Когда заполняют
Актуальный бланк отчета по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.2014 в редакции от 20.11.2019. Этот же норматив закрепляет порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС — в блоке XII Приложения №2 Приказа.
Вот кто заполняет раздел 7 декларации по НДС по правилам НК РФ:
- те, кто проводил реализационные операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость и освобожденные от налога (ст.149 НК РФ);
- те, кто осуществлял операции, не относящиеся к объектам обложения налогом (п.2 ст.146, п.3 ст.39 НК РФ);
- те, кто реализовывал товары, работы и услуги за пределами РФ (ст.147, 148 НК РФ).
Обязательно формирование записей раздела 7 декларации по НДС для налогоплательщиков, которые получили оплату или авансирование (частичную оплату) за будущие поставки товаров, работ и услуг, которые производятся или выполняются дольше шести месяцев. Такие сведения отражаются в строке 010 блока №7.
ВАЖНО!
Внереализационные доходы не относятся к операциям, не облагаемым налогом на добавленную стоимость. В таких поступлениях отсутствует фактическая реализация товаров, работ или услуг: объект налогообложения не образуется (п.1 ст.39, п.1 ст.146 НК РФ).
На что обратить внимание
Незаполненный образец Раздела 7 декларации по НДС, которая закреплена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558 в последней редакции, выглядит следующим образом:
На бланке декларации по налогу на добавочную стоимость Раздел 7 занимает всего один лист. Однако на деле он может быть и больше. Это зависит от того, сколько у плательщика данного налога или налогового агента по НДС было:
- операций, которые не подлежат обложению НДС/освобождены от налога;
- операций, которые закон не признаёт объектом обложения НДС;
- реализации товаров/работ/услуг, местом проведения которой закон не признает территорию России;
- оплаты/частичной оплаты в счет будущих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг, когда длительность производственного цикла их изготовления – от 6 месяцев.
Если быть точнее, то количество заполненных строк образца Раздела 7 декларации по НДС напрямую зависит от количества кодов, под которые подпадают операции (сделки) компании. Значения этих кодов берут из Приложения № 1 к порядку заполнения данной отчетности, который утвержден приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.
Также см. «Раздел 7 декларации по НДС: код операции».
Остальные строки не следует оставлять пустыми. В них необходимо проставить прочерки.
В зависимости от типа операции есть разница, как будет заполнен образец Раздела 7 декларации НДС (см. таблицу ниже).
Какие столбцы заполнять | |
Тип операции | Что заполнять |
Не подлежит обложению (освобождена) | Под соответствующими кодами этих операций заполняют столбцы 2, 3 и 4, а также строку 010 |
Операцию закон не признает объектом обложения НДС Реализация, местом которой закон не признает РФ | Заполняют только столбец № 2, а в столбцах 3 и 4 ставят прочерки |
В столбце № 2 Раздела 7 указывают:
- стоимость товаров/работ/услуг, которые закон не признает объектом обложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
- стоимость товаров/работ/услуг, место реализации которых не РФ согласно ст. 147 и 148 НК РФ, а также пунктам 3 и 29 Протокола к Договору об ЕАЭС;
- стоимость реализованных/переданных товаров/работ/услуг, не подлежащих обложению (освобожденных) согласно ст. 149 и с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
Что касается столбца № 3, то здесь по каждому коду приводят стоимость приобретенных товаров:
- операции по реализации которых не подлежат обложению НДС по ст. 149 НК РФ;
- когда действует освобождение от обязанностей по уплате налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ;
- когда лицо – неплательщик НДС.
В столбце № 4 по каждому коду приводят суммы НДС:
- предъявленные;
- уплаченные при ввозе товаров в Россию, которые не подлежат вычету согласно п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.
При заполнении строки 010 надо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. Оно закрепляет Перечней товаров/работ/услуг, длительность производственного цикла которых от 6 месяцев.
Какие коды операций использовать
Коды указывают в первой графе блока. По кодировке определяется тип необлагаемой операции. Все коды операций раздела 7 декларации по НДС указывайте по Приложению №1 Приказа ММВ-7-3/[email protected]
Часть №7 отчетности заполняют в соответствии с данными раздельного учета. По отдельным кодам разносятся:
- реализационная выручка;
- стоимость товаров, работ и услуг, освобожденных от налогообложения взносом на добавленную стоимость;
- налог на добавленную стоимость, который не принимают к вычету.
ВАЖНО!
Вместе с отчетностью подают реестр к разделу 7 декларации по НДС с сопроводительной документацией. В документах подтверждают обоснованность применения налоговых льгот (Письмо ФНС №ЕД-4-15/[email protected] от 26.01.2017).
Подробнее о полученных авансах
Предоплаты, полученные от покупателей, подразделяются на две группы:
- по операциям, которые не облагаются НДС;
- по операциям, которые облагаются НДС и имеют отсрочку шесть месяцев.
Вторые операции обязательно должны быть отражены в разделе 7 декларации по НДС, а вот первые операции заносить в отчет не требуется.
Похожие статьи
- Заполнение декларации по НДС за 3 квартал
- Код операции в декларации по НДС
- Заполнение раздела 7 декларации по НДС
- Раздел 7 декларации по НДС
- Декларация по НДС бланк
Как заполнить
Общие правила заполнения раздела 7 декларации по НДС приведены в блоке XII Приложения №2 Приказа:
- Отчет заполняют налогоплательщики или налоговые агенты.
- Исполнитель указывает ИНН и КПП организации, номер страницы отчетной формы.
- Коды проставляются в соответствии с Приложением №1.
Проблема с другим разделом? Бесплатно используйте готовое решение от КонсультантПлюс. Эксперты разобрали, как заполнять каждый раздел декларации по НДС.
, чтобы прочитать.
Вот инструкция, как заполнить блок №7:
- В графе 1 указываем код по каждой операции.
- В графе 2 отражаем стоимость товаров, работ и услуг, проданных без налога на добавленную стоимость.
- Следующая графа 3 раздела 7 декларации по НДС предназначена для указания стоимости приобретенной продукции, не облагаемой налоговым сбором.
- В последней графе суммируется налог по приобретенным товарам, работам и услугам, к которым не применяется вычет.
Графа 3 и графа 4 раздела 7 декларации по НДС заполняется только налогоплательщиками. Налоговые агенты в этих ячейках ставят прочерки.
ВАЖНО!
Все суммы в налоговой отчетности заполняются в рублях.
Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС
Так, как заполнить раздел 7 декларации по НДС? Вся информация берется из бухгалтерских и налоговых регистров организации. Формат подачи – электронный вне зависимости от численности компании. Для заполнения имеющиеся операции детализируются по установленным кодам. Если в периоде было несколько однородных операций, сведения нужно просуммировать.
Как заполняется раздел 7 в НДС – алгоритм отражения данных:
- В гр. 1 вносится код операции по реализации.
- В гр. 2 вносится выручка по указанному коду от реализации без налога.
- В гр. 3 вносится стоимость, относимая на себестоимость.
- В гр. 4 вносится сумма налога, которая вычету не подлежит.
Соответствующие гр. 3, 4 раздела 7 декларации по НДС формируются не всегда, а только при отражении данных по операциям согласно ст. 149 НК. Если вносятся сведения по прочим видам операций (предположим, по предоставленным займам), в этих колонках следует проставить прочерки.
Раздел 7 декларации по НДС –коды:
- Продажа земель – 1010806.
- Продажа медицинской продукции – 1010204.
- Перевозка пассажиров – 1010235.
- Сдача жилья в аренду – 1010239.
- Адвокатские услуги – 1010291.
- Выдача займов – 1010292.
- Переуступка прав требования – 1010258.
- Реализация товаров в таможенном режиме – 1010401.
- Аренда муниципального/государственного имущества – 1011703.
- Недвижимость для собственного использования – 1011802.
Важно! С 01.10.16 г. и до конца 2021 г. ФНС РФ освободила от налогообложения НДС операции по торговле макулатурой (письмо № СД-4-3/[email protected] от 14.12.16 г.). Поскольку кодировка официально не утверждена, рекомендуется использовать код операции «макулатура» в 7 разделе НДС по значению 1010230 для подп. 31 п. 2 ст. 149.
Образец
Представитель ООО «gosuchetnik.ru» в III квартале 2021 года закупил пакет акций на сумму в 1 000 000 рублей. По окончании III квартала эти ценные бумаги выросли в цене. Их стоимость составляет 1 500 000 миллиона рублей. Компания реализовала ценные бумаги по цене в 1 500 000 миллиона рублей. В графе 1 отчета ставим операционный код из Приложения №1 — 1010243. Расходы на закупку ценных бумаг, не облагаемых взносом, не превышают 5%: налог приняли к вычету. Графа 4 в квартальной отчетности не заполняется.
Так выглядит пример заполнения раздела 7 декларации по НДС в 2020 году.
Общие требования к порядку заполнения декларации
Налоговая декларация представляется в ФНС по месту учета налогоплательщика по установленным форматам в электронном виде, вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации.
Обратите внимание!
С 01.01.2014 года вступила в действие новая редакция п.5 ст.174 НК РФ, согласно которой налогоплательщики/налоговые агенты обязаны представить в ФНС по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию:
- по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (вне зависимости от численности сотрудников).
До 31.12.2013г. при предоставлении деклараций компании руководствовались п.3 ст.80 Налогового кодекса, в соответствии с которым, если среднесписочная численность сотрудников не превышала 100 человек, отчетность можно было представлять на бумажных носителях.