

Отражение зачета взаимных требований в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых для каждого контрагента к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проведение зачета взаимных требований отражают следующей записью:

Д-т 60 (76), К-т 62 (76) — отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

В соответствии с п. п.

Полное руководство по усн 6% — 2021

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В целях настоящей главы оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав)» (п. п. 2, 3 ст.

Взаимозачет в усн

1, 2 ст. 346.17 НК РФ датой возникновения дохода (расхода) при применении упрощенной системы налогообложения признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Поэтому если в результате зачета взаимных требований погашается дебиторская задолженность, то организация-продавец, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Признание дохода не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация — «доходы» или «доходы за минусом расходов».

На практике доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отражают в Книге учета доходов и расходов на дату погашения обязательства (в любом виде). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований (либо соглашение, либо заявление).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов, например при включении в состав расходов стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Подводя итог сказанному, следует отметить, что серия взаимозачетов на крупные суммы может обратить на себя пристальное внимание налоговых органов, вызываемое в основном тем, что в случае проведения зачета взаимных требований не происходит реального расчета за полученные товары (работы, услуги). Тем не менее суды поддерживают налогоплательщика, поэтому совсем отказываться от проведения зачетов нецелесообразно.

Д.Корнилов

Исполнительный директор

ООО «Аудиторская

Договор займа при усн зачет услугами когда признать доход

> > > Налог-налог 27 августа 2021 20874 Взаимозачет при УСН «доходы» часто вызывает у бухгалтеров вопросы.

Как отразить взаимозачет в документах, каков порядок его проведения, что делать, когда суммы взаимных обязательств несоразмерны? На эти вопросы мы ответим в статье.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен Основные условия проведения взаимозачета содержатся в Гражданском кодексе РФ.

К ним относятся: Наличие встречных требований.

Взаимозачет проводится при наличии как минимум 2 договоров, чтобы обе организации являлись одновременно должником и кредитором. Невозможно произвести взаимозачет, если задолженность присутствует только у одного предприятия.

Однородность требований. Имеется в виду однородный способ погашения задолженности, например, в денежной форме, несмотря на то, что

Особенности налогообложения по договорам займа при упрощенной системе налогообложения (УСН)

«Налоги» (газета), 2009, N 7Отношения, возникающие при заключении договора займа, регулируются параграфом 1 гл. 42 Гражданского кодекса РФ. Согласно ему заимодавец передает в собственность заемщику деньги или другие вещи, а заемщик обязуется вернуть такую же сумму или равное количество таких же вещей (п.

В противном случае сделка будет признана ничтожной, так как уже представляет собой куплю-продажу.Для сделки, заключаемой между юридическими лицами или же между юридическим и физическим лицом, требуется письменное оформление (ст. 161 ГК РФ)

Отражение займа при УСН доходы минус расходы (нюансы)

> > > Налог-налог 02 февраля 2021 26673 Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по общеустановленным правилам.

Рассмотрим эти правила применительно к УСН. Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН.

Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств.

В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п.

1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ)

Взаимозачет при УСН «доходы»

Основные принципы зачета взаимных требований (взаимозачета) определены в Гражданском Кодексе РФ (ГК РФ) в статье 410.

Обязательство может быть прекращено зачетом.

Полностью или частично. Правила взаимозачета не зависят от системы налогообложения и определяются для организаций всех форм собственности одинаково.

При упрощенной системе налогообложения (далее УСН) при проведении взаимозачета особое внимание надо уделить определению даты взаимозачета, ведь при УСН доходы определяются как при непосредственном поступлении денежных средств, так и при погашении задолженности покупателей другими способами (п.

Как оформить взаимозачет при УСН доходы минус расходы

Организации, использующие 15% налоговую ставку, обязаны вести строгий учет своих операций, в частности, по расходам.

Поэтому возникает необходимость разобраться, что такое 1с 8 2 и как правильно документально оформлять взаимозачет при УСН доходы юридическим лицам. Налогоплательщики, которые одновременно являются дебитором и кредитом в отношении другу друга могут использовать следующие варианты взаимного расчета:

• Производить перечисление денег согласно с условиями договора.
• Заключить .

Взаимозачет достаточно часто очень удобен для контрагентов, если не учитывать ошибки, которые иногда допускают участники подобных операций. Одной из таких ошибок является срок, который устанавливается в отношении выполнения договорных обязательств.

По закону взаимозачет можно применить только к тем обязательствам, срок которых уже истек.

Если же такой срок не установлен соглашением, тогда он определяется на основании выставленного контрагентом требования ().

Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований.

Организация, применяющая усн с доходов, выдает заем

Образец для поиска: Все словоформы Нечеткий поиск | | Р.

Согласно положениям ГК к деятельности индивидуальных предпринимателей применяются те же правила, что и к деятельности юридических лиц (статья 23).

Поэтому договоры займа с участием предпринимателей должны составляться в простой письменной форме.

В возмездном договоре займа необходимо указать размер, порядок и сроки уплаты процентов.

Будет ли доходом при усн зачет взаимных требований

/ / 17.04.2019 733 Views И главное — отсутствует признание погашения задолженности иным способом. Означает ли это, что взаимозачет нельзя приравнять к оплате?

На этот счет есть три точки зрения.Первая основана на буквальном прочтении ст. 346.17 НК РФ. Но она невыгодна налогоплательщику, так как учесть по ней можно только доходы.А вот расходы пропадут.

Ведь для их учета предусмотрено одно основание — фактическая оплата. Неоплаченные расходы учесть не получится.

Является ли займ доходом при УСН

Займы

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП.

Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Возврат займа при УСН «Доходы минус расходы»

Copyright: фотобанк Лори Заключение договоров займов между юридическими лицами и предпринимателями независимо от рабочей системы налогообложения является обычной практикой при ведении хозяйственной деятельности.

Каким образом учитывается выдача и возврат займа при ? Как отразить полученные или уплаченные проценты?

Разберем особенности отражения в учете упрощенца подобных операций, включая договора беспроцентных займов. Согласно п. 1 ст. 807 ГК договор займа подразумевает передачу займодавцем заемщику денег или имущества, объединенного родовым признаком.

Подписание договора сопровождается обозначением условий сделки, включая размер и сроки уплаты процентов (п.

Источник: https://advleks.ru/dogovor-zajma-pri-usn-zachet-uslugami-kogda-priznat-dohod-39744/