Заполнение строки 030 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2020 год)

НДФЛ является основным налогом, определяемый в процентах от полученных физлицом вознаграждений, при этом исключаются налоговые вычеты, снижающие налоговую базу. С 01.01.2016 года обязательна к сдаче всеми налоговыми агентами в ФНС 6-НДФЛ ежеквартально.

В ней отражаются в общем по предприятию все вознаграждения работникам, облагаемым НДФЛ по различным ставкам. Расчет отражает сведения о доходах, размере удержанного НДФЛ и сроках удержания. Заполнение расчета определяется нормативными актами, но немаловажную роль играет строка 020. Рассмотрим порядок заполнения этой строки.

Основание для сдачи 6-НДФЛ

С 01.01.2016 года ежеквартально в ФНС представляется 6-НДФЛ всеми организациями и ИП, которые являются налоговыми агентами. В расчете отражается информация по полученным доходам и выплаченным НДФЛ работникам всей организации.

Расчет состоит из таких частей:

  1. титульный лист
  2. раздел 1, отражающий общую информацию по организации или ИП
  3. раздел 2, отражающий информацию по: датам, видам и суммам доходов и исчисленных налогов

Информационной базой для 6-НДФЛ являются данные, которые содержатся в регистрах налогового учета по всем работникам, которые должны вести все организации и ИП. Регистры организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике. В ходе работы в регистре отражаются данные, представляющие основу для 6-НДФЛ (даты начисления, перечисления и удержания).

Если работодатель не производил никаких выплат работникам, то нулевой расчет сдавать не нужно на основании того, что расчет представляется налоговыми агентами, которые осуществляли выплаты налогооблагаемых доходов налогоплательщику. Но при этом нужно довести информацию до ФНС в письменной форме о том, что выплат не было или сдать нулевой расчет, который ФНС не имеет право не принять.

Какие вычеты показываются в отчете

Строка 030 6-НДФЛ предназначена для отражения налоговых вычетов. Они уменьшают налоговую базу, и, соответственно, снижают сумму налога к уплате. Предоставляются вычеты налоговым агентом в соответствии со ст. 218-221 НК РФ, на основании подтверждающих документов. Работодатель предоставляет вычеты по заявлению сотрудника. Виды вычетов, учитываемых при выплате доходов физическим лицам:

  • стандартные;
  • имущественные;
  • социальные;
  • инвестиционные;
  • профессиональные.

Как правило, у большинства налоговых агентов-работодателей наиболее часто применяются только первые два вида указанных вычетов.

Суммы в строке 030 указывают в соответствии со значениями кодов видов вычетов по НДФЛ (приведены в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387).

Состав строки 020 расчета 6-НДФЛ

Данные по стр. 020 «Сумма начисленного дохода» отражаются в разделе 1 6-НДФЛ, которая заполняется отдельно по ставкам НДФЛ раздельно и отражает доходы всех лиц, получивших облагаемый НДФЛ доход за отчетный период.

Строка 020 заполняется нарастающим итогом, т.е. в каждом следующем расчете сумма по стр. 020 будет включать данные стр. 020 из предшествующего отчета и облагаемые доходы за последующие 3 месяца. Доходы могут или увеличиваться, или оставаться без изменений, если за отчетный квартал в организации выплат не производилось.

Доходы показываются по дате начисления, а получения работниками. Т.е., при выплате зарплаты в январе за декабрь по стр. 020 расчета она будет отражена в годовом отчете, потому что начислена была в декабре и в отчетности 2021 года в стр. 020 ее не должно быть отражено.

Где находится в разделе 1?

Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».

В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.

Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.

Важный момент: все строки раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом.

Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.

Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

Эти же правила касаются заполнения строки 020, о правильном заполнении которой написано ниже.

Актуальный бланк 6-НДФЛ можно . О правилах заполнения формы — в этой статье.

Доходы, включаемые в строку 020

Включаются такие доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ:

  1. в виде оплаты труда
  2. в виде оплаты труда при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца
  3. в денежной форме:
  • оплата отпусков
  • пособие по временной нетрудоспособности
  • оплата по договорам гпх
  • материальная помощь (свыше 4000 руб.)
  • дивиденды
  1. в натуральной форме
  2. полученный при зачете встречных однородных требований
  3. от списания безнадежного долга
  4. возникающие в связи с возмещением работнику командировочных расходов
  5. в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (35% для налоговых резидентов и 30% для налоговых нерезидентов)

Важно! По строке 020 отражается все вознаграждения работников нарастающим итогом, а в строке 025 нужно выделить полученные дивиденды.

Строка 030 в 6-НДФЛ – что входит

При составлении 6-НДФЛ строка 030 раздела 1 предназначена для отражения величины используемых работниками налоговых вычетов. Они уменьшают облагаемую базу, которая показана по стр. 020.

К примеру, специалисту установлена зарплата размером в 50000 руб. Ему полагается детский налоговый вычет в 1400 руб. Сумма начисленного НДФЛ = (50000 – 1400) х 13 % = 6318 руб. «На руки» работнику выплачивается 50000 – 6318 = 43682 руб. В стр. 030 нужно указать 1400.

Вычеты персоналу предоставляются работодателем на основании заявлений работников. Дополнительно прикладываются подтверждающие документы. Нормативно вычеты регулируются в стат. 218-221 НК. Полный перечень льгот с кодами приведен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.15 г. (Приложение 2).

Читайте: Контрольные соотношения форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

6-НДФЛ строка 030 – что туда входит (виды вычетов):

  • Стандартные (на самого работника или на его детей).
  • Имущественные (на приобретение жилых объектов и на проценты по ипотеке).
  • Социальные (на лечение, обучение).
  • Инвестиционные (по операциям с ценными бумагами, на индивидуальном лицевом счете).
  • Профессиональные (полагаются специалистам по договорам ГПХ).

Кроме того, в стр. 030 отражаются суммы, которые не являются вычетами, но не облагаются НДФЛ в размере, определенном в стат. 217 НК. Они относятся к льготам при условии указания соответствующих доходов по стр. 020. К примеру, это выплата сотруднику матпомощи или выдача ему ценного подарка. Если же доход не облагается НДФЛ в полном размере, а льгота в Приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] не поименована, такие данные не нужно указывать в стр. 020, 030 (Письмо ФНС № БС-4-11/14329 от 21.07.17 г.).

Читайте: Что такое форма 6-НДФЛ, если нет работников

Пример по отражению по стр. 020 материальной выгоды работника

Абдуллину А.В. (резидент РФ) 01.08.2021 г. выдан беспроцентный займ в размере 100000 рублей. Предельная ставка в этом периоде составляла:

2/3 * 7,25% = 4,83%

Материальная выгода в августе составила:

2/3 * 7,25% * 100000 * 31 / 365 = 410,50 руб.

Сумма 410,50 руб. должна быть отражена по стр. 020

НДФЛ с материальной выплаты составит:

410,50 руб. * 35% = 144 руб.

Отражение по стр. 020 частично облагаемых доходов

По строке 020 не отражаются доходы, на которые не начисляется НДФЛ. Выделяют 2 вида доходов, не облагаемых НДФЛ:

  1. полностью необлагаемые
  2. необлагаемые частично

Доходы, полностью не облагаемые НДФЛ, не отражаются по стр. 020 отчета 6-НДФЛ, например: пособие по беременности и родам полностью не входят в состав стр. 020.

Доходы, облагаемые частично, указываются по строке 020 в полном размере и одновременно по стр. 030 показывается необлагаемая сумма, например: материальная помощь, подарки и т.д.

Пример заполнения строки 020

Рассмотрим наглядный пример. Представим себе компанию, которая однажды (к примеру, 05.06.2017) потратила 5000 рублей на юбилейный сувенир своему лучшему сотруднику. И его, конечно же, тоже нужно отражать в декларации 6-НДФЛ, поскольку не облагаются налогом лишь те подарки, которые стоят меньше 4000 рублей.

Согласно 217 статье российского Налогового кодекса, с любой суммы, превышающий этот лимит, уже нужно исчислять обязательный налог.

В строке 020 следует отразить правдивую стоимость подарка, т. е. 5000 рублей. Та же часть, которая налогом не облагается, указывается по строке 030, и это 4000 рублей. В строчке под номером 040 получаем вот такое нехитрое исчисление: (5000 рублей — 4000 рублей * 13% = 130 рублей.

Пример заполнения строки 020 декларации 6-НДФЛ

Если цена этого презента оказалась бы хоть немного меньше, чем пресловутые 4000 рублей, то его, как нетрудно догадаться, вообще не пришлось бы отражать в декларации.

В строку под номером 020 вносятся лишь те данные, которые отражают доходы, фактически полученные физическими лицами. Это именно те суммы, которые, если следовать 223 статье Налогового кодекса, приходятся на отчётный период. Если же дата получения дохода не совпадает с отчётным периодом (в том случае, если он, к примеру, ещё не наступил), то в строку 020 его не вписывают.

В строку ни в коем случае не вносятся выплаты, которые не являются объектами налогообложения в Российской Федерации, например, выплаты нерезидентам, находящимся за рубежом.

Видео: какие доходы не нужно включать в строку 020

Пример по отражению по стр. 020 командировочных

08.08.2021 выданы средства на командировочные расходы (в пределах РФ, длительность командировки с 13 по 18 августа) в виде суточных в сумме 5000 руб. на выплачена материальная помощь к отпуску в размере 5000 руб. Эти суточные нужно отразить по стр. 020 т.к. они выше нормативов (свыше 700 руб. по РФ). В расчете будет отражено:

стр.020 – 5000 руб.

стр. 030 – 3500 руб. (700 руб. * 5 дней)

стр. 040 – 195 руб. ((5000 руб. – 3500 руб.) * 13%)

По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ.

Действительный государственный советник РФ 3-го класса, к.э.н. А. Кизимов

Контрольные соотношения в отношении стр. 020 расчета

Для сдачи правильной отчетности по 6-НДФЛ разработаны контрольные соотношения, которые должны соблюдаться при проверке ФНС. Так, перед сдачей расчета можно проверить его по этим соотношениям. В отношении стр. 020 выделяют следующие соотношения:

СоотношениеЧто означает при несоблюдении
строка 020 =, > строка 030строка 020 < строка 030 – завышена сумма вычетов
строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040Если полученное значение не равно строке 040, то завышена или занижена сумма НДФЛ, но допускается погрешность:
строка 060 * 1 руб. * количество строк 100
строка 020 по определенной ставке из строки 010 = сумме строк «Общая сумма дохода» по той же ставке налога справок 2 НДФЛ с признаком 1, по налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по этой ставке налога из строки 010 (по отношению к годовому расчету)если соотношение не соблюдается, то сумма начисленного дохода занижена или завышена

Как строка 020 должна соотноситься с прочими строками отчета

Контрольные соотношения, которыми нужно пользоваться при включении данных в строку 020 отчета, приведены в приложении «Внутридокументные КС» к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] В соответствии с письмом информация в строке 020 должна удовлетворять следующим параметрам:

  • Сумма по строке 020 не должна быть меньше, чем в строке 030 «Налоговые вычеты».
  • Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 × строка 010 (ставка) = строка 040. Допускается погрешность для округлений. Размер погрешности рассчитывается как 1 руб. на каждое физлицо, включенное в отчет, умноженное на количество строк 100 раздела 2 отчета.

Еще о КС в 6-НДФЛ узнайте из статьи «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

ВНИМАНИЕ! В октябре 2021 года налоговики выпустили дополняющее письмо от 17.10.2019 № БС-4-11/[email protected], согласно которому новые контрольные соотношения должны применяться при междокументарном контроле показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Скачать новые контрольные соотношения можно здесь.

Ошибка при расчете НДФЛ с нерезидента

Физлицу, не резиденту РФ, компания выплатила 50000 руб. за оказание услуг в Республике Казахстан. Было ошибочно удержано 15000 руб. НДФЛ по ставке 30% и перечислено в бюджет. В расчете 6-НДФЛ было отражено:

Стр. 01030
Стр.02050000
Стр.04015000
Стр.07015000

Услуга, оказанная за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами РФ и не являются налогооблагаемыми доходами. При обнаружении ошибки удержанные средства возвращены физическому лицу. Необходимо подать уточненный расчет.

6-НДФЛ нужно заполнить таким образом:

  • на титульном листе указывается номер корректировки
  • разд. 1 по ставке 30% в составе уточненного расчета не заполняется
  • в части «Итого по всем ставкам» исключается сумма 50000
  • строку 070, рассчитываемую нарастающим итогом, уменьшить на 15000 руб.

При этом организация может оформить возврат по письменному заявлению физлица и обратиться в ФНС с заявлением организации о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ на расчетный счет организации.

Как заполнить строку 030 в 6-НДФЛ

По общим правилам расчет строки 030 6-НДФЛ выполняется по всем видам используемых персоналом вычетов. При внесении данных помните, что:

  • Строка заполняется с начала года, то есть, нарастающим способом, по всем работникам совокупно.
  • Указать нужно все используемые персоналом вычеты – чтобы не запутаться, сверяйте данные со справками 2-НДФЛ. При определении льгот учитывайте положения Приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected]
  • Делать разбивку по специалистам не требуется.
  • Общий итог предоставленных работнику вычетов не может превышать совокупную величину начисленных ему доходов. Если у специалиста сумма вычетов больше, чем его доходы, облагаемая база признается нулевой (п. 3 стат. 226, п. 3 стат. 210 НК). Льготы положенные, но не использованные, можно переносить на следующие периоды, но только в пределах одного календарного года.

Читайте: Кто сдает форму 6-НДФЛ

В особом порядке в 6-НДФЛ отражается материальная помощь. Такие суммы включаются в отчет только в 2 случаях:

  1. Если матпомощь облагается НДФЛ в полном объеме – по стр. 020 такой доход указывается целиком.
  2. Если матпомощь облагается НДФЛ в части, которая превышает утвержденный норматив, – по стр. 020 такой доходов указывается целиком, а по стр. 030 приводится его необлагаемая часть. При этом вид вычета должен быть поименован в Приложении 2 Приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected] К примеру, это 4000 руб. в год на каждого сотрудника (код 503); 50000 руб. в год при рождении у работника ребенка (код 508) и др.

Читайте: Правила заполнения расчета 6-НДФЛ за 2018-2019 годы

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Премия по итогам работы за 2 квартал 2021 г. начислена и выплачена в августе 2021 г. В первичном расчете 6-НДФЛ, сданном в ФНС до 31.07.2021, не указаны суммы премий по строке 020. Нужно ли представить в ФНС корректирующий 6-НДФЛ?

Ответ: Организация представила в ФНС 6-НДФЛ за полугодие 2021 г. в своевременно 31.07.2021 и отразила данные по результатам начислений на 30.06.2021, что не является недостоверным и это не обязывает представлять корректировку. Эта премия будет отражена в 6-НДФЛ за 9 месяцев и за года 2021 г.

Вопрос №2: За какие периоды нужно представить уточнения, если организация обнаружила ошибки, отраженные в расчете за первый квартал, которые привели к занижению сумм налога, а уже сданы расчеты за 1 квартал и полугодие?

Ответ: Раздел 1 должен быть заполнен нарастающим итогом. При обнаружении в уже поданном расчете ошибочных сведений, нужно внести изменения и представить в ФНС уточненный расчет. На титульном листе нужно указать номер корректировки («001», «002» и так далее). Так, при обнаружения ошибки по занижению суммы НДФЛ в расчете за первый квартал, необходимо представить уточненные расчеты за 1 квартал и полугодие, т.к. раздел 1 заполняется нарастающим итогом.

Форма 6-НДФЛ: пример заполнения

Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) по итогам 2021 года.

Пример: Индивидуальный предприниматель 12 сентября 2021 года заключил два трудовых договора с работниками. Оклад первого сотрудника составил 20 000 рублей в месяц, оклад второго сотрудника – 22 000 рублей в месяц. Период с 12 сентября 2021 года по 31 декабря 2021 года сотрудниками отработан полностью. Налоговая ставка – 13%. Налоговые вычеты работникам не положены. Срок выплаты заработной платы – 10 число следующего месяца.

Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2018 г. – 27300р., за октябрь 2021 г. – 42000р., за ноябрь 2021 г. – 42000р., за декабрь 2021 г. – 42000р.

По строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ за 2021 год будет указана величина совокупного дохода, облагаемого НДФЛ, в размере 153300р.

Рейтинг
( 2 оценки, среднее 4.5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Для любых предложений по сайту: [email protected]