Что такое бухгалтерский баланс
Бух. баланс — это отчет, в котором указаны финансовые показатели компании, а именно остатки на бухгалтерских счетах по состоянию на какую-либо дату.
Чаще всего организации составляют следующие виды баланса:
- вступительный (на момент начала деятельности);
- текущий (на определенную дату, как правило, на конец года);
- ликвидационный (на момент ликвидации компании);
- разделительный (при реорганизации в форме разделения или выделения);
- объединительный (при реорганизации в форме присоединения или слияния; этот баланс является вступительным на момент начала деятельности вновь созданного юрлица).
Баланс наглядно показывает финансовое состояние компании. Если сравнить его с аналогичным отчетом, составленным, например, год назад, можно отследить динамику развития организации.
Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов
Структура бухгалтерского баланса
В большинстве случаев бухгалтерский баланс предприятия представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив.
Актив баланса — это сведения об имуществе и обязательствах, которые компания использует в своей хозяйственной деятельности. Они могут принести выгоду в будущем. Активы состоят из двух разделов:
- Внеоборотные активы. Сюда относится имущество, которое используется в течение долгого времени. В частности, основные средства, НМА и прочее.
- Оборотные активы: запасы, дебиторская задолженность, НДС и другое.
Пассив баланса — это источники средств, составляющих актив. В пассиве три раздела:
- Капитал и резервы. К ним относят собственные средства юрлица: уставный капитал, добавочный капитал и другие.
- Долгосрочные обязательства. Они показывают кредиторскую задолженность компании, существующую долгое время: банковские займы, полученные на год и более; отложенные налоговые обязательства и так далее.
- Краткосрочные обязательства. С их помощью можно понять величину и структуру кредиторской задолженности, которая носит непостоянный характер и активно меняется. В числе прочего это доходы будущих периодов и банковские займы, полученные на срок до года.
ВАЖНО. Итоговая сумма актива всегда равна итоговой сумме пассива. Причина в том, что каждая операция отражается в бухучете методом двойной записи с использованием двух счетов: первого по дебету, второго по кредиту. Отсутствие равенства между активом и пассивом говорит об ошибке.
Второй раздел актива Баланса «Оборотные активы»
В статье «Запасы» отражается общая стоимость активов, которые определяются запасами в соответствии с ПСБУ 9 «Запасы», а именно производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, товары.
Так, в дополнительной статье «Производственные запасы» показываете стоимость запасов малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла.
В дополнительной статье «Незавершенное производство» показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам.
В дополнительной статье «Готовая продукция» показываются запасы изделий на складе, обработка которых завершена которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция которая не соответствует приведенным требованиям (кроме брака), и работы, которые не приняты заказчиком показываются в составе незавершенного производства.
В дополнительной статье «Товары» показывается без суммы торговых наценок стоимости товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажи.
В статье «Текущие биологические активы» отражается стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме) в оценке по справедливой или первоначальной стоимости, а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и прочие культуры) в оценке по справедливой стоимости, учет которых ведется по Положению (стандарту) бухгалтерского учета 30 «Биологические активы».
В дополнительной статье «Векселя полученные»показывается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), прочие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, которая обеспечена векселями.
В статье «Дебиторская задолженность за товары работы, Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом»показывается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджет.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам за выданным авансам» показывается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет следующих платежей.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам за начисленными доходами» показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т. п., подлежащих поступлению.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам по внутренним расчетам»показывается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам.
В статье «Прочая текущая дебиторская задолженность» показывается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов.
В статье «Текущие финансовые инвестиции» отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).
В статье «Денежные средства и их эквиваленты»отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. К настоящей статье отдельно могут приводятся в дополнительных статьях средства в национальной и иностранной валютах.
В статье «Расходы будущих периодов» отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодам.
В статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Оборотные активы». В этой статье приводится, в частности , сальдо субсчетов 331 «Денежные документы в национальной валюте», 332 «Денежные документы в иностранной валюте» и 643 «Налоговые обязательства».
Третий раздел актива Баланса «Необоротные активы, содержащиеся для продажи и группы выбытия». Отражается стоимость совокупности активов, которые планируются к продаже или отчуждению, и обязательства, непосредственно связанных с такими активами, которые будут переданы (погашены) в результате такой операции в течение года с даты признания их предназначенные для продажи.
Пассив Баланса
Форма бухгалтерского баланса (бланк)
Прежде бланк баланса носил официальное название «Форма № 1». Но в 2011 году Минфин внес изменения, и теперь он называется просто «Бухгалтерский баланс». Тем не менее, прежнее наименование до сих пор бытует среди специалистов.
Действующая форма баланса утверждена приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н. Существует вариант, который в общем случае используется всеми компаниями (приведен в приложении № 1 к данному приказу). Каждая строка обозначена специальным кодом. Например, нематериальные активы — 1110, запасы — 1210, краткосрочные заемные обязательства — 1510 и т.д.
Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения учета и сдавать упрощенную отчетность, разработана отдельная форма баланса. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Анализ актива баланса
Актив баланса состоит из двух разделов:
Основные фонды или внеоборотные активы, к которым относят средства производства продолжительного использования, стоимость которых переносят на стоимость продуктов производства постепенно в течение продолжительного времени: сооружения и здания, дороги, технологическое оборудование, авторские права и так далее. Основные фонды и нематериальные активы учитывают по остаточной стоимости.
Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, которые расходуются в течение одного года.
К активу баланса также относят некоторые статьи, которые можно только косвенно считать имуществом. К примеру, такие, как расходы будущих периодов или налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Другое значение термина «актив баланса» обозначает превышение в балансе компании доходов над расходами.
Рассмотрим, более детально, что означает актив баланса. Актив баланса является частью бухгалтерского баланса предприятия, который отражает в денежном выражении нематериальные и материальные ценности, которые принадлежат предприятию, их размещение и состав.
Как заполнять бух баланс по форме 1
В каждой строке баланса нужно указывать остаток по соответствующему счету, либо сумму остатков по нескольким счетам. К примеру, по строке «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проставляется сальдо по счету 19 с аналогичным наименованием. По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» — сумма сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и некоторым другим.
Есть несколько основных правил, которых надо придерживаться при заполнении баланса:
- дебетовые и кредитовые остатки по счетам показывать развернуто (не «схлопывать»);
- основные средства и нематериальные активы отражать по остаточной стоимости (то есть по первоначальной стоимости за минусом амортизации);
- товары для перепродажи показывать по закупочной стоимости (без торговой наценки), даже если их учет ведется по продажной цене;
- данные об имуществе и обязательствах в годовом балансе подтверждать результатами инвентаризации.
СПРАВКА. Начиная с отчетности за 2021 год, данные по статьям бухгалтерского баланса заполняются строго в тысячах рублей (ранее можно было как в тысячах, так и в миллионах). Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Структура активов
Бухгалтерский баланс, как форма отчета, состоит из двух частей: активы и пассивы. Баланс этих разделов, то есть их итоги, в суммах должны быть равны. В статье анализируется структура актива баланса.
Содержание
Разделы актива баланса включают все движимое и недвижимое имущество предприятия в форме материальных и нематериальных ценностей. Также в их составе отражаются показатели, условно относящиеся к имуществу: суммы НДС, заявленные к вычету и расходы будущих периодов.
Учитывая ориентированность российского учета на МСФО, а также одобренную Минфином РФ «Концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России», следует применять следующий принцип: актив включается в баланс, если на дату его составления существует обоснованная вероятность получения организацией от него в будущем экономической выгоды (п. 8.1, 8.1.1, 8.3 «Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России»).
Актив баланса состоит из разделов:
- Раздел I: ВНЕОБОРОТНЫЕ. В этом разделе указывается имущество с длительным (более 12 месяцев) сроком использования, стоимость которого включается в стоимость производимой продукции (работ, услуг) постепенно, через амортизацию: здания и сооружения, технологическое оборудование, другие капитальные объекты, авторские права. ОС и НМА отражаются в балансе за вычетом начисленной амортизации.
- Раздел II: ОБОРОТНЫЕ, в составе которых учитываются, как правило, средства производства, используемые в течение периода, не превышающего 12 мес.
Разделы в активе баланса расположены в порядке, рекомендованном приказом № 66н от 02.07.2010, и представляют из себя следующие показатели:
Наименование показателя | Порядок заполнения |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
Нематериальные активы | Дебетовый остаток по счету 04 минус кредитовый остаток по счету 05 |
Результаты исследований и разработок | Информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР): дебетовый остаток по сч. 04 |
Нематериальные поисковые активы (заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр) | Отражается информация о поисковых затратах, связанных с приобретением (созданием) объекта, не имеющего материально-вещественную форму: дебетовый остаток по сч. 08 в части затрат на приобретение (создание) НПА минус кредитовый остаток по сч. 05 в части амортизации НПА |
Материальные поисковые активы (заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр) | Отражается информация о поисковых затратах, связанных с приобретением (созданием) объекта, имеющего материально-вещественную форму: дебетовое сальдо по сч. 08 в части затрат на приобретение (создание) МПА минус кредитовый остаток по сч. 02 в части амортизации МПА |
Основные средства | Дебетовый остаток по счету 01 минус кредитовый остаток по счету 02 |
Доходные вложения в материальные ценности | Дебетовое с-до по счету 03 минус кредитовое с-до по счету 02 |
Финансовые вложения | Дебетовое с-до по сч. 58 (долгосрочные вложения) минус кредитовое сальдо по сч. 59 (резерв под обесценение финансовых вложений) минус кредитовое с-до по сч. 63 (резервы по сомнительным долгам в части долгосрочных займов) |
Отложенные налоговые активы | Дебетовый остаток по счету 09: 20 % от суммы налогового убытка, неиспользованного на дату составления отчетности, в уменьшение налога на прибыль |
Прочие внеоборотные активы, в том числе: | |
Вложения во внеоборотные активы | Дебетовое сальдо по счету 08 в части затрат на создание (приобретение) объектов ОС или НМА |
Итого по разделу I | |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
Запасы | Дебетовое с-до по счетам 10, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45 и 97 минус кредитовое с-до по счетам 14, 42 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | Дебетовое сальдо по сч. 68 в части «входящего» НДС, вычет по которому еще не подтвержден налоговым органом |
Дебиторская задолженность | Дебетовое сальдо по счетам 46, 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 минус кредитовое с-до по сч. 63 в части, не относящейся к обесценению финансовых вложений. |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | Дебетовое сальдо по сч. 58 (краткосрочные вложения) минус кредитовое сальдо по сч. 59 (резерв под обесценение финансовых вложений) минус кредитовое сальдо по сч. 63 (резервы по сомнительным долгам в части краткосрочных займов) |
Денежные средства и денежные эквиваленты | Дебетовое с-до по счетам 50, 51, 52, 57 |
Прочие оборотные активы | |
Итого по разделу II | |
БАЛАНС |
Структура активов предприятия по данным баланса отлично показывает о соотношении ее оборотных и внеоборотных показателей. Коэффициент соотношения этих показателей характеризует уровень финансовой устойчивости предприятия: если коэффициент меньше 1, предприятия считаются фондоемкими. Если же коэффициент больше 1, у предприятия преобладает имущество с высокой оборачиваемостью, что свидетельствует о его высокой ликвидности.
Правовые документы
- «Концепцию бухгалтерского учета в рыночной экономике России»
- приказом № 66н от 02.07.2010
Сроки сдачи баланса
Юрлица обязаны представлять годовой баланс в налоговую инспекцию. Сделать это необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Так сказано в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и в подпункте 5 пункта 1 статьи НК РФ.
Если говорить об отчетности за 2021 год, то ее надо сдать не позднее 31 марта 2021 года.
ВНИМАНИЕ. Раньше баланс нужно было представлять еще и в органы статистики. Но начиная с отчетности за 2021 год, эта обязанность упразднена. Баланс и прочую бухгалтерскую отчетность в 2020 году надо будет сдавать только в ИФНС.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Способы представления
В прежние годы у организаций был выбор, каким способом представлять баланс в ИФНС: в бумажном виде или через интернет.
Но с отчетности за 2021 год такого выбора нет. Отныне у компаний есть только один вариант — сдать баланс по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота). Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. Отчитаться за 2021 год они вправе как на бумаге, так и по ТКС. Баланс за 2021 год они будут сдавать, как и все остальные, по интернету. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.
Получив отчетность, инспекторы анализируют ее. Они изучают активы и пассивы, и сопоставляют их с информацией, отраженной в налоговых декларациях. Структура бух баланса позволяет сотрудникам ИФНС составить общее представление о состоянии дел компании.