Какие необлагаемые операции по НДС включают в раздел 7


Когда заполняют

Актуальный бланк отчета по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014 в редакции от 20.11.2019. Этот же норматив закрепляет порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС — в блоке XII Приложения №2 Приказа.

Вот кто заполняет раздел 7 декларации по НДС по правилам НК РФ:

  • те, кто проводил реализационные операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость и освобожденные от налога (ст.149 НК РФ);
  • те, кто осуществлял операции, не относящиеся к объектам обложения налогом (п.2 ст.146, п.3 ст.39 НК РФ);
  • те, кто реализовывал товары, работы и услуги за пределами РФ (ст.147, 148 НК РФ).

Обязательно формирование записей раздела 7 декларации по НДС для налогоплательщиков, которые получили оплату или авансирование (частичную оплату) за будущие поставки товаров, работ и услуг, которые производятся или выполняются дольше шести месяцев. Такие сведения отражаются в строке 010 блока №7.

ВАЖНО!

Внереализационные доходы не относятся к операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость. В таких поступлениях отсутствует фактическая реализация товаров, работ или услуг: объект налогообложения не образуется (п.1 ст.39, п.1 ст.146 НК РФ).

На что обратить внимание

Незаполненный образец Раздела 7 декларации по НДС, которая закреплена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558 в последней редакции, выглядит следующим образом:

На бланке декларации по налогу на добавочную стоимость Раздел 7 занимает всего один лист. Однако на деле он может быть и больше. Это зависит от того, сколько у плательщика данного налога или налогового агента по НДС было:

  • операций, которые не подлежат обложению НДС/освобождены от налога;
  • операций, которые закон не признаёт объектом обложения НДС;
  • реализации товаров/работ/услуг, местом проведения которой закон не признает территорию России;
  • оплаты/частичной оплаты в счет будущих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг, когда длительность производственного цикла их изготовления – от 6 месяцев.

Если быть точнее, то количество заполненных строк образца Раздела 7 декларации по НДС напрямую зависит от количества кодов, под которые подпадают операции (сделки) компании. Значения этих кодов берут из Приложения № 1 к порядку заполнения данной отчетности, который утвержден приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.

Также см. «Раздел 7 декларации по НДС: код операции».

Остальные строки не следует оставлять пустыми. В них необходимо проставить прочерки.

В зависимости от типа операции есть разница, как будет заполнен образец Раздела 7 декларации НДС (см. таблицу ниже).

Какие столбцы заполнять
Тип операцииЧто заполнять
Не подлежит обложению (освобождена)Под соответствующими кодами этих операций заполняют столбцы 2, 3 и 4, а также строку 010
Операцию закон не признает объектом обложения НДС Реализация, местом которой закон не признает РФЗаполняют только столбец № 2, а в столбцах 3 и 4 ставят прочерки

В столбце № 2 Раздела 7 указывают:

  • стоимость товаров/работ/услуг, которые закон не признает объектом обложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • стоимость товаров/работ/услуг, место реализации которых не РФ согласно ст. 147 и 148 НК РФ, а также пунктам 3 и 29 Протокола к Договору об ЕАЭС;
  • стоимость реализованных/переданных товаров/работ/услуг, не подлежащих обложению (освобожденных) согласно ст. 149 и с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.

Что касается столбца № 3, то здесь по каждому коду приводят стоимость приобретенных товаров:

  • операции по реализации которых не подлежат обложению НДС по ст. 149 НК РФ;
  • когда действует освобождение от обязанностей по уплате налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ;
  • когда лицо – неплательщик НДС.

В столбце № 4 по каждому коду приводят суммы НДС:

  • предъявленные;
  • уплаченные при ввозе товаров в Россию, которые не подлежат вычету согласно п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

При заполнении строки 010 надо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. Оно закрепляет Перечней товаров/работ/услуг, длительность производственного цикла которых от 6 месяцев.

Какие коды операций использовать

Коды указывают в первой графе блока. По кодировке определяется тип необлагаемой операции. Все коды операций раздела 7 декларации по НДС указывайте по Приложению №1 Приказа ММВ-7-3/[email protected]

Часть №7 отчетности заполняют в соответствии с данными раздельного учета. По отдельным кодам разносятся:

  • реализационная выручка;
  • стоимость товаров, работ и услуг, освобожденных от налогообложения взносом на добавленную стоимость;
  • налог на добавленную стоимость, который не принимают к вычету.

ВАЖНО!

Вместе с отчетностью подают реестр к разделу 7 декларации по НДС с сопроводительной документацией. В документах подтверждают обоснованность применения налоговых льгот (Письмо ФНС №ЕД-4-15/[email protected] от 26.01.2017).

Подробнее о полученных авансах

Предоплаты, полученные от покупателей, подразделяются на две группы:

  • по операциям, которые не облагаются НДС;
  • по операциям, которые облагаются НДС и имеют отсрочку шесть месяцев.

Вторые операции обязательно должны быть отражены в разделе 7 декларации по НДС, а вот первые операции заносить в отчет не требуется.

Похожие статьи

  • Заполнение декларации по НДС за 3 квартал
  • Код операции в декларации по НДС
  • Заполнение раздела 7 декларации по НДС
  • Раздел 7 декларации по НДС
  • Декларация по НДС бланк

Как заполнить

Общие правила заполнения раздела 7 декларации по НДС приведены в блоке XII Приложения №2 Приказа:

  1. Отчет заполняют налогоплательщики или налоговые агенты.
  2. Исполнитель указывает ИНН и КПП организации, номер страницы отчетной формы.
  3. Коды проставляются в соответствии с Приложением №1.

Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.

, чтобы прочитать.

Вот инструкция, как заполнить блок №7:

  1. В графе 1 указываем код по каждой операции.
  2. В графе 2 отражаем стоимость товаров, работ и услуг, проданных без налога на добавленную стоимость.
  3. Следующая графа 3 раздела 7 декларации по НДС предназначена для указания стоимости приобретенной продукции, не облагаемой налоговым сбором.
  4. В последней графе суммируется налог по приобретенным товарам, работам и услугам, к которым не применяется вычет.

Графа 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС заполняется только налогоплательщиками. Налоговые агенты в этих ячейках ставят прочерки.

ВАЖНО!

Все суммы в налоговой отчетности заполняются в рублях.

Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС

Так, как заполнить раздел 7 декларации по НДС? Вся информация берется из бухгалтерских и налоговых регистров организации. Формат подачи – электронный вне зависимости от численности компании. Для заполнения имеющиеся операции детализируются по установленным кодам. Если в периоде было несколько однородных операций, сведения нужно просуммировать.

Как заполняется раздел 7 в НДС – алгоритм отражения данных:

  • В гр. 1 вносится код операции по реализации.
  • В гр. 2 вносится выручка по указанному коду от реализации без налога.
  • В гр. 3 вносится стоимость, относимая на себестоимость.
  • В гр. 4 вносится сумма налога, которая вычету не подлежит.

Соответствующие гр. 3, 4 раздела 7 декларации по НДС формируются не всегда, а только при отражении данных по операциям согласно ст. 149 НК. Если вносятся сведения по прочим видам операций (предположим, по предоставленным займам), в этих колонках следует проставить прочерки.

Раздел 7 декларации по НДС –коды:

  • Продажа земель – 1010806.
  • Продажа медицинской продукции – 1010204.
  • Перевозка пассажиров – 1010235.
  • Сдача жилья в аренду – 1010239.
  • Адвокатские услуги – 1010291.
  • Выдача займов – 1010292.
  • Переуступка прав требования – 1010258.
  • Реализация товаров в таможенном режиме – 1010401.
  • Аренда муниципального/государственного имущества – 1011703.
  • Недвижимость для собственного использования – 1011802.

Важно! С 01.10.16 г. и до конца 2021 г. ФНС РФ освободила от налогообложения НДС операции по торговле макулатурой (письмо № СД-4-3/[email protected] от 14.12.16 г.). Поскольку кодировка официально не утверждена, рекомендуется использовать код операции «макулатура» в 7 разделе НДС по значению 1010230 для подп. 31 п. 2 ст. 149.

Образец

Представитель ООО «gosuchetnik.ru» в III квартале 2021 года закупил пакет акций на сумму в 1 000 000 рублей. По окончании III квартала эти ценные бумаги выросли в цене. Их стоимость составляет 1 500 000 миллиона рублей. Компания реализовала ценные бумаги по цене в 1 500 000 миллиона рублей. В графе 1 отчета ставим операционный код из Приложения №1 — 1010243. Расходы на закупку ценных бумаг, не облагаемых взносом, не превышают 5%: налог приняли к вычету. Графа 4 в квартальной отчетности не заполняется.

Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации по НДС в 2020 году.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Налоговая декларация представляется в ФНС по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронном виде, вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
Обратите внимание!

С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5 ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию:

  • по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (вне зависимости от численности сотрудников).

До 31.12.2013г. при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 ст.80 Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 4 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]