Область применения счета-фактуры
Счета-фактуры (далее также – с/ф, сч-ф) выписывают фирмы и ИП – плательщики НДС – в следующих случаях:
В определенных случаях и неплательщики НДС выписывают сч-ф и уплачивают НДС в бюджет. Например, спецрежимник в силу закона обязан выполнять функции налогового агента.
Счет-фактура – это документ, которым заявляют вычет по НДС. Без сч-ф от своего контрагента (поставщика либо исполнителя) вы не сможете уменьшить исчисленный к уплате НДС.
Так как сч-ф находит применение в области, связанной с расчетом налогов, то и регулирует использование этого документа Налоговый кодекс РФ (ст. 169)
Счет-фактура, заполненный с нарушением требований, не может быть принят к учету и использоваться для получения вычета по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Информация, содержащаяся в счетах фактурах и сведения, указываемые в корректировочном счете-фактуре
Формирование любого счета-фактуры включает в себя и такой этап, как указание там всей необходимой информации. Она должна включать в себя:
- точное наименование, форма и количество услуг, товаров, либо виды работы поставщика, которые входят в реализацию другому физическому лицу – покупателю;
- расчетный срок, в который осуществляется регистрация, печать и подписание счета-фактуры, а также срок, в который должны быть выполнены все указанные там условия;
- расчетный счет поставщика, либо его агента, а также иного уполномоченного лица, которое имеет право подписи счетов-фактур;
- все необходимые и обязательные реквизиты счета-фактуры, отсутствие которых является серьезным нарушением, которое сможет выявить любая организованная проверка.
Согласно положениям действующего налогового законодательства, в корректировочном счете-фактуре также должны указываться определенные данные. К ним можно отнести:
- точное наименование услуг, товаров, либо работы, их количество, обработка, общий порядок выполнения, срок, размер НДС и т.д.;
- конкретное наименование услуги, работы, либо товара, в отношении реализации которого произошло повышение, либо понижение цены;
- сводный расчет, проверка, обработка и сверка новых сумм, новый размер НДС;
- печать уполномоченного лица.
Когда другим лицом был получен корректировочный счет фактура, сверка и проверка и обработка которого были произведены, все условия по изменению цены считаются выполненными.
Обязательные атрибуты счета-фактуры
Рассмотрим элементы с/ф, без которых документ не будет считаться действительным (п. 5 ст. 169 НК РФ):
Если в с/ф присутствуют или отсутствуют какие-либо реквизиты, не поименованные в п. 5 ст. 169 НК, это не может быть препятствием для принятия к вычету налога.
По счету-фактуре должны однозначно определяться следующие позиции:
Если в счете-фактуре есть ошибка, которая не препятствует однозначному толкованию значений его реквизитов, перечисленных на схеме выше, то вычет по такому сч-ф получить можно. Однако в некоторых случаях претензии со стороны налоговиков все равно могут возникнуть, поэтому ошибок лучше не допускать.
Вот примеры несущественных ошибок в счете-фактуре:
Мало указать все обязательные атрибуты сч-ф. Важно внести их корректно. Правила заполнения счетов-фактур можно почерпнуть из двух источников:
Реквизиты счета-фактуры на продажу
Этот счет-фактуру используют наиболее часто, для него характерен полный набор реквизитов:
- Номер и дата документа (при оформлении исправления к нему заполняют и строку номера исправления).
- Реквизиты продавца и покупателя: название, адрес, ИНН. Как правильно указывать адрес в счете-фактуре, см. здесь.
- Названия и адреса грузоотправителя и грузополучателя.
- Реквизиты платежного документа, если был получен аванс под поставку.
- Валюта, в которой оформляется документ.
- Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии).
- Название товара (работ, услуг) с указанием кода вида товаров, единицы измерения, количества и стоимости единицы.
- Общая стоимость товара без налогов, сумма акциза, ставка и сумма НДС, итоговая стоимость с налогами.
- Страна происхождения товара и регистрационный номер ГТД.
- Подписи ответственных лиц.
В некоторых случаях в документе могут отсутствовать:
- КПП продавца и покупателя, предусмотренные формами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
- Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя, если продается не товар.
- Данные платежного документа, если не было поступления аванса.
- Единица измерения, количество и цена единицы, если единица измерения не определена (п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ).
- Код вида товаров, если товар вывозится в страны – члены ЕАЭС.
- Суммы относящихся к товару налогов и ставка НДС, если товар не является подакцизным и налогоплательщик работает без НДС.
- Данные о зарубежном происхождении товара, если он произведен в РФ.
- Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)
При отсутствии реквизитов в предназначенном для них месте форм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, ставят прочерки. Исключение составляют данные по налогам: для них в соответствующей графе документа делают записи «Без акциза» и «Без НДС». При этом последняя запись заносится как в графу ставки, так и в графу суммы налога.
См. также «Продавец не поставил прочерк в 8-й строке счета-фактуры — просить исправленный?».
Прочие реквизиты счета-фактуры являются обязательными. Ошибки, совершенные при их указании, если они не мешают правильному пониманию сути этих реквизитов, не влияют на возможность получения вычетов (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Критичны ли для вычета НДС ошибки в наименовании товара, читайте в материале «Работы или услуги указаны в счете-фактуре обобщенно и с ошибками: удастся ли отстоять вычет?».
Бланк счета-фактуры
Бланк счета-фактуры утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С нашего сайта его можно бесплатно скачать по ссылке ниже:
Этим Постановлением введена форма не только обычного счета-фактуры, но и еще одной разновидности данного документа – корректировочного счета-фактуры.
Далее в статье речь пойдет об образцах счетов-фактур. Здесь вы получите информацию, как заполнить счет-фактуру, о некоторых проблемных графах и особых случаях.
Порядок составления и условия составления счета-фактуры
Нормы существующего налогового права устанавливают определенный порядок выставления счета-фактуры, а также дополнительные условия и требования, при которых формирование, регистрация, ведение, экспорт и предоставление документа другому лицу будет возможно, а ему будет возможно принять его.
Действующие требования и общий порядок предусматривают такой важный аспект как срок, который обязательно должен быть соблюден, когда осуществляется формирование, ведение, экспорт, выставление счета-фактуры и предоставление ее другому лицу, который должен принять ее.
Формирование и выставление счета-фактуры, ее сверка и обработка, должны быть осуществлены в течение 5 календарных дней с момента непосредственной отгрузки товаров продавца покупателю, либо его агентскому представителю, оказания услуг, либо осуществления определенной работы.
При этом помимо выставления счета-фактуры, налогоплательщиком также должна вестись и вся необходимая отчетность, соблюдаться правила заполнения счета- фактуры, в том случае, если объекты по договору, наименование которых указывается, облагаются НДС.
Непосредственные условия выставления и составления счетов-фактур, зависят, прежде всего, от самих видов объектов по договору поставщика или агента, либо продавца к покупателю, который должен принять товар.
Наименование данных товаров, работы, либо услуги, участвующие в реализации покупателю, обязательно должны являться законным объектом налогообложения и НДС.
Как заполняют различные счета-фактуры
Основной бланк счета-фактуры применяют в разных ситуациях учета НДС. Порядок заполнения в этих случаях так же разный:
Отгрузка товаров/работ/услуг: как выглядит счет-фактура
Сложностей во внесении данных в счет-фактуру быть не должно. Отметим на схеме некоторые неочевидные вещи:
Получили аванс: каковы особенности счета-фактуры
Разберем, как сделать счет-фактуру на аванс. Изменим ситуацию: допустим, что за ту же отгрузку, по которой мы показали счет-фактуру выше, заплатили авансом.
Вынесем на схему позиции по заполнению авансового сч-ф, по которым могут возникнуть вопросы и сомнения:
Общие правила составления счетов-фактур
Счет-фактура относится к категории важных документов по нескольким причинам. Когда нам необходимо начислить сумму НДС в бюджет, мы действуем по определенной схеме. Сначала НДС необходимо начислить, потом принять к вычету сумму НДС, а затем, если возникают некоторые обстоятельства, сумму НДС нужно восстановить. И на всех этих стадиях первым документом фигурирует счет-фактура. От того, как мы его составим, зависит каждый показатель в нашей формуле, потому что в конечном итоге он находит отражение в налоговой декларации.
Сначала счет-фактура (если речь идет об НДС начисленном) регистрируется в книге продаж и далее переносится в раздел 9 декларации. Одна ошибка в счете фактуре — и вы неправильно начисляете НДС. Далее нужно вычесть сумму НДС, которая принимается к вычету, опять же по счету-фактуре. Дальше счет-фактуру, как правило, регистрируют в книге покупок, а затем данные переносятся в раздел 8 декларации. Это значит, что в случае допущения какой-либо ошибки в счете-фактуре вы неправильно применяете вычет. Если вы увеличиваете сумму вычета, то возможны штрафные санкции.
Третий показатель — сумма НДС в бюджет увеличивается на сумму восстановленного НДС. Частая ситуация: мы восстанавливаем преимущественно по счету-фактуре, который регистрируем в книге продаж, и далее отражаем этот показатель в разделе 9 декларации.
Узнайте, как свести к минимуму риск доначисления НДС
Узнать больше
Условия отгрузки изменились: какой счет-фактуру сделать
Следует различать, когда выписать корректировочный сч-ф, а когда – исправленный. Корректировка и исправление – это разные факты хозяйственной деятельности. Поэтому они требуют отражения в разных документах.
Исправленный счет-фактура служит в том случае, если в первоначальном документе допустили ошибку – техническую или арифметическую. Алгоритм выбора бланка для исправленного сч-ф прост:
А вот, когда берем форму корректировочного сч-ф (п. 1 ст. 169 НК РФ):
Ознакомьтесь с вариантом заполнения сч-ф при корректировке отгрузки:
А вот схема с нюансами внесения данных в сч-ф, который выписывают при пересмотре условий отгрузки:
Нумерация счетов-фактур
- Номер указывается в строке 1.
- Номер присваиваются в порядке возрастания в хронологической последовательности.
- Период возобновления нумерации счетов-фактур — на усмотрение организации (месяц, квартал, год).
- Номер надо дополнять через «/» цифровыми индексами в случае составления счета-фактуры обособленным подразделением, участником простого товарищества или доверительным управляющим по товарам (работам, услугам), реализуемым в рамках соответствующего договора.
Сложные моменты заполнения счета-фактуры, исправление недопустимых ошибок, практические примеры
Узнать больше
Как изменились требования к заполнению счета-фактуры с 01.10.2017?
- Добавлен новый столбец – “Код вида товара”
С 1.10.2017 появился столбец 1а «Код вида товара». Этот столбец должны заполнять компании, экспортирующие свои товары в страны Евразийского экономического союза. При отсутствии данных по коду вида товара ставится прочерк.
- Предусмотрена возможность для подписи уполномоченного лица
Теперь с октября 2021 года счет-фактуру могут подписывать не только обладатели права подписи за руководителей и главных бухгалтеров, но и уполномоченные лица.
- Изменён столбец 11 – “Регистрационный номер таможенной декларации”
Теперь столбец 11 называется “Регистрационный номер таможенной декларации”. В поле для номера таможенной декларации нужно указывать именно регистрационный номер.
- Строка 8 приведена в соответствие с правилами заполнения счетов-фактур
Для строки “идентификатор государственного контракта”, появившейся в форме счета-фактуры в июле 2021 года, было добавлено уточнение, что заполнять этот пункт необходимо при его наличии.
