Какая новая форма расчета по страховым взносам 2021 года?

Срок сдачи ЕРСВ за 2021 год и актуальный бланк

Расчет по страхвзносам (ЕРСВ) обязаны сдавать абсолютно все работодатели:

• Компании, их филиалы и обособленные подразделения (если эти обособки самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы) «сдаются» в ФНС по месту учета или ведения деятельности (п.7 ст.431 НК РФ).
• Индивидуальные предприниматели – в инспекцию по месту прописки (регистрации).

Если в отчетном периоде (с января по декабрь 2021 года) не было начислений, вы обязаны сдать нулевой расчет, оформив обязательные разделы и приложения. Это позволит налоговикам отличить те организации, у которых не было начислений, от тех, кто забыл представить расчет (для предпринимателей подобная обязанность законодательно не установлена).

Крайний срок представления РСВ установлен НК РФ на 30 число месяца, идущего после отчетного квартала. По итогам 2021 года нужно отчитаться не позднее 30 января 2021 года.

В случае представления РСВ за 2021 год на 10 дней позже установленного срока налоговики вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такая же неприятность грозит страхователю, представившему расчет своевременно, но с ошибочными сведениями: налоговики отчет не примут, и он будет считаться несданным.

Бланк РСВ не менялся. Расчет за 4 квартал 2021 года по-прежнему подается по форме, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7/11/551.

Отчет за 4 квартал 2021 года может быть представлен на бумаге страхователями, списочный состав которых за 2021 год не превышает 24 работников включительно. Все наниматели с большим списочным составом обязаны отчитываться электронно по телекоммуникационным каналам связи. За нарушение данного требования страхователя ждет штраф за неправильный способ подачи расчета — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Как заполнить пустой расчет по страховым взносам

Нормы российского налогового законодательства не предоставляют конкретных разъяснений о необходимости представления в ФНС нулевого расчета по страховым взносам (инструкция по заполнению отражена в Приказе №ММВ-7-11/551). Таким образом, отвечая на вопрос о том, как правильно заполнить расчет по страховым взносам, следует обратиться к приказу его утвердившему. Однако даже в том случае, если деятельность компанией в периоде не осуществлялась и доходы в пользу персонала не выплачивались, заполнение нового расчета по страховым взносам является распространенной практикой.

Расчет по страховым взносам 2021 нулевой пример

Оформление ЕРСВ за 2021 год

Отчет состоит из 3-х разделов и 24 листов, в которых отображаются сведения обо всех страхвзносах, кроме «несчастных». Но заполнять нужно лишь те, которые являются обязательными и для которых у вас есть показатели.

Рассмотрим, кто и какие листы должен оформить, подготавливая отчетность за 4 квартал 2021 года.

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ

Начните с титульного листа. Затем сформируйте Разд. 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разд. 1. И в последнюю очередь – сам Разд. 1.

Пошаговая инструкция заполнения расчета по страховым взносам

Отвечая на вопрос, какие разделы заполнять в расчете страховых взносов, отметим, что к числу обязательных для заполнения элементов расчета по страхвзносам относятся:

• 1-й Раздел, затрагивающий общие сведения о взносах к перечислению;
• 1-й Раздел, Приложение 1, Подраздел 1.1 – информация о пенсионных взносах;
• 1-й Раздел, Приложение 2, Подраздел 1.2 – данные о медстраховании;
• 1-й Раздел, Приложение 2 – сведения о произведенных взносах на соцстрахование;
• 3-й Раздел – данные персонифицированного учета по каждому работнику фирмы.

Пример заполнения расчета страховых взносов скачать можно по представленной ссылке:

(Образец) Расчёт по страховым взносам 2018

Уполномоченным органом ФНС порядок заполнения декларации расчет страховых взносов определен в приказе, утвердившем отчетную форму в 2016 году.

Таким образом, заполнение расчета по страховым взносам — пример рассмотрен выше — сводится к отражению сведений о сотрудниках, официально трудоустроенных у страхователя:

1. Заполнение раздела 1 расчета по страховым взносам предполагает раскрытие всей информации о взносах на медицинское, пенсионное и соцстрахование;
2. Заполнение раздела 2 расчета по страховым взносам не относится к категории обязательных к заполнению разделов, так как используется только для сельхозкомпаний;
3. Немало вопросов возникает о том, как заполнить раздел 3 расчета страховых взносов. В связи с тем, что этот элемент отчета используется для разъяснения информации о каждом работнике, заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам должно отражать персонифицированные (личные) данные по каждому застрахованному, затрагивающие вопросы пенсионного страхования.

Среди вопросов, которые наиболее часто задают страхователи о порядке заполнения расчета по страховым взносам, является механизм заполнения строки 090 расчета по страховым взносам. Сведения в эту строку вносятся только в положительном значении вне зависимости от того, отражается ли величина к уплате в казну или же сумма превышения.

Заполнение расчета по страховым взносам приложение 2, относящего к первому разделу, является обязательным для всех страхователей. Этот элемент налогового отчета должен отразит информацию о расходах по больничным и в связи с материнством. Соответственно, в этом случае следует обратить внимание на пример заполнения расчет страховых взносов с больничными, представленный выше.

Титульный лист

Основные поля титульника включают в себя «стандартные» сведения страхователе:

1. Название.
2. ИНН/КПП.

Обособленные подразделения, самостоятельно выплачивающие доходы работникам, указывают свой КПП.

1. Номер корректировки (001, 002 и т. д.). Для первичного расчета в этом поле ставим 000.
2. Код отчетного периода — 33 для 9-тимесячного отчета.
3. Код ФНС, куда представляется расчет.
4. В поле «по месту нахождения» зафиксируйте код, соответствующий тому, куда сдается расчет. Поможет в этом наша таблица:

1. Код по ОКВЭД.
2. ФИО лица, подписывающего отчет и дату подписания.
3. Поле «заполняется работником налогового органа» оставьте пустым.

Расчет страховых взносов 2021 (образец) и порядок его предоставления в ФНС

Для страхователей важно не только подготовить расчет по страховым взносам 2021 (и образец можно по ссылкам, указанным выше), но и своевременно передать его в уполномоченные налоговые органы.

Компаниям и предпринимателям с численностью персонала не более 25 человек позволяется передавать пенсионный отчет 2021г «Расчет страховых взносов» — образец в бумажном формате. Что касается более крупных страхователей, то для них предусмотрена только электронная система передачи единого расчета по страховым взносам 2021 (пример был рассмотрен выше).

Образец заполнения расчет страховых взносов 2021 относится к категории ежеквартально предоставляемых налоговых отчетов. В связи с этим передать пример заполнения единого расчета по страховым взносам необходимо до 30 числа месяц, следующего за окончанием отчетного квартала.

Инструкция заполнения расчета по страховым взносам 2018 предполагает, что органом-приемщиком налогового отчета является территориальное отделение ФНС, в котором организация поставлена на учет.

Персонифицированные сведения – раздел 3 ЕРСВ за 2021 год

Заполняйте раздел 3 отдельно на каждого работника. Укажите:

• в поле 040 – порядковый номер, который вы определяете сами. Это может быть как номер персонифицированных сведений по порядку (1, 2, 3 и т.д.), так и табельный номер работника (Письмо ФНС от 10.01.2017 N БС-4-11/);
• в поле 050 – дату сдачи расчета;
• в строке 120 – для работника-россиянина код “643”, для иностранца – код его страны из ОКСМ;
• в строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность работника. Если это российский паспорт, пишите “21”.

Код категории застрахованного лица (графа 200) для граждан РФ – “НР”. Коды для иностранцев: временно пребывающие – ВПНР, временно проживающие – ВЖНР. Если вы на УСН платите взносы по пониженным тарифам, коды будут другими: граждане РФ – ПНЭД, временно пребывающие иностранцы – ВПЭД, временно проживающие иностранцы – ВЖЭД.

В графах 210 – 250 покажите выплаты работнику и начисленные взносы на ОПС с базы не больше предельной величины за 4 квартал 2018 года – помесячно и всего.

Если работнику в 4 квартале 2021 года выплаты не начислялись, то подраздел 3.2 не заполняйте (Письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61030).

Пример:

Выплаты Потапову – гражданину РФ и начисленные с них взносы на ОПС за 4 квартал 2021 г.

Образец раздела 3 в составе РСВ за 4 квартал 2021 года будет выглядеть так:

Образец расчета страховых взносов в 2018 году: штрафы за несвоевременную сдачу

В том случае, если заполнение расчета страховых взносов в 2018 году и его предоставление в налоговые органы не были выполнены в срок, у страхователей возникает обязанность в уплате, установленной налоговиками, величины штрафов.

Правила заполнения расчета по страховым взносам 2021 определяют, что за каждый полный (или неполный) месяц просрочки величина штрафных санкций составляет 5% от размера не перечисленных в бюджет страхвзносов. Если же расчет страховых взносов (в 2021 году пример будет аналогичным рассмотренному выше образцу) не был сдан вовремя, однако взносы в полном объеме перечислены в органы налогового контроля, за несданный образец заполнения нового расчета по страховым взносам предусмотрен штраф в размере одной тысячи рублей.

Также ФНС устанавливает возможность начисления пеней, если уплата страхвзносов была произведена с нарушением сроков, установленных законодательством.

Подводя итоги представленной выше информации отметим, что вопрос о том, как заполнить новый расчет по страховым взносам возникает практически в каждой компании, выступающей в роли работодателя. Соответственно, для ответа на него, потребуется обратиться к Приказу ФНС, которым был утвержден единый расчет.

Похожие статьи

• Расчет по страховым взносам 2021 признак выплат
• Расчет по страховым взносам 2021 бланк
• Единый расчет по страховым взносам в 2021 году (пример)
• Проверка расчета по страховым взносам 2018
• Расчет по страховым взносам в 2021 году — нулевой

Расходы на выплату пособий – Приложение 3 к разделу 1

В Приложении 3 отразите только пособия за счет ФСС, начисленные в 2021 г. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе 2021 г., отразите в расчете за 2021 г. Пособие по больничному, который открыт в декабре, а закрыт в январе, отражайте только в расчете за 1 квартал 2021 г. (Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512).

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 не указывайте.

Все данные вносите нарастающим итогом с начала 2021 года по 31 декабря (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

В графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).

В графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

• в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;
• в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всего года вы платили пособия двум работницам, в строке 060 поставьте 24;
• в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Пример:

За 2021 г. организация:

• оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
• начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за октябрь, ноябрь, декабрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб.

Всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. + 21 537,00 руб.).

Заполнение ЕРСВ на примере

ООО «Сатурн» занимается производством мебели (код ОКВЭД 31.02). В штате компании в 1 квартале 2021 года три человека. За первые 3 месяца года никто из сотрудников не болел (отсутствуют выплаты по листкам нетрудоспособности) и никто не получал иные суммы страхового обеспечения. У ООО «Сатурн» нет пониженных тарифов. Всем сотрудникам начислялась зарплата, на суммы которой исчисляют страхвзносы по ставкам:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и в размере 10% сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов (условимся, что для нашего примера такое превышение отсутствует);
• 5,1% — на обязательное медстрахование (ОМС);
• 2,9% — на обязательное соцстрахование (ОСС).

Также см. «Превышение базы для начисления страховых взносов в 2021 году».

Оформление расчета по взносам на примере ООО «Сатурн» начнём с титульного листа. Затем разберемся с персонифицированными сведениями из Раздела 3. После этого, сформируем Раздел 1 со сводными данными об обязательствах компании по страхвзносам.

Расчет взносов на ОПС и ОМС – подразделы 1.1 – 1.2 Приложения 1 к разд. 1

Основные коды тарифов (строка 001):

• 01 – организация на общем режиме, начисляющая взносы по основным тарифам;
• 02 – организация на УСН с основными тарифами;
• 08 – организация на УСН с пониженными тарифами, ведущая льготируемую деятельность;
• 03 – плательщик ЕНВД с основными тарифами.

Количество застрахованных лиц (строка 010) – все работники, числящиеся в вашей организации, а также те, кто трудится по ГПД. Строка 010 может быть больше строки 020. Ведь в строке 010 будут учтены работницы в отпусках по уходу за ребенком, у которых нет выплат, облагаемых взносами.

Данные о выплатах и взносах в подразделе 1.1 должны соответствовать данным разд. 3 по всем работникам (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо ФНС от 13.12.2017 # ГД-4-11/25417).

Организация на общем режиме начисляет взносы по основным тарифам. В ней трудится 10 человек, из которых один находится в отпуске по уходу за ребенком. Суммы выплат и взносов за 2021 г. приведены в таблице.

Проверка ЕРСВ

Перед отправкой расчета в ИФНС проверьте его на ошибки. У вас для этого есть несколько способов:

• с помощью контрольных соотношений (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043);
• в бесплатной программе Tester (информация ФНС от 26.12.2017).

Также см. «Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам с 2018 года».

В налоговой инспекции при приемке расчета производят входной контроль на выявление расхождений и ошибок и одновременно проверяют:

• соответствие цифр, попавших в Разделы 1 и 3;
• наличие ошибок в рассчитанных по каждому работнику суммах страхвзносов;
• корректность показанных в расчете персонифицированных сведений о физлицах.

Отметим, что в последнее время контролеры несколько смягчили требования к ошибкам в персональных данных. Так, уточнять их не придется, если ставшие неактуальными сведения – например, Ф.И.О. и реквизиты паспорта – не мешают идентифицировать застрахованное лицо (письмо ФНС от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Также см. «Расчёт по страховым взносам с устаревшими персональными данными должны принять».

Читать также

24.01.2018

Расчет взносов на ВНиМ – Приложение 2 к разд. 1

В поле “Признак выплат” поставьте “2” (зачетная система), если пособия работникам вы начисляете и выплачиваете сами. Если работники получают пособия напрямую из ФСС, поставьте “1” (прямые выплаты).

В строке 070 укажите начисленные пособия за счет ФСС. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие по уходу за ребенком за декабрь начислено 29 декабря и выплачено 9 января. Его надо показать в графе 5 строки 070.

Сумма в графе 1 строки 070 Приложения 2 должна быть равна сумме в графе 3 строки 100 Приложения 3 к разд. 1.

Показатель для графы 2 строки 090 считайте по формуле (Письмо ФНС от 20.11.2017 № ГД-4-11/):

Если результат получился со знаком “+”, то есть взносы на ВНиМ превысили пособия за счет ФСС, в графе 1 строки 090 поставьте признак “1”. Если же значение показателя получилось со знаком “-“, поставьте признак “2” (Письмо ФНС от 09.04.2018 № БС-4-11/).

В этом же порядке рассчитайте и заполните графы 4, 6, 8, 10 строки 090.

Пример:

В организации 10 человек, пособия им организация начисляет и выплачивает сама. Суммы выплат, взносов на ВНиМ и пособий, начисленных за счет ФСС, по всем работникам за 2021 г. приведены в таблице.

Показатель строки 090 Приложения 2 к разд. 1 равен:

• в графе 2 – 14 868,33 руб. (59 308,23 руб. – 44 439,90 руб.);
• в графе 4 – 262,03 руб. (26 401,93 руб. – 26 139,90 руб.);
• в графе 6 – 1 424,08 руб. (8 603,08 руб. – 7 179 руб.);
• в графе 8 – -3 307,04 руб. (8 474,86 руб. – 11 781,90 руб.);
• в графе 10 – 2 144,99 руб. (9 323,99 руб. – 7 179 руб.).

Как проверить ЕРСВ за 4 квартал 2018 года

Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.

Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043.

Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.

Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.

Поясним на примере.

Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).

В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т. к. налог удержан уже в 4-м квартале, сумма отпускных попадет в годовой 6-НДФЛ за 2021 год.

Если у вас возникла подобная ситуация и налоговики запрашивают пояснения, напишите письмо, что ошибки нет, т. к. выплата для взносов признана в 3-м квартале, а для НДФЛ — в 4-м.

Аналогичная ситуация складывается с выплатой праздничных, годовых и квартальных премий. Взносы рассчитываются в день начисления премии, при этом дата выплаты не имеет значения (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

А вот для НДФЛ датой удержания налога с премий (кроме месячных) считается день выплаты работнику (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Следовательно, если премия назначена в 3-м квартале, а выплачена в 4-м, то она попадет в отчетах в разные периоды.

По-другому обстоит дело с месячной премией. Ее признают доходом для НДФЛ в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому даже если она выплачена в 4 квартале, ее следует зафиксировать в РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Переходящими признаются и выплаты «физикам» по договору ГПХ. Для взносов важна дата начисления вознаграждения, а для НДФЛ — день выплаты. Они могут приходиться на разные отчетные периоды, следовательно, и отражаться в разных отчетах.

Разница также может возникнуть из-за разных подходов к исчислению НДФЛ и взносов.

Например:

Если налоговики будут задавать вопросы, в поясняющем письме распишите перечень выплат, с которых по-разному считались взносы и подоходный налог. Чтобы исключить возможные претензии, рекомендуем дать развернутое обоснование со ссылками на письма чиновников и нормы НК РФ.

Приняв ЕРСВ за 2021 год, контролеры приступают к камеральной проверке. Если в расчете обнаружены ошибки, страхователю направляется уведомление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого уведомления нужно исправить ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если вы не успеете исправить расчет вовремя, датой сдачи будет считаться день представления исправленной формы. А это грозит штрафом, минимальная величина которого составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Читать также

03.02.2017

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Вам понадобится заполнить столько разделов 3, скольким физлицам в 1 квартале 2021 года вы производили выплаты и иные вознаграждения:

• в рамках трудовых договоров;
• по договорам ГПХ (на выполнение работ, оказание услуг);
• по договорам авторского заказа;
• в иных случаях, указанных в п. 22.1 раздела XXII Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551).

В нашем примере в ООО «Сатурн» в 1 квартале таких физлиц – 3 человека. Это означает, что специалистам общества необходимо оформить три Раздела 3 – отдельно на каждого сотрудника.

В каждом разделе одна часть (заглавная) содержит общие данные и заполняется во всех разделах 3 одинаково (кроме стр. 040 – порядкового номера сведений):