Как ФНС поправила контрольные соотношения по РСВ
Действующие контрольные соотношения формы расчета по страховым взносам утверждены письмом ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002.
Письмо от 29 мая 2020 года № БС-4-11/8821 налоговики:
- уточнили контрольные соотношения 1.84, 1.138 и 1.140;
- ввели новые КС 1.193 — 1.199 и 2.8 — 2.10.
Впервые эти КС нужно учесть при сдаче расчета по взносам за полугодие (6 месяцев) 2021 года.
СЗВ-М: расчет по взносам
Бланк РСВ-1 утвержден Приказом ФНС РФ №ММВ-7-11/[email protected] от 10.10.2016 года. В 2021 году в него были внесены определенные изменения. Поэтому, начиная с отчетности за первый квартал 2020 году страхователи должны использовать форму, утвержденную Приказом ФНС №ММВ-7-11/[email protected] от 18.09.2019 года.
Изменения в форме:
- Добавлена ячейка «Тип плательщика». В ней проставляют код 1, если выплаты физическим лицам были начислены. Или код 2, если выплат в отчетном периоде не было.
- В Приложении 2 добавлена строка «Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы».
- Исключены из отчета отдельные приложения к первому разделу (в соответствии с изменения в ст. 427 Налогового Кодекса Российской Федерации).
- Добавлены и исключены определенные строки из третьего раздела.
Также был обновлен перечень кодов плательщиков страховых взносов по пониженным тарифам.
РСВ-1 подают ежеквартально:
- За I квартал 2021 г. — до 30.04.2020 г.
- За 6 месяцев 2021 г. — до 30.07.2020 г.
- За 9 месяцев 2021 г. — до 30.10.2020 г.
- За 12 месяцев 2021 г. — до 30.01.2021 г.
За нарушение сроков подачи отчета предусмотрены штрафные санкции в размере 5% от суммы взносов, которая отражена в отчете, но не менее 1000,00 рублей и не более 30% от суммы взносов.
С 01.01.2020 года в силу вступили изменения, внесенные в ст. 431 НК РФ (Федеральный закон №325-ФЗ от 29.09.2019 года). В соответствии с ними страхователи, которые отчитываются перед ПФР о страховом стаже сотрудников и предоставляют сведения о них, обязаны подавать отчет двумя способами:
- в электронном виде при численности персонала более 10 человек;
- на бумажном носителе при численности работников менее 10 человек.
Форма расчета по взносам состоит из 24 листов. В нее входит титульный лист, три раздела и приложения.
В соответствии с Письмом №БС-4-11/4859 от 17.03.2017 года, Минфина №03-15-07/17273 от 24.03.2017 года, РСВ-1 нулевой необходимо подавать в установленные законодательством сроки.
При этом в нулевом отчете (когда выплат сотрудникам не было — код типа плательщика «2») заполняют такие листы:
- Титульный лист;
- Раздел 1 (без приложений с нулевыми значениями в строках 031-033, 051-053, 071-073, 091-093);
- Раздел 3 (подраздел 3.1).
Правила заполнения разделов указаны в Письме ФНС РФ №БС-4-11/[email protected] от 12.04.2017 года.
Все страхователи, которыми являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие в своей деятельности наемный труд, должны обязательно заполнить такие листы:
- Титульный лист;
- Раздел 1;
- Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к Разделу 1;
- Приложение 2 к Разделу 1;
- Раздел 3.
Другие листы заполняют в зависимости от необходимости.
Если страхователь имеет право на пониженные или дополнительные тарифы социальных платежей, ему дополнительно нужно заполнить такие разделы:
- Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 Приложения 1 к Разделу 1;
- Приложение 2 к Разделу 1;
- Приложения 5-10 к Разделу 1;
- Раздел 3.
Если работодатель в отчетном периоде выплачивал физическим лицам обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, он заполняет такие разделы:
- Приложение 3 к Разделу 1;
- Приложение 4 к Разделу 1.
Если работодатель принял на работу иностранных граждан, которые временно пребывают на территории РФ, он заполняет Приложение 9 к Разделу 1.
Приложение 1.1 заполняют страхователи, которые оплачивали заработную плату летчикам или работникам, занятым в угольном промышленности. Раздел 1 и Приложение 3 — страхователи, которые оплачивали сотрудникам пособия. Раздел 1 и Приложение 4 — работодатели, оплачивающие пособия пострадавшим на ЧАЭС (за счет федерального бюджета). Раздел 1 и Приложение 5 — IT-компании (с пониженными тарифами). Раздел 1 и Приложение 6 — НКО на упрощенной системе налогообложения (УСН). Раздел 1 и Приложение 7 — работодатели, которые занимаются анимацией. Раздел 1 и Приложение 8 — страхователи, которые выплачивают вознаграждение иностранным гражданам. Раздел 1 и Приложение 9 — работодатели, которые выплачивают доходы студенческим отрядам или отдельным студентам. Раздел 2 и Приложение 1 — главы крестьянских и фермерских хозяйств (КФХ).
Зачем нужны новые КС по взносам
Новые контрольные соотношения нужны малому и среднему бизнесу (МСП), чтобы проверить правильность заполнения РСВ в части выплат физлицам свыше 1 МРОТ, которые облагаются пониженными страховыми взносами с 1 апреля 2021 года.
Ранее в письме от 07.04.2020 № БС-4-11/5850 ФНС привела временные коды тарифа и категорий застрахованного лица. Именно для этих кодов введены новые контрольные соотношения.
Для пониженных взносов с части выплат, которая выше 1 МРОТ, код тарифа — 20.
Для застрахованных лиц к части выплат от 1 МРОТ коды категорий такие:
- МС — физлица;
- ВЖМС — застрахованные в системе ОПС иностранцы и лица без гражданства, которые временно проживают в России, а также временно пребывающие в РФ иностранцы или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
- ВПМС — иностранцы и лица без гражданства, которые временно пребывают в РФ (исключение — высококвалифицированные специалисты).
Учтите, что все перечисленные коды могут стать постоянными.
Для этих кодов в контрольные соотношения по взносам внесены дополнительные формулы:
ДЛЯ КОДА ТАРИФА ПЛАТЕЛЬЩИКА
ДЛЯ КОДА КАТЕГОРИИ ЗАСТРАХОВАННОГО ЛИЦА
При наличии подр. 1.1 прил. 1 р. 1 СВ по значению поля 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20 обязательность нахождения сведений о плательщике в реестре МСП на начало каждого месяца, в котором гр. 2, 3, 4 по строкам подр. 1.1 прил. 1 р. 1 СВ > 0
Если в подр. 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС ФИО) значение поля 130 = МС, то в подр. 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ
