Что такое счет
Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.
Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:
- информационную;
- контрольную;
- обратной связи;
- аналитическую.
Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте здесь.
Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).
Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).
Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.
Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.
Пример 1
Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».
Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.
Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).
Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.
Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.
Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.
Основные активные счета представлены в таблице:
Счет | Определение |
01 | Основные средства |
04 | Нематериальные активы |
10 | Материалы |
11 | Животные на выращивании |
20 | Производство |
21 | Полуфабрикаты |
41 | Товары |
43 | Готовая продукция |
50 | Касса |
51 | Расчетные счета |
52 | Валютные счета |
81 | Собственные акции |
Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:
Счет | Определение |
02 | Амортизация ОС |
05 | Амортизация НМА |
42 | Наценка |
66/67 | Кредиты |
70 | Расчеты с персоналом |
80 | Уставный капитал |
82 | Резервный капитал |
83 | Добавочный капитал |
К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.
Счет | Определение |
60 | Расчеты с поставщиками |
62 | Расчеты с покупателями |
68/69 | Налоги и взносы |
71 | Подотчетные лица |
84 | Нераспределенная прибыль (убыток) |
99 | Прибыли/убытки |
На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.
Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.
Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.
Составление бухгалтерских проводок
Люди, остановившие свой выбор на профессии бухгалтера, и начинающие изучать теорию и практику, должны помнить следующее:
- Бухгалтерский учет является стройной научной системой.
- Для ведения бухгалтерии любого уровня используется принцип двойной записи, то есть любая операция в суммовом выражении отражается одновременно на двух счетах.
- В работе используется система бухгалтерских проводок, являющихся, по сущности счетами, отражающими суммы хозяйственных операций на основании фактических документов.
Двойная запись должна содержать сведения об одной и той же сумме, отраженной на дебете и кредите пары счетов, являющихся общей связанной структурой. Эта структура называется корреспондентской задолженностью, участвующие в ней счета называют корреспондирующими. Изучающим теорию учетных операций следует владеть особенностями ведения счетов:
- Активная сторона отражает объем материальных ценностей предприятия;
- Пассив – кредиторская задолженность юридического лица;
- Счета активно-пассивного типа одновременно показывает задолженность дебетового и кредитового характера.
Проводка в бухгалтерском учете может быть как простой, так и сложной. В первом случае суммы отражаются на Дт одного и Кт другого счета, во втором случае отражение операции может быть комбинированным, когда используется Дт счета в конфигурации с Кт нескольких счетов или несколько Дт собирают суммы с Кт разных счетов:
Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете
Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).
Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:
- поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
- выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.
Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите здесь.
Рассмотрим основные проводки в бухучете.
Учет ОС и НМА:
Операция | Дт | Кт |
Поступили ОС | 08 | 60 (71, 75, 76) |
ОС введены в эксплуатацию | 01 | 08 |
Амортизация ОС | 20 (23, 25, 26, 44) | 02 |
Поступили НМА | 08 | 60 (71, 75, 76) |
НМА приняты к учету | 04 | 08 |
Амортизация НМА | 20 (23, 25, 26, 44) | 05 |
Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».
Учет МПЗ:
Операция | Дт | Кт |
Поступили материалы | 10 | 60 (75, 76) |
Приняты отходы производства | 10 | 20 (23, 29) |
Материалы списаны в расходы | 20 (23, 25, 26, 44) | 10 |
Материалы проданы | 90 (91) | 10 |
Закуплены животные | 11 | 60 (75, 76) |
Перевод молодняка в основное стадо | 08 | 11 |
Затраты по забою животных | 20 (23, 29) | 11 |
Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Учет затрат:
Операция | Дт | Кт |
Начислена амортизация | 20 (23, 25, 26, 44) | 02 (05) |
Материалы поступили в производство | 20 (23, 29) | 10 |
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией) | 20 | 23 (25, 26) |
Собственные полуфабрикаты поступили в производство | 20 | 21 |
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями | 20 (23, 25, 26, 44) | 60 (76) |
Начислены налоги и взносы | 20 (23, 25, 26, 44) | 68 (69) |
Начислена заработная плата сотрудникам | 20 (23, 25, 26, 44) | 70 |
Выпущена произведенная продукция | 21 (43) | 20 |
Торговые расходы списаны в себестоимость | 90 | 44 |
Примеры проводок по учету затрат можно найти в этой статье.
Учет товаров и готовой продукции:
Операция | Дт | Кт |
Поступили товары для продажи | 41 | 60 (71, 75) |
Отражена торговая наценка | 41 | 42 |
Поступила произведенная продукция | 43 (21) | 20 (23, 29) |
Реализация ТМЦ | 90 | 41 (21, 43) |
Учтена недостача ТМЦ | 73 (94) | 41 (21, 43) |
Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».
Учет денежных средств (далее — ДС):
Операция | Дт | Кт |
ДС поступили от покупателей | 50 (51) | 62 |
Выручка | 50 | 90 |
Возврат подотчетных средств | 50 (51) | 71 |
Поступил взнос в УК | 50 (51) | 75 |
Оплата поставщику | 60 (76) | 50 (51) |
Выдача под отчет | 71 | 50 (51) |
Выплата зарплаты | 70 | 50 (51) |
Перечисление налогов и взносов | 68 (69) | 51 |
С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».
Учет расчетов:
Операция | Дт | Кт |
Поступление ТМЦ | 10 (41) | 60 |
Поступление услуг | 20 (23, 25, 26, 44) | 60 (76) |
Оплата поставщику | 60 (76) | 50 (51) |
Поступление ДС от покупателя (или дебитора) | 50 (51) | 62 (76) |
Реализация покупателю | 62 | 90 |
Начислены налоги (взносы) | 20 (25, 26, 44, 90, 91, 99) | 68 (69) |
Начислена заработная плата | 20 (23, 25, 26, 44) | 70 |
Оплачены налоги (взносы) | 68 (69) | 50 (51) |
Выплачена зарплата | 70 | 50 (51) |
Получен кредит (заем) | 50 (51) | 66 (67) |
Погашение кредита (процентов) | 66 (67) | 50 (51) |
Начислены проценты по кредиту | 20 (25, 26, 44) | 66 (67) |
Выданы деньги под авансовый отчет | 71 | 50 (51) |
Отражен авансовый отчет | 07 (08, 10, 20, 25, 26, 41, 44) | 71 |
Выдан заем сотруднику | 73 | 50 (51) |
Недостача отнесена на виновное лицо | 73 | 94 |
Возврат займа сотрудником | 50 (51) | 73 |
Возмещение недостачи товарами | 41 | 73 |
Начислен УК | 75 | 80 |
Выплата дивидендов | 75 | 50 (51) |
Внесен УК | 08 (10, 11, 41, 50, 51) | 75 |
Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:
- «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
- «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».
Учет капитала:
Операция | Дт | Кт |
Начислен УК | 75 | 80 |
Покупка акций | 81 | 50 (51) |
Пополнение резервного капитала | 84 (75) | 82 |
Покрытие убытков за счет резервного капитала | 82 | 84 |
Увеличение стоимости акций | 75 | 83 |
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки | 83 | 01 |
Распределение добавочного капитала между собственниками | 83 | 75 |
Целевое финансирование | 50 (51) | 86 |
Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».
Финансовые результаты:
Операция | Дт | Кт |
Себестоимость реализованных МПЗ | 90 | 10 (21, 41, 43) |
Выручка | 50 (51, 57) | 90 |
Реализация | 62 | 90 |
Начислен НДС с реализации | 90 | 68 |
Списаны расходы | 90 | 20 (44) |
Положительный финансовый результат продаж | 90 | 99 |
Отрицательный результат продаж (убыток) | 99 | 90 |
Списание материалов, переданных безвозмездно | 91 | 10 |
Услуги банка | 91 | 51 |
Списание недостачи | 91 | 94 |
Выявлены излишки МПЗ | 01 (10, 21, 41, 43) | 91 |
Реализация ОС | 91 | 01 |
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда | 76 | 91 |
Выявлена недостача МПЗ и ДС | 94 | 10 (11, 21, 41, 43, 50) |
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц | 73 | 94 |
Начисление резерва предстоящих расходов | 20 (23, 25, 26, 44, 91) | 96 |
Отнесение затрат на будущие периоды | 97 | 10 (21, 41, 43, 60, 76) |
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы | 20 (23, 25, 26, 44) | 97 |
Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности | 98 | 90 |
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов | 50 (51) | 98 |
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС) | 99 | 07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43) |
Начислен налог на прибыль | 99 | 68 |
Определение финансовых результатов | 99 (90, 91) | 99 (90, 91) |
Выявлены непокрытые убытки | 84 | 99 |
Полученная прибыль отнесена к распределению | 99 | 84 |
О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали здесь.
Как их составлять? Основные принципы
При ведении бухгалтерского учета специалисты будут использовать три типа счетов: активные, пассивные и активно-пассивные. На активных предприятиями должны отражаться денежные средства, товарно-материальные ценности, основные средства и необоротные активы, товарные остатки и т. д. На пассивных юридические лица отражают все свои обязательства перед государством, деловыми партнерами, наемными работниками, кредиторами.
Активно-пассивные счета также предназначены для отображения хозяйственных операций, но отличаются тем, что на них может быть одновременно остаток как по кредиту, так и по дебету. В качестве примера можно привести задолженность (предоплату), которая возникает у конкретного поставщика перед компанией параллельно с долгом (получен товар без оплаты), который числится у этой же фирмы перед тем же поставщиком.
При составлении бухгалтерских проводок нужно помнить о следующих нюансах:
- на активных счетах может быть только дебетовое сальдо, тогда как на пассивных бывает остаток только по кредиту;
- увеличение пассивных счетов происходит только по кредиту, а активных – по дебету;
- остаток на активно-пассивных счетах может отражаться одновременно как в пассиве, так и в активе баланса;
- при составлении бухгалтерского баланса в его правой стороне выводятся остатки пассивных счетов, а в левой – активных;
- чтобы уменьшить активный счет, нужно сделать записи по его кредиту, а для уменьшения пассивного делаются записи по дебету.
Проводка – способ выражения корреспонденции счетов, основанием для которой является проведенная хозяйственная операция. При их составлении рекомендуется придерживаться следующей схемы:
- Нужно определить, какие счета и объекты учета затрагивает оформляемая операция (учитывается ее экономическое содержание).
- Необходимо установить, какие счета будут задействованы при составлении проводки (пассивные или активные).
- Следует определить кредитуемый или дебетуемый счет. Для этого учитываются источники происхождения операции и все сопутствующие факторы.
При составлении простых проводок затрагиваются два счета, например, при поступлении денег в кассу предприятия с расчетного счета делается следующая запись: Кт 51 Дт 50. При составлении сложных записей задействуются несколько счетов бухучета.
Наглядно порядок составления проводок вы можете посмотреть на следующем видео:
Принцип двойной записи
Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета специалистами осуществляется при задействовании способа двойной записи.
Суть этого метода заключается в следующем: для каждой операции бухгалтер делает соответствующую запись одновременно по дебету одного и по кредиту другого счета.
Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций
Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».
Пример 2
В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.
Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 80 «Уставный капитал».
Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.
Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.
Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.
Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ и какие изменения в ПБУ 18/02 применяются с 2021 года? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.
Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.
По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.
Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).
С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».
Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.
Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.
Составляем проводки:
- Дт 60 Кт 51 — 70 000 руб. (материалы оплачены поставщику, первичный документ — выписка банка);
- Дт 10 Кт 60 — 59 300 руб. (поступили материалы, первичка — ТОРГ-12, счет-фактура);
- Дт 19 Кт 60 — 10 700 руб. (учтен входящий НДС).
Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.
За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:
- шкаф себестоимостью 25 000 руб. (в т. ч. материалы на 15 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., включая взносы);
- кухонный комплект себестоимостью 45 000 руб. (в т. ч. материалы на 35 000 руб. и ФОТ 10 000 руб., в т. ч. взносы).
Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.
Дт | Кт | Сумма, руб. | Содержание | Документ |
20 | 10 | 15 000 | Материалы переданы на производство шкафа | Требование-накладная |
20 | 10 | 35 000 | Материалы переданы на производство кухонного комплекта | |
20 | 70 | 15 400 | Начислена зарплата | Расчетная ведомость |
20 | 69 | 4 600 | Начислены взносы с ФОТ | |
43 | 20 | 25 000 | Готовый шкаф передан на склад | Отчет производства |
43 | 20 | 45 000 | Готовый кухонный комплект передан на склад |
Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.
Дт | Кт | Сумма, руб. | Содержание | Документ |
51 | 62 | 10 000 | Поступила оплата за шкаф | Банковская выписка |
62 | 90 | 42 000 | Продан шкаф | ТОРГ-12, счет-фактура |
90 | 43 | 25 000 | Списана себестоимость шкафа | |
90 | 68 | 6 400 | Начислен НДС | |
51 | 62 | 70 000 | Поступила оплата за кухню | Выписка |
62 | 90 | 70 000 | Продана кухня | ТОРГ-12, счет-фактура |
90 | 68 | 10 700 | Начислен НДС | |
90 | 43 | 45 000 | Списана себестоимость кухни |
15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.
Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.
В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:
- Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
- Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.
В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).
Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).
Данные операции фиксируются проводками:
- Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
- Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.
В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).
По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.
Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.
Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.
Расшифровка | 01 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
ОС введены в эксплуатацию | 55 000 | 55 000 | ||
Оборот | 55 000 | 0 | 55 000 | 0 |
Расшифровка | 02 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Начислена амортизация | 900 | 900 | ||
Оборот | 0 | 900 | 0 | 900 |
Расшифровка | 08 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Внесен УК в виде объекта ОС | 55 000 | |||
ОС введен в эксплуатацию | 55 000 | |||
Оборот | 55 000 | 55 000 | 0 | 0 |
Расшифровка | 10 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Поступили материалы | 59 300 | |||
Материалы списаны на производство шкафа | 15 000 | |||
Материалы списаны на производство кухни | 35 000 | |||
Оборот | 59 300 | 50 000 | 9 300 | 0 |
Расшифровка | 19 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Входной НДС поступил от поставщика | 10 700 | |||
НДС предъявлен к вычету | 10 700 | |||
Оборот | 10 700 | 10 700 | 0 | 0 |
Расшифровка | 20 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Начислена амортизация | 900 | |||
Стоимость материалов для производства шкафа | 15 000 | |||
Стоимость материалов для изготовления кухни | 35 000 | |||
Заработная плата сборщиков | 15 400 | |||
Взносы с ФОТ | 4 600 | |||
Выпущен готовый шкаф | 25 000 | |||
Произведена готовая кухня | 45 000 | |||
Закрытие счета 26 | 6 500 | |||
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20) | 7 400 | |||
Оборот | 77 400 | 77 400 |
Расшифровка | 26 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Начислена зарплата бухгалтеру | 5 000 | |||
Сумма зарплаты распределена в основное производство | 5 000 | |||
Взносы с зарплаты бухгалтера | 1 500 | |||
Сумма взносов распределена в основное производство | 1 500 | |||
Оборот | 6 500 | 6 500 |
Расшифровка | 43 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Шкаф | 25 000 | 25 000 | ||
Кухня | 45 000 | 45 000 | ||
Оборот | 70 000 | 70 000 |
Расшифровка | 50 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Получены ДС из банка | 15 000 | |||
Выплата зарплаты | 12 000 | |||
Оборот | 15 000 | 12 000 | 3 000 |
Расшифровка | 51 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Взнос в УК | 100 000 | |||
Оплата поставщику за материалы | 70 000 | |||
Поступление от покупателя аванса за шкаф | 20 000 | |||
Поступление ДС от покупателя за кухню | 70 000 | |||
Переданы ДС в кассу | 15 000 | |||
Перечислены взносы с ФОТ | 6 100 | |||
Оплата НДС | 6 400 | |||
Оплата НДФЛ | 2 600 | |||
Оборот | 190 000 | 100 100 | 89 900 | 0 |
Расшифровка | 60 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Оплата материалов | 70 000 | |||
Поступление материалов | 59 300 | |||
Учтен входящий НДС | 10 700 | |||
Оборот | 70 000 | 70 000 |
Расшифровка | 62 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Поступили ДС за шкаф | 20 000 | |||
Реализация шкафа | 42 000 | |||
Поступили ДС за кухню | 70 000 | |||
Реализация кухни | 70 000 | |||
Оборот | 112 000 | 90 000 | 22 000 |
Расшифровка | 68 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
НДФЛ | 2 600 | 2 600 | ||
Удержан НДФЛ | 2 600 | |||
Оплачен НДФЛ | 2 600 | |||
НДС | 17 100 | 17 100 | ||
Начислен НДС | 17 100 | |||
Зачислен входной НДС | 10 700 | |||
НДС оплачен | 6 400 | |||
Оборот | 19 700 | 19 700 |
Расшифровка | 69 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Взносы с ФОТ сборщиков | 4 600 | |||
Взносы с ФОТ бухгалтера | 1 500 | |||
Оплата | 6 100 | |||
Оборот | 6 100 | 6 100 |
Расшифровка | 70 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Зарплата сборщика | 15 400 | |||
Зарплата бухгалтера | 5 000 | |||
Выплата зарплаты | 12 000 | |||
НДФЛ | 2 600 | |||
Оборот | 14 600 | 20 400 | 5 800 |
Расшифровка | 75 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Начислен УК | 155 000 | |||
Внесены ДС в банк | 100 000 | |||
Внесен станок в качестве взноса в УК | 55 000 | |||
Оборот | 155 000 | 155 000 |
Расшифровка | 80 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Начислен УК | 155 000 | 155 000 | ||
Оборот | 155 000 | 155 000 |
Расшифровка | 90 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Реализация шкафа | 42 000 | |||
Начислен НДС | 6 400 | |||
Себестоимость шкафа | 25 000 | |||
Реализация кухни | 70 000 | |||
Начислен НДС | 10 700 | |||
Себестоимость кухни | 45 000 | |||
Закрытие счета 20 | 7 400 | |||
Закрытие месяца | 17 500 | |||
Оборот | 112 000 | 112 000 |
Расшифровка | 99 | |||
Оборот | Сальдо | |||
Дт | Кт | Дт | Кт | |
Финрезультат | 17 500 | |||
Оборот | 17 500 | 17 500 |
Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.
Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»
Счет | Название счета | Обороты | Сальдо кон | ||
Дт | Кт | Дт | Кт | ||
01 | Основные средства | 55 000 | 55 000 | ||
02 | Амортизация ОС | 900 | 900 | ||
08 | Вложения во внеоборотные активы | 55 000 | 55 000 | ||
10 | Материалы | 59 300 | 50 000 | 9 300 | |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 10 700 | 10 700 | ||
20 | Основное производство | 77 400 | 77 400 | ||
26 | Общехозяйственные расходы | 6 500 | 6 500 | ||
43 | Готовая продукция | 70 000 | 70 000 | ||
50 | Касса | 15 000 | 12 000 | 3 000 | |
51 | Расчетные счета | 190 000 | 100 100 | 89 900 | |
60 | Расчеты с поставщиками | 70 000 | 70 000 | ||
62 | Расчеты с покупателями | 112 000 | 90 000 | 22 000 | |
68 | Расчеты по налогам и сборам | 19 700 | 19 700 | ||
69 | Расчеты по соцстрахованию | 6 100 | 6 100 | ||
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда | 14 600 | 20 400 | 5 800 | |
75 | Расчеты с учредителями | 155 000 | 155 000 | ||
80 | Уставный капитал | 155 000 | 155 000 | ||
90 | Продажи | 112 000 | 112 000 | ||
90.1 | Выручка | 112 000 | 95 000 | ||
90.2 | Себестоимость продаж | 77 400 | 77 400 | ||
90.3 | НДС | 17 100 | 17 100 | ||
90.9 | Прибыль/убыток от продаж | 17 500 | 17 500 | ||
99 | Прибыли и убытки | 17 500 | 17 500 | ||
Оборот | 1 028 300 | 1 028 300 | 179 200 | 179 200 |
Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
Примеры проводок
В настоящее время для бухгалтеров регулярно издается большое количество методических пособий, в которых указаны наиболее распространенные проводки для того или иного вида деятельности.
Используя существующие примеры, специалисты смогут избежать наиболее распространенных ошибок при составлении корреспонденции счетов и разнесении их по соответствующим регистрам учета.
По заработной плате
При составлении проводок для операций, суть которых заключается в проведении расчетов с наемными работниками, специалисты должны делать следующие корреспонденции счетов:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
20, 23, 26, 92 | Начислена заработная плата | 70 |
70 | Выдана зарплата из кассы | 50 |
68 | Начислены обязательные налоги | 70 |
51 | Депонированная оплата (невыплаченная) | 50 |
50 | Получены деньги в кассу на выплату зарплаты | 51 |
Аренда помещения
При передаче площади или здания в аренду записи делаются как владельцем основного средства, так и арендатором. Ими составляется корреспонденция счетов при любом действии, связанном с арендованным имуществом.
Основные из них приведены в таблице:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
01 (субсчет «ОС, переданные в аренду») | Переданное в аренду помещение | 01 |
20 | Начислена амортизация по переданному помещению | 02 |
50, 51 | Получена арендная плата | 62 |
90 (субсчет 2) | Списана амортизация и другие расходы, связанные с арендой | 20 |
001 | Арендатор получил помещение | |
76 | Перечислена арендная плата | 51 |
44, 29, 26, 25, 23, 20 | Задолженность по аренде | 76 |
Оптовая и розничная торговля
При осуществлении хозяйственной деятельности, связанной с реализацией товаров, готовой продукции, работ или услуг, юридические лица составляют множество проводок.
Для отражения в бухгалтерском учете операций в этой сфере необходимо делать следующие записи:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
Перечислены деньги: | ||
62 | возврат покупателям аванса | 51, 50 |
61 | поставщикам | 51, 50 |
45 | Отгружен товар покупателям | 41/1 |
41/1,41/2 | Получен товар от поставщиков | 60 |
Отражен НДС | ||
19 | по полученным товарам | 60 |
41/2 | в рознице | 60 |
90/03 | по отгруженным товарам | 68 |
90/03 | в рознице | 68/02 |
62 | Отражена реализация | 90/01.1 |
92.Р | розница | 90/01.1 |
91/02.1 | Отражена себестоимость отгруженной продукции | 45 |
91/02.1 | в рознице | 41/1 |
Договор цессии
При составлении данного договора бухгалтер любой коммерческой организации, осуществляющей хозяйственную деятельность в статусе юридического лица, должен составить корреспонденцию счетов.
Для таких операций используются следующие проводки:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
58 | Отражается стоимость всех приобретенных компанией прав по подписанному ранее между сторонами договору цессии | 76 |
76 | Погашается полностью или частично задолженность, которая возникает перед цедентом | 51, 50 |
50, 51 | Получена от должника задолженность на расчетный счет или в кассу компании | 76 |
76 | Учитывается сумма всей погашенной задолженности в составе доходов | 91/1 |
91/2 | Учет приобретенных прав требования в составе расходов | 58 |
Кассовые операции
Кассовые операции субъекты предпринимательской деятельности должны оформлять документально и в соответствии с действующим на территории Российской Федерации ПСУ.
Для составления корреспонденции бухгалтера задействуют следующие счета:
- 50 – касса;
- 51 – расчетный счет;
- 70 – расчеты по заработной плате;
- 73 – прочие расчеты;
- 62 – расчеты с покупателями;
- 75 – пополнение уставного капитала;
- 71 – расчеты с подотчетными лицами;
- 91 – отражение курсовых разниц;
- 94 – отражение недостач;
- 76 – другие выплаты.
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
71 | Выданы деньги подотчетным лицам | 50 |
50 | Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы | 71 |
70 | Выдана зарплата | 50 |
50 | Получены деньги с расчетного счета | 51 |
50 | Покупатели оплатили товар | 62 |
50 | Учредители пополнили уставный фонд | 75 |
94 | Списана недостача | 50 |
91 | Отражены курсовые разницы | 50 |
Как осуществляется учет запасов на предприятии – смотрите в этой статье. Всю необходимую информацию о хозяйственных операциях в бухучете вы можете найти здесь.
Оказание услуг
При оказании услуг субъектами предпринимательской деятельности составляются акты приема-передачи. В том случае, если юридическое лицо является плательщиком налога на добавочную стоимость, оно обязано выписывать счет-фактуру, согласно которой осуществляется вычет НДС.
В бухгалтерском учете составляются следующие записи:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
26 | Оказана клиенту услуга (без НДС) | 76, 60 |
19 | Отражается НДС | 76, 60 |
50, 51 | Получена оплата за услуги | 60, 76 |
68 | Предъявлена к вычету сумма НДС | 19 |
90 | Списываются расходы на себестоимость продаж | 26 |
С основными средствами
Если субъект предпринимательской деятельности имеет на своем балансе основные средства, которые задействует при осуществлении хозяйственной деятельности, он должен составлять корреспонденцию счетов следующим образом:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
01 | Поступили на баланс основные средства, полученные от поставщиков | 60 |
60 | Оплачены выставленные счета | 51 |
07 | Отражены сопутствующие расходы | 60, 76 |
07,19/1 | Отражены все налоги и сборы | 68 |
91/2 62 | Проданы основные средства | 01 91/1 |
51 | Перечислены средства от покупателя | 62 |
91/2 | Начислен НДС | 68 |
02 | Списана начисленная амортизация | 01 |
Закрытие года
В конце каждого отчетного года бухгалтер обязан сделать специальные проводки, которые позволят закрыть некоторые счета. Эта процедура называется реформация баланса, она представляет собой обнуление некоторых бухгалтерских счетов.
В обязательном порядке специалистам нужно закрывать счета 90, 91, 99 и составлять следующую корреспонденцию:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
90/9 90/1 | Закрывается счет №90 | 90/2, 90/4, 90/8 90/9 |
84 | Полученный убыток | 99 |
99 | Полученная по итогам года прибыль | 84 |
91/9 99 | Закрывается счет №91 | 91 91/9 |
Налоги и госпошлины
Каждый субъект предпринимательской деятельности при ведении бизнеса сталкивается с необходимостью начислять и перечислять в бюджет налоги, обязательные платежи и сборы. Также юридическим лицам приходится платить государственную пошлину при оформлении документов или получении любых услуг в государственных инстанциях.
В бухгалтерском учете они обязаны отражать каждую хозяйственную операцию, касающуюся налогов, сборов и пошлин:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
68 | Перечисление государственной пошлины | 51 |
99 | Начисление налога на прибыль | 68 |
70 | Удержан налог на доходы физических лиц | 68 |
68 | Перечисление налогов в бюджет | 51 |
91/2 | Начислен транспортный налог | 68 |
90/3, 91/2 | Начислен НДС при продаже | 68, 76 |
68 | Уплачен НДС | 51 |
Выданные займы
При бухгалтерском оформлении займов, которые в последнее время стали активно выдаваться как штатным сотрудникам, так и деловым партнерам, составляются следующие записи:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
58 | Выдаются краткосрочные или долгосрочные кредиты | 51 |
51 | Получены проценты на расчетный счет | 58 |
50 | Получены проценты в кассу компании | 58 |
58 | Начислены проценты | 91 |
51 | Отражается в бухгалтерском учете возврат займа | 58 |
Эквайринг
В последние годы российские компании стали все чаще использовать в своей работе эквайринг, который позволяет принимать от покупателей (при расчете за проданные товары, работы или услуги) банковские карты. При проведении такого типа расчетов бухгалтера могут столкнуться с различными проблемами, которые касаются процесса составления проводок.
Используя типовые корреспонденции счетов, они смогут минимизировать риск допущения ошибок, которые часто становятся причиной штрафных санкций:
Дебет | Содержание хозяйственной операции | Кредит |
62 | Реализация товара | 90/1 |
90/3 | Учитывается сумма НДС | 68/3 |
57 | Закрываются расчеты с покупателем (передаются документы банку-эквайеру) | 62 |
57 | Отражается полученная выручка от покупателя, оплатившего товар платежной картой | 90/1 |
51 | Получены деньги от банка-эквайера | 57 |
91 | Списаны сопутствующие расходы | 57 |
96 | Возврат товара | 62 |
20/1 | Банк получил от покупателя заявление | 57 |
57 | Перечислены средства | 51 |
57 | Корректируется комиссия, начисленная банком | 91 |
Итоги
Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.
Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.
Источники:
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.